《財(cái)政學(xué)》第九章教學(xué)課件

財(cái)政學(xué)

聊城大學(xué)商學(xué)院冷功業(yè)lenggongye@第九章國(guó)家預(yù)算

第九章國(guó)家預(yù)算教學(xué)要求第一節(jié)國(guó)家預(yù)算概念及組成第二節(jié)國(guó)家預(yù)算的類(lèi)別第三節(jié)國(guó)家預(yù)算編制、審批、執(zhí)行及決算

第四節(jié)非稅收入改革思考題與參考資料

第五節(jié)我國(guó)預(yù)算制度改革

本章教學(xué)目的：本章介紹了國(guó)家預(yù)算的概念和種類(lèi)。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握有關(guān)國(guó)家預(yù)算的基本理論和基本知識(shí),明確預(yù)算制度改革的目的及意義。本章重點(diǎn)：國(guó)家預(yù)算的概念；非稅收入改革。本章難點(diǎn)：復(fù)式預(yù)算；非稅收入本章教學(xué)內(nèi)容：本章主要包括國(guó)家預(yù)算概念；國(guó)家預(yù)算類(lèi)別；非稅收入改革等。第一節(jié)政府預(yù)算概論一、國(guó)家預(yù)算的含義是具有法律和制度保證的，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國(guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃。二、國(guó)家預(yù)算的特點(diǎn)

預(yù)測(cè)性公開(kāi)性完整性法律性年度性：分為歷年制和跨年制綜合性三、國(guó)家預(yù)算的組成系統(tǒng)國(guó)家預(yù)算按政府級(jí)次分（五級(jí)預(yù)算用圖形顯示）

中央縣（自治縣）設(shè)區(qū)的市（自治州）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）

我國(guó)實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，共分為五級(jí)預(yù)算。我國(guó)國(guó)家預(yù)算分為中央預(yù)算和地方預(yù)算，地方預(yù)算又分為?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、設(shè)區(qū)的市（自治州）、縣（自治縣）、以及鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）四級(jí)預(yù)算。

