項(xiàng)目三 消費(fèi)稅課件

模塊一消費(fèi)稅的征稅范圍、納稅人和稅率模塊二消費(fèi)稅的計(jì)算模塊三消費(fèi)稅的征收管理項(xiàng)目三消費(fèi)稅模塊三消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是世界各國廣泛開征的一個(gè)稅種。我國在1994年稅制改革時(shí)，在建立新的以規(guī)范化增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅制時(shí)，新設(shè)置了消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額征收的一種稅。模塊三消費(fèi)稅

消費(fèi)稅的特點(diǎn)：消費(fèi)稅的特點(diǎn)征稅環(huán)節(jié)具有單一性征收方法具有雙重性征稅范圍具有選擇性稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性稅收調(diào)節(jié)具有特殊性第一節(jié)消費(fèi)稅的征稅范圍、納稅人和稅率一、征稅范圍和課稅對象二、納稅人三、稅率一、征稅范圍和課稅對象征稅范圍稅收負(fù)擔(dān)下降較多的產(chǎn)品一些特殊的資源性消費(fèi)品非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費(fèi)品不提倡也不宜過度消費(fèi)的某些消費(fèi)品一、征稅范圍和課稅對象課稅對象煙酒及酒精化妝品護(hù)膚護(hù)發(fā)品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮焰火汽油柴油汽車輪胎摩托車小汽車三、稅率稅率比例稅率3%～50%定額稅率0.1～240

納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，銷售數(shù)量。未分別核算的或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品成套銷售的，從高適用稅率。請注意第二節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算一、基本計(jì)稅方法二、特殊計(jì)稅方法三、出口退免稅的計(jì)算一、基本計(jì)稅方法計(jì)稅公式應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從價(jià)定率征稅從量定額征稅應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額一、基本計(jì)稅方法

從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率＋應(yīng)稅銷售額×比例稅率

計(jì)稅依據(jù)

銷售額全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一、基本計(jì)稅方法(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

銷售數(shù)量具體分為：(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。一、基本計(jì)稅方法

原料已納消費(fèi)稅稅款的扣除

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)

×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率二、特殊計(jì)稅方法

有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品的消費(fèi)單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率二、特殊計(jì)稅方法【例】某日用化學(xué)品廠將自產(chǎn)的化妝品500套以福利形式發(fā)給本廠職工，該化妝品每套實(shí)際銷售價(jià)格為117元(含增值稅)。計(jì)算其應(yīng)納消費(fèi)稅額。舉例

分析：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。二、特殊計(jì)稅方法

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

根據(jù)稅法規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。二、特殊計(jì)稅方法

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品三、出口退免稅的計(jì)算

出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的計(jì)算

采用從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)算公式應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口貨物的工廠銷售額×稅率

采用從量定額計(jì)征的計(jì)算公式應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額第三節(jié)消費(fèi)稅的征收管理一、納稅發(fā)生義務(wù)時(shí)間二、納稅期限三、納稅地點(diǎn)四、消費(fèi)稅稅款報(bào)繳方法二、納稅期限納稅期限生產(chǎn)銷售

1日、3日、5日、10