項(xiàng)目四工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理

工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理目錄模塊一工業(yè)企業(yè)基本業(yè)務(wù)概述模塊二資金籌集業(yè)務(wù)的核算模塊三供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算模塊四產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算模塊五產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算模塊六期間費(fèi)用的核算模塊七利潤(rùn)的形成與財(cái)務(wù)成果分配業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)基本業(yè)務(wù)概述模塊一一、工業(yè)企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程工業(yè)企業(yè)：

指主要從事產(chǎn)品制造和銷售以盈利為主要目的的經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段資金投入貨幣資金材料（儲(chǔ)備資金）在產(chǎn)品（生產(chǎn)資金）產(chǎn)成品（產(chǎn)品資金）貨幣資金資金退出工資及生產(chǎn)費(fèi)用固定資產(chǎn)（固定資金）

重新投入生產(chǎn)周期（一）資金籌集過(guò)程籌集過(guò)程是指企業(yè)在籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括吸收投資者投資和向債權(quán)人借款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（二）供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)的準(zhǔn)備過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括企業(yè)購(gòu)買生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的材料物資、購(gòu)買設(shè)備和建造房屋等資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程是指企業(yè)利用所籌集的資金、儲(chǔ)備起來(lái)的材料和購(gòu)置的設(shè)備等，具體組織產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程。（四）銷售過(guò)程銷售過(guò)程是指企業(yè)在將生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售過(guò)程中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（五）財(cái)務(wù)成果形成及分配過(guò)程財(cái)務(wù)成果形成及分配過(guò)程是指企業(yè)計(jì)算一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果以及進(jìn)行這些成果的分配過(guò)程中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二、賬戶設(shè)置需要注意的問(wèn)題（一）賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（二）賬戶的核算內(nèi)容（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（四）明細(xì)賬戶的設(shè)置（五）與其他賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系實(shí)收資本所有者權(quán)益實(shí)收資本的增減變化借減貸增、余額投資人A、B……銀行存款、固定資產(chǎn)…原材料？資金籌集業(yè)務(wù)的核算模塊二一、接受投資者投入資金的核算實(shí)收資本資本公積甲公司收到A公司投入資金500萬(wàn)元，B公司投入資金200萬(wàn)元，兩項(xiàng)貨款均存入銀行。借：銀行存款7000000貸：實(shí)收資本---A公司5000000---B公司2000000

甲公司注冊(cè)資本300萬(wàn)，成立兩年后，A對(duì)甲公司投資200萬(wàn)元并要求占有其1/4的股份，款項(xiàng)已存入銀行。

借：銀行存款2000000

貸：實(shí)收資本1000000

資本公積1000000二、借入資金金的核算短期借款企業(yè)借入的一一年及一年以以內(nèi)的各種借借款2010年1月1日，甲公司向向銀行借入為為期6個(gè)月的銀行借借款100萬(wàn)元，所得款款存入銀行。。借：銀行存款款1000000貸：短期借借款1000000對(duì)于使用長(zhǎng)長(zhǎng)期借款發(fā)發(fā)生的利息息支出，也也在本賬戶戶核算。長(zhǎng)期借款借入的償還還期在一年年以上的各各種借款。。財(cái)務(wù)費(fèi)用為籌集生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需需資金而發(fā)發(fā)生的費(fèi)用用。利息支出、、手續(xù)費(fèi)等等應(yīng)付利息按照合同約約定應(yīng)支付付的利息。。短期借款每月處理計(jì)計(jì)提應(yīng)該支支付的借款款利息，支支付時(shí)轉(zhuǎn)入入財(cái)務(wù)費(fèi)用用等相關(guān)賬賬戶。（權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制）此例中，若若有年利率率為12%，到期一次次還本付息息。會(huì)計(jì)賬賬務(wù)處理：：1~5月借借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用10000貸：應(yīng)付利利息100006月借借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用10000應(yīng)付利息50000短期借款1000000貸：銀行存存款10600002010年1月1日，甲公司司向銀行借借入為期6個(gè)月的銀行行借款100萬(wàn)元，所得得款存入銀銀行。借：銀行存存款1000000貸：短期借借款1000000【例1】2010年1月1日甲公司向向銀行借入入為期6個(gè)月的銀行行借款100萬(wàn)元，所得得款項(xiàng)送存存銀行。要要求做出甲甲公司該業(yè)業(yè)務(wù)的賬務(wù)務(wù)處理。分析：甲公公司獲得貸貸款后銀行行存款增加加了100萬(wàn)元，應(yīng)記記在“銀行行存款”賬賬戶的借方方；同時(shí)甲甲公司的負(fù)負(fù)債也增加加了100萬(wàn)元，由于于該款項(xiàng)是是在金融機(jī)機(jī)構(gòu)借入的的，并且償償還期限在在1年以內(nèi)，所所以應(yīng)記在在“短期借借款”賬戶戶的貸方。。根據(jù)有關(guān)原原始憑證，，填制收款款憑證，編編制分錄如如下：借：銀行存存款1000000貸：短期借借款1000000任務(wù)六資資金籌集集業(yè)務(wù)的核核算【例2】2010年1月1日，甲公司司又向銀行行借入為期期2年的一筆借借款200萬(wàn)，所得款款項(xiàng)送存銀銀行。要求求做出甲公公司該業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處處理。分析：甲公公司獲得貸貸款后銀行行存款增加加了200萬(wàn)元，應(yīng)記記在“銀行行存款”賬賬戶的借方方；同時(shí)甲甲公司的負(fù)負(fù)債也增加加了200萬(wàn)元，由于于該款項(xiàng)是是在金融機(jī)機(jī)構(gòu)借入的的，并且償償還期限在在1年以上，所所以應(yīng)記在在“長(zhǎng)期借借款”賬戶戶的貸方。。由于長(zhǎng)期期借款賬戶戶除了核算算借入的本本金外，還還要核算利利息，因此此在此題目目中應(yīng)設(shè)置置明細(xì)賬戶戶“長(zhǎng)期借借款”，以以區(qū)別核算算內(nèi)容。根據(jù)有關(guān)原原始憑證，，填制收款款憑證，編編制分錄如如下：借：銀行存存款2000000貸：長(zhǎng)期借借款2000000任務(wù)六資資金籌集集業(yè)務(wù)的核核算【例3】接案例1，該借款年年利率為12%，到期一次次還本付息息。要求做做出各月計(jì)計(jì)提利息及及到期還本本付息的賬賬務(wù)處理。。1．2010年1月31日，計(jì)提該該月份應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的利息息費(fèi)用，編編制分錄如如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用10000貸：應(yīng)付利利息100002．2010年2月末至5月末賬務(wù)處處理如1月末。3．2010年6月30日還本付息息，編制分分錄如下：：借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用10000應(yīng)付利息50000短期借款1000000貸：銀行存存款10600任務(wù)六資資金籌集集業(yè)務(wù)的核核算供應(yīng)業(yè)務(wù)的的核算模塊三一、固定資資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)業(yè)務(wù)的核算算固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品品、提供勞勞務(wù)、出租租或經(jīng)營(yíng)管管理而持有有的，使用壽命命超過(guò)一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)期間的有形資產(chǎn)，如企業(yè)擁?yè)碛械姆课菸萁ㄖ?、、機(jī)器設(shè)備備、運(yùn)輸設(shè)設(shè)備、管理理工具等；；使用壽命命超過(guò)一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期間間，固定資資產(chǎn)能在若若干個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間中發(fā)發(fā)揮作用；；固定資產(chǎn)產(chǎn)在使用中中保持原有有實(shí)物形態(tài)態(tài)和使用價(jià)價(jià)值，但其其價(jià)值隨著其其使用時(shí)間間的增加逐逐步減少。。企業(yè)的固定定資產(chǎn)可以以通過(guò)購(gòu)買、建造造等方式取得得，其取得得時(shí)按實(shí)際成本入賬。此處處的的實(shí)實(shí)際際成成本本是是指指為為使使固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)達(dá)到到預(yù)預(yù)定定可可使使用用狀狀態(tài)態(tài)前前的的采購(gòu)購(gòu)成成本本和和加加工工成成本本等支出出。。