中央預(yù)算由中央主管部門(mén)的行政事業(yè)單位預(yù)算、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃等組成。地方各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)預(yù)算及所屬的下一級(jí)總預(yù)算匯總組成。中央預(yù)算在國(guó)家預(yù)算中處于主導(dǎo)地位，地方預(yù)算在國(guó)家預(yù)算中居于基礎(chǔ)性地位。中國(guó)金融出版社82023/1/15第一節(jié)政府預(yù)算概論四、政府預(yù)算的分類(lèi)（一）從編制組織形式的不同，可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算1．單式預(yù)算2．復(fù)式預(yù)算單式預(yù)算與復(fù)式預(yù)算（一）單式預(yù)算：將全部財(cái)政收入與支出統(tǒng)一匯編在一個(gè)預(yù)算內(nèi)，而不區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的預(yù)算形式。（二）復(fù)式預(yù)算：在預(yù)算年度內(nèi)，將全部財(cái)政收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。一般分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。中國(guó)金融出版社102023/1/15第一節(jié)政府預(yù)算概論四、政府預(yù)算的分類(lèi)（二）按編制方法的不同，可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算1．增量預(yù)算2．零基預(yù)算零基預(yù)算與增量預(yù)算（一）零基預(yù)算：對(duì)每一年（或每一項(xiàng)目）預(yù)算收支的規(guī)模進(jìn)行重新審查和安排，而不考慮基期的實(shí)際水平。（二）增量預(yù)算：在以前年度基礎(chǔ)上，按新的預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定。也稱(chēng)基數(shù)＋增長(zhǎng)。思考：你認(rèn)為我國(guó)采用哪種編制方法更好呢？中國(guó)金融出版社122023/1/15第一節(jié)政府預(yù)算概論四、政府預(yù)算的分類(lèi)（三）按管理層次的不同，可分為中央預(yù)算和地方預(yù)算1．中央預(yù)算2．地方預(yù)算中國(guó)金融出版社132023/1/15第一節(jié)政府預(yù)算概論四、政府預(yù)算的分類(lèi)（四）按收支管理范圍的不同，可分為總預(yù)算、部門(mén)預(yù)算和單位預(yù)算1．財(cái)政總預(yù)算2．部門(mén)預(yù)算3．單位預(yù)算中國(guó)金融出版社142023/1/15第一節(jié)政府預(yù)算概論四、政府預(yù)算的分類(lèi)（六）按其經(jīng)濟(jì)效果的不同，可分為項(xiàng)目預(yù)算和績(jī)效預(yù)算1.項(xiàng)目預(yù)算2.績(jī)效預(yù)算中國(guó)金融出版社152023/1/15第一節(jié)政府預(yù)算概論四、政府預(yù)算的分類(lèi)（七）按作用的時(shí)效分類(lèi)，可分為年度預(yù)算和中長(zhǎng)期預(yù)算1.年度預(yù)算2.中長(zhǎng)期預(yù)算中國(guó)金融出版社162023/1/15第二節(jié)政府預(yù)算程序一個(gè)完整的預(yù)算應(yīng)包括這四個(gè)環(huán)節(jié)預(yù)算的編制預(yù)算的審批預(yù)算的執(zhí)行決算中國(guó)金融出版社172023/1/15第二節(jié)政府預(yù)算程序一、預(yù)算的編制預(yù)算編制是整個(gè)預(yù)算工作程序的開(kāi)始。預(yù)算的編制是由政府機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的，因而預(yù)算的編制與政府行政機(jī)構(gòu)體制有著十分密切的關(guān)系。預(yù)算的編制工作基本上可以分為兩大步驟：一是草案的編制二是預(yù)算的核定中國(guó)金融出版社182023/1/15第二節(jié)政府預(yù)算程序二、預(yù)算的批準(zhǔn)預(yù)算的批準(zhǔn)是政府預(yù)算程序的第二節(jié)階段。在西方國(guó)家，預(yù)算的批準(zhǔn)權(quán)力屬于議會(huì)。在實(shí)行一院制的國(guó)家中，政府預(yù)算直接由其批準(zhǔn)，如瑞典、荷蘭、西班牙等。在實(shí)行兩院制的國(guó)家中，大部分國(guó)家議會(huì)的兩院都有批準(zhǔn)政府預(yù)算的權(quán)力，一般來(lái)說(shuō)，兩院中的下院在預(yù)算批準(zhǔn)上具有比上院更大的權(quán)力，往往擁有預(yù)算先議權(quán)和最后批準(zhǔn)權(quán)。美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)等國(guó)家就屬于此類(lèi)。我國(guó)的預(yù)算批準(zhǔn)權(quán)力機(jī)構(gòu)是各級(jí)人民代表大會(huì)。政府預(yù)算經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，才具有法律效力。中國(guó)金融出版社192023/1/15第二節(jié)政府預(yù)算程序三、預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算工作程序的重要環(huán)節(jié)。收入入庫(kù)、支付撥付以及預(yù)算調(diào)整都必須按照法律和有關(guān)規(guī)定的程序進(jìn)行。各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)。預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依法及時(shí)、足額征收應(yīng)征收的預(yù)算收入。有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)庫(kù)。各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)必須依照法律和規(guī)定及時(shí)、定額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，并加強(qiáng)管理和監(jiān)督。中國(guó)金融出版社202023/1/15第二節(jié)政府預(yù)算程序三、預(yù)算的執(zhí)行各級(jí)政府預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用，由本級(jí)政府部門(mén)提出方案，報(bào)本級(jí)政府決定。各級(jí)政府預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)管理，用于預(yù)算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn)，不準(zhǔn)挪作他用。預(yù)算調(diào)整是預(yù)算執(zhí)行的一項(xiàng)重要程序。預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的各級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使總支出超過(guò)總收入或使原舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分改變。預(yù)算調(diào)整，必須經(jīng)各級(jí)權(quán)力機(jī)構(gòu)的審查和批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，不同科目間需要調(diào)整使用的，必須按國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。中國(guó)金融出版社212023/1/15第二節(jié)政府預(yù)算程序四、決算決算是整個(gè)預(yù)算工作程序的總結(jié)和終結(jié)。決算草案由各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位，在每一預(yù)算年度終了后按國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制，具體事項(xiàng)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)部署。決算草案的審批和預(yù)算草案的審批的程序相同，各級(jí)政府決算批準(zhǔn)后，財(cái)政部門(mén)要向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)決算，地方各級(jí)政府還應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的決算，報(bào)上一級(jí)政府備案。中國(guó)金融出版社222023/1/15第二節(jié)政府預(yù)算程序在以上預(yù)算工作程序中，預(yù)算編制是預(yù)算管理最重要的一環(huán)。預(yù)算一經(jīng)法定程序通過(guò)，即為法律文件，必須嚴(yán)格執(zhí)行，執(zhí)行中發(fā)生問(wèn)題必須通過(guò)法律程序進(jìn)行調(diào)整。我國(guó)普遍存在“重決算，輕預(yù)算”的現(xiàn)象，預(yù)算準(zhǔn)備、編制和執(zhí)行過(guò)程中投入的時(shí)間與精力不足，形成“預(yù)算簡(jiǎn)單化，決算復(fù)雜化”的局面，政府預(yù)算管理程序的重點(diǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)變?yōu)椤皬?qiáng)化預(yù)算，淡化決算”。中國(guó)金融出版社232023/1/15第四節(jié)非稅收入改革一、非稅收入的含義是指除稅收以外,由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)等,依法利用政府權(quán)力取得并用于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的財(cái)政資金,是財(cái)政收入的重要組成部分。二、非稅收入與預(yù)算外資金的區(qū)別政府非稅收入比預(yù)算外資金范圍廣，主體是預(yù)算外收入，有一部分是預(yù)算內(nèi)收入。三、非稅收入形成的原因（一）政出多門(mén)和政府職能“越位”和“缺位”（二）按需取費(fèi)，財(cái)權(quán)分割（三）收費(fèi)與部門(mén)利益掛鉤（四）政府分散理財(cái)和分配無(wú)序

