第十章十一章海關(guān)稽查、統(tǒng)計(jì)

第十章第十一章統(tǒng)計(jì)制度、海關(guān)稽查一、海關(guān)統(tǒng)計(jì)制度概述、特征

1、含義

海關(guān)統(tǒng)計(jì)是海關(guān)依法對進(jìn)出口貨物貿(mào)易的統(tǒng)計(jì)，公布統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料，為國家、地方和其他需要海關(guān)統(tǒng)計(jì)信息的人提供服務(wù)的活動的總和。2、海關(guān)統(tǒng)計(jì)的主要任務(wù)

按照“準(zhǔn)確及時(shí)、科學(xué)完整、國際可比、服務(wù)監(jiān)督”的要求，對進(jìn)出中國關(guān)境的貨物進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查和統(tǒng)計(jì)分析，科學(xué)、準(zhǔn)確地反映對外貿(mào)易的運(yùn)行態(tài)勢，及時(shí)提供統(tǒng)計(jì)信息和咨詢服務(wù)，實(shí)施有效的統(tǒng)計(jì)監(jiān)督，開展國際貿(mào)易統(tǒng)計(jì)的交流與合作，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展。3、海關(guān)統(tǒng)計(jì)的特點(diǎn)（1）海關(guān)統(tǒng)計(jì)是國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)的組成部分。（2）海關(guān)統(tǒng)計(jì)是由海關(guān)對進(jìn)出口貨物貿(mào)易的統(tǒng)計(jì)。（3）海關(guān)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)由于其準(zhǔn)確性，還成為國家對外談判、交流的重要依據(jù)。（4）海關(guān)統(tǒng)計(jì)擔(dān)負(fù)著統(tǒng)計(jì)分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)警的重要職責(zé)。二、海關(guān)統(tǒng)計(jì)的法律關(guān)系（一）海關(guān)統(tǒng)計(jì)的主體海關(guān)統(tǒng)計(jì)法律關(guān)系的主體是海關(guān)、進(jìn)出口人、國務(wù)院有關(guān)部門、地方政府有關(guān)部門以及社會公眾。（二）海關(guān)統(tǒng)計(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利：收集信息、查詢、處罰。義務(wù)：向政府有關(guān)部門無償提供綜合統(tǒng)計(jì)的資料，向社會公眾公布統(tǒng)計(jì)信息。三、海關(guān)統(tǒng)計(jì)的具體制度因不符合標(biāo)準(zhǔn)就不在海關(guān)統(tǒng)計(jì)之列：1、過境、轉(zhuǎn)運(yùn)和通云貨物。2、暫時(shí)進(jìn)出口貨物。3、貨幣及貨幣用黃金。4、租賃期1年以內(nèi)的租賃進(jìn)出口貨物。5、因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符而免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的進(jìn)出口貨物。6、海關(guān)總署規(guī)定的其他貨物。一、海關(guān)稽查制度概述涵義定位作用（一）涵義 海關(guān)稽查制度是海關(guān)在進(jìn)出口貨物放行之日起三年內(nèi)或者保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管期限內(nèi)及其后的三年內(nèi)，運(yùn)用審計(jì)的技術(shù)和方法，依法對進(jìn)出口企業(yè)（單位）及其相關(guān)企業(yè)的會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表及其他資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，全程監(jiān)督有關(guān)企業(yè)（單位）進(jìn)出口活動真實(shí)性和合法性，發(fā)揮規(guī)范企業(yè)、打擊走私、保障稅收等作用的一種海關(guān)業(yè)務(wù)制度。

定義：海關(guān)稽查是指海關(guān)在法律法規(guī)規(guī)定的海關(guān)有進(jìn)行稽查的期限內(nèi)，對被稽查人的會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)管被稽查人進(jìn)出口活動的真實(shí)性和合法性。（二）作用主要作用其他作用打擊走私違法規(guī)范企業(yè)進(jìn)出口行為擴(kuò)大海關(guān)管理時(shí)空保障國家稅收推進(jìn)了海關(guān)監(jiān)管單元從以貨物為主向以企業(yè)和貨物并重的轉(zhuǎn)移

減輕了海關(guān)管理目標(biāo)要求與管理資源不足的壓力

在查錯、防弊、處罰、規(guī)范、教育、引導(dǎo)等方面也發(fā)揮了積極的職能作用

二、海關(guān)稽查的法律依據(jù)（一）《中華人民共和國海關(guān)法》。主要是第四十五條規(guī)定，明確了海關(guān)稽查的地位。（二）《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》。國務(wù)院第209號令，1997年1月3日實(shí)施?！吨腥A人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》；（三）《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》。2000年3月1日，國務(wù)院頒布實(shí)施。

二、海關(guān)稽查的法律依據(jù)（四）《中華人民共和國海關(guān)稽查操作規(guī)程》。2003年7月1日，海關(guān)總署頒布實(shí)施。（五）《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》。國務(wù)院第420號令，2004年11月1日實(shí)施。（六）《海關(guān)調(diào)查部門追征補(bǔ)征稅款若干問題的規(guī)定》。2004年7月9日，海關(guān)總署以署調(diào)發(fā)[2004]232號下文。（七）海關(guān)總署頒布的行政法規(guī)中有關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定。三、稽查范圍、期限、對象和目的（一）稽查范圍從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位；

從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)；

經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；

使用或者經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位；

從事報(bào)關(guān)業(yè)的企業(yè)；

海關(guān)總署規(guī)定的從事與進(jìn)出口活動直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。

（二）稽查期限自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)；

在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)；

除1、2項(xiàng)所列貨物以外的進(jìn)出口貨物在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起3年內(nèi)。

（三）稽查對象財(cái)務(wù)資料業(yè)務(wù)資料實(shí)物報(bào)關(guān)資料內(nèi)控制度

（四）稽查目的印證被稽查人進(jìn)出口活動的真實(shí)性、合法性和內(nèi)控制度的健全性、有效性最終達(dá)到規(guī)范企業(yè)、打擊走私、保障稅收等目的四、稽查人員應(yīng)履行的義務(wù)依法依規(guī)稽查維護(hù)被稽查人的合法權(quán)益按規(guī)定進(jìn)行回避接受監(jiān)督五、稽查人員可以行使的權(quán)力查閱復(fù)制調(diào)審檢查查詢詢問封存解除封存扣留解除扣留六、被稽查人的主要權(quán)利知情的權(quán)利維護(hù)自身合法權(quán)益的權(quán)利尋求法律救濟(jì)的權(quán)利七、被稽查人的基本義務(wù)

依法接受海關(guān)稽查的義務(wù)依法設(shè)置和管理帳簿、單證等有關(guān)資料的義務(wù)（一）依法接受海關(guān)企業(yè)稽查的義務(wù)1、配合海關(guān)急茬工作，并提供必要的工作條件；2、如實(shí)反映情況，提供帳簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞；被稽查人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供記賬軟件、使用說明書及有關(guān)資料；3、海關(guān)查閱、復(fù)制被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料或進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，貨物存放場所檢查時(shí)，被稽查人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人或其指定的代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，并按照海關(guān)的要求清點(diǎn)帳簿，打開貨物存放場所，搬移貨物或者開啟貨物的包裝；4、海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，與被稽查人有財(cái)務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)反映被稽查人的有關(guān)情況，提供有關(guān)資料和證明材料。

（二）依法設(shè)置和管理帳簿、單證等有關(guān)資料的義務(wù)

1、依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置并保管帳簿、單證等有關(guān)資料，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映被稽