薪酬管理：福利與社會保障課件

第10章福利與社會保障免費(fèi)下載！1第十章福利與社會保障【本章結(jié)構(gòu)圖】2第十章福利與社會保障【本章學(xué)習(xí)目標(biāo)】本章中您將學(xué)到：福利的概念、類型、作用以及影響因素福利與薪酬、工資的關(guān)系福利的管理及福利發(fā)展的新趨勢彈性福利的起源、內(nèi)容及優(yōu)點(diǎn)彈性福利體系設(shè)計(jì)的原則及步驟社會保障和社會保險(xiǎn)的概念及內(nèi)容我國社會保障體系結(jié)構(gòu)和社會保險(xiǎn)種類社會保障基金的管理福利和社會保障的國際比較3第十章福利與社會保障1.西方國家對于福利的定義

西方國家主要從福利計(jì)劃的角度給員工福利下定義，具有代表性的如美國商會和美國社會保障署對員工福利計(jì)劃的定義及美國學(xué)者對員工福利的界定。（1）美國商會的定義員工福利計(jì)劃（EmployeeBenefitPlan，EBP）的廣義解釋是相對于直接工資（DirectWages）以外任何形態(tài)的工資而言的。EBP的內(nèi)容分五大類：第一類：對于員工經(jīng)濟(jì)安全所需的法定給付，包括老年、遺屬、工作能力喪失的收人和健康保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、強(qiáng)制性的短期工作能力喪失收人保險(xiǎn)和針對于鐵路勞工的特殊退休、工作能力喪失收入補(bǔ)償和失業(yè)津貼。第二類：養(yǎng)老金和其他承諾的給付，包括養(yǎng)老金、人壽保險(xiǎn)和其他的死亡給付，非營利機(jī)構(gòu)所提供的醫(yī)療服務(wù)和其他醫(yī)療費(fèi)用給付、工作能力喪失、收入保險(xiǎn)及其他工作能力喪失時(shí)的給付，但帶薪病假、私營失業(yè)補(bǔ)助金和遣散費(fèi)除外。還包括其他承諾的福利，如員工購買商品的折扣、免費(fèi)進(jìn)餐、員工認(rèn)股、員工子女學(xué)費(fèi)補(bǔ)助等。5第十章福利與社會保障第三類：上班中非生產(chǎn)時(shí)間，包括在休息、午餐、洗滌、外出、更衣、準(zhǔn)備和工作時(shí)間短暫休息的照付工資。第四類：未工作時(shí)間的給付，包括帶薪休假和放棄休假的特別獎金、假日照付工資、帶薪病假、服役、陪審等公假照付的工資。其他福利為第五大類，即除了薪金以外而未包括在上述種類之中的所有福利。（2）美國社會保障署的定義美國社會保障署采用狹義的認(rèn)識定義EBP，認(rèn)為員工福利計(jì)劃是雇主和員工單方面或共同贊助創(chuàng)立的任何形態(tài)的給付措施，必須有雇傭關(guān)系，并且不是政府直接承保和給付。其目的在于使用有秩序的、預(yù)定模式的措施，以提供因死亡、意外、疾病、退休或失業(yè)等正常所得收入終止期間收入的持續(xù)和因病、傷面臨的特殊費(fèi)用的補(bǔ)償。美同社會保障署對于員工福利計(jì)劃的內(nèi)容只限于私人對死亡、意外、疾病、退休或失業(yè)所提供的經(jīng)濟(jì)安全保障，而帶薪假期、員工折扣優(yōu)惠、工作期間的休息、免費(fèi)進(jìn)餐等項(xiàng)目則不屬于此，同時(shí)也不包括國家的老年、遺屬保險(xiǎn)、工作能力喪失的收入、健康保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)等。6第十章福利與社會保障（3）美國學(xué)者對員工福利的界定加里·德斯勒（GaryDessler）認(rèn)為，員工福利包括健康和人壽保險(xiǎn)、休假和保育設(shè)施，大體可歸為四類：補(bǔ)充性工資、保險(xiǎn)福利、退休福利和員工服務(wù)福利。約翰·E·特魯普曼（JohnE.Tropman）在他所提出的由十種薪酬成分組合而成的整體薪酬中，認(rèn)為“……間接工資，即通常所說的福利工資。福利工資有別于以單位工作時(shí)間計(jì)算的薪酬方式，該費(fèi)用由雇主全部或主要承擔(dān)，我們可以把它看作是整體薪酬方案的一部分”。喬冶·T·米爾科維奇（GeorgeT.Milkovich）在《薪酬管理》中界定“員工福利是總報(bào)酬的一部分，它不是按工作時(shí)間給付，是支付給全體或部分員工的報(bào)酬（如壽險(xiǎn)、養(yǎng)老金、工傷保險(xiǎn)、休假）”。2.我國學(xué)者關(guān)于員工福利的界定在我國，對于福利及其內(nèi)涵的界定存在著不同角度和方式。具體而言，主要有以下兩種：（1）從廣泛意義上的”福利”角度而界定的職工福利7第十章福利與社會保障10.1.2福利與工資的關(guān)系

