商業(yè)銀行利率危機內部審計方案的特點與困境

商業(yè)銀行利率危機內部審計方案的特點與困境隨著我國?利率市場化?改革進程的?不斷推進，?雖然商業(yè)銀?行對存貸款?利率決定的?自主性不斷?增強，但在?另一方面，?金融市場市?場利率的形?成機制也在?不斷生成。?因此，商業(yè)?銀行資產(chǎn)負?債利率的最?終決定還得?由金融市場?的資金供求?來決定。在?利率市場化?進程中，商?業(yè)銀行面臨?的利率波動?幅度會不斷?加大，利率?波動頻率也?會不斷加快?，由于利率?波動給商業(yè)?銀行經(jīng)營管?理帶來的影?響也會越來?越大。利率?風險可能會?使商業(yè)銀行?凈利息收入?減少、造成?資本虧損、?降低預期收?益。而我國?商業(yè)銀行對?于利率風險?一般采取缺?口管理、平?均期限管理?、動態(tài)（范?本）模擬分?析等傳統(tǒng)管?理手段，近?年也開始利?用內部審計?手段對利率?風險進行深?入管理，如?設置專門利?率風險內部?審計人員、?提高審計頻?率、嘗試設?置相關標準?、制定審計?流程、改善?審計質量等?等。利率風?險內部審計?在操作上有?其自身的規(guī)?律，但國內?銀行在利率?風險內部審?計的一些具?體問題和方?法觀念上仍?存在著認識?不清的現(xiàn)狀?，下面就是?筆者對這些?問題的分析?和看法。?一、關于現(xiàn)?場審計和非?現(xiàn)場審計?1.利率風?險審計一般?采取非現(xiàn)場?審計就一?般的內部審?計工作而言?，現(xiàn)場審計?是內部審計?人員到被審?計單位進行?實地審計檢?查，這是傳?統(tǒng)的內部審?計方式，其?目的是為找?出問題的根?源從而為解?決問題提供?直接的審計?證據(jù)。當前?，商業(yè)銀行?的總賬可以?集中到總行?或一級分行?，會計報表?等數(shù)據(jù)的輸?出也由上級?行直接打印?，發(fā)現(xiàn)問題?也可以通過?網(wǎng)絡直接質?詢被審計單?位，審計的?時效性得以?極大地提高?。這使得利?用總賬傳輸?系統(tǒng)及統(tǒng)計?報表數(shù)據(jù)進?行實質性的?非現(xiàn)場審計?成為可能，?非現(xiàn)場審計?借助計算機?和現(xiàn)代網(wǎng)絡?技術的支持?，通過對審?計對象相關?業(yè)務數(shù)據(jù)和?資料的連續(xù)?調集、整理?和分析查找?經(jīng)營管理存?在的疑點和?問題，（范?本）評價經(jīng)?營管理現(xiàn)狀?和風險程度?。為現(xiàn)場審?計提供線索?和資料，為?制訂審計計?劃、安排審?計資源提供?支持。就整?個審計體系?而言，非現(xiàn)?場審計與現(xiàn)?場審計都是?審計監(jiān)督方?式，二者各?有優(yōu)勢，也?各有局限，?彌補各自局?限最有效的?辦法就是將?二者互為補?充，統(tǒng)一于?科學有效的?審計監(jiān)督之?中。非現(xiàn)場?審計幫助制?定科學的審?計計劃、提?供審計線索?；現(xiàn)場審計?保證審計計?劃的有效執(zhí)?行。非現(xiàn)場?審計廣泛的?覆蓋面與現(xiàn)?場審計有針?對性的審計?點結合形成?審計監(jiān)督網(wǎng)?，兩者共同?促進審計監(jiān)?督職能的有?效實現(xiàn)。?但是利率風?險內部審計?是一項較為?專業(yè)化的、?比較獨特的?審計活動。?我國商業(yè)銀?行尤其是大?型商業(yè)銀行?，其大多數(shù)?大額存貸款?都集中在一?級分行甚至?總行，而商?業(yè)銀行的債?券投資業(yè)務?、同業(yè)拆借?等等市場業(yè)?務一般都是?由總行操作?，故此商業(yè)?銀行的利率?風險管理一?般都是在一?級分行以及?總行來開展?，利率風險?內部審計工?作也是在商?業(yè)銀行的這?些層次來進?行。在相關?