基礎(chǔ)會計(jì)第二章(東財?shù)谒陌?課件

Module2會計(jì)要素與會計(jì)等式Unit1會計(jì)對象Unit2會計(jì)要素Unit3會計(jì)等式22會計(jì)對象會計(jì)的客體：會計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容，以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。會計(jì)要素為實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo)，在會計(jì)基本前提的基礎(chǔ)上，對會計(jì)對象進(jìn)行的基本分類。會計(jì)等式的恒等性會計(jì)的基本要素之間存在著數(shù)額相等的恒等關(guān)系

會計(jì)對象：會計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容，以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，會計(jì)的對象是社會再生產(chǎn)過程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即企業(yè)和行政事業(yè)單位主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。

Unit1會計(jì)對象一、會計(jì)要素的含義定義是根據(jù)交易（transactions）或事項(xiàng)（events）的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財務(wù)會計(jì)對象的基本分類分類我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的六大要素反映財務(wù)狀況的會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素：收入、費(fèi)用和利潤作用構(gòu)成會計(jì)報表的骨架Unit2會計(jì)要素77企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動首先要有可供利用的物質(zhì)資源

這些物質(zhì)資源的具體表現(xiàn)即為企業(yè)的資產(chǎn)這些物質(zhì)資源有著不同的取得來源，如果是從外部借入的，被稱為負(fù)債這些物質(zhì)資源如果是由所有者（業(yè)主）投入的，被稱為所有者權(quán)益這是從靜態(tài)的角度對企業(yè)擁有或控制的物質(zhì)資源進(jìn)行分析的結(jié)果。企業(yè)資產(chǎn)物質(zhì)資源負(fù)債所有者權(quán)益反映財務(wù)狀況的會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素的形成過程二、會計(jì)要素的內(nèi)容A是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利B必須為一定的會計(jì)主體所擁有或控制C預(yù)期能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)控制：掌握某項(xiàng)資產(chǎn)的未來收益和風(fēng)險，但是目前并沒有所有權(quán)，只有使用權(quán)，如融資租入的固定資產(chǎn)。1010流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

營業(yè)周期——一般為1年，某些特殊行業(yè)（如輪船、飛機(jī)制造業(yè)）可能以超過1年的單件產(chǎn)品的生產(chǎn)周期為一個營業(yè)周期。非流動資產(chǎn)：不符合流動資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，或超過一年變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)

貨幣資金交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)收賬款存貨流動資產(chǎn)專利證書土地使用權(quán)證3.

資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容（二）負(fù)債1.負(fù)債的定義

負(fù)債是指由過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。2.負(fù)債的基本特征3.負(fù)債的構(gòu)成內(nèi)容（1）企業(yè)的負(fù)債按其流動性可分為：流動負(fù)債（償還期不超過一年）和非流動負(fù)債（償還期超過一年）兩種。流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付及預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅金等長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款非流動負(fù)債

（2）按償付的方式可分為以下兩類：貨幣性質(zhì)負(fù)債非貨幣性質(zhì)負(fù)債（三）所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的“本錢”2.所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益A投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤等C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債形成投資者投資形成1717所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的區(qū)別

（小結(jié)）----是否償還上的區(qū)別后者需要償還；前者不需要?dú)w還。----享有權(quán)利上的區(qū)別后者有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經(jīng)營管理雙重權(quán)利。----清算時求償權(quán)上的區(qū)別后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。會計(jì)學(xué)18

供應(yīng)過程

生產(chǎn)過程

銷售過程

現(xiàn)金

原材料

在產(chǎn)品

產(chǎn)成品

現(xiàn)金

投入產(chǎn)出

收入

費(fèi)用

利潤反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素:收入、費(fèi)用和利潤要素的形成過程

這是從動態(tài)的角度對企業(yè)經(jīng)營活動過程進(jìn)行分析的結(jié)果。（四）收入1.收入的定義

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.收入的特征3.收入的內(nèi)容

廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資凈收益和營業(yè)外收入等；

狹義的收入僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益。主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入收入★主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。★其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等。●主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營業(yè)收入。費(fèi)用C會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但與向使用者分配利潤無關(guān)A由過去的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生B會引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加（如預(yù)提費(fèi)用），或二者兼而有之3.費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容

