貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述

第四章貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)一、貸款的意義和分類（一）貸款的意義第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述P711.概念2.意義（二）貸款的分類短期貸款中期貸款長(zhǎng)期貸款1.按發(fā)放貸款的期限分類（1）是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)及運(yùn)用資金的主要渠道（2）是商業(yè)銀行取得營業(yè)收入的主要來源（3）是國家運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)和管理經(jīng)濟(jì)的重要手段2.按貸款的方式分類信用貸款擔(dān)保貸款票據(jù)貼現(xiàn)保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款3.按貸款的對(duì)象分類單位貸款個(gè)人消費(fèi)貸款抵押貸款與質(zhì)押貸款的區(qū)別P784.按貸款的用途分類流動(dòng)資金貸款固定資產(chǎn)貸款5.按還款方式分類一次償還的貸款分期償還的貸款6.按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分類自營貸款委托貸款7.按貸款發(fā)放的方式分類逐筆審核貸款下貸上轉(zhuǎn)貸款8.按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度分類正常類貸款關(guān)注類貸款次級(jí)類貸款可疑類貸款損失類貸款二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求

（三）為信貸部門提供正確的貸款數(shù)據(jù)（一）嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù)（二）監(jiān)督貸款的使用和收回第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)一、信用貸款的核算

借款人：填寫借款申請(qǐng)書并提供1.單位基本情況資料2.上年度及上個(gè)月的主要會(huì)計(jì)報(bào)表3.項(xiàng)目可行性報(bào)告（中長(zhǎng)期借款）銀行：審貸分開，分級(jí)審批。相關(guān)手續(xù)借：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款—×單位貸：吸收活期存款—×單位（一）信用貸款發(fā)放的核算

填制一式五聯(lián)“借款憑證”①代轉(zhuǎn)賬借方傳票②代轉(zhuǎn)賬貸方傳票③回單，退借款人④放款記錄，信貸部門留存?zhèn)洳棰莸狡诳?，?huì)計(jì)部門留存1.主動(dòng)歸還2.主動(dòng)扣收（二）按期收回貸款的核算

銀行應(yīng)在貸款到期前3天通知借款人準(zhǔn)備還款資金。借：吸收活期存款—×單位貸：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款—×單位利息收入（三）貸款利息的核算1.定期結(jié)息利息=計(jì)息積數(shù)×日利率〖例〗P74按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日借：吸收活期存款—×單位貸：利息收入2.利隨隨本清按季計(jì)提提應(yīng)收利利息，到到期收回回本息。。借：應(yīng)收收利息——×單位位貸：利息息收入（1）季季末20日計(jì)提提應(yīng)收利利息〖例〗P75借：吸收收活期存存款—××單位貸：短（（中長(zhǎng)））期貸款款—×單單位應(yīng)收利息息—×單單位（已已預(yù)提））利息收入入（未預(yù)預(yù)提）（2）到到期收回回本息（四）貸貸款展期期的處理理借款人因因故不能能按期歸歸還借款款時(shí)，短短期貸款款必須在在到期日日10天天以前，，中長(zhǎng)期期貸款必必須在到到期日一一個(gè)月以以前向銀銀行提交交“貸款款展期申申請(qǐng)書””。每筆貸款款只能展展期一次次；短期貸款款展期不不得超過過原貸款款期限，，中長(zhǎng)期期貸款展展期不得得超過原原貸款期期限的一一半，最最長(zhǎng)不得得超過三三年；展期貸款款的利率率以展期期日公告告的利率率為準(zhǔn)；；展期只有有業(yè)務(wù)手手續(xù)，沒沒有賬務(wù)務(wù)處理。。（五）貸貸款逾期期的核算算P75借：逾期期貸款——×單位位貸：短期期貸款/中長(zhǎng)期期貸款——×單位位1.什么么是逾期期貸款2.逾期期貸款的的處理（1）加加強(qiáng)催收收，并追追究擔(dān)保保人的責(zé)責(zé)任（2）加加收罰息息（3）確確實(shí)無法法收回的的，經(jīng)批批準(zhǔn)后核核銷二、擔(dān)保保貸款業(yè)業(yè)務(wù)的核核算（一）保保證貸款款業(yè)務(wù)的的核算（二）抵抵押貸款款業(yè)務(wù)的的核算—會(huì)計(jì)核核算同信信用貸款款1.概述述（1）什什么是抵抵押貸款款76（2）抵抵押貸款款的特點(diǎn)點(diǎn)如到期不能能收回貸貸款，銀銀行可根根據(jù)合同同依法處處理抵押押品。①將抵押押品作價(jià)價(jià)，銀行行沒收抵抵賬。②將抵押押品拍賣賣，并將將拍賣所所得抵賬賬。（3）抵抵押貸款款的適用用性—適用各各種貸款款和貸款款對(duì)象，，特別是是固定資資金貸款款和信用用狀況不不明或不不佳的貸貸款對(duì)象象。（4）貸貸款額度度和貸款款期限的的確認(rèn)貸款額度度—抵押押品價(jià)值值的50—70%。貸款期限限—流動(dòng)動(dòng)資金貸貸款1年年以內(nèi)；；固定資資金貸款款最長(zhǎng)不不超過5年。借：抵押押貸款——×單位位貸：吸收收活期存存款—××單位2.