福利是以非現(xiàn)金的形式支付給員工的。對于企業(yè)來說，員工的福利支出通常會占到工資總額的40%～60%。福利和工資兩者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。聯(lián)系體現(xiàn)在：（1）都是員工勞動所得，員工在企業(yè)做出了貢獻(xiàn)才得到，都屬于勞動報(bào)酬的范疇。在薪酬總額一定的情況下，兩者存在一定程度的此消彼長或替代關(guān)系；（2）都具有經(jīng)濟(jì)保障功能；（3）都要受到政府法律法規(guī)的約束；（4）都具有彈性，可依據(jù)經(jīng)濟(jì)條件的變化不斷調(diào)整．以滿足不同員工的需求。福利和工資之間的區(qū)別主要有：（1）作用不同：工資對員工的生活水平起決定作用，而福利在很大程度上起保障和提高的作用。（2）支付依據(jù)不同：工資根據(jù)員工的職位高低、能力大小、業(yè)績多少支付，不同崗位的員工工資有差異，即使同一崗位的員工，其能力或業(yè)績不同，工資也可能存在很大差別；而福利則很大程度上是按需支付，即根據(jù)單位工作和員工的需要支付，員工之間差別一般不大。9第十章福利與社會保障（3）支付形式不同：工資采取現(xiàn)金支付的方式，福利多以實(shí)物和延期支付為主。10.1.3福利的類型福利從構(gòu)成上可分成兩類：法定福利和企業(yè)福利。前者指國家或地方政府為保障員工利益而強(qiáng)制各類組織執(zhí)行的報(bào)酬部分，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和住房公積金等，即通常所說的“五險(xiǎn)一金”；后者建立在企業(yè)自愿基礎(chǔ)之上，項(xiàng)目的多少和支付方式均由企業(yè)自行決定。常見的包括免費(fèi)工作餐、交通服務(wù)或交通補(bǔ)貼、住房福利、購車福利、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、帶薪假期、衛(wèi)生設(shè)施及醫(yī)療保健、文娛體育設(shè)施、教育福利、壽險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、休閑旅游等。

1.法定福利法定福利又稱強(qiáng)制性福利，是國家通過立法的形式強(qiáng)制實(shí)施的員工福利政策，主要有兩大類：（1）社會保險(xiǎn)10第十章福利與社會保障社會保險(xiǎn)是國家通過立法，由社會集中建立基金，以使勞動者在年老、患病、工傷、失業(yè)、生育等喪失勞動能力的情況下能夠獲得國家和社會補(bǔ)償和幫助的一種社會保障制度。按照國家勞動法律法規(guī)的規(guī)定，我國城鎮(zhèn)的各類企業(yè)及事業(yè)單位都必須參加社會保險(xiǎn)。社會保險(xiǎn)費(fèi)用來自政府、企業(yè)和員工個人。目前在我國，社會保險(xiǎn)有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)五種。（2）休假制度我國的休假制度主要包括四項(xiàng)內(nèi)容，即公休假日制度、法定節(jié)假日制度、年休假制度、探親假制度。①公休假日制度：又稱周休制度，即兩個相鄰的工作周之間應(yīng)休息的時(shí)間。世界各國一般都規(guī)定至少有1天休息，相當(dāng)一部分國家還規(guī)定每周2天的休假制度。我國實(shí)行每周2天的休假制度。②法定節(jié)假日制度：根據(jù)各國、各民族的風(fēng)俗習(xí)慣或紀(jì)念要求，由法律統(tǒng)一規(guī)定的用以進(jìn)行慶祝及度假的休息時(shí)間。我國建國初期政務(wù)院第十二次政務(wù)會議通過并公布的《全國年節(jié)及紀(jì)念日度假辦法》規(guī)定，法定節(jié)假日可以分為三類：11第十章福利與社會保障盡管國家勞動法對年休假制度做出了原則上的規(guī)定，但由于缺乏具體的指導(dǎo)措施，年休假制度在大部分企業(yè)中未得到實(shí)施。④探親假制度：按我國規(guī)定，給予與家屬分居兩地的職工在一定時(shí)期內(nèi)回家與父母或配偶團(tuán)聚假期的制度。自1958年開始實(shí)行，1981年重新修訂頒布《關(guān)于職工探親待遇的規(guī)定》。享受探親假的條件：凡在國有企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體工作滿1年的原固定職工和勞動合同制工人，與配偶、父母不在一地，又不能利用公休假日團(tuán)聚的，可以享受探望配偶、父母的待遇。具體規(guī)定為：（1）職工探望配偶，每年給予一方探親假一次，假期為30天；（2）未婚職工探望父母，原則上每年放假一次，假期為20天，因工作需要當(dāng)年單位不能給假或職工自愿2年探親一次，假期為45天；（3）已婚職工探望父母，原則上每4年給假一次，假期為20天；（4）凡實(shí)行休假制度的職工，如教師，應(yīng)在休假期探親，若休假期較短，可由單位適當(dāng)安排，補(bǔ)足其享受假日的天數(shù)。