固定定資資產(chǎn)產(chǎn)在建建工工程程借方投資者投入、企業(yè)構(gòu)建等增加的固定資產(chǎn)原價(jià)貸方對(duì)外投資、出售、報(bào)廢等方式減少的固定資產(chǎn)原價(jià)借方工程發(fā)生的實(shí)際支出貸方已完工工程的實(shí)際成本的轉(zhuǎn)出核算算企企業(yè)業(yè)進(jìn)進(jìn)行行安安裝裝、、基基建建、、更更新新改改造造等等的的各各項(xiàng)項(xiàng)工工程程的的實(shí)實(shí)際際支支出出。。固定定資資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按按照照取取得得的的初初始始成成本本進(jìn)進(jìn)行行計(jì)計(jì)量量。。企企業(yè)業(yè)構(gòu)構(gòu)建建固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的初初始始成成本本是是指指達(dá)達(dá)到到該該固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)預(yù)定定可可使使用用狀狀態(tài)態(tài)前前所所發(fā)發(fā)生生的的一一切切合合理理、、必必要要的的支支出出。。包包括括買價(jià)價(jià)、、運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、包包裝裝費(fèi)費(fèi)等等。對(duì)對(duì)于于需需安安裝裝的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)，，還還包包括括安裝裝過(guò)過(guò)程程中中的的各各種種費(fèi)費(fèi)用用。在購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)支支付付增增值值稅稅的的處處理理根根據(jù)據(jù)稅稅法法規(guī)規(guī)定定有有兩兩種種方方式式：：購(gòu)建建的的最最終終固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)為為生產(chǎn)產(chǎn)用用動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的，，增增值值稅稅可可以以抵抵扣扣；；構(gòu)建建的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)為為不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)或或非非生生產(chǎn)產(chǎn)用用動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的，，增增值值稅稅不不可可以以抵抵扣扣，，該該項(xiàng)項(xiàng)增增值值稅稅的的支支出出金金額額直接接計(jì)計(jì)入入固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)賬戶戶中中。。增值值稅稅：企業(yè)業(yè)在在生生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備備業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)中中涉涉及及到到的的稅稅金金主主要要是是增增值值稅稅。。增增值值稅稅是是對(duì)對(duì)在在我我國(guó)國(guó)境境內(nèi)內(nèi)銷銷售售貨貨物物或或者者提提供供加加工工、、修修理理修修配配勞勞務(wù)務(wù)以以及及進(jìn)進(jìn)口口貨貨物物的的增增值值額額征征收收的的一一種種流流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅稅。。按照照納納稅稅人人的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)規(guī)模模和和會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算的的健健全全程程度度，，增增值值稅稅納納稅稅人人分分為為一一般般納納稅稅人人和和小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人。。一一般般納納稅稅人人應(yīng)應(yīng)納納增增值值稅稅額額，，根根據(jù)據(jù)當(dāng)當(dāng)期期銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額減減去去當(dāng)當(dāng)期期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額計(jì)計(jì)算算確確定定，，即即：：應(yīng)納增值稅額額＝當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)稅額－當(dāng)期期進(jìn)項(xiàng)稅額。。銷項(xiàng)稅額是指指納稅人銷售售貨物或者提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，按照銷售售額或應(yīng)稅勞勞務(wù)收入和規(guī)規(guī)定的稅率計(jì)計(jì)算并向購(gòu)買買方收取的增增值稅額。銷銷項(xiàng)稅額的計(jì)計(jì)算公式為：：銷項(xiàng)稅額＝銷銷售額×適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅額是指指納稅人購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物或者接接受應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)所支付的增增值稅額。它它與銷項(xiàng)稅額額是相對(duì)應(yīng)的的另一個(gè)概念念。進(jìn)項(xiàng)稅額額的計(jì)算公式式為：進(jìn)項(xiàng)稅額＝購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物或接接受勞務(wù)的買買價(jià)×適用稅率增值稅一般納納稅人適用稅稅率為17％。例1：購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)210000元，增值稅額35700元，運(yùn)雜費(fèi)15000元，包裝費(fèi)8000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)233000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35700貸：銀行存款268700例2。P50案例4-9二、材料采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的核算算在途物資預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)原材料銀行承兌票據(jù)據(jù)商業(yè)承兌票據(jù)據(jù)采購(gòu)成本買價(jià)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、包裝費(fèi)、、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等合理?yè)p耗稅費(fèi)挑選整理費(fèi)其他根據(jù)付款與收收貨的先后次次序，我們把把采購(gòu)業(yè)務(wù)分分成四種。第一收料同時(shí)時(shí)付款，第二先收料后后付款，第三先付款后后收料，第四以預(yù)付款款項(xiàng)購(gòu)買材料料。。1.收料同時(shí)付款款：【案例分析4—10】1月20日，甲公司從從X公司購(gòu)入材料料200千克，每千克克25元，增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額850元。運(yùn)費(fèi)為100元。全部款項(xiàng)項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票票付訖，材料料已到達(dá)企業(yè)業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)。會(huì)計(jì)部門門根據(jù)從供應(yīng)應(yīng)單位取得的的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬賬支票存根和和材料驗(yàn)收入入庫(kù)單等，編編制會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：在途物資資5100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款款5950同時(shí)，編制結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)甲材料成成本的會(huì)計(jì)分分錄如下：借：原材料5100貸：在途物資資5100上例中，也可可以只編制一一筆會(huì)計(jì)分錄錄。借：原材料5100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額））850貸：銀行存款款59502.先收料后付款款：【案例分析4—11】1月2日，甲公司從從Y公司購(gòu)入乙材材料2000千千克，每千克克5元，增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，材料已收收到。1月3日驗(yàn)收入庫(kù)，，但款項(xiàng)尚未未支付。會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)從供應(yīng)單位位取得的發(fā)票票，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下：：借：在在途物物資——乙材材料10000應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅（（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額）1700貸：應(yīng)應(yīng)付賬賬款——Y公司117001月3日，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)上上述入入庫(kù)材材料的的采購(gòu)購(gòu)成本本。會(huì)計(jì)部部門根根據(jù)材材料入入庫(kù)單單，應(yīng)應(yīng)編制制如下下會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：原原材料料—乙乙材料料10000貸：在在途物物資——乙材材料100003.先付款款后收收料：【案例例分析析4—12】1月10日，甲甲公司司從Z公司購(gòu)購(gòu)入丙丙材料料1000千克克，每每千克克20元，增增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額3400元，Z公司代代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi)為為500元，材材料尚尚在運(yùn)運(yùn)輸途途中，，全部部款項(xiàng)項(xiàng)用銀銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票付付訖。。