項目三制造業(yè)主要經濟業(yè)務核算課件

項目三主要經濟業(yè)務的核算籌資活動供應過程生產過程銷售過程納稅業(yè)務利潤形成及分配活動基本業(yè)務過程。按生產周期循環(huán)進行。一般定期進行。納稅按稅務機關規(guī)定時間定期進行；利潤分配一般按會計期間定期進行日常經濟活動企業(yè)資金投資者債權人所有者權益負債資金來源一、籌資業(yè)務的核算例：12月1日,東方公司收到華美公司作為資本投入的貨幣資金600000元,款項已存入銀行；收到投入生產設備一套,該設備評估價值850000元.收到以商標權投資,該商標權價800000元。借:銀行存款600000固定資產850000無形資產800000貸:實收資本—華美公司22500000（二）從金融機構借入款項的核算1、借款的分類

企業(yè)向銀行或其它金融機構等債權人借入資金。期限在一年以下的各種借款為短期借款。期限在一年以上的各種借款，為長期借款。企業(yè)借入的各種款項必須按照規(guī)定的用途使用，按期支付利息和按期歸還。2、借款的核算.“短期借款”賬戶:負債類賬戶.“長期借款”賬戶:負債類賬戶“財務費用”賬戶:損益類賬戶應付利息：負債類賬戶例:東方公司2011年10月1日向某銀行借入短期借款100萬元,合同規(guī)定借款期限為6個月,月利率為1%.按季支付利息.到期歸還本金。

二、供應過程經濟業(yè)務的核算

用貨幣資金購買材料物資，形成生產儲備，借以保證生產過程的不斷進行一、供應過程核算的任務供應方企業(yè)材料（或貨物）現金、銀行存款等（一）物資采購成本的構成及計算1.買價；2.運雜費；3.運輸途中的合理損耗；4.入庫前的挑選整理費；5.稅金及其他費用；第二至第五項合稱為采購費用；物資采購成本=買價+采購費用（三）供應過程經濟業(yè)務的核算1、材料采購業(yè)務“原材料”賬戶:資產類賬戶“在途物資（材料采購）”賬戶:資產類賬戶應付賬款”賬戶:負債類賬戶應付票據”賬:負債類賬戶應交稅費”賬戶:負債類賬戶

例：東方公司于12月5日從光宇公司購入A材料1500噸,每噸10元,B材料1000噸,每噸20元,增值稅稅率17%,取得了增值稅專用發(fā)票并注明了增值稅額,貨款及增值稅額均用銀行存款付清.根據增值稅專用發(fā)票和支票存根:借:在途物資—A材料15000—B材料20000應交稅費—應交增值稅(進)5950貸:銀行存款40950例:12月2日,東方公司購買的A材料的運費是2000元,B材料的運費是1000元,以銀行存款支付.根據運費結算單和支票存根:借：在途物資—A材料2000

—B材料1000貸：銀行存款3000例:12月10日,東方公司將上例中購入的材料驗收入庫.根據材料入庫驗收單:借：原材料—A材料17000

—B材料21000貸：在途物資—A材料17000

—B材料21000

供應過程核算圖①現購②賒購2③償還貨款④材料入庫413借三、生產過程業(yè)務的核算勞動對象：材料勞動資料：固定資產等活勞動：人工其他支出：如水電費……加工車間原材料倉庫產成品倉庫

產品成本是指為制造一定種類和數量的產品所支付的各項生產費用的總和。生產過程核算的包括生產費用的發(fā)生和產品生產成本的計算。（二）生產過程核算應設置的賬戶“生產成本”:成本類賬戶“制造費用”:成本類賬戶“管理費用”：損益類賬戶“庫存商品”資產類賬戶（三）生產費用的核算

1、材料費用的核算例：月末，根據“材料發(fā)出匯總表”，倉庫本月發(fā)出900000元，其中480000元用于101產品的生產；320000元用于102產品的生產；車間一般耗用53000元，行政管理部門耗用47000元。借：生產成本—101產品480000

—102產品320000制造費用53000管理費用47000貸：原材料900000

（二）人工費用的核算1、職工薪酬內容2、賬戶設置“應付職工薪酬”：負債類賬戶明細賬設置:應付職工薪酬——工資

——職工福利

——工會經費

——職工教育經費（2）月末,根據工資結算匯總表按用途分配工資.借：生產成本—基本生產成本485000

制造費用85000

管理費用80000銷售費用280000貸：應付職工薪酬—工資930000

(三)費用的核算車間發(fā)生——制造費用費用行政管理部門發(fā)生——管理費用專設銷售機構發(fā)生——銷售費用1、銀行存款支付的費用以銀行存款支付辦公費12000元，其中，生產車間負擔3000元，管理部門負擔6500元，專設銷售機構1500元。借：制造費用3000管理費用6500銷售費用2500貸：銀行存款120002、差旅費例：財務經理李雪出差預借差旅費8000元，以現金支付。借支：借：其他應收款——李雪8000貸：庫存現金8000報銷：財務經理李雪出差歸來報銷差旅費8500元，以現金補付。借：管理費用8500貸：其他應收款——李雪8000庫存現金500財務經理李雪出差歸來報銷差旅費7800元，余款退回。借：管理費用7800庫存現金200貸：其他應收款——李雪8000