抵押押貸款的的核算（2）發(fā)發(fā)放貸款款（1）收收到抵押押品（表表外核算算）收：代保保管的有有價(jià)值品品—貸款款抵押品品（3）收收回貸款款〖例〗P78借：吸收收活期存存款—××單位貸：抵押押貸款——×單位位利息收入入（應(yīng)收收利息））付:代保保管的有有價(jià)值品品—貸款款抵押品品借：逾期期貸款——×單位位貸：抵押押貸款——×單位位①抵押貸貸款到期期時(shí)，如如果借款款單位無無法歸還還本息，，則作逾逾期貸款款處理：：（4）逾逾期抵押押貸款的的核算最多逾期期一個(gè)月月！②處置抵抵押品的的核算將抵押品品作價(jià)入入賬P107借:抵押押資產(chǎn)（公允價(jià)價(jià)值）營業(yè)外支支出（借方差差額）貸:逾期期貸款——×單位位應(yīng)收利息息—×單單位營業(yè)外收收入（貸方差差額）付:代保保管的有有價(jià)值品品—貸款款抵押品品出售抵押押品的核核算P78借：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)（拍賣凈凈收入））營業(yè)外支支出（借方差差額）貸：抵債債資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交交營業(yè)稅稅營業(yè)外收收入（貸方差差額）〖例〗P78表外核算算略將抵押品品轉(zhuǎn)作自自用的核核算P78借：固定定資產(chǎn)貸：抵債債資產(chǎn)（三）質(zhì)質(zhì)押貸款款的核算算P783.質(zhì)押押貸款與與抵押貸貸款的區(qū)區(qū)別2.質(zhì)押押貸款的的核算——同抵押押貸款1.什么么是質(zhì)押押貸款第三節(jié)票票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核核算一、票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)概述述二、票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)的的核算（一））貼現(xiàn)現(xiàn)的概概念（二））貼現(xiàn)現(xiàn)與一一般貸貸款的的區(qū)別別（三））貼現(xiàn)現(xiàn)的條條件（一））設(shè)置置賬戶戶P80（二））貼現(xiàn)現(xiàn)息的的計(jì)算算“貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)-面面值””“貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)-利利息調(diào)調(diào)整””貼現(xiàn)利利息=匯票票金額額×天天數(shù)××日貼貼現(xiàn)率率實(shí)付貼貼現(xiàn)金金額=匯票票金額額－貼貼現(xiàn)利利息（三））貼現(xiàn)現(xiàn)的核核算借：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)——面值值貸：吸吸收活活期存存款——×××貼現(xiàn)資資產(chǎn)——利息息調(diào)整整借：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)——利息息調(diào)整整貸：利利息收收入貼現(xiàn)時(shí)時(shí)：期末：：例P80三、匯匯票到到期收收回貼貼現(xiàn)款款的核核算借：聯(lián)聯(lián)行來來賬貸：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)-面值值借：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)-利息息調(diào)整整貸：利利息收收入例P80第四節(jié)節(jié)貸貸款款損失失準(zhǔn)備備和壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備一、貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的的核算算（一））貸款款損失失準(zhǔn)備備金的的意義義貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備是是銀行行根據(jù)據(jù)國家家有關(guān)關(guān)規(guī)定定，按按年末末貸款款余額額的一一定比比例，，所建建立的的專項(xiàng)項(xiàng)補(bǔ)償償基金金。其其意義義是彌彌補(bǔ)呆呆賬貸貸款的的損失失，提提高銀銀行抵抵御貸貸款呆呆賬損損失的的能力力。貸款呆呆賬是是指不不能收收回或或收回回可能能性很很小的的貸款款。（二））貸款款損失失的確確認(rèn)條條件P81（三））““貸款款損失失準(zhǔn)備備”的的提取取方法法應(yīng)提取的損失準(zhǔn)備金=年末各項(xiàng)貸款余額之和*×年末“貸款損失準(zhǔn)備”余額計(jì)提比例－*不含委委托貸貸款和和同業(yè)業(yè)拆借借1.設(shè)設(shè)置賬賬戶——“貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備””（四））““貸款款損失失準(zhǔn)備備”的的核算算“貸款損失準(zhǔn)備”（資產(chǎn)備抵賬戶）提取貸款損失準(zhǔn)備核銷損失貸款余額：已提未用的損失準(zhǔn)備2.