案例1

新聞背景：陜西潼關(guān)工商局在高速路進(jìn)行雁過(guò)拔毛式的瘋狂亂罰款，數(shù)額一般都在萬(wàn)元以上，而且不出具任何憑證，攔車(chē)中甚至動(dòng)用手槍?zhuān)簧佘?chē)主把潼關(guān)戲稱(chēng)為“鬼門(mén)關(guān)”。河南鞏義市一車(chē)主被非法罰款2．7萬(wàn)元后不堪重負(fù)，回家后服毒自盡。（2007年5月22日《河南商報(bào)》）

一位古稀老人在哈爾濱市的一家三級(jí)甲等醫(yī)院住院期間，用550萬(wàn)元(包括住院費(fèi)及其家屬按照醫(yī)生吩咐從國(guó)外購(gòu)買(mǎi)藥品用于治療的費(fèi)用)“買(mǎi)”來(lái)中國(guó)目前“最昂貴的死亡”。此事一經(jīng)媒體披露，立即在社會(huì)上引發(fā)強(qiáng)烈“地震”。天價(jià)醫(yī)療費(fèi)案例2

案例3國(guó)務(wù)院制定管理辦法，遏制官員濫用公款鋪張浪費(fèi)（資料圖片）僅有10個(gè)工作人員的山西忻州煤監(jiān)局辦公樓

李金華表示，國(guó)務(wù)院正在制定“樓堂館所”管理辦法，遏制官員濫用公款鋪張浪費(fèi)（資料圖片）僅有10個(gè)工作人員的忻州煤監(jiān)局辦公樓四、非稅收入的管理（一）管理的必要性分析1、影響了國(guó)家宏觀調(diào)控能力2、收費(fèi)項(xiàng)目繁多，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)3、加劇了社會(huì)分配不公（二）改革措施1、推行費(fèi)稅改革2、改進(jìn)征繳方式3、強(qiáng)化預(yù)算管理4、成立非稅收入征管機(jī)構(gòu)5、健全監(jiān)督檢查機(jī)制將具有稅收特征的收費(fèi)改為以稅收的形式征收。費(fèi)改稅第五節(jié)我國(guó)預(yù)算管理制度的改革一、推行部門(mén)預(yù)算改革以部門(mén)為依托，反映部門(mén)所有收入和支出的預(yù)算。既包括預(yù)算內(nèi)收支，也包括預(yù)算外收支。