原始價值損耗價值★“累計折舊”賬戶屬于資產類賬戶（反映的經濟內容與資產有關）。

★兩個賬戶結構相反，是為了便于比較，計算固定資凈值。

固定資產凈值=固定資產原值—固定資產折舊（3）核算

例:12月25日公司按照規(guī)定的折舊率,計提本月固定資產折舊20000元,其中車間固定資產折舊12000元,管理部門固定資產折舊8000元.根據固定資產折舊計算表:借：制造費用—折舊費12000管理費用—折舊費8000貸：累計折舊20000(四)計算結轉完工入庫產品成本1.制造費用的歸集和分配制造費用是指生產單位為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各種間接費用。它不是生產產品的直接費用。期末分配結轉本期發(fā)生制造費用200000元，其中甲產品分配85000元，乙產品分配115000元。借：生產成本_甲產品85000-乙產品115000貸：制造費用200000

2.產品生產成本的計算與產成品的結轉匯總生產費用直接投入的費用直接材料費直接人工費間接投入的費用直接……

例:東方公司月末甲、乙產品均已完工并驗收入庫,甲產品成本100件成本156688元;乙產品500件:成本856000元.根據產品成本計算單及入庫單:借：庫存商品—甲產品156688—乙產品856000貸：生產成本—甲產品156688—乙產品856000四、銷售過程業(yè)務的核算（一）銷售過程概述銷售過程核算的主要內容有：1、確認銷售收入的實現并與購貨方辦理價款的結算2、結轉銷售成本、支付各種費用和計算交納銷售稅金等。(二)產品銷售收入的核算1、收入業(yè)務的確認發(fā)出商品、提供勞務同時具備收訖價款或取得收取價款的憑據時確認營業(yè)收入。2、設置的賬戶：“主營業(yè)務收入”性質:損益類賬戶“應收賬款”性質:資產類賬戶“應收票據”性質:資產類賬戶“預收賬款”性質:負債類賬戶

3、核算例:12月18日向紅星公司銷售乙產品600件,單價300元,增值稅率17%,代墊運費2800元，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù),款項尚未收到.根據增值稅專用發(fā)票、運費發(fā)票和托收憑證結算憑證回單:借：應收賬款—紅星公司213400貸：主營業(yè)務收入—乙產品180000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)30600銀行存款2800例：12月15日,向天華公司銷售甲產品800件,單價250元,增值稅率17%,貨已發(fā)出,收到支票送存銀行.根據增值稅專用發(fā)票和銀行進賬單:借：銀行存款234000貸：主營業(yè)務收入—甲產品200000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34000〈三〉產品銷售成本的計算結轉1、賬戶設置“主營業(yè)務成本”性質:損益類賬戶例:12月30日,結轉本月產品的銷售成本,其中銷售甲產品1000件,單位成本156.69元,銷售乙產品950件,單位成本178.02元.借：主營業(yè)務成本—甲產品156690—乙產品160218貸：庫存商品—甲產品156690—乙產品160218〈四〉營業(yè)稅金及附加的計算1、賬戶設置“營業(yè)稅金及附加”性質:損益類賬戶例:月末,根據本月應交增值稅91800元,計算應交城市維護建設稅和教育費附加(本企業(yè)本月未交消費稅和營業(yè)稅)應交城市維護建設稅=91800×7%=6426應交教育費附加=91800×3%=27542、核算根據城市維護建設稅和教育費附加:借：營業(yè)稅金及附加9180貸：應交稅費—應交城市維護建設稅6426—應交教育費附加2754繳納：借：應交稅費—應交城市維護建設稅6426—應交教育費附加2754貸：銀行存款9180五、財務成果業(yè)務的核算

（一）利潤的構成和計算指企業(yè)在一定時期內進行生產經營活動與其他活動所取得的收益超過其所發(fā)生的費用的差額.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金與附加-管理費用-銷售費用-財務費用+（-）投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出應納所得稅=應納稅所得額×適用稅率凈利潤=利潤總額-所得稅費用（二）利潤形成的核算

期末，將損益類各賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶。通過“本年利潤”賬戶結算出本月份凈利潤總額和本年累計凈利潤總額。第六節(jié)

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用全部的收入全部的費用凈利潤虧損額【例】東方公司2011年12月31日應該損益類賬戶資料如下：第六節(jié)

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用（1）借：主營業(yè)務收入218200

其他業(yè)務收入6000

投資收益8000

營業(yè)外收入12000

貸：本年利潤244200（2）借：本年利潤195500

貸：主營業(yè)務成本148926

銷售費用3000

營業(yè)稅金及附加800

其他業(yè)務成本4500

管理費用34960

財務費用1200

營業(yè)外支出2114（三）所得稅的核算

所得稅是國家對從事生產經營所得和其他所得所征收的一種稅。其繳納額度取決于企業(yè)實現利潤總額和適用稅率。其計算公式：企業(yè)應交所得稅＝應納稅所得額×適用稅率第六節(jié)

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用※所得稅賬戶的設置及核算流程第六節(jié)

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用12發(fā)生所得稅時年末結轉時3交所得稅時所得稅費用賬戶性質：費用類賬戶賬戶結構：借方登記增加數，貸方登記減少數，期末一般無余額?！纠科髽I(yè)本期利潤總額為48700按稅法規(guī)定25%的稅率計算應交所得稅。應納所得稅＝48700×25%＝12175元第六節(jié)

銷售過程與財務成果賬戶設置及其運用借：所得稅費用12175貸：應交稅費—應交所得稅12175借：本年利潤