13第十章福利與社會保障2.企業(yè)福利又稱非法定福利、非固定福利。由雇主和員工自愿參加，因而企業(yè)福利又被稱為“邊緣薪酬”。這種福利起源于20世紀(jì)四五十年代的西方企業(yè)，主要用于吸引優(yōu)秀人才。后來隨工會集體談判力量的增強(qiáng)，促進(jìn)了企業(yè)福利在非工會會員中的實(shí)施。到目前為止，企業(yè)福利已成為薪酬體系中非常重要的組成部分。許多員工選擇雇主時(shí)，往往看重的是這部分福利，而不僅僅是基本工資。企業(yè)福利不具有強(qiáng)制性，因而企業(yè)有權(quán)決定其內(nèi)容和給付方式。企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營效益、利潤完成等情況實(shí)行，還可以結(jié)合發(fā)展情況，在了解員工需求的基礎(chǔ)上增減福利項(xiàng)目。企業(yè)福利的類型很多，包括：（1）免費(fèi)工作餐。很多企業(yè)包括大多數(shù)國營企業(yè)為員工提供免費(fèi)工作餐，或者是舉辦自己的食堂，或者是發(fā)放固定的午餐補(bǔ)助。根據(jù)赫茲伯格的雙因素理論，免費(fèi)工作餐的費(fèi)用盡管不大，但如果沒有該福利，會造成員工的不滿意。所以，只要企業(yè)有條件，可以考慮提供此類福利。14第十章福利與社會保障（2）交通服務(wù)或交通補(bǔ)貼。很多大中型企業(yè)提供該福利。從成本因素考慮，為集中住在某幾處的員工提供交通服務(wù)，可以提升員工的工作效率，降低企業(yè)成本。若企業(yè)人數(shù)不多，則會導(dǎo)致成本過高，可采用現(xiàn)金補(bǔ)貼的形式。對于交通服務(wù)也存在同樣問題。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，員工數(shù)量的增多會造成企業(yè)交通工具不能滿足員工的需要，引起員工的不滿。可將企業(yè)提供交通工具交由社會處理，引進(jìn)外部交通工具，并在員工補(bǔ)貼方面加大力度，將此類福利社會化。（3）住房福利。由于為員工提供住房福利已成為吸引和挽留員工的重要方法，因此，提供住房福利已成為各企業(yè)普遍采用的福利趨勢，主要形式有現(xiàn)金津貼、房屋貸款、個人儲蓄計(jì)劃、利息補(bǔ)助計(jì)劃和提供企業(yè)公寓、宿舍等。大多數(shù)的企業(yè)目前采用的形式仍然是現(xiàn)金津貼的方法，即每月提供數(shù)量不等的現(xiàn)金。但這種形式是否需要分等級進(jìn)行，仍需要考量其公平性，即是否級別高的人應(yīng)該享受更多的現(xiàn)金補(bǔ)貼，而級別低的人則享受較少甚至沒有這方面的福利。15第十章福利與社會保障（6）帶薪假期。我國《勞動法》規(guī)定，“國家實(shí)行帶薪假期制度，勞動者連續(xù)工作一年以上的，享受帶薪年休假，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定”。這個制度即年休假制度。中共中央、國務(wù)院發(fā)出的《關(guān)于職工休假問題的通知》規(guī)定了僅限于機(jī)關(guān)工作人員的年休假制度。后來，部分有條件的事業(yè)單位、國有企業(yè)也根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行了年休假；少數(shù)”三資”企業(yè)根據(jù)國外的慣例也實(shí)行年休假。從理論上講，用人單位應(yīng)為員工提供這項(xiàng)福利，但由于國家相關(guān)法律法規(guī)沒有明確規(guī)定休假時(shí)間和實(shí)施辦法，沒有強(qiáng)制要求企業(yè)必須為員工提供這項(xiàng)福利，因而對于大多數(shù)在企業(yè)就業(yè)的人員來說，帶薪假期仍然是一項(xiàng)企業(yè)福利。實(shí)行帶薪假期是關(guān)乎人權(quán)、提升生活質(zhì)量的標(biāo)志，也是世界各國促進(jìn)大眾旅游的一項(xiàng)配套措施。20世紀(jì)60年代開始，很多國家都實(shí)行了數(shù)量不等的帶薪假期制度，隨之大眾旅游快速發(fā)展。帶薪假期的長短與國家的經(jīng)濟(jì)水平、每周幾天工作制、公民假日總量等密切相關(guān)，現(xiàn)在發(fā)達(dá)國家?guī)郊倨谝话銥?～5周，享受人群是全體勞動者。一般的情況下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，帶薪假期的時(shí)間相對越長。17第十章福利與社會保障（7）衛(wèi)生設(shè)施及醫(yī)療保健。一些企業(yè)提供免費(fèi)或低費(fèi)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。