分支機構(gòu)會計課件

分支機構(gòu)會計2023/1/141（一）分支機構(gòu)的含義及分類:分支機構(gòu)是指企業(yè)(總公司、總廠或總部）設(shè)立的，不具備法人資格，經(jīng)營管理受企業(yè)控制的業(yè)務(wù)經(jīng)營單位。分支機構(gòu)與公司總部其實是同一個經(jīng)營整體內(nèi)部的不同層次，但在層次分級上分支機構(gòu)的經(jīng)營方針、經(jīng)營業(yè)務(wù)等方面要控于企業(yè)總部。2023/1/142根據(jù)總部在資金和商品購銷上對分支機構(gòu)的控制程度不同,分支機構(gòu)分為分散制分支機構(gòu)和集中制分支機構(gòu)兩類分散制分支機構(gòu):其所需資金完全依賴總公司供給,執(zhí)行總公司統(tǒng)一經(jīng)營方針和管理方針,在總公司的管轄下,擁有相對獨立的業(yè)務(wù)經(jīng)營自主權(quán),在業(yè)務(wù)上類似于獨立的子公司.2023/1/143（二）分支機構(gòu)會計的特點作為整個企業(yè)的一個組成部分，分支機構(gòu)必須嚴(yán)格遵守總部統(tǒng)一的經(jīng)營方針和管理方針。其會計科目的名稱與編號，財務(wù)報表的內(nèi)容和格式以及內(nèi)部控制制度和會計方針等，一般由總部事先規(guī)定?？偛繉Ψ种C構(gòu)的營運資金實行嚴(yán)密控制，分支機構(gòu)的營業(yè)額、現(xiàn)金回收率、庫存資金占用等經(jīng)營目標(biāo)由總部核定并下達(dá)各分支機構(gòu)執(zhí)行，總部定期對各分支機構(gòu)的經(jīng)營情況進行考核。2023/1/145（三）賬戶設(shè)置總部設(shè)“分支機構(gòu)往來”：該賬戶用來反映總部投資于分支機構(gòu)的凈資產(chǎn)價值。分支機構(gòu)設(shè)“總部往來”：反映總部對分支機構(gòu)凈資產(chǎn)的權(quán)益。2023/1/146

分支機構(gòu)往來轉(zhuǎn)移給分支機構(gòu)的資產(chǎn)分支機構(gòu)的凈收益從分支機構(gòu)收到的資產(chǎn)分支機構(gòu)的凈損失2023/1/147（四）分支機構(gòu)成立的會計處理由于業(yè)務(wù)需要甲市食品加工公司在丙城設(shè)立了一家銷售中心，公司總部提供現(xiàn)金50000元，辦公設(shè)備一套價值60000元，送貨車一輛價值120000元，合計230000元。銷售中心設(shè)立當(dāng)天公司總沖淡開出轉(zhuǎn)賬支票將現(xiàn)金存入丙城銷售中心銀行賬戶，且辦公設(shè)備和送貨車全部運抵銷售中心。2023/1/149總部：借：分支機構(gòu)往來-丙城銷售中心

230000

貸：銀行存款50000

固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備60000

固定資產(chǎn)-送貨車120000

2023/1/1410銷售中心：借；銀行存款50000

固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備60000-送貨車120000

貸：總部往來2300002023/1/1411（1）總公撥付給分支機構(gòu)經(jīng)營用現(xiàn)金20000元。

總部：分支機構(gòu)：借；分支機構(gòu)往來20000

貸：銀行存款20000借：銀行存款20000

貸：總部往來200002023/1/1413（2）總公司按成本價交給分支機構(gòu)本廠商品1000件，每件成本100元，市場零售價格為每件140元。

總部：分支機構(gòu)：借；分支機構(gòu)往來100000

貸：存貨-發(fā)給分支機構(gòu)產(chǎn)成品100000借：存貨-總部商品100000

貸：總部往來1000002023/1/1414（3）總公司本期為分支機構(gòu)墊付的廣告費、保險費、折舊費、修理費等，共計3000元。

總部：分支機構(gòu)：借；分支機構(gòu)往來3000

貸：銀行存款3000借：營業(yè)費用3000

貸：總部往來30002023/1/1415（5）分支機構(gòu)用現(xiàn)金支付本期發(fā)生的自身營業(yè)費用1800元。

總部：分支機構(gòu)：不作處理借：營業(yè)費用1800

貸：銀行存款18002023/1/1417（6）分支機構(gòu)將總公司送交商品的80%對外銷售，其中50%取得了現(xiàn)金，50%為賒銷；同時將自已購入的商品全部以現(xiàn)金方式售出。

總部：分支機構(gòu)：不作處理借：銀行存款80000

應(yīng)收賬款56000貸：營業(yè)收入136000借：營業(yè)成本98000貸：存貨-總部商品80000

-外部購入商品180002023/1/1418（7）分支機構(gòu)用銷售取得的現(xiàn)金歸還其從外單位購貨的應(yīng)付款項。

總部：分支機構(gòu)：不作處理借：應(yīng)付賬款18000

貸：銀行存款180002023/1/1419（9）分支機構(gòu)期末結(jié)存的現(xiàn)金，除20000元留存?zhèn)溆猛?，其余都交給了總公司