會(huì)計(jì)部部門根根據(jù)從從供應(yīng)應(yīng)單位位取得得的發(fā)發(fā)票、、代墊墊運(yùn)費(fèi)費(fèi)單據(jù)據(jù)和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票的的存根根，應(yīng)應(yīng)編制制如下下會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。借：在在途物物資——丙材材料20500應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅（（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額）3400貸：銀銀行存存款239001月1５日，，上述述材料料到達(dá)達(dá)企業(yè)業(yè)并驗(yàn)驗(yàn)收入入庫(kù)，，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫(kù)庫(kù)乙材材料采采購(gòu)成成本。。會(huì)計(jì)部部門根根據(jù)材材料入入庫(kù)單單，應(yīng)應(yīng)編制制如下下會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。借：原原材料料—丙丙材料料20500貸：在在途物物資——丙材材料205004．以預(yù)預(yù)付款款項(xiàng)購(gòu)購(gòu)買材材料：：【案例分分析4—13】】1月1日，甲甲公司司以銀銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票預(yù)預(yù)付A公司采采購(gòu)丁丁材料料款10000元。1月25日，企企業(yè)購(gòu)購(gòu)買了了A公司的的丁材材料，，發(fā)票票標(biāo)明明的價(jià)價(jià)款為為30000元，增增值稅稅為5100元，丁丁材料料已驗(yàn)驗(yàn)收入入庫(kù)。。1月28日，企企業(yè)開開出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票補(bǔ)補(bǔ)付A公司的的貨款款25100元。1月1日，預(yù)預(yù)付貨貨款，，會(huì)計(jì)計(jì)部門門根據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)賬賬支票票存根根，應(yīng)應(yīng)編制制如下下會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。借：預(yù)付賬賬款—A公司10000貸：銀行存存款100001月25日，購(gòu)買材材料，會(huì)計(jì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)取得的發(fā)發(fā)票編制如如下會(huì)計(jì)分分錄。借：在途物物資—甲材料30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）5100貸：預(yù)付賬賬款—A公司35100同時(shí)，根據(jù)據(jù)材料入庫(kù)庫(kù)單，應(yīng)編編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄。。借：原材料料—甲材料30000貸：在途物物資—甲材料30000上例中，會(huì)會(huì)計(jì)部門根根據(jù)取得的的發(fā)票也可可編制如下下會(huì)計(jì)分錄錄。借：原材料料—甲材料30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）5100貸：預(yù)付賬賬款—A公司351001月28日，補(bǔ)付貨貨款，會(huì)計(jì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)賬支票票存根，應(yīng)應(yīng)編制如下下會(huì)計(jì)分錄錄。借：預(yù)付賬賬款—A公司25100貸：銀行存存款25100【案例分析4—14】甲公司于1月27日從D公司購(gòu)入兩兩種材料，，A材料和B材料，A材料重量為為1噸，價(jià)款為為10000元，B材料重量為為4噸，價(jià)款為為20000元，假設(shè)不不考慮增值值稅，該公公司為兩種種材料共支支付運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)為1000元，材料已已經(jīng)驗(yàn)收入入庫(kù)，貨款款以銀行存存款支付，，運(yùn)費(fèi)以現(xiàn)現(xiàn)金支付。。請(qǐng)做出該該經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處處理。支付價(jià)款款時(shí)，應(yīng)應(yīng)編制如如下分錄錄：借：在途途物資—A材料10000—B材料20000貸：銀行行存款30000支付運(yùn)費(fèi)費(fèi)時(shí)，根根據(jù)重量量將運(yùn)費(fèi)費(fèi)分?jǐn)傊林罙和B材料的成成本中，，A材料重為為1噸，B材料重為為4噸，所以以按照比比例A應(yīng)分?jǐn)偟牡倪\(yùn)費(fèi)比比例為1/5，B材料應(yīng)分分?jǐn)偟倪\(yùn)運(yùn)費(fèi)為4/5。支付運(yùn)費(fèi)費(fèi)時(shí)，應(yīng)應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：：借：在途途物資—A材料200—B材料800貸：庫(kù)存存現(xiàn)金1000驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：：借：原材材料—A材料10200—B材料20800貸：在途途物資—A材料10200—B材料20800產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)的的核算模塊四一、生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)過(guò)程程是指企企業(yè)利用用所籌集集的資金金、儲(chǔ)備備起來(lái)的的材料和和購(gòu)置的的設(shè)備等等，具體體組織產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程。。核算重點(diǎn)點(diǎn)（一）生生產(chǎn)費(fèi)用用的組成成生產(chǎn)費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用產(chǎn)品實(shí)體體的原料料、主要要材料以以及有助助于產(chǎn)品品形成的的輔助材材料、設(shè)設(shè)備配件件和外購(gòu)購(gòu)的半成成品直接參與與生產(chǎn)的的工人工工資直接用于于產(chǎn)品制制造但不不便于直直接計(jì)入入產(chǎn)品成成本的費(fèi)費(fèi)用以及間接作用用于產(chǎn)品品生產(chǎn)的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用直接費(fèi)用用間接費(fèi)用用=（二）一一般程序序直接計(jì)入入是指指直接為為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)發(fā)生，并并能夠直直接確定定受益對(duì)對(duì)象的各各項(xiàng)費(fèi)用用，如直接材材料和直直接人工工，一般般易于辨辨別是為為生產(chǎn)哪哪一種產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)發(fā)生的，，因而在在發(fā)生時(shí)時(shí)就可按按照成本本計(jì)算對(duì)對(duì)象進(jìn)行行歸集，，直接計(jì)計(jì)入所生生產(chǎn)產(chǎn)品品的成本本。間接計(jì)入入或稱分分配計(jì)入入企業(yè)業(yè)對(duì)發(fā)生生的制造造費(fèi)用一一般是平平時(shí)先利利用“制制造費(fèi)用用”賬戶戶歸集其其在當(dāng)期期的發(fā)生生額，待待期末（（一般為為月末））時(shí)再采采用一定定的分配配方法計(jì)計(jì)入有關(guān)關(guān)產(chǎn)品的的成本。。生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用的組組成內(nèi)容容及其計(jì)計(jì)入產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本的一一般程序序如下圖圖所示。。二、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程業(yè)業(yè)務(wù)的核核算生產(chǎn)成本本用來(lái)歸集集和分配配各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，正正確計(jì)算算產(chǎn)品成成本。制造費(fèi)用用應(yīng)付職工工薪酬累計(jì)折舊舊庫(kù)存商品品歸集和分分配制造造部門的的間接費(fèi)費(fèi)用。固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的的累計(jì)折折舊（調(diào)調(diào)整賬戶戶）。完工并驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的各種種產(chǎn)品的的實(shí)際生生產(chǎn)成本本。1.直接材料料的歸集集與領(lǐng)用用原材料料的核算算在生產(chǎn)過(guò)過(guò)程中原原材料的的領(lǐng)用可可能有好好多種用用途：如果直接接用于產(chǎn)產(chǎn)品的生生產(chǎn)，就就作為直直接材料料，計(jì)入入生產(chǎn)成成本；如果是車車間一般般耗用，，就要計(jì)計(jì)入制造造費(fèi)用，，期末再再分配轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)產(chǎn)成本；還有一部部分比如如管理部部門領(lǐng)用用的材料料，銷售售部門領(lǐng)領(lǐng)用的材材料就要要計(jì)入當(dāng)當(dāng)期的費(fèi)費(fèi)用，不不再計(jì)入入產(chǎn)品的的成本。2.直接人工工的歸集集與其他他部門職職工薪酬酬的核算算借：生產(chǎn)產(chǎn)成本制造費(fèi)用用管理費(fèi)用用銷售費(fèi)用用貸：應(yīng)付付職工薪薪酬3.制造費(fèi)用用的歸集集與分配配制造費(fèi)用用一般分分為以下下幾類：：車間管理部部門人員的的支出，包包括工資、、福利、差差旅費(fèi)等；車間材料的的一般耗用用；車間固定資資產(chǎn)的折舊舊；車間發(fā)生的的水電費(fèi)、、勞保費(fèi)、、房租、報(bào)報(bào)刊費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用支出；車間的其他他應(yīng)計(jì)入制制造費(fèi)用的的項(xiàng)目。4.完工產(chǎn)品的的入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月完工的的產(chǎn)品應(yīng)該該由生產(chǎn)成成本結(jié)轉(zhuǎn)入入完工后的的“庫(kù)存商品”賬戶借方。產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算算甲公司12月份生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，，發(fā)生有關(guān)關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)的核核算如下：：本月生產(chǎn)車車間領(lǐng)用材材料及其用用途如下表表，假定本本月領(lǐng)用材材料均為本本月采購(gòu)。。任務(wù)八產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)的核核算領(lǐng)料匯總表表用途甲材料（單價(jià)208）乙材料（單價(jià)185）丙材料（單價(jià)253.60）合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)產(chǎn)品耗用其中：A產(chǎn)品