建立一般性的衛(wèi)生設(shè)施和提供簡便的醫(yī)療保健很有必要，小病可以通過企業(yè)的醫(yī)療設(shè)施處理，大病則通過醫(yī)療保險(xiǎn)解決。（8）文娛體育設(shè)施。這類福利可以極大豐富員工的業(yè)余生活，提高員工的心理健康水平，提升企業(yè)的工作效率。如果員工數(shù)量較多，也可以通過成立相應(yīng)的委員會組織員工活動，或借助社會的文娛體育設(shè)施，通過委員會進(jìn)行討價(jià)，讓員工以低于市場價(jià)的價(jià)格享受這類服務(wù)。（9）教育福利。指的是企業(yè)為員工提供教育方面的資助，為員工支付部分或全部與正規(guī)教育課程和學(xué)位申請有關(guān)的費(fèi)用、非崗位培訓(xùn)或其他短訓(xùn)費(fèi)用，甚至包括書本費(fèi)和實(shí)驗(yàn)室材料使用費(fèi)等。（10）法律和職業(yè)發(fā)展咨詢。為職工提供法律及個人職業(yè)發(fā)展方面的服務(wù)，充分利用企業(yè)延聘的法律專家或咨詢顧問，為員工及其家庭提供服務(wù)。（11）子女教育輔助計(jì)劃。目前中小學(xué)甚至幼兒園日益高漲的贊助費(fèi)成為工薪階層的負(fù)擔(dān)。適時(shí)推出該計(jì)劃，能滿足員工需求。18第十章福利與社會保障

（12）員工股票所有權(quán)計(jì)劃（ESOP）。許多企業(yè)尤其是跨國企業(yè)實(shí)行員工股票所有權(quán)計(jì)劃，此舉尤受績優(yōu)企業(yè)員工的歡迎，不少員工為保住股票持有權(quán)甚至拒絕其它企業(yè)的高薪誘惑。10.1.4福利的重要性及其影響因素

1.福利的重要性

調(diào)查顯示，福利對于增加員工安全感、忠誠度和工作熱情，提高企業(yè)對高素質(zhì)人才的吸引力起著非常重要的作用。福利對企業(yè)的重要性至少體現(xiàn)在：（1）增加對優(yōu)秀員工的吸引力。優(yōu)秀員工是企業(yè)發(fā)展的寶貴財(cái)富?，F(xiàn)在越來越多的企業(yè)家認(rèn)識到，良好的福利有時(shí)比高工資更能吸引優(yōu)秀員工。（2）提高員工的熱情與干勁。良好的福利使員工無后顧之憂，全身心投入工作，與企業(yè)同榮共辱，士氣高漲。（3）建立員工忠誠，穩(wěn)定員工。如果流失率過高必然給企業(yè)帶來一定損失，而良好的福利會使許多員工打消流動的念頭。19第十章福利與社會保障10.1.5福利的管理福利費(fèi)用確定需要結(jié)合企業(yè)的薪酬水平和薪酬結(jié)構(gòu)。

1.福利與工資水平的配合工資水平的確定，應(yīng)考慮企業(yè)的福利費(fèi)用。相對于工資，外界更傾向于關(guān)心企業(yè)的福利。如果僅靠高薪，并不能起到應(yīng)有的效果。而當(dāng)企業(yè)遇到經(jīng)營壓力，需要降低薪酬總額時(shí)，工資削減卻成為討論話題。因而人力資源從業(yè)人員必須考慮福利和工資之間的匹配，以免給企業(yè)帶來來自公眾和員工的雙重壓力。調(diào)查表明，新人是否選擇進(jìn)入某企業(yè)，考慮的因素依序是發(fā)展?jié)摿?、福利、培?xùn)與學(xué)習(xí)機(jī)會、企業(yè)形象、營運(yùn)狀態(tài)、升遷機(jī)會、企業(yè)規(guī)模、工作地點(diǎn)、工作職稱及經(jīng)營者知名度。前兩項(xiàng)與福利項(xiàng)目息息相關(guān)，工資水平并非越低越好，而是除工資外，還應(yīng)讓員工了解企業(yè)的福利水平較之其他企業(yè)毫不遜色?？杀苊庠诔霈F(xiàn)經(jīng)營壓力減薪時(shí)遭到員工強(qiáng)烈反對及損害企業(yè)形象。企業(yè)可成立福利委員會，對此進(jìn)行統(tǒng)一管理。21第十章福利與社會保障2.福利委員會企業(yè)成立福利委員會，福利項(xiàng)目資金可根據(jù)營業(yè)額或從員工工資中按比例提成。因此，福利委員辦理的各項(xiàng)福利，仍是企業(yè)的福利。員工通常認(rèn)為，福利委員會的福利金與企業(yè)另外提供給員工的福利不同，而且項(xiàng)目性質(zhì)也不盡相同?；谶@個原因，在規(guī)劃福利制度時(shí)，福利金的提取比率應(yīng)考量如何取得平衡點(diǎn)，以造成企業(yè)負(fù)擔(dān)過重。福利委員會所給的福利項(xiàng)目有員工進(jìn)修補(bǔ)助（如每年春秋季二次旅游，員工負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用）、團(tuán)體保險(xiǎn)（如人身保險(xiǎn)）、體檢、生日禮金、節(jié)日禮金、婚姻禮金、生育補(bǔ)助、直系親屬亡故奠禮等。3.