賬賬務(wù)處處理（1））計(jì)提提貸款款損失失準(zhǔn)備備金時(shí)時(shí)借：資資產(chǎn)減減值損損失貸：貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備（2））核銷銷貸款款損失失時(shí)借：貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：逾逾期貸貸款〖例〗〗P82(3)已核核銷的的損失失貸款款后又又收回回借：逾逾期貸貸款-×單單位貸：貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備借：吸吸收活活期存存款-×單單位貸：逾逾期貸貸款-×單單位二、壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的的核算算（一））壞賬賬和壞壞賬損損失P83（二））““壞賬賬準(zhǔn)備備”的的提取取方法法應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金=年末各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)余額之和×年末“壞賬準(zhǔn)備”余額計(jì)提比例-1.設(shè)設(shè)置賬賬戶——“壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備””（四））壞賬賬損失失準(zhǔn)備備的核核算“壞賬準(zhǔn)備”（資產(chǎn)備抵賬戶）

核銷壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額：已提未用的壞賬準(zhǔn)備2.賬賬務(wù)處處理（1））計(jì)提提壞賬賬準(zhǔn)備備時(shí)借：資資產(chǎn)減減值損損失貸：壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備（2））核銷銷壞賬賬損失失時(shí)借：壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：應(yīng)應(yīng)收利利息等等(3)已核核銷的的壞賬賬后又又收回回借:應(yīng)應(yīng)收收利息息貸：壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備借:吸吸收收活期期存款款貸：應(yīng)應(yīng)收利利息〖例1〗〗某行行2005年末末應(yīng)提提貸款款呆賬賬準(zhǔn)備備的貸貸款余余額為為800萬萬元，，計(jì)提提比例例為1%，，“貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備””無無期初初余額額。。則：8000000×1%=80000元借：資資產(chǎn)減減值損損失80000貸：貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備80000全額提提取〖例2〗〗2006年末末應(yīng)提提貸款款損失失準(zhǔn)備備的貸貸款余余額為為900萬萬元，，計(jì)提提比率率1%。則：9000000×1%－－80000=10000元元借：資資產(chǎn)減減值損損失10000貸：貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備10000貸款損失準(zhǔn)備①80000②10000差額提取需連續(xù)登賬賬，請(qǐng)多留留幾行?！祭?〗〗2007年5月經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)核銷銷損失貸款款100000元元及應(yīng)收利利息15000元元。借：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備100000貸：逾期期貸款100000借：壞賬賬準(zhǔn)備15000貸：應(yīng)收收利息15000貸款損失準(zhǔn)備①80000②10000③100000余：10000〖例4〗〗2007年年末應(yīng)提提貸款損損失準(zhǔn)備備的貸款款余額為為300萬元，，計(jì)提比比率1%。借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失40000貸：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備40000則：3000000×1%-（（-10000）=40000元差額提取取〖例5〗〗2008年年2月，，收回在在2007年5月已核核銷的貸貸款50000元及及應(yīng)收利利息5000元。借：逾期期貸款50000貸：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備50000借：應(yīng)收收利息5000貸：壞賬賬準(zhǔn)備5000借：吸收收活期存存款-××單位55000貸：逾期期貸款50000應(yīng)收利息息5000貸款損失準(zhǔn)備①80000②10000③100000余：10000④40000⑤50000余：80000〖例6〗〗2008年年末應(yīng)提提貸款呆呆賬準(zhǔn)備備的貸款款余額為為600萬元元，計(jì)提提比率1%。則：6000000×1%-80000=－20000元借：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備20000貸：資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失20000沖回超比比例部分分貸款損失準(zhǔn)備①80000②10000③100000余：10000④40000⑤50000余：80000⑥20000余：60000“貸款呆呆賬準(zhǔn)備備”提取取小結(jié)：：1.全額額提取無無期初初余額2.差額額提取有有期期初余額額貸余：補(bǔ)補(bǔ)提差額額借余：加加提差額額3.