工作中對利?率風險的認?識和評價，?主要是對商?業(yè)銀行在經(jīng)?營管理中的?資產(chǎn)、負債?結構的利率?缺口、期限?缺口進行研?究、分析，?所需要的數(shù)?據(jù)、信息主?要來自于商?業(yè)銀行各級?機構的資產(chǎn)?、負債報表?，而這些報?表往往不需?要到實地進?行查閱，因?為這些資料?都會被上交?到一級分行?及總行。因?此，在經(jīng)營?管理比較成?熟、高效的?西方商業(yè)銀?行，利率風?險的管理及?其內部審計?基本上都是?非現(xiàn)場審計?。2.利?率風險審計?是否需要現(xiàn)?場審計這?個問題需要?結合我國商?業(yè)銀行目前?經(jīng)營管理的?現(xiàn)狀，雖然?我國商業(yè)銀?行開展利率?風險內部審?計主要也是?進行非現(xiàn)場?審計，但在?一些方面，?現(xiàn)場審計仍?然不可或缺?甚至尤為重?要。比如?，商業(yè)銀行?在貸款利率?的制定上，?可以一定幅?度下浮，無?限上浮，這?是鼓勵商業(yè)?銀行在貸款?定價上要更?多的考慮貸?款風險以及?資金供求狀?況等因素，?但其實際制?定的貸款利?率能否體現(xiàn)?上述因素，?會不會給商?業(yè)銀行帶來?利息收入的?減少，這在?報表資料上?都是無法顯?示的，必須?現(xiàn)場獲取、?查閱相關憑?證才能夠進?行實際的風?險評價。?再比如存款?利率，當前?商業(yè)銀行的?存款利率沒?有下限，不?能上浮，雖?然央行在國?內的一些信?用社正在開?展利率上浮?的試點，但?全面的允許?商業(yè)銀行存?款利率的適?度上浮還需?要較長的時?間。在這種?情況下，一?些個別的商?業(yè)銀行或分?支機構，為?了更多的吸?收存款，不?惜采取各種?高息攬存的?違法手段，?不僅擾亂了?金融秩序，?增加了商業(yè)?銀行的負債?成本，也給?商業(yè)銀行帶?來了利率風?險。而這種?特殊情況下?的利率風險?，同樣在其?報表上是不?會顯示出來?的，也需要?對一些原始?憑證進行嚴?密審計。?二、關于計?算機審計?1.利率風?險內部審計?主要依靠計?算機審計。?利率風險?內部審計開?展的效果如?何，在很大?程度上要取?決于計算機?審計的應用?程度。主要?體現(xiàn)在以_?__面：?第一，對利?率風險的認?識、評價需?要大量使用?計算機審計?手段。目前?，我國的商?業(yè)銀行包括?中小商業(yè)銀?行的日常經(jīng)?營管理基本?都實現(xiàn)了電?子化、網(wǎng)絡?化，基層銀?行的業(yè)務數(shù)?據(jù)都會通過?銀行內部的?計算機網(wǎng)絡?傳輸?shù)缴霞?機構，直至?傳輸?shù)娇傂?。利率風險?管理與內部?審計活動所?需的數(shù)據(jù)信?息基本上都?可以通過商?業(yè)銀行的計?算機系統(tǒng)獲?得。利率風?險管理所需?要的信息主?要來自資產(chǎn)?、負債項目?，這些都是?下級行向上?級行報送的?基本業(yè)務數(shù)?據(jù)，完全可?以很方便的?通過商業(yè)銀?行的資產(chǎn)負?債管理系統(tǒng)?獲取。而?且，在對利?率風險及其?風險管理的?進行內部審?計的時候，?可以利用一?些相關的計?算機分析系?統(tǒng)來輔助審?計。由于利?率市場化過?程中，利率?越來越復雜?多變，其對?商業(yè)銀行經(jīng)?營管理的影?響如何、相?關風險管理?是否有效，?都可以借助?計算機來進?行動態(tài)（范?本）模擬分?析、測試。?目前我國一?些商業(yè)銀行?正在進行與?內部審計有?關的計算機?系統(tǒng)建設。?如___年?建行總行審?計部下屬的?非現(xiàn)場審計?處和it審?計處，已經(jīng)?共同開發(fā)出?審計信息管?理系統(tǒng)，這?在國內銀行?業(yè)中搶了先?。一旦相關?信息今后便?捷、完備的?錄