河南省2011年度企業(yè)決算報表修訂情況和編報要求課件

河南省2011

企業(yè)財務會計決算講解二○一一年十二月

財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報告使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。企業(yè)應當編制財務會計決算報表,反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況。企業(yè)年度決算報表不僅是各企業(yè)進行財務管理的重要手段，也是政府進行宏觀調(diào)控和經(jīng)濟決策的重要依據(jù)。財務會計報告的概念和功能做好資產(chǎn)清查，核實債務和權益，正確結轉(zhuǎn)損益，賬實、賬表一致。報表要真實、合法和完整，勾稽關系正確，說明和分析清楚合規(guī)。符合國家會計制度和財務制度，以及財政部相關財務規(guī)定。嚴格審計，審計后出具報告要依法和合規(guī)。決算工作要求（一）總體修改原則1.繼續(xù)保持報表穩(wěn)定，徹底實現(xiàn)報表格式統(tǒng)一。2.嚴格按照會計準則和財務制度制定口徑和調(diào)整指標。3.充分考慮實用度，簡化、規(guī)范表式和指標。一、2011年度決算報表總體修訂情況1.報表編號調(diào)整以前年度均為4張主表+4張附表，今年不再區(qū)分主附表，統(tǒng)一作為8張主表進行編號，即財會年企01-08表。2.報表順序調(diào)整后4張表的填報順序進行了調(diào)整，調(diào)整后依次為國有資產(chǎn)變動情況表、資產(chǎn)減值準備情況表、應上交應彌補款項表、基本情況表。3.報表標識明確主表中明確了標識，帶*科目為合并會計報表專用；加△楷體項目為金融類企業(yè)專用；加#為外商投資企業(yè)專用。（二）總體修改內(nèi)容4.部分指標調(diào)整對8張主表的1269個指標進行了全面梳理，在保持報表穩(wěn)定統(tǒng)一的基礎上，根據(jù)工作需求以及企業(yè)改革發(fā)展的實際情況，增加和刪減了部分指標。如：資產(chǎn)負債表中增加了“應收股利”和“應付股利”指標；補充指標表中增加了部分境外企業(yè)指標；同時，基本情況表中刪除了“接受軍隊轉(zhuǎn)業(yè)、復員退伍人員總數(shù)”等指標。此外，為方便企業(yè)填報，對表內(nèi)金融類和外資類指標均作出了明確標識。修改后的報表指標總數(shù)為1229個，減少了40個指標。