B產(chǎn)品車間一般耗用300200100506240041600208001040035015020010647502775037000185040030010010144076080253602285901454308316012250合計(jì)3507280036066600400101440240840這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生，一方面面使生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用增加240840元，其中用用于生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)，，應(yīng)計(jì)入生生產(chǎn)成本的的材料228590元，車間一一般消耗，，應(yīng)計(jì)入制制造費(fèi)用的的材料12250元；另一方方面使企業(yè)業(yè)庫(kù)存材料料減少240840元。因此，，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及及到“原材料”、“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”三個(gè)賬戶。。生產(chǎn)費(fèi)用用的增加，，按其用途途是生產(chǎn)成成本和制造造費(fèi)用的增增加，應(yīng)分分別記入“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”的借方；同同時(shí)，原材材料的減少少是資產(chǎn)的的減少，應(yīng)應(yīng)記入“原材料”賬戶的貸方方。會(huì)計(jì)分分錄如下：：借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品145430——B產(chǎn)品83160制造費(fèi)用12250貸：原材料料240840任務(wù)八產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)的核核算用途甲材料（單價(jià)208）乙材料（單價(jià)185）丙材料（單價(jià)253.60）合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)產(chǎn)品耗用其中：A產(chǎn)品

B產(chǎn)品車間一般耗用300200100506240041600208001040035015020010647502775037000185040030010010144076080253602285901454308316012250合計(jì)3507280036066600400101440240840結(jié)算本月生生產(chǎn)車間的的工資費(fèi)用用96500元，其中生生產(chǎn)工人工工資85700元，車間管管理人員工工資10800元。在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)中，，生產(chǎn)工人人工資85700元，是生產(chǎn)產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品共共同發(fā)生的的工資費(fèi)用用，需要在在這兩種產(chǎn)產(chǎn)品之間進(jìn)進(jìn)行分配，，以便分別別計(jì)算這兩兩種產(chǎn)品成成本假定本例的的工資費(fèi)用用以生產(chǎn)工時(shí)比比例分配，A產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)5800小時(shí)，B產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)4200小時(shí)。工資費(fèi)用分分配率＝85700/（5800+4200）＝8.57A產(chǎn)品生產(chǎn)工工人工資＝＝5800×8.57＝49706（元）B產(chǎn)品生產(chǎn)工工人工資＝＝4200×8.57＝35994（元）這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生，一方面面使生產(chǎn)費(fèi)用增增加96500元，其中用于于生產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)產(chǎn)成本的工工資85700元，車間一一般消耗，，應(yīng)計(jì)入制制造費(fèi)用的的工資10800元；另一方方面使企業(yè)業(yè)的應(yīng)付工工資增加96500元。因此，，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及及到“生產(chǎn)產(chǎn)成本”、、“制造費(fèi)費(fèi)用”和““應(yīng)付職工工薪酬”三三個(gè)賬戶。。生產(chǎn)費(fèi)用用的增加，，按其用途途是生產(chǎn)成成本和制造造費(fèi)用的增增加，應(yīng)分分別記入““生產(chǎn)成本本”和“制制造費(fèi)用””的借方；；同時(shí)，應(yīng)應(yīng)付工資的的增加是負(fù)負(fù)債的增加加應(yīng)記入““應(yīng)付職工工薪酬”賬賬戶的貸方方。會(huì)計(jì)分分錄如下：：借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品49706——B產(chǎn)品35994制造費(fèi)用10800貸：應(yīng)付職職工薪酬——工資96500【例】本公公司司下下設(shè)設(shè)一一所所職職工工食食堂堂，，每每月月根根據(jù)據(jù)在在崗崗職職工工數(shù)數(shù)量量及及崗崗位位分分布布情情況況、、相相關(guān)關(guān)歷歷史史經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)等等計(jì)計(jì)算算需需要要補(bǔ)補(bǔ)貼貼食食堂堂金金額額，，從從而而確確定定企企業(yè)業(yè)每每期期因因職職工工食食堂堂而而需需要要承承擔(dān)擔(dān)的的福福利利費(fèi)費(fèi)金金額額。。本本月月生生產(chǎn)產(chǎn)工工人人90人，，車車間間管管理理人人員員15人，，歷歷史史經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)表表明明，，對(duì)對(duì)于于每每個(gè)個(gè)職職工工每每月月需需補(bǔ)補(bǔ)貼貼食食堂堂100元。其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人人福利費(fèi)5220元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人人福利費(fèi)3780元。任務(wù)八產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的核算借：生產(chǎn)成本本——A產(chǎn)品5220——B產(chǎn)品3780制造費(fèi)用1500貸：應(yīng)付職工工薪酬——職工福利10500【例】從銀行提取庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金9000元，以備零星星支出。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生，一一方面使企業(yè)業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金金增加9000元；另一方面面又使企業(yè)的的銀行存款減減少9000元。因此，這這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)涉及到“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金”和和“銀行存款款”兩個(gè)賬戶戶。庫(kù)存現(xiàn)金金增加是資產(chǎn)產(chǎn)的增加，計(jì)計(jì)入“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”賬戶的的借方；同時(shí)時(shí)，銀行存款款減少是資產(chǎn)產(chǎn)的減少，計(jì)計(jì)入“銀行存存款”賬戶的的貸方。會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下：：借：庫(kù)存現(xiàn)金金9000貸：銀行存款款9000【例】以庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)報(bào)銷車間人員員差旅費(fèi)1000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生，一一方面使企業(yè)業(yè)的制造費(fèi)用用增加1000元；另一方面面又使企業(yè)的的庫(kù)存現(xiàn)金減減少1000元。因此，這這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)涉及到“制制造費(fèi)用”和和“庫(kù)存現(xiàn)金金”兩個(gè)賬戶戶。應(yīng)付制造造費(fèi)用的增加加是生產(chǎn)成本本的增加，計(jì)計(jì)入“制造費(fèi)費(fèi)用”賬戶的的借方；同時(shí)時(shí)，庫(kù)存現(xiàn)金金減少是資產(chǎn)產(chǎn)的減少，計(jì)計(jì)入“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”賬戶的的貸方。