廣義的費(fèi)用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）、投資凈損失、營業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用等；狹義的費(fèi)用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出和期間費(fèi)用。主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用投資損失營業(yè)稅金及附加費(fèi)用資產(chǎn)減值損失

A企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果(收入－費(fèi)用＋利得－損失)利潤B會增加企業(yè)的資產(chǎn)C為投資者所有，增加所有者權(quán)益3.利潤的構(gòu)成內(nèi)容

企業(yè)的利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額（營業(yè)利潤）、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。以上兩部分之和稱為企業(yè)的利潤總額。從利潤總額中減去所得稅費(fèi)用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤。營業(yè)利潤利得、損失利潤－利潤總額所得稅費(fèi)用＝凈利潤3232

表1—1環(huán)球網(wǎng)絡(luò)公司

資產(chǎn)負(fù)債表200×年1月31日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金2000

短期借款330000

應(yīng)收賬款20000非流動負(fù)債：

存貨8000負(fù)債合計(jì)330000流動資產(chǎn)合計(jì)30000所有者權(quán)益：非流動資產(chǎn)：股本(實(shí)收資本)400000

固定資產(chǎn)700000非流動資產(chǎn)合計(jì)700000所有者權(quán)益合計(jì)400000資產(chǎn)總計(jì)730000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)730000

表1—2環(huán)球網(wǎng)絡(luò)公司

利潤表200×年1月單位:元項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入

主營業(yè)務(wù)收入300000

其他業(yè)務(wù)收入50000

減：營業(yè)成本150000

營業(yè)稅金及附加22500

管理費(fèi)用45000二、營業(yè)利潤132500

減：所得稅費(fèi)用39750三、凈利潤92750資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債表要素利潤表要素★會計(jì)要素構(gòu)成會計(jì)報表的基本框架財務(wù)狀況經(jīng)營成果一、會計(jì)等式的含義及種類1.會計(jì)等式的含義也稱會計(jì)平衡公式，或會計(jì)恒等式。它是運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。Unit3會計(jì)等式2.會計(jì)等式的種類（1）基本會計(jì)等式

①組合方式：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益

②對基本會計(jì)等式的理解▲第一，基本會計(jì)等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道

▲第二，以貨幣計(jì)量時，會計(jì)等式雙方數(shù)額相等；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道

▲第三，資產(chǎn)會隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正方向變化。

※資產(chǎn)會隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加

※資產(chǎn)會隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少

③基本會計(jì)等式的作用

◆表明了某一會計(jì)主體在某一特定時間點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系；

◆是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制會計(jì)報表等會計(jì)核算方法建立的理論依據(jù)。(2)動態(tài)會計(jì)等式

①組合方式：

收入-費(fèi)用=利潤費(fèi)用利潤收入

②對動態(tài)會計(jì)等式的理解▲第一,利潤的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。收入大于費(fèi)用時為利潤；收入小于費(fèi)用時為虧損。

▲第二,利潤會隨著收入的增減成正方向變化；※利潤隨著收入的增加而增加

※利潤隨著收入的減少而減少

▲第三,利潤會隨著費(fèi)用的增減成反方向變化?！麧欕S費(fèi)用的增加而減少※利潤隨費(fèi)用的減少而增加費(fèi)用利潤收入(3)擴(kuò)展(綜合)會計(jì)等式

①組合方式：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

②對擴(kuò)展會計(jì)等式的理解第一,資金兩個不同側(cè)面的擴(kuò)展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。

第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。

負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益當(dāng)收入大于費(fèi)用時增加的利潤收入(增加資產(chǎn))與費(fèi)用(減少資產(chǎn))二者之差擴(kuò)展會計(jì)等式的形成過程分析

A.將兩個等式合并:

[資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益]+[收入-費(fèi)用=利潤]

B.由于“利潤”可增加“所有者權(quán)益”,變化為:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤

或:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

C.將上面B中的第一個公式移項(xiàng)即成:資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其影響會計(jì)等式的類型1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義

●應(yīng)辦理會計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動。亦稱作交易或事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)辦理會計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動不能辦理會計(jì)手續(xù)、不能用會計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響基本會計(jì)等式的類型