企業(yè)負(fù)擔(dān)的福利即使福利委員會采取福利措施，員工仍有福利不夠的心理。這是因?yàn)楦＠瘑T會的福利金通常金額較少，且在員工之間差別不大。鑒于此，在工資系統(tǒng)中如何將資源劃撥至福利制度中就變得很重要。員工的需求多種多樣，若能科學(xué)規(guī)劃福利制度，可讓員工覺得企業(yè)的福利比其它企業(yè)好。22第十章福利與社會保障10.1.6福利制度的新趨勢企業(yè)希望福利系統(tǒng)更有效，除了滿足員工的需求外，還能夠帶來更多好處。因而未來福利制度的發(fā)展將具備如下趨勢：1.福利項(xiàng)目的選擇將更趨于富有彈性對于一般員工來說，企業(yè)傾向于提供符合法律法規(guī)和產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的法定或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)福利，如一般員工的工作時(shí)間要求、年休假、退休金或遣散費(fèi)等；而對于高層主管或績效優(yōu)秀的員工，企業(yè)有可能提供優(yōu)厚的體檢補(bǔ)助、俱樂部會員、高爾夫球證或停車位等福利；還有許多企業(yè)強(qiáng)調(diào)福利與員工績效相連結(jié)。無論企業(yè)的福利項(xiàng)目設(shè)計(jì)還是員工的自主選擇都將趨向于多樣化和更富有彈性。2.福利將更具備系統(tǒng)性越來越多的企業(yè)將把零散的福利項(xiàng)目整合成更富于建構(gòu)特性的福利信息系統(tǒng)，將之與薪酬系統(tǒng)連接；一些企業(yè)將非核心的福利事務(wù)外包，委托其他機(jī)構(gòu)或企業(yè)處理這些事務(wù)，以節(jié)省人力，提高企業(yè)營運(yùn)效率。23第十章福利與社會保障10.2彈性福利計(jì)劃

一般而言，企業(yè)支付每位員工的福利費(fèi)用約占整體薪酬的25%～40%。除提供法令規(guī)定的福利外，一般企業(yè)也提供額外福利吸引人才與滿足現(xiàn)有員工的需求，如旅游補(bǔ)助、團(tuán)體保險(xiǎn)、健康檢查、節(jié)日福利等。在企業(yè)投入成本讓員工享受福利，使福利效用最大化的目標(biāo)下，調(diào)查結(jié)果顯示，愈來愈多的企業(yè)提供“彈性福利”，尤其在高科技行業(yè)與銀行業(yè)。10.2.1什么是彈性福利

在美國于20世紀(jì)80年代發(fā)展起來，背景主要是當(dāng)時(shí)勞動人口結(jié)構(gòu)改變、勞工的自我意識抬頭及企業(yè)界和管理學(xué)界重視人性化管理的趨勢的形成。彈性福利常被稱為“自助餐福利”，是因?yàn)樵撝贫扔袆e于傳統(tǒng)的固定式的員工福利制度，它允許員工自主地從企業(yè)提供的列有各種福利項(xiàng)目的“菜單”中自由選擇需要的福利。另外，彈性福利非常強(qiáng)調(diào)員工參與的過程，希望從別人的角度來了解他人的需要。25第十章福利與社會保障既然讓員工自主選擇福利組合，那么應(yīng)該每一個員工都有自己“專屬的”福利組合。事實(shí)上，出于成本控制以及福利管理的需要，實(shí)施彈性福利制的企業(yè)并不會讓員工毫無限制地隨意挑選福利項(xiàng)目。大多數(shù)企業(yè)通常會根據(jù)員工的薪水、年資或家眷等因素設(shè)定每一個員工所擁有的福利限額。而在企業(yè)提供給員工的福利清單上，在每一個列出的福利項(xiàng)目后面都會附一個金額，員工只能在自己應(yīng)該享受的福利金額限額內(nèi)選擇喜歡的福利項(xiàng)目。10.2.2彈性福利制度的優(yōu)點(diǎn)與傳統(tǒng)福利相比，具有以下顯著優(yōu)點(diǎn)：（1）彈性福利能夠滿足不同員工在不同人生階段的需求。如：已婚和有子的員工，希望有醫(yī)療保險(xiǎn)和托兒服務(wù)；年紀(jì)較大的員工，需要定期的全面健康檢查等。（2）彈性福利使企業(yè)的福利成本控制更加容易。企業(yè)在預(yù)算福利時(shí)，可根據(jù)員工層級和人數(shù)，在一定的預(yù)算金額內(nèi)讓員工自由選擇福利；而在傳統(tǒng)福利制度中，福利項(xiàng)目分別預(yù)算，而享受每個項(xiàng)目的員工數(shù)量又難以準(zhǔn)確估算，因而給企業(yè)福利預(yù)算帶來困難。26第十章福利與社會保障（3）提升雇主形象。彈性福利制是充分體現(xiàn)管理人性化的新型的制度，既可以提高員工滿意度，又可以提升企業(yè)的社會形象。10.2.3彈性福利制的種類及實(shí)施方法彈性福利制在實(shí)踐中逐漸演化為多種有代表性的類型，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際加以選擇和比較。