會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下：：借：制造費(fèi)用用1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金金1000【例】計(jì)提本月車間間固定資產(chǎn)折折舊58800元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生，一一方面使企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用用增加58800元；另一方面面又使企業(yè)的的固定資產(chǎn)的的累計(jì)折舊增增加58800元。因此，這這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)涉及到“制制造費(fèi)用”和和“累計(jì)折舊舊”兩個(gè)賬戶戶。制造費(fèi)用用的增加是生生產(chǎn)成本的增增加，計(jì)入““制造費(fèi)用””賬戶的借方方；同時(shí)，累累計(jì)折舊的增增加是資產(chǎn)的的減少，計(jì)入入“累計(jì)折舊舊”賬戶的貸貸方。會(huì)計(jì)分分錄如下：借：制造費(fèi)用用58800貸：累計(jì)折舊舊58800【例】以銀行存款支支付車間辦公公費(fèi)3280元，水電費(fèi)1470元，勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)6800元，共11550元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生，一一方面使企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用用增加11550元；另一方面面又使企業(yè)的的銀行存款減減少11550元。因此，這這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)涉及到“制制造費(fèi)用”和和“銀行存款款”兩個(gè)賬戶戶。制造費(fèi)用用的增加是生生產(chǎn)成本的增增加，計(jì)入““制造費(fèi)用””賬戶的借方方；同時(shí)，銀銀行存款的減減少是資產(chǎn)的的減少，計(jì)入入“銀行存款款”賬戶的貸貸方。會(huì)計(jì)分分錄如下：借：制造費(fèi)用用11550貸：銀行存款款11550【例】月末，將本月月發(fā)生的制造造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入入生產(chǎn)成本。。歸集本月發(fā)生生的制造費(fèi)用用：12250＋10800＋1500＋1000＋58800＋11550＝95900（元）。生產(chǎn)產(chǎn)車間發(fā)生的的制造費(fèi)用是是生產(chǎn)成本的的組成部分，，是由A、B兩種產(chǎn)品共同同發(fā)生的，應(yīng)應(yīng)由A、B兩種產(chǎn)品共同同負(fù)擔(dān)。因此此，本月發(fā)生生的制造費(fèi)用用需在A、B兩種產(chǎn)產(chǎn)品之之間進(jìn)進(jìn)行分分配。。本例例假定定仍按按生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)時(shí)比例例分配配。制造費(fèi)費(fèi)用分分配率率＝95900/（5800＋4200）＝9.59A產(chǎn)品制制造費(fèi)費(fèi)用＝＝5800×9.59＝55622（元））B產(chǎn)品制制造費(fèi)費(fèi)用＝＝4200×9.59＝40278（元））這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的發(fā)生生，一一方面面使企企業(yè)的的生產(chǎn)產(chǎn)成本本增加加95900元；另另一方方面又又使企企業(yè)的的制造造費(fèi)用用減少少95900元。因因此，，這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)涉及及到““生產(chǎn)產(chǎn)成本本”和和“制制造費(fèi)費(fèi)用””兩個(gè)個(gè)賬戶戶。生生產(chǎn)成成本的的增加加是成成本的的增加加，計(jì)計(jì)入““生產(chǎn)產(chǎn)成本本”賬賬戶的的借方方；同同時(shí)，，制造造費(fèi)用用的減減少是是生產(chǎn)產(chǎn)成本本的減減少，，計(jì)入入“制制造費(fèi)費(fèi)用””賬戶戶的貸貸方。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄如下下：借：生生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品55622——B產(chǎn)品40278貸：制制造費(fèi)費(fèi)用95900【例】月末，，本月月生產(chǎn)產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)產(chǎn)品全全部完完工，，計(jì)算算并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)完完工產(chǎn)產(chǎn)品成成本。。綜合以以上產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核核算的的舉例例，我我們把把生產(chǎn)產(chǎn)A、B兩種種產(chǎn)產(chǎn)品品發(fā)發(fā)生生的的生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用，，分分配配歸歸集集入入以以下下產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本計(jì)計(jì)算算單單，，見(jiàn)見(jiàn)表表5—3，5—4。由由于于本本月月生生產(chǎn)產(chǎn)的的A、B兩種種產(chǎn)產(chǎn)品品全全部部完完工工，，所所以以，，產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本計(jì)計(jì)算算單單上上歸歸集集的的生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用全全部部都都是是本本月月完完工工產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本。。A產(chǎn)品品成成本本計(jì)計(jì)算算單單表5—4成本項(xiàng)目產(chǎn)量（件）直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)本月生產(chǎn)費(fèi)用1454305492655622255978結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本1001454305492655622255978單位成本1454.30549.26556.222559.78B產(chǎn)品品成成本本計(jì)計(jì)算算單單表5-4成本項(xiàng)目產(chǎn)量（件）直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)本月生產(chǎn)費(fèi)用831603977440278163212結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本80831603977440278163212單位成本1039.50497.18503.482040.16這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的發(fā)發(fā)生生，，一一方方面面使使企企業(yè)業(yè)的的完完工工產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本增增加加419190元；；另另一一方方面面又又使使企企業(yè)業(yè)的的生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本減減少少419190元。因此此，這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)涉及及到“庫(kù)庫(kù)存商品品”和““生產(chǎn)成成本”兩兩個(gè)賬戶戶。庫(kù)存存商品的的增加是是資產(chǎn)的的增加，，計(jì)入““庫(kù)存商商品”賬賬戶的借借方；同同時(shí)，生生產(chǎn)成本本的減少少是成本本的減少少，計(jì)入入“生產(chǎn)產(chǎn)成本””賬戶的的貸方。。會(huì)計(jì)分分錄如下下：借：庫(kù)存存商品——A產(chǎn)品255978——B產(chǎn)品163212貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本419190承接前例例，產(chǎn)品品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算算示意圖圖如下：：原材料240840應(yīng)付職工薪酬9650010500銀行存款115509000庫(kù)存現(xiàn)金90001000累計(jì)折舊5880095900制造費(fèi)用1225010800150010005880011550生產(chǎn)成本28859090009590085700419190庫(kù)存商品419190任務(wù)八產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的核核算產(chǎn)品銷售售業(yè)務(wù)的的核算模塊五一、銷售售過(guò)程概概述工業(yè)企業(yè)業(yè)中，通通常將銷銷售收入入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)務(wù)收入兩部分。。主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入主要指銷銷售商品品、自制制半成品品和提供供工業(yè)性性勞務(wù)所所獲得的的基本業(yè)業(yè)務(wù)收入入。其他業(yè)務(wù)務(wù)收入指企業(yè)基基本業(yè)務(wù)務(wù)以外的的其他銷銷售或業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)所取得得的收入入，如材材料銷售售、包裝裝物出租租、代銷銷代購(gòu)等等。為取得銷銷售收入入，工業(yè)業(yè)企業(yè)要要發(fā)生各各種費(fèi)用用，如已已銷售商商品的生生產(chǎn)成本本，為推推銷產(chǎn)品品而支付付的廣告告費(fèi)，產(chǎn)產(chǎn)品銷售售過(guò)程中中發(fā)生的的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、展銷銷費(fèi)和門門市部經(jīng)經(jīng)費(fèi)等，，按照銷銷售收入入的一定定比例計(jì)計(jì)算上繳的銷銷售稅費(fèi)費(fèi)等。銷售過(guò)程程核算的的主要內(nèi)內(nèi)容如下下：1.銷售商品品，確認(rèn)認(rèn)銷售收收入。2.與購(gòu)貨方方進(jìn)行貨貨款結(jié)算算，收回回貨幣。。3.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷商商品的生生產(chǎn)成本本。4.發(fā)生或支支付廣告告費(fèi)及各各種銷售售費(fèi)用。。5.計(jì)算并繳繳納企業(yè)業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅。