金融資產(chǎn)習(xí)題課件

1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的目的通常是（）

A.在近期內(nèi)出售B.持有至到期

C.套期保值D.進(jìn)行投機(jī)單選2.20×9年1月1日，甲上市公司購(gòu)入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實(shí)際支付價(jià)款2000萬(wàn)元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。另支付相關(guān)費(fèi)用46萬(wàn)元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1900

B.2046

C.2000

D.2100單選3.下列各項(xiàng)不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款

C.基金投資D.存貨單選5.企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資(即企業(yè)全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為（）。A.貸款B.應(yīng)收款項(xiàng)C.可供出售金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)單選6.2008年1月1日，M上市公司購(gòu)入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。實(shí)際支付價(jià)格100萬(wàn)元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付，假定不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值和影響當(dāng)期損益的金額分別為（）A.100萬(wàn)元和3萬(wàn)元

B.102萬(wàn)元和2萬(wàn)元

C.99萬(wàn)元和2萬(wàn)元

D.103萬(wàn)元和0

單選7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算的是（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值的變動(dòng)

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

D.持有至到期投資的實(shí)際利息收入

單選

9.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）”科目，按其差額，貸記或借記（）。A.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目B.“投資收益”科目C.“短期投資”科目D.“營(yíng)業(yè)外收入”科目單選

10.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況時(shí)，某項(xiàng)金融工具直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值入賬C.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售

單選11.甲企業(yè)于2007年1月1日，以680萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬(wàn)元的公司債券。其中債券的買價(jià)為675萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。該公司債券票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。該企業(yè)計(jì)入“持有至到期投資”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.680B.600C.675D.670單選13.甲企業(yè)20×5年10月1日收到A公司商業(yè)承兌匯票一張，面值為117000，利率為4％，期限為6個(gè)月。則20×5年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額應(yīng)為（）元。A．100000B.117000C.117780D.119340

單選15.乙公司于2006年8月12日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票1000000股，每股市價(jià)15元，手續(xù)費(fèi)30000元；初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2006年12月31日仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為16元。2006年12月31日乙公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）。A.97萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.1600萬(wàn)元D.1500萬(wàn)元單選16.A公司于2010年4月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬(wàn)元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.700B.800C.712D.812單選1.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的交易費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本C可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本E以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益多選2.關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益E.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益多選3.可供出售金融資產(chǎn)在（）情況下，可以重分類為持有至到期投資。A.企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期投資的要求B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值不再能夠可靠計(jì)量C.持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過(guò)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度D.因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化，將持有至到期投資予以出售多選5.下列選項(xiàng)中屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).持有至到期投資C.應(yīng)收款項(xiàng)D.應(yīng)付款項(xiàng)E.貸款多選6.下列項(xiàng)目中可以作為交易性金融資產(chǎn)的有（）A.企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票B.企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的債券C.企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的基金D.到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)E.企業(yè)賒銷產(chǎn)品確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)多選7.關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額B.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益E.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益多選9.如果購(gòu)入的準(zhǔn)備持有至到期的債券的實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.確認(rèn)分期付息債券的投資利息C.確認(rèn)到期一次付息債券的投資利息D.出售持有至到期投資多選10.下列有關(guān)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，正確的處理方法有

A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和一般企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)

B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)中通常有活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)

C.金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

D.一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按公允價(jià)值作為初始入賬金額

E.企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益多選11.關(guān)于金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

E.可供出售金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類多選1．資產(chǎn)負(fù)債表日，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬戶余額是交易性金融資產(chǎn)的取得成本。判斷2.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。判斷3.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入投資收益賬戶。判斷4.取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息記入“交易性金融資產(chǎn)”的成本。

判斷5.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。

判斷6.企業(yè)不能將某項(xiàng)金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。判斷7.交易性金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)量，交易費(fèi)用則直接計(jì)入當(dāng)期損益。

判斷8.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類的金融資產(chǎn)與持有至到期投資的主要差別在于前者不是在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面基本不受限制。

判斷9.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后均可以重分類。

判斷10.資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積—其他資本公積判斷11.通常我們所指的交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)，咨詢公司等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢折價(jià)，融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

判斷12.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行處理。

判斷13.單獨(dú)測(cè)試未發(fā)現(xiàn)減值的金融資產(chǎn)(包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn))，通常沒(méi)有必要包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。

判斷14.債務(wù)方或金融資產(chǎn)發(fā)行方信用等級(jí)下降通常說(shuō)明企業(yè)所持的金融資產(chǎn)發(fā)生了減值。

判斷資料：2010年5月10日，甲公司以620萬(wàn)元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元，5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2010年6月30日該股票市價(jià)為3.2元，2010年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利0.2元，8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)3.6元，2011年1月3日以630萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。甲公司對(duì)外提供半年度報(bào)表。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益計(jì)算題資料：甲股份有限公司2010年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的三年期債券，準(zhǔn)備持有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價(jià)格購(gòu)入80張。該債券每年年末付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該債券的實(shí)際利率為10.66%。要求：做出甲公司有關(guān)上述債券投資的會(huì)計(jì)處理（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。計(jì)算題資料：甲公司2010年4月10日以每股3元購(gòu)入乙公司股份100萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。6月30日每股市價(jià)2.8元，9月30日每股市價(jià)2.6元，12月31日由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，每股市價(jià)1元，甲公司應(yīng)對(duì)該金融