1.附加型彈性福利計(jì)劃附加型彈性福利計(jì)劃是最普遍的彈性福利制度，即在現(xiàn)有的福利計(jì)劃之外，提供不同的福利措施或擴(kuò)大原有福利項(xiàng)目的水準(zhǔn)。如某企業(yè)原福利計(jì)劃包括房租津貼、交通補(bǔ)助費(fèi)、意外險(xiǎn)、帶薪休假等，若實(shí)施該制度，可將現(xiàn)有的福利項(xiàng)目及給付水準(zhǔn)保留當(dāng)作核心福利，然后根據(jù)員工需求，提供不同的福利項(xiàng)目，但需標(biāo)上一個“金額”作為“售價(jià)”。員工根據(jù)工資水準(zhǔn)、服務(wù)年限、職務(wù)高低或家眷數(shù)等因素得到數(shù)目不等的福利限額，再以此限額認(rèn)購所需要的額外福利。有些企業(yè)規(guī)定，員工如未用完限額，余額可折發(fā)現(xiàn)金，但現(xiàn)金部分年終必須合并其他所得納稅。若員工選擇的額外福利超過了限額，也可從稅前工資中抵扣。27第十章福利與社會保障5.選高擇抵型彈性福利計(jì)劃該計(jì)劃一般提供幾種項(xiàng)目不等、程度不一的“福利組合”，以現(xiàn)有的固定福利計(jì)劃為基礎(chǔ)，劃數(shù)種福利組合。若員工看中了一個價(jià)值較原有福利價(jià)值高的組合，就從其薪水中扣除一定的金額支付高出的差價(jià)。若他挑選價(jià)值較低的組合，他就可以要求雇主發(fā)給其間的差額。10.2.4彈性福利體系設(shè)計(jì)的原則1.彈性福利項(xiàng)目的設(shè)計(jì)符合法律法規(guī)的規(guī)定比如“五險(xiǎn)一金”，企業(yè)應(yīng)該提供給所有員工，因而彈性福利制度必須包含這些項(xiàng)目并給予全部員工。2.彈性福利體系應(yīng)該體現(xiàn)員工真正需求許多企業(yè)透過問卷調(diào)查或團(tuán)體訪談的方式了解員工想法，以設(shè)計(jì)真正滿足員工需要的彈性福利制度。3.彈性福利體系要經(jīng)濟(jì)企業(yè)在提供彈性福利制度時(shí)，需核算花費(fèi)的人力和財(cái)力，要采取合適的措施既能滿足員工對福利項(xiàng)目的多樣化要求，又能節(jié)省人力物力，降低企業(yè)福利管理的成本。29第十章福利與社會保障近年來，一些保險(xiǎn)企業(yè)為員工提供一種叫做“團(tuán)體保險(xiǎn)”的彈性福利項(xiàng)目，意圖是讓企業(yè)和員工以較低的價(jià)格購買保險(xiǎn)組合。企業(yè)通過與保險(xiǎn)企業(yè)簽約，為員工設(shè)定一定數(shù)量的保險(xiǎn)購買額度，保費(fèi)由企業(yè)與員工分擔(dān)或由企業(yè)全額承擔(dān)。員工可以通過保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)紀(jì)人或保險(xiǎn)企業(yè)網(wǎng)站在他應(yīng)享受的額度范圍內(nèi)選擇保險(xiǎn)項(xiàng)目直接加入團(tuán)保。由于企業(yè)福利體系的缺陷、保險(xiǎn)公司硬件及軟件的問題及保險(xiǎn)品種組合的局限，這項(xiàng)團(tuán)保福利在我國普及尚需時(shí)日。4.福利溝通與文化塑造好的福利制度，必須要讓員工明白企業(yè)提供彈性福利的目的。若員工不能理解，可能導(dǎo)致使用率不高。況且，彈性福利讓員工有維護(hù)和規(guī)劃彈性福利制度、滿足自己需求的義務(wù)和責(zé)任。因此，在彈性福利體系導(dǎo)入初期，企業(yè)需要全面而持續(xù)地就福利系統(tǒng)與員工充分溝通，以使彈性福利項(xiàng)目更好地滿足企業(yè)和員工雙方的需要。10.2.5彈性福利體系設(shè)計(jì)的步驟企業(yè)設(shè)計(jì)彈性化的福利體系一般遵循以下步驟：30第十章福利與社會保障①系統(tǒng)地清點(diǎn)企業(yè)目前所有法律的、稅制的和自行設(shè)立的福利項(xiàng)目；②查明自行設(shè)立的福利項(xiàng)目的原因；③對向員工個人和員工整體按規(guī)定提供和自行設(shè)立的福利項(xiàng)目進(jìn)行精確的年度預(yù)算，包括絕對數(shù)值和所占的百分比（例如占工資總額、銷售額、贏利和行業(yè)平均數(shù)的比例）；④定期開展員工調(diào)查，了解他們對所設(shè)立的福利項(xiàng)目的重要性和滿意程度的意見；⑤定期將自己的福利政策與工會和其他行業(yè)協(xié)會政策及人力資源市場上存在競爭關(guān)系的企業(yè)的政策（依據(jù)相關(guān)的薪酬和福利調(diào)查）進(jìn)行比較；⑥為了達(dá)到隨時(shí)為員工提供有吸引力的福利的目標(biāo)，不斷調(diào)整企業(yè)的福利政策以適應(yīng)環(huán)境條件的變化，當(dāng)然這樣做必須符合經(jīng)濟(jì)原則；⑦為保證福利政策和實(shí)踐的統(tǒng)一，將其全面系統(tǒng)地編寫到員工手冊中。