貨幣資產(chǎn)和應(yīng)收款項(xiàng)課件

第一章資產(chǎn)

第一節(jié)貨幣資金

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征：第一，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；第二，為企業(yè)擁有或控制；第三，企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的。

二、資產(chǎn)的確認(rèn)條件

在確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，除符合資產(chǎn)的定義外，還要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：

第一，與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

第二，該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

課堂練習(xí)【例題2】只要是由過去的交易或事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，均應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。（）『正確答案』×

三、資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可以作不同的分類：

第一節(jié)貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款

三、其他貨幣資金

第一節(jié)貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。第一節(jié)貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金（三）現(xiàn)金清查

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。

第一節(jié)貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金（三）現(xiàn)金清查

第一節(jié)貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金2.現(xiàn)金溢余：

第一節(jié)貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金【注意】待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目年末無余額；若年終有未批準(zhǔn)的盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)先根據(jù)查明的原因作出處理，并在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

課堂練習(xí)【例題1.單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)（）。

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.沖減管理費(fèi)用

C.計(jì)入其他應(yīng)付款

D.計(jì)入營業(yè)外收入

『正確答案』D

第一節(jié)貨幣資金

二、銀行存款（二）銀行存款的核對

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。第一節(jié)貨幣資金

二、銀行存款1.未達(dá)賬項(xiàng)

銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)）。

①企業(yè)已收，銀行未收②企業(yè)已付，銀行未付

③銀行已收，企業(yè)未收④銀行已付，企業(yè)未付第一節(jié)貨幣資金

二、銀行存款第一節(jié)貨幣資金

二、銀行存款【例題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額

加：銀行已收、企業(yè)未收款

減：銀行已付、企業(yè)未付款

5400000

銀行對賬單余額

加：企業(yè)已收、銀行未收款

減：企業(yè)已付、銀行未付款8300000調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額第一節(jié)貨幣資金

二、銀行存款（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。(2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，但銀行尚未記賬。

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額

加：銀行已收、企業(yè)未收款

減：銀行已付、企業(yè)未付款

5400000銀行對賬單余額

加：企業(yè)已收、銀行未收款

減：企業(yè)已付、銀行未付款83000006000000

調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額第一節(jié)貨幣資金

二、銀行存款

（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。

（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額

加：銀行已收、企業(yè)未收款

減：銀行已付、企業(yè)未付款

5400000

4800000

400000銀行對賬單余額

加：企業(yè)已收、銀行未收款

減：企業(yè)已付、銀行未付款83000006000000

4500000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000

調(diào)節(jié)后的存款余額9800000

第一節(jié)貨幣資金

三、其他貨幣資金【例題3.多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的有（）。

A.備用金

B.銀行本票存款

C.銀行承兌匯票

D.銀行匯票存款

『正確答案』AC

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收賬款

三、預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、應(yīng)收票據(jù)

（一）應(yīng)收票據(jù)概述

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個(gè)月。

商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的萬分之五交納手續(xù)費(fèi)。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、應(yīng)收票據(jù)（2）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、應(yīng)收票據(jù)（3）票據(jù)未到期轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、應(yīng)收票據(jù)【例題1.單選題】甲企業(yè)2008年11月1日銷售商品，并于當(dāng)日收到面值50000元、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張。2008年12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面余額應(yīng)為（）元。

A.50000B.50250

C.50500D.50750

『正確答案』A第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

二、應(yīng)收賬款

1.應(yīng)收賬款的內(nèi)容（關(guān)鍵是確定入賬價(jià)值）

應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售貨物或提供勞務(wù)從購貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款（不公允的除外）、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

二、應(yīng)收賬款注意：

在確定應(yīng)收賬款入賬價(jià)值時(shí)，商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的影響。商業(yè)折扣不影響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)。在有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)按總價(jià)法入賬，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣，作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

二、應(yīng)收賬款【例題2.多選題】下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）。

A.確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款

B.確認(rèn)銷售收入時(shí)尚未收到的增值稅

C.代購貨方墊付的包裝費(fèi)

D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

『正確答案』ABC

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

二、應(yīng)收賬款【例題3.單選題】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明不含稅價(jià)款為60萬元，適用的增值稅率為17%。為購買方墊付的代墊的運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)尚未收回，該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該是（）萬元。

A.60B.62

C.70.2D.72.2

『正確答案』D

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

二、應(yīng)收賬款2.應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

二、應(yīng)收賬款【例題4】甲企業(yè)2008年12月1日，向A公司賒銷商品100件，每件原價(jià)1000元，由于是批量銷售，甲企業(yè)同意給A公司20%的商業(yè)折扣，增值稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30（不考慮增值稅）；A公司12月9日支付了全部款項(xiàng)。作出確認(rèn)收入和收款的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

二、應(yīng)收賬款（1）借：應(yīng)收賬款—A公司93600

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值（銷)13600

（2）借：銀行存款92000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1600

貸：應(yīng)收賬款93600

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

二、應(yīng)收賬款【注意】不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目中核算。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

三、預(yù)付賬款

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

三、預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際預(yù)付的金額入賬。

預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

三、預(yù)付賬款1.(1)預(yù)付時(shí)借:預(yù)付賬款貸:銀行存款(2)收貨時(shí)借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)-增(進(jìn))貸:預(yù)付賬款2.(1)賒購時(shí)(2)付款時(shí)借:原材料借:應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)-增(進(jìn))貸:銀行存款貸:應(yīng)付賬款第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

四、其他應(yīng)收款（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；

2.應(yīng)收的出租包裝物租金；

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

四、其他應(yīng)收款【例題1.多選題】下列項(xiàng)目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（）。

A.撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金

B.應(yīng)收的各種罰款

C.收取的各種押金

D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

『正確答案』ABD

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

四、其他應(yīng)收款（二）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理

【例題】甲公司在采購過程中發(fā)生材料損毀，按保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失30000元，賠款尚未收到。

借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司30000

貸：材料采購30000第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

四、其他應(yīng)收款【例題】甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000元，擬從其工資中扣回。

（1）墊支時(shí)：

借：其他應(yīng)收款5000

貸：銀行存款5000

（2）扣款時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬5000

貸：其他應(yīng)收款5000第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

五、應(yīng)收款項(xiàng)減值

（一）應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，若證明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法核算。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

五、應(yīng)收