1、從基層單位編起

2、一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算

3、部門(mén)本身具有嚴(yán)格資質(zhì)要求部門(mén)一般預(yù)算部門(mén)預(yù)算收入部門(mén)支出預(yù)算

預(yù)算外收入財(cái)政撥款收入項(xiàng)目支出基本支出部門(mén)預(yù)算具體內(nèi)容二、國(guó)庫(kù)集中支付制度（一）含義：將所有財(cái)政資金集中在國(guó)庫(kù)，所有財(cái)政資金收付都通過(guò)單一帳戶(hù)集中辦理。（二）意義

1、有利于財(cái)政資金使用效益的提高。

2、可以對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行全程監(jiān)督。

3、可以減少財(cái)政赤字，降低了財(cái)政資金的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。三、實(shí)行政府采購(gòu)制度（一）政府采購(gòu)的含義：是以公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商，從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)為政府部門(mén)或所屬團(tuán)體購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)的一種制度。它具有公開(kāi)性、公正性和競(jìng)爭(zhēng)性的特征。（二）政府采購(gòu)制度的意義1、有利于強(qiáng)化財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益。2、可以提高所購(gòu)商品及服務(wù)的質(zhì)量。3、可以抑制腐敗的發(fā)生。案例中國(guó)政府采購(gòu)第一案——案件回放

2004年10月，發(fā)改委、衛(wèi)生部對(duì)國(guó)家醫(yī)療救治體系項(xiàng)目進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。

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2004年底，沃爾公司發(fā)現(xiàn)中標(biāo)者為投標(biāo)價(jià)格最高的公司。

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2004年12月21日和2005年1月7日，沃爾公司先后向國(guó)家財(cái)政部遞交了書(shū)面投訴意見(jiàn)。

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2005年3月，沃爾公司投訴財(cái)政部在政府采購(gòu)中的違法行為行政不作為。

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2006年12月8日，北京市一中院對(duì)這起案件做出一審判決，財(cái)政部敗訴。

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2007年1月5日，財(cái)政部向北京市高級(jí)人民法院提起上訴，二審尚無(wú)結(jié)果。在2004年核準(zhǔn)成立不足一個(gè)月的廣東開(kāi)元醫(yī)療設(shè)備有限公司，“意外”獲得了國(guó)家兩部委對(duì)586臺(tái)“便攜式血?dú)夥治鰞x”招標(biāo)項(xiàng)目總計(jì)4688萬(wàn)元的大單，并且是在未能提供三年企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、每臺(tái)設(shè)備投標(biāo)價(jià)并非最低等一系列情況下中標(biāo)的。當(dāng)年招標(biāo)的法定監(jiān)督者“國(guó)家財(cái)政部”也被北京現(xiàn)代沃爾公司推上被告席，并在一審被判敗訴。