31第十章福利與社會保障10.3社會保障10.3.1社會保障概述1.社會保障的概念社會保障是指國家通過立法，積極動員社會各方面資源，保證無收入、低收入及遭受各種意外災(zāi)害的公民能夠維持生存，保障勞動者在年老、失業(yè)、患病、工傷、生育時(shí)的基本生活不受影響，同時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展?fàn)顩r，逐步增進(jìn)公共福利水平，提高國民生活質(zhì)量。社會保障概念起源于20世紀(jì)30年代。1935年美國最先建立社會保障制度，頒布了第一部《社會保障法》。早期的社會保障和社會保險(xiǎn)在概念和內(nèi)涵上劃分不嚴(yán)謹(jǐn)，通常用社會保險(xiǎn)代替社會保障，這是源于最初的社會保障具有社會救濟(jì)的性質(zhì)，救濟(jì)對象主要是貧困者和失業(yè)者。之后西方國家開始實(shí)行多方位的社會福利政策，社會保障體系日益龐大，福利色彩日漸濃厚。32第十章福利與社會保障到目前為止，社會保障體系已發(fā)展成為一個涉及政府、企業(yè)、員工多方參與共同支撐的保障、救濟(jì)和福利體系。不同國家社會保障的范圍和水平與經(jīng)濟(jì)實(shí)力和福利政策密切相關(guān)，淡化高福利色彩、減輕政府開支、強(qiáng)化企業(yè)和個人保險(xiǎn)意識是各國共同的改革目標(biāo)和發(fā)展方向。2.我國的社會保障體系結(jié)構(gòu)從憲法規(guī)定的涉及社障的公民的權(quán)利與義務(wù)方面講，參加社會保險(xiǎn)是公民的義務(wù)，獲得社會保障并享受社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果是公民的權(quán)利。從政府職能上講，對公民實(shí)行社會保障是義不容辭的一項(xiàng)基本責(zé)任。

目前，我國的社會保障作為一種國家制度或社會政策，一般包括社會保障、社會福利、社會救濟(jì)、社會優(yōu)撫和安置及社會服務(wù)等內(nèi)容。企業(yè)員工作為社會勞動者的主要構(gòu)成部分，是社會主要的保障對象，也是社會保險(xiǎn)的主體。我國的社會保障系統(tǒng)如下圖所示。社會保障體系最核心的部分是社會保險(xiǎn)。社會保險(xiǎn)和社會保障的主要區(qū)別是社會保險(xiǎn)不包括社會救濟(jì)和社會優(yōu)撫，而社會保障項(xiàng)目則同時(shí)帶有福利和救濟(jì)的性質(zhì)。33第十章福利與社會保障我國社會保障體系結(jié)構(gòu)圖資料來源：李建新，《企業(yè)雇員薪酬福利》，北京，經(jīng)濟(jì)管理出版社，1999。10.3.2社會保險(xiǎn)及其內(nèi)容社會保險(xiǎn)是指國家通過立法，多渠道籌集資金，對勞動者在因年老、失業(yè)、患病、工傷、生育而減少勞動收入時(shí)給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，使他們能夠享有基本生活保障的一項(xiàng)社會保障制度。作為社會保障體系的核心，社會保險(xiǎn)保障的對象主要是全體勞動者，目的是保障基本生活，具有補(bǔ)償收入減少的性質(zhì)。34第十章福利與社會保障社會保險(xiǎn)具有強(qiáng)制性、共濟(jì)性和普遍性等特征，資金主要來自用人單位和勞動者本人，政府也給予一定資助并承擔(dān)最終責(zé)任。社會保險(xiǎn)實(shí)行權(quán)利和義務(wù)相對應(yīng)的原則。有的國家社會保險(xiǎn)的一些項(xiàng)目還覆蓋全體國民。目前我國的社會保險(xiǎn)主要包括以下項(xiàng)目：

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)所謂養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指國家和社會根據(jù)法律和法規(guī)，為解決勞動者在達(dá)到國家規(guī)定的解除勞動義務(wù)的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險(xiǎn)制度。我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)由三部分組成。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)亦稱國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，是按國家統(tǒng)一政策規(guī)定強(qiáng)制實(shí)施的為保障廣大離退休人員基本生活需要的保險(xiǎn)制度。