總部：分支機構(gòu)：借：銀行存款110200貸：分支機構(gòu)往來110200借：總部往來110200

貸：銀行存款1102002023/1/1421銀行存款期初：20000銷售現(xiàn)收：80000應(yīng)收收回：50000營業(yè)費用：1800支付貨款：18000交給總部：110200期末留用：200002023/1/1422分支機構(gòu)往來期初經(jīng)營：20000撥發(fā)商品：100000代墊費用：3000收回資金：110200期末未調(diào)整余額：128002023/1/1423聯(lián)合報表的編制：

總、分公司的利潤表項目總公司分支機構(gòu)營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費用經(jīng)營利潤76800057200048000148000136000980004800332002023/1/1425總、分公司的資產(chǎn)負(fù)債表項目總公司分支機構(gòu)項目總公司分支機構(gòu)貨幣資金應(yīng)收賬款內(nèi)部往來存貨固定資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)資產(chǎn)總計680005640012800902001866009000423000200006000--20000--46000應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款內(nèi)部往來實收資本公積金未分配利潤總計1100003000-15000010000150000423000--12800--33200460002023/1/1426聯(lián)合報表工作底稿項目總公司分支機構(gòu)抵銷調(diào)整事項聯(lián)合報表數(shù)額2023/1/1427會計期末調(diào)整和結(jié)賬分錄：

總部：分支機構(gòu)：借：分支機構(gòu)往來33200

貸：本年利潤33200借：營業(yè)收入136000貸：營業(yè)成本98000營業(yè)費用4800

本年利潤33200借：本年利潤33200

貸：總部往來332002023/1/1429分支機構(gòu)往來期初經(jīng)營：20000撥發(fā)商品：100000代墊費用：3000收回資金：110200期末未調(diào)整余額：12800調(diào)整分錄：33200調(diào)整后余額：460002023/1/1430總部往來支付資金：110200期初經(jīng)營：20000收到商品：100000營業(yè)費用：3000期末未調(diào)整余額：12800調(diào)整分錄：33200調(diào)整后余額：460002023/1/1431（六）內(nèi)部按高于成本計價的會計處理總公司送交分支機構(gòu)的物品按高于成本計價包括以售價為計價標(biāo)準(zhǔn)和以高于成本但低于售價的價格為計價標(biāo)準(zhǔn)兩種情況。會計期末，總公司要將存貨計價高于成本部分與分支機構(gòu)的記錄相互抵銷，以最終確定本期的凈利潤。2023/1/1432以上例，總公司按成本加成20%的價格即120元價格，交給分支機構(gòu)本廠商品1000件，市場零售價格為每件140元。

總部：分支機構(gòu)：借；分支機構(gòu)往來120000

貸：存貨-發(fā)給分支機構(gòu)產(chǎn)成品100000

備抵存貨超成本計價20000借：存貨-總部商品120000

貸：總部往來1200002023/1/1433聯(lián)合報表的編制：

總、分公司的利潤表項目總公司分支機構(gòu)營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費用經(jīng)營利潤76800057200048000148000136000

1140004800172002023/1/1434總、分公司的資產(chǎn)負(fù)債表項目總公司分支機構(gòu)項目總公司分支機構(gòu)貨幣資金應(yīng)收賬款內(nèi)部往來存貨固定資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)資產(chǎn)總計680005640032800902001866009000443000200006000--24000--50000備抵存貨超成本計價應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款內(nèi)部往來實收資本公積金未分配利潤總計200001100003000-15000010000150000443000--32800--17200500002023/1/1435抵銷分錄：借：總部往來32800

貸：分支機構(gòu)往來32800

借：備抵存貨超成本計價20000

貸：存貨4000

營業(yè)成本160002023/1/1436會計期末調(diào)整和結(jié)賬分錄：

總部：分支機構(gòu)：借：分支機構(gòu)往來17200

貸：本年利潤17200借：備抵存貨超成本計價16000

貸：本年利潤-結(jié)轉(zhuǎn)存貨超成本計價16000借：營業(yè)收入136000貸：營業(yè)成本114000營業(yè)費用4800

本年利潤17200借：本年利潤17200

貸：總部往來172002023/1/1437（六）分支機構(gòu)購置固定資產(chǎn)的

賬務(wù)處理(1)固定資產(chǎn)的購入等都記在總公司的賬上,發(fā)生的各支付事項和費用項目均通過往來賬戶轉(zhuǎn)入分支機構(gòu),計入分支機構(gòu)的損益;(2)分支機構(gòu)可在征得總公司同意后,自行購置部分固定資產(chǎn),期固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)等純屬分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)事項,與往來賬戶無關(guān).2023/1/1438總公司記錄分支機構(gòu)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理:例:分支機構(gòu)經(jīng)總公司批準(zhǔn)購入固定資產(chǎn),價值50000元.每年末時,該項資產(chǎn)提取折舊的數(shù)額為10000元.年末,分支機構(gòu)對設(shè)備進行修理,修理費用共5000元.2023/1/1439購入資產(chǎn)時：

總部：分支機構(gòu)：借：固定資產(chǎn)50000

貸：分支機構(gòu)往來50000借：總部往來50000貸：銀行存款50000

2023/1/1440每年提取折舊時：

總部：分支機構(gòu)：借：分支機構(gòu)往來10000

貸：累計折舊10000借：營業(yè)費用1000