6.確定銷售售業(yè)務(wù)成成果。二、賬戶戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金金及附加加銷售費(fèi)用用應(yīng)收賬款款應(yīng)收票據(jù)據(jù)應(yīng)交稅金金主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入是指企業(yè)業(yè)為完成成其經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)所所從事的的經(jīng)常性性活動(dòng)實(shí)實(shí)現(xiàn)的收收入。主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入一一般占企企業(yè)總收收入的比比重較大大，對(duì)企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益影響產(chǎn)產(chǎn)程較大大影響。。工業(yè)企企業(yè)的主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入主主要包括括銷售商商品、自自制半成成品、代代制品、、代修品品，提供供工業(yè)性性勞務(wù)等等實(shí)現(xiàn)的的收入。。其他業(yè)務(wù)務(wù)收入是指企業(yè)業(yè)為完成成其經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)所所從事的的與經(jīng)常常性活動(dòng)動(dòng)相關(guān)的的活動(dòng)實(shí)實(shí)現(xiàn)的收收入。其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入屬屬于企業(yè)業(yè)日?；罨顒?dòng)中次次要的交交易實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的收入入，一般般占企業(yè)業(yè)總收入入的比重重較小。。工業(yè)企企業(yè)的其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入主主要包括括對(duì)外銷銷售材料料，對(duì)外外出租包包裝物、、商品或或固定資資產(chǎn)，對(duì)對(duì)外轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資資產(chǎn)使用用權(quán)，提提供非工工業(yè)性勞勞務(wù)等實(shí)實(shí)現(xiàn)的收收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本是指企業(yè)確認(rèn)認(rèn)銷售商品、、提供勞務(wù)等等經(jīng)常性活動(dòng)動(dòng)所發(fā)生的成成本。企業(yè)一一般在確認(rèn)銷銷售商品、提提供勞務(wù)等主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入時(shí)，或在月月末，將已銷銷售商品、提提供勞務(wù)的成成本結(jié)轉(zhuǎn)入主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本。其他業(yè)務(wù)成本本是指企業(yè)除主主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)以外的其他他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所所發(fā)生的成本本。產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)務(wù)的核算華錦有限責(zé)任任公司12月份發(fā)生銷售售業(yè)務(wù)的核算算如下：【例1】向東海公司銷銷售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)價(jià)4200元，價(jià)款共計(jì)計(jì)126000元，應(yīng)向購(gòu)買買單位收取的的增值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額21420元（126000×17％），以上款款項(xiàng)147420元均已通過(guò)銀銀行轉(zhuǎn)賬收訖訖。任務(wù)九產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)務(wù)的核算這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生，一一方面使企業(yè)業(yè)的銀行存款款增加147420元；另一方面面又使企業(yè)的的主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入增加126000元，增值稅銷銷項(xiàng)稅額增加加21420元。因此，這這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)涉及到“銀銀行存款”、、“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”和““應(yīng)交稅費(fèi)””三個(gè)賬戶。。銀行存款的的增加是資產(chǎn)產(chǎn)的增加，計(jì)計(jì)入“銀行存存款”賬戶的的借方；同時(shí)時(shí)，主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入的增加加是收入的增增加，計(jì)入““主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”賬戶的的貸方；增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額的增加是負(fù)負(fù)債的增加，，計(jì)入“應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）”的的貸方。會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下：借：銀行存存款147420貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入126000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）21420【例2】向宏光工廠廠銷售B產(chǎn)品15件，每件售售價(jià)3500元，價(jià)款共共計(jì)52500元，應(yīng)向購(gòu)購(gòu)買單位收收取的增值值稅銷項(xiàng)稅稅額8925元（52500×17％），代購(gòu)購(gòu)貨單位支支付運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)2000元，但貨款款尚未收到到。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生，一方面面使企業(yè)的的應(yīng)收賬款款增加63425元；另一方方面又使企企業(yè)的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入增加52500元，增值稅稅銷項(xiàng)稅額額增加8925元。因此，，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及及到“應(yīng)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)”三個(gè)賬戶發(fā)發(fā)生變化。。應(yīng)收賬款款的增加是是資產(chǎn)的增增加，計(jì)入入“應(yīng)收賬款”賬戶的借方方；同時(shí)，，主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入的增增加是收入入的增加，，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”賬戶戶的的貸貸方方；；增增值值稅稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額的的增增加加是是負(fù)負(fù)債債的的增增加加，，計(jì)計(jì)入入“應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)———應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））”的貸貸方方。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款63425貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入52500應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)———應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））8925任務(wù)務(wù)九九產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算【例3】】收到到藍(lán)藍(lán)天天工工廠廠預(yù)預(yù)付付購(gòu)購(gòu)買買A、B產(chǎn)品品貨貨款款300000元，，款款項(xiàng)項(xiàng)已已存存銀銀行行。。這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的發(fā)發(fā)生生，，一一方方面面使使企企業(yè)業(yè)的的銀銀行行存存款款增增加加300000元；另一一方面又又使企業(yè)業(yè)的預(yù)收收賬款增增加300000元。因此此，這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)涉及及到“銀行存款款”和“預(yù)收賬款款”兩個(gè)賬戶戶發(fā)生變變化。銀銀行存款款的增加加是資產(chǎn)產(chǎn)的增加加，計(jì)入入“銀行存款款”賬戶的借借方；同同時(shí)，預(yù)預(yù)收賬款款的增加加是負(fù)債債的增加加，計(jì)入入“預(yù)收賬款款”賬戶的貸貸方。會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄如下：：借：銀行行存款300000貸：預(yù)收收賬款300000【例4】收到宏光光工廠前前欠購(gòu)B產(chǎn)品貨款款63425元，款項(xiàng)項(xiàng)存入銀銀行。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的發(fā)生，，一方面面使企業(yè)業(yè)的銀行行存款增增加63425元；另一一方面又又使企業(yè)業(yè)的應(yīng)收收賬款減減少63425元。因此此，這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)涉及及到“銀行存款款”和“應(yīng)收賬款款”兩個(gè)賬戶戶。銀行行存款的的增加是是資產(chǎn)的的增加，，計(jì)入“銀行存款款”賬戶的借借方；同同時(shí)，應(yīng)應(yīng)收賬款款的減少少是資產(chǎn)產(chǎn)的減少少，計(jì)入入“應(yīng)收賬款款”賬戶的貸貸方。