（一）封面1.匯總封面簡化匯總封面。簡化后的匯總封面只需填列匯總單位名稱、單位負責人和編制日期三行。2.分戶封面（1）經(jīng)營規(guī)模增加了“微型”。2011年6月工信部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)改委和財政部聯(lián)合發(fā)布了《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號），對經(jīng)營規(guī)模劃型進行了重新規(guī)定，增加了微型企業(yè)。（2）經(jīng)濟類型有所調(diào)整。“10.國有及國有控股”增加了“是否中外合資合作企業(yè)”選項；“中央企業(yè)廠辦大集體”、“中央下放企業(yè)廠辦大集體”、“地方企業(yè)廠辦大集體”作為“廠辦大集體”的明細選項。二、2011年度決算報表具體講解（3）組織形式劃分更加科學。根據(jù)《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》等相關法律法規(guī)中的規(guī)定，對企業(yè)組織類型重新進行了科學劃分。（4）“工效掛鉤標識碼”改為“工資管理標識碼”。其中“不執(zhí)行工效掛鉤”下增加了“工資總額預算管理”選項。（5）社會保險標識碼增加了“補充養(yǎng)老保險”、“補充醫(yī)療保險”和“其他保險”選項。（6）增加了“審計方式”欄，下設“未經(jīng)審計”、“社會中介機構審計”、“內(nèi)部審計機構審計”三個選項。（7）“成立年份”改為“設立年份”，以企業(yè)（單位）工商注冊登記或批準成立的具體年份為準。（8）報表類型碼增加了“金融子企業(yè)表”、“境外并企業(yè)表”、“事業(yè)并企業(yè)表”、“基建并企業(yè)表”選項。3.填報注意事項（1）分戶錄入封面中企業(yè)基本信息要填列齊全、規(guī)范。“填表人”和“電話號碼”及時更新，便于及時與企業(yè)溝通；（2）嚴格審核封面信息。封面變化較大，從去年直接提取信息后，應該仔細核對。1.利潤表本年沒有變化2.強調(diào)事項（1）“其他”項不能隨意填列。今年財政部解釋“其他”指石油石化企業(yè)勘探費用。（2）注意“凈利潤”、“所得稅費用”“其他綜合收益”、“綜合收益總額”與所有者權益變動表和應上交應彌補款項表的對應關系。（三）02表-利潤表1.本表本年沒有變化2.填報注意事項注意“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”、“支付的各項稅費”、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”等科目與資產(chǎn)負債表、基本情況表、應上交應彌補款項表等表內(nèi)項目的勾稽關系。（四）03表-現(xiàn)金流量表1.本表本年沒有變化2.填報注意事項（1）注意審核上年金額數(shù)據(jù)與以前年度數(shù)據(jù)的一致性。（2）會計政策變更和前期差錯更正還是僅填列表中12-22欄，反映企業(yè)本年及上年會計政策變更和會計差錯更正等對上年及以前年度所有者權益的累積影響金額。（3）注意表內(nèi)各項內(nèi)容與資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關系。（五）04表-所有者權益變動表1.本表今年沒變化2.填報注意事項補充資料內(nèi)容中“待處理資產(chǎn)損失”、“政策性掛賬”、“當年處理以前年度損失和掛賬”科目只有執(zhí)行行業(yè)會計制度的企業(yè)填報。（七）06表-資產(chǎn)減值準備情況表1.報表修訂情況（1）將各項稅費、保險、財政項目均刪除“年初未交數(shù)”和“年末未交數(shù)”。（2）按照稅金、稅費、保險、上交財政的順序重新排序。將“石油特別收益金”提前到“其他稅費”項目前。（3）增加“住房公積金”項目。（4）補充資料中將“本年應交稅金總額”和“本年實際上交稅金總額”修改為“本年應交稅費總額”和“本年實際上交稅費總額”。（5）補充資料“本年支付補充養(yǎng)老保險總額”增加“（含年金）”。（八）07表-應上交應彌補款項表2.填報注意事項本表反映企業(yè)各項稅金、保險、撥款等款項的負擔和上交情況，只反映由企業(yè)承擔和上交的中國境內(nèi)的部分，不包括企業(yè)代扣代繳的應由個人承擔部分。（八）07表-應上交應彌補款項表2.填報注意事項（1）以前“單位價值在30萬元以下的研發(fā)儀器、設備的購置費用”進“研究開發(fā)性固定資產(chǎn)支出”，今后不再區(qū)分單位價值是否在30萬元以下，所有用于研發(fā)活動的儀器設備的購置費用統(tǒng)一都進“購買新技術、科研設備等支出”。（2）在編制方法中增加“本表涉及職工人數(shù)情況填列的，應按照人員與工資相匹配、‘人隨工資走’原則填列?！保ň牛?8表-基本情況表1.本年修改情況刪除“境外辦事機構基本情況表”，增加“境外子企業(yè)基本情況表”，今年仍然為16張行業(yè)補充指標表。2.填報注意事項特定行業(yè)的補充指標表會排在所有報表最后，部分企業(yè)容易遺漏填寫。（十）補充指標表刪除了“風險管理”、“存貨跌價準備變動情況”以及“所得稅費用（收益）與會計利潤的關系”等內(nèi)容；增加了“稅項”、“母公司財務報表的主要項目附注”以及“實收資本（股本）附注”等內(nèi)容；同時對部分披露內(nèi)容順序進行了調(diào)整。（十一）會計報表附注（一）編報范圍：本套表是企業(yè)向財政部門報送年終財務會計決算的統(tǒng)一報告格式，適用于境內(nèi)、境外所有國有及國有控股企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、廠辦大集體和非公經(jīng)濟企業(yè)。（二）報送時間各省轄市、直管縣于2012年3月25日前將決算數(shù)據(jù)和財務情況說明書報送至省財政廳（企業(yè)處）。省直部門和省屬企業(yè)于2012年3月20日前將決算數(shù)據(jù)和財務情況說明書報送至省財政廳歸口處室，由各歸口處室審核無誤后，送企業(yè)處匯總。三、決算編報要求（三）報送內(nèi)容1.單戶企業(yè)和企業(yè)集團：（1）合并及基層企業(yè)分戶計算機數(shù)據(jù)，并把編報說明、財務情況說明書及會計報表附注電子文檔掛在附件信息表中。（2）2011年度企業(yè)財務會計決算報表、會計報表附注、財務情況說明書（企業(yè)格式）、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表（集團填報）、主輔分離業(yè)改制情況表，按以上順序加具封面，編排目錄，裝訂成冊并加蓋本單位公章。（3）中介機構對企業(yè)出具的紙質(zhì)審計報告、管理建議書（紙質(zhì)只報送一級企業(yè)的）。2.財政部門和省直部門1）匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機數(shù)據(jù)，并把匯總編報說明、財務情況說明書電子文檔掛在附件信息表中。（2）2011年度匯總決算報表、財務情況說明書（部門和地方財政局格式）、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表，按以上順序加具封面，編排目錄，裝訂成冊并加蓋本單位公章。（3）省屬企業(yè)和省直部門報送決算數(shù)據(jù)時，同時報送本單位《企業(yè)年度會計報