分析：政府對(duì)采購(gòu)中心組織的開(kāi)標(biāo)活動(dòng)監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，考核與現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督流于形式，存在一些問(wèn)題：對(duì)開(kāi)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督不得力，走形式走過(guò)場(chǎng)。有些監(jiān)管部門(mén)限于人手少，只是象征性地走走場(chǎng)面，不參與全程監(jiān)督，監(jiān)管部門(mén)考核工作也只能走走形式，是對(duì)采購(gòu)中心工作放任自流與不關(guān)心的表現(xiàn)。監(jiān)管部門(mén)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)，憑借人情關(guān)系網(wǎng)權(quán)重，置政府集中采購(gòu)目錄于不顧，肆意讓“心儀”的采購(gòu)人自行采購(gòu)或變相自行采購(gòu)，實(shí)際上集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)已失去了作用，成為了監(jiān)管者手中被任意玩弄與欺騙的對(duì)象。（三）政府采購(gòu)的方式1、招標(biāo)性采購(gòu)：包括公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)、選擇性招標(biāo)采購(gòu)和限制性招標(biāo)采購(gòu)。2、非招標(biāo)性采購(gòu)：包括競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)、單一來(lái)源采購(gòu)和詢(xún)價(jià)采購(gòu)等。北京市電子工業(yè)技工學(xué)校購(gòu)置機(jī)電實(shí)訓(xùn)設(shè)備政府采購(gòu)項(xiàng)目[2007]055號(hào)項(xiàng)目名稱(chēng)：北京市電子工業(yè)技工學(xué)校購(gòu)置機(jī)電實(shí)訓(xùn)設(shè)備招標(biāo)編號(hào)：BGPC-07051招標(biāo)范圍及形式：國(guó)內(nèi)公開(kāi)招標(biāo)委托單位：北京市電子工業(yè)技工學(xué)校集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)全稱(chēng)：北京市政府采購(gòu)中心招標(biāo)貨物名稱(chēng)及數(shù)量：對(duì)投標(biāo)人的資格要求：1、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照；2、稅務(wù)登記證書(shū)；3、法定代表人授權(quán)書(shū)；4、制造廠(chǎng)家的資格聲明；5、經(jīng)銷(xiāo)商（作為代理）的資格聲明；6、制造廠(chǎng)家的授權(quán)書(shū)；7、投標(biāo)人的資信證明：會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告或銀行出具的資信證明（銀行存款證明無(wú)效）；8、社會(huì)保障資金繳納記錄；9、參加本次政府采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有重大違法記錄的聲明。評(píng)標(biāo)方法和標(biāo)準(zhǔn)：本項(xiàng)目評(píng)標(biāo)采用綜合評(píng)分法。滿(mǎn)分100分。價(jià)格30分；技術(shù)性能指標(biāo)30分；企業(yè)管理水平及榮譽(yù)5分；財(cái)務(wù)狀況5分；服務(wù)承諾15分；項(xiàng)目業(yè)績(jī)10分；政策功能2分；對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)程度3分。案例2北京政府采購(gòu)目錄揭曉，微軟獲勝?lài)?guó)產(chǎn)軟件失意

2004年底發(fā)生在北京的"軟件采購(gòu)事件"。11月20日，北京市政府就其軟件采購(gòu)結(jié)果發(fā)布公告，美國(guó)微軟公司以讓中國(guó)國(guó)產(chǎn)軟件全部出局的戰(zhàn)績(jī)大獲全勝，獲得了近3000萬(wàn)元的訂單。這個(gè)結(jié)果讓幾乎所有參與競(jìng)爭(zhēng)的中國(guó)國(guó)內(nèi)軟件商目瞪口呆。

北京市軟件采購(gòu)風(fēng)波，最終以國(guó)人滿(mǎn)意的結(jié)局收?qǐng)?，那就是微軟退出，?guó)產(chǎn)軟件突進(jìn)。對(duì)于那場(chǎng)過(guò)去的風(fēng)波，有人用"民族產(chǎn)業(yè)的勝利"和"互聯(lián)網(wǎng)輿論監(jiān)督的成功"來(lái)描述，但也有人擔(dān)憂(yōu)地問(wèn)：如果沒(méi)有《政府采購(gòu)法》第十條的"國(guó)貨條款"作后盾，中國(guó)國(guó)內(nèi)的軟件產(chǎn)業(yè)真的能贏嗎？案例3：政府憑什么讓奔馳成為“官車(chē)”？

２００７年

3月16日，北京奔馳全系列產(chǎn)品被納入到財(cái)政部和環(huán)保總局發(fā)布的政府綠色采購(gòu)體系。這標(biāo)志著奔馳已經(jīng)入圍政府采購(gòu)行列。奔馳笑了，寶馬沉默了，奧迪退卻了——這一幕發(fā)生在3月16日。2007年乃至未來(lái)幾年內(nèi)，國(guó)內(nèi)豪華車(chē)的戰(zhàn)局可能因奔馳這一笑而改變。

2009年寶馬首次入圍政府采購(gòu)名單

將成為政府公務(wù)用車(chē)。