會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄如下：：借：銀行行存款63425貸：應(yīng)收收賬款63425【例5】按合同同向預(yù)預(yù)付貨貨款的的藍(lán)天天工廠廠發(fā)出出A產(chǎn)品40件，每每件售售價(jià)4200元，價(jià)價(jià)款168000元；B產(chǎn)品20件，每每件售售價(jià)3500元，價(jià)價(jià)款70000元。應(yīng)應(yīng)收增增值稅稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額40460元。以以銀行行存款款支付付代墊墊運(yùn)雜雜費(fèi)9000元。沖沖銷原原預(yù)收收賬款款300000元。同同時(shí)以以銀行行存款款支付付多收收部分分的貨貨款12540元。這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的發(fā)生生，一一方面面使企企業(yè)的的預(yù)收收賬款款減少少300000元；另另一方方面又又使企企業(yè)的的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入增加加238000元，增增值稅稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額增加加40460元，銀銀行存存款減減少21540元。因因此，，這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)涉及及到“預(yù)收賬賬款”、“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入”、“應(yīng)交稅稅費(fèi)”和“銀行存存款”四個(gè)賬賬戶。。預(yù)收收賬款款的減減少是是負(fù)債債的減減少，，計(jì)入入“預(yù)收賬賬款”賬戶的的借方方；同同時(shí)，，主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入的增增加是是收入入的增增加，，計(jì)入入“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入”賬戶的的貸方方；增增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額的增增加是是負(fù)債債的增增加，，計(jì)入入“應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅稅（銷銷項(xiàng)稅稅額））”的貸方方；銀銀行存存款的的減少少是資資產(chǎn)的的減少少，計(jì)計(jì)入“銀行存存款”賬戶的的貸方方。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄如如下：：借：預(yù)預(yù)收賬賬款300000貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入238000應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅稅（銷銷項(xiàng)稅稅額））40460銀行存存款21540【例6】銷售給給萬(wàn)里里集團(tuán)團(tuán)甲材材料40千克，，開出出增值值稅專專用發(fā)發(fā)票上上注明明的售售價(jià)為為10000元，增增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額1700元，款款項(xiàng)已已收存存銀行行。這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的發(fā)生生，一一方面面使企企業(yè)的的銀行行存款款增加加11700元；另一方方面又使企企業(yè)的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入增加10000元，增值稅稅銷項(xiàng)稅額額增加1700元。因此，，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及及到“銀行存款”、“其他業(yè)務(wù)收收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）”三個(gè)賬戶。。銀行存款款的增加是是資產(chǎn)的增增加，計(jì)入入“銀行存款”賬戶的借方方；同時(shí)，，其他業(yè)務(wù)務(wù)收入的增增加是收入入的增加，，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收收入”賬戶的貸方方；增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額額的增加是是負(fù)債的增增加，計(jì)入入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）”的貸方。會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下：借：銀行存存款11700貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）1700【例7】根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定計(jì)算出出本月應(yīng)交交城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅1148元；計(jì)算出出本月應(yīng)交交教育費(fèi)附附加492元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生，一方面面使企業(yè)的的營(yíng)業(yè)稅金金及附加增增加1640元；另一方方面又使企企業(yè)的應(yīng)交交稅費(fèi)增加加1640元。因此，，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及及到“營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加”和““應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”兩個(gè)賬賬戶。營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加的增加加是費(fèi)用的的增加，計(jì)計(jì)入“營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加”賬戶戶的借方；；同時(shí)，應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)的的增加是負(fù)負(fù)債的增加加，計(jì)入““應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶的的貸方。會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下：借：營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加1640貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交城市維維護(hù)建設(shè)費(fèi)費(fèi)1148——應(yīng)交教育育費(fèi)附加加492任務(wù)九產(chǎn)產(chǎn)品品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的核核算【例8】期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月已已銷產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)成本。。假定本本月銷售售的產(chǎn)品品均為本本月生產(chǎn)產(chǎn)，編制制本月已已銷產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本計(jì)算算表，見(jiàn)見(jiàn)下表5—5。任務(wù)九產(chǎn)產(chǎn)品品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的核核算表5—5本月已銷銷產(chǎn)品生生產(chǎn)成本本計(jì)算表表產(chǎn)品種類銷售數(shù)量（件）單位成本成本合計(jì)A產(chǎn)品702559.78179184.60B產(chǎn)品352040.1671405.60合計(jì)－－250590.20這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的發(fā)生，，一方面面使企業(yè)業(yè)的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本增加加250590.20元；另一一方面又又使企業(yè)業(yè)的庫(kù)存存商品減減少250590.20元。因此此，這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)涉及及到“主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本””和“庫(kù)庫(kù)存商品品”兩個(gè)個(gè)賬戶。。主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本的增加加是費(fèi)用用的增加加，計(jì)入入“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”賬賬戶的借借方；同同時(shí)，庫(kù)庫(kù)存商品品的減少少是資產(chǎn)產(chǎn)的減少少，計(jì)入入“庫(kù)存存商品””賬戶的的貸方。。會(huì)計(jì)分分錄如下下：借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本250590.20貸：庫(kù)存存商品——A產(chǎn)品179184.60——B產(chǎn)品71405.60任務(wù)九產(chǎn)產(chǎn)品品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的核核算產(chǎn)品種類銷售數(shù)量（件）單位成本成本合計(jì)A產(chǎn)品702559.78179184.60B產(chǎn)品352040.1671405.60合計(jì)－－250590.20【例9】期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月已已銷甲材材料的成成本。假假定本月月銷售甲甲材料均均為本月月所購(gòu)。。本月已銷甲材材料成本為＝＝40×208＝8320（元）這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生，一一方面使企業(yè)業(yè)的其他業(yè)務(wù)務(wù)成本增加8320元；另一方面面又使企業(yè)的的原材料減少少8320元。