超額額沖回：：期初貸貸余大于于應(yīng)提金金額“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”道道理同上上第五節(jié)債債務(wù)務(wù)重組的的核算一、債務(wù)務(wù)重組的的概述P83（一）債債務(wù)重組組的意義義（二）債債務(wù)重組組的方式式二、銀行行的債務(wù)務(wù)重組（一）接接受低于于賬面價(jià)價(jià)值的現(xiàn)現(xiàn)金清償償債務(wù)的的核算借：吸收收活期存存款112500貸款損失失準(zhǔn)備6000壞賬準(zhǔn)備備225營業(yè)外支支出（差額））5775貸：逾期期貸款120000應(yīng)收利息息4500例P85（二）接接受非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)清償債債務(wù)的核核算借：抵賬資產(chǎn)產(chǎn)101000貸款損失失準(zhǔn)備3000壞賬準(zhǔn)備備108貸：逾期貸款款100000應(yīng)收利息息3600營業(yè)外收收入（差差額508例P85（二）接接受非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)清償債債務(wù)的核核算借：交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)156000貸款損失失準(zhǔn)備4800壞賬準(zhǔn)備備270投資收益益624營業(yè)外支支出（差差額）7930貸：逾期貸款款160000應(yīng)收利息息9000銀行存款款624（三）接接受將債債務(wù)專為為資本清清償債務(wù)務(wù)的核算算借：長(zhǎng)期期股權(quán)投投資300196貸款損失失準(zhǔn)備9000壞賬準(zhǔn)備備405營業(yè)外支支出（差額））4095貸：逾期期貸款299000應(yīng)收利息息13500銀行存款款1196例P86（四）接接受修改改其他債債務(wù)條件件清償債債務(wù)的核核算借：抵債債資產(chǎn)100000貸款損失失準(zhǔn)備7200壞賬準(zhǔn)備備324營業(yè)外支支出（差額））2476逾期貸款款78100貸：逾期期貸款180000應(yīng)收利息息8100例P871.不涉涉及或有有應(yīng)收金金額的核核算借：逾期期貸款-債務(wù)重重組267648貸款損失失準(zhǔn)備12500壞賬準(zhǔn)備備1650營業(yè)外支支出（差額））1202貸：逾期期貸款250000應(yīng)收利息息33000例P882.涉及及或有應(yīng)應(yīng)收金額額的核算算（五）接接受多種種方式的的組合清清償債務(wù)務(wù)的核算算借：吸收收活期存存款50000抵債資產(chǎn)產(chǎn)80000長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資100000貸款損失失準(zhǔn)備15000壞賬準(zhǔn)備備450營業(yè)外支支出（差額））3550逾期貸款款60000貸：逾期期貸款300000應(yīng)收利息息9000例89謝謝謝12月-2215:09:4715:0915:0912月-2212月-2215:0915:0915:09:4712月-2212月-2215:09:472022/12/3115:09:479、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。15:09:4815:09:4815:0912/31/20223:09:48PM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2215:09:4815:09Dec-2231-Dec-2212、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。15:09:4815:09:4815:09Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢(mèng)，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2215:09:4815:09:48December31,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。31十二二月20223:09:48下下午15:09:4812月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月223:09下下午午12月月-2215:09December31,202216、行動(dòng)出出成果，，工作出出財(cái)富。。。2022/12/3115:09:4815:09:4831December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線向前前。。3:09:48下下午3:09下下午15:09:4812月-229、沒有失敗敗，只有暫暫時(shí)停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。15:09:4815:09:4815:0912/31/20223:09:48PM11、成功就就是日復(fù)復(fù)一日那那一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小努努力的積積累。。。12月-2215:09:4815:09Dec-2231-Dec-2212、世間成事，，不求其絕對(duì)對(duì)圓滿，留一一份不足，可可得無限完美美。。15:09:4815:09:4815:09Saturday,December31,202213、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月月-2215:09:4815:09:48December31,202214、意志志堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥塊一一樣任任意揉揉捏。。31十十二二月20223:09:48下下午15:09:4812月-2215、楚塞三三湘接，，荊門九九派通。。。。十二月223:09下午午12月-2215:09December31,202216、少少年年十十五五二二十十時(shí)時(shí)，，步步行行奪奪得得胡胡馬馬騎騎。。。。2022/12/3115:09:4815:09:4831December202217、空空山山新新雨雨后后，，天天氣氣晚晚來來秋秋。。。。3:09:48下下午午3:09下下午午15:09:4812月月-229、楊柳柳散和和風(fēng)