增加減少(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響擴(kuò)展會計(jì)等式的類型歸納(四類)

1）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。

例：收到投資者投資100000元，已存入銀行。

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

+100000+100000

2）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。

例：用銀行存款償還欠款5000元。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-5000-5000

3）使會計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4000元。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-4000+4000

4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

-60000+600003.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會計(jì)等式的規(guī)律每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會計(jì)等式中的兩個會計(jì)要素（或一個要素中的兩個項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型不會影響會計(jì)等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。

結(jié)論：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會破壞會計(jì)等式的恒等關(guān)系。案例：假定某企業(yè)8月1日的資產(chǎn)為8000元，負(fù)債為2000元，所有者權(quán)益為6000元。本月發(fā)生收入3000元，發(fā)生費(fèi)用2000元。根據(jù)資料計(jì)算：該企業(yè)8月31日該企業(yè)的財務(wù)狀況。并用會計(jì)等式表達(dá)出來。題解：資產(chǎn)：8000－2000+3000=9000負(fù)債：2000所有者權(quán)益：6000+1000=7000資產(chǎn)（9000）=負(fù)債（2000）+所有者權(quán)益（7000）5858貨幣資金100,000負(fù)債0實(shí)收資本100,000100,000100,000資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益[案例]7月1日李四投入100,000元注冊了一家財務(wù)咨詢公司。（1）資產(chǎn)=權(quán)益 銀行存款=投入資本

100,000=100,000*資產(chǎn)與權(quán)益總額100,0005959貨幣資金10,000存貨10,000固定資產(chǎn)80,000負(fù)債0實(shí)收資本100,000100,000100,000資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益[案例]7月2日李四購買了計(jì)算機(jī)設(shè)備80,000元，打印材料10,000元。（2）資產(chǎn)=權(quán)益貨幣資金+存貨+固定資產(chǎn)=負(fù)債+資本

10,000+10,000+80,000=0+100,000*資產(chǎn)與權(quán)益總額不變6060[案例]7月5日賒購設(shè)備（復(fù)印機(jī)、打印機(jī)）30,000元。

(3)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益貨幣資金+存貨+固定資產(chǎn)=應(yīng)付賬款+資本

10,000+10,000+110,000=30,000+100,000*資產(chǎn)與權(quán)益總額同增貨幣資金10,000存貨10,000固定資產(chǎn)110,000負(fù)債30,000實(shí)收資本100,000130,000130,000資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益6161等式變形資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益6262資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)1資產(chǎn)2資產(chǎn)3資產(chǎn)4...負(fù)債1負(fù)債2負(fù)債3負(fù)債4...權(quán)益1權(quán)益2權(quán)益3權(quán)益4...6363[案例]7月15日向銀行借款28000元，償還部分設(shè)備款。

(4)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益貨幣資金+存貨+固定資產(chǎn)=銀行借款+應(yīng)付賬款+資本

10,000+10,000+110,000=28,000+2,000+100,000*資產(chǎn)與權(quán)益總額不變資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：財務(wù)咨詢公司2011年7月15日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金10,000.00

短期借款28,000.00

存貨10,000.00

應(yīng)付賬款2,000.00流動資產(chǎn)合計(jì)20,000.00負(fù)債合計(jì)30,000.00固定資產(chǎn)：

所有者權(quán)益：

固定資產(chǎn)110,000.00

實(shí)收資本100,000.00固定資產(chǎn)合計(jì)110,000.00所有者權(quán)益合計(jì)100,000.00資產(chǎn)總計(jì)130,000.00負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)130,000.006464（5）7月20日償還尚未清償?shù)脑O(shè)備款2000元，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益貨幣資金+存貨+固定資產(chǎn)=銀行借款+應(yīng)付賬款+資本

8,000+10,000+110,000=28,000+0+100,000*資產(chǎn)與權(quán)益總額128,000（同減）（6）7月26日收到A公司給付的咨詢費(fèi)12,000元，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

貨幣資金+存貨+固定資產(chǎn)=銀行借款+應(yīng)付賬款+資本+(收入)

20,000+10,000+110,000=28,000+0+100,000+（12,000

）*資產(chǎn)總額140,000（同增）(7)7月30日