因此，這這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)涉及到“其他業(yè)務(wù)成本本”和“原材料”兩個(gè)賬戶。其其他業(yè)務(wù)成本本的增加是費(fèi)費(fèi)用的增加，，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本本”賬戶的借方；；同時(shí)，原材材料的減少是是資產(chǎn)的減少少，計(jì)入“原材料”賬戶的貸方。。會(huì)計(jì)分錄如如下：借：其他業(yè)務(wù)務(wù)成本8320貸：原材料——甲材料8320承接前例，產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)務(wù)核算示意圖圖如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入23800052500126000117001474203000006342521540銀行存款8925404601640170021420應(yīng)交稅費(fèi)10000其他業(yè)務(wù)收入6342563425應(yīng)收賬款300000300000預(yù)收賬款1640營(yíng)業(yè)稅金及附加任務(wù)九產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)務(wù)的核算期間費(fèi)用的核核算模塊六一、銷售費(fèi)用用包括：保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)展覽費(fèi)、廣告告費(fèi)商品維修費(fèi)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量量保證損失運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)銷售相關(guān)的職職工薪酬業(yè)務(wù)費(fèi)折舊費(fèi)等用現(xiàn)金支付廣廣告宣傳費(fèi)1000元。借：銷售費(fèi)用用1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金金1000用現(xiàn)金支付產(chǎn)產(chǎn)品展覽費(fèi)5000元。借：銷售費(fèi)用用5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金金5000用銀行存款支支付營(yíng)業(yè)廳房房租20000元。借：銷售費(fèi)用用20000貸：銀行存款款20000二、管理費(fèi)用用一般包括哪些些內(nèi)容？管理費(fèi)用和制制造費(fèi)用有哪哪些相同與區(qū)區(qū)別？1月31日，甲甲公司司以銀銀行存存款支支付行行政管管理部部門的的辦公公費(fèi)、、水電電費(fèi)2000元。借：管管理費(fèi)費(fèi)用2000貸：銀銀行存存款2000注意分分清費(fèi)費(fèi)用所所發(fā)生生的部部門與與這些些部門門在企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)中中的管管理層層次。。管理費(fèi)費(fèi)用：：企業(yè)管管理層層為組組織和和管理理企業(yè)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所發(fā)發(fā)生的的費(fèi)用用。制造費(fèi)費(fèi)用：：企業(yè)業(yè)的生生產(chǎn)車車間為為生產(chǎn)產(chǎn)成品品和提提供勞勞務(wù)而而發(fā)生生的各各項(xiàng)間間接費(fèi)費(fèi)用。。三、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用是是用以以核算算企業(yè)業(yè)為籌籌集生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所所需資資金等等而發(fā)發(fā)生的的籌集集費(fèi)用用。借款利利息支支出在在該賬賬戶核核算，，利息息收入入也在在該賬賬戶核核算，，只是是登記記的方方向不不同。。借：利利息支支出貸：利利息收收入1月31日，甲甲公司司接到到開戶戶銀行行通知知，銀銀行支支付本本公司司存款款的利利息2000元，已已轉(zhuǎn)入入本公公司銀銀行賬賬戶，，另銀銀行已已從本本公司司賬戶戶中扣扣除本本月手手續(xù)費(fèi)費(fèi)100元。（1）收到到銀行行利息息借：銀銀行存存款2000貸：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用2000（2）支付付手續(xù)續(xù)費(fèi)借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用100貸：銀銀行存存款100利潤(rùn)的的形成成與財(cái)財(cái)務(wù)成成果分分配業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算模塊七七營(yíng)業(yè)利潤(rùn)收入-成本費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收支一、利利潤(rùn)的的形成成利潤(rùn)是是指企企業(yè)在在一定定會(huì)計(jì)計(jì)期間間的經(jīng)經(jīng)營(yíng)成成果。。利潤(rùn)包包括收收入減減去費(fèi)費(fèi)用后后的凈凈額、、直接接計(jì)入入當(dāng)期期利潤(rùn)潤(rùn)的利利得和和損失失等。。營(yíng)業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)是企企業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)的的主主要要來(lái)來(lái)源源。。投資資收收益益是指指企企業(yè)業(yè)對(duì)對(duì)外外投投資資業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)取取得得的的收收入入減減去去投投資資損損失失后后的的凈凈額額。。如如果果是是正正值值則則增增加加當(dāng)當(dāng)期期利利潤(rùn)潤(rùn)，，反反之之亦亦反反。。營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收支支是指指企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生的的與與生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無(wú)無(wú)直直接接關(guān)關(guān)系系的的各各項(xiàng)項(xiàng)利利得得與與各各項(xiàng)項(xiàng)損損失失。。利潤(rùn)潤(rùn)總總額額營(yíng)業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)=主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入+其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入-主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本-其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本-營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加-管理理費(fèi)費(fèi)用用-銷售售費(fèi)費(fèi)用用-財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用+投資資收收益益利潤(rùn)潤(rùn)總總額額=營(yíng)業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)+營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入-營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出凈利利潤(rùn)潤(rùn)=利潤(rùn)潤(rùn)總總額額-所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用=利潤(rùn)潤(rùn)總總額額X所得得稅稅稅稅率率二、、賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本投資資收收益益所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用本年年利利潤(rùn)潤(rùn)轉(zhuǎn)入入利潤(rùn)潤(rùn)分分配配———未分分配配利利潤(rùn)潤(rùn)利潤(rùn)潤(rùn)形形成成的的核核算算接前前例例，，華華錦錦有有限限責(zé)責(zé)任任公公司司12月份份發(fā)發(fā)生生利利潤(rùn)潤(rùn)形形成成業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算如如下下：：【例】經(jīng)批批準(zhǔn)準(zhǔn)，，將將確確實(shí)實(shí)無(wú)無(wú)法法支支付付給給景景陽(yáng)陽(yáng)公公司司的的應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款25000轉(zhuǎn)作作營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入。。這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的發(fā)發(fā)生生，，一一方方面面使使企企業(yè)業(yè)的的應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款減減少少25000元；；另另一一方方面面又又使使企企業(yè)業(yè)的的營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入增增加加25000元。。因因此此，，這這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)涉涉及及到到“應(yīng)付賬款”和“營(yíng)業(yè)外收入入”兩個(gè)賬戶。。應(yīng)付賬款款的減少是是負(fù)債的減減少，計(jì)入入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方方；同時(shí)，，營(yíng)業(yè)外收收入的增加加是收入的的增加，計(jì)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入入”賬戶的貸方方。會(huì)計(jì)分分錄如下：：借：應(yīng)付賬賬款25000貸：營(yíng)業(yè)外外收入25000任務(wù)十財(cái)財(cái)務(wù)成果的的構(gòu)成【例】以銀行存款款支付稅款款滯納金3000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生，一方面面使企業(yè)的的營(yíng)業(yè)外支支出增加3000元；另一方方面又使企企業(yè)的銀行行存款減少少3