在我國，1990年前企業(yè)職工實(shí)行單一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。1991年后逐步建立起多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。在這種體系中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)稱為第一層次，是屬于法律強(qiáng)制部分的養(yǎng)老保險(xiǎn)。其他兩個層次屬于企業(yè)福利的范疇。35第十章福利與社會保障《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》規(guī)定，企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例，一般不得超過企業(yè)工資總額的20%，具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。少數(shù)省、自治區(qū)、直轄市因離退休人數(shù)較多、養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)過重，確需超過20%的，應(yīng)報(bào)勞動部、財(cái)政部審批。個人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例，1997年不得低于本人繳費(fèi)工資的4%，1998年起每兩年提高1%，最終達(dá)到本人繳費(fèi)工資的8%。有條件的地區(qū)和工資增長較快的年份，個人繳費(fèi)比例提高的速度應(yīng)適當(dāng)加快。2.醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)就是當(dāng)人們生病或受傷后，由國家或社會給予物質(zhì)幫助，即提供醫(yī)療服務(wù)或經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)纳鐣Ｕ现贫?。具有?qiáng)制性、互濟(jì)性、社會性等基本特征。通常由國家立法強(qiáng)制實(shí)施，建立基金制度，費(fèi)用由用人單位和個人共同繳納，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付，以解決勞動者因患病或受傷帶來的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。我國自五十年代初建立公費(fèi)醫(yī)療和勞保醫(yī)療，實(shí)施職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度以來，在保障職工身體健康和維護(hù)社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮了積極作用。36第十章福利與社會保障1998年12月《國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》，部署全國范圍內(nèi)全面推進(jìn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革工作，要求1999年內(nèi)全國基本建立職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度，規(guī)定基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工共同繳納。用人單位繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工繳費(fèi)率一般為本人工資的2%。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和國有企業(yè)所有制改革不斷深化，多元化力量共建社會醫(yī)療保障體系成為解決人民醫(yī)療基本需要的途徑之一。3.失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)是指國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會集中建立基金，對因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助的制度?！妒I(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定，在失業(yè)保險(xiǎn)制度覆蓋范圍內(nèi)的單位及職工必須參加失業(yè)保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)，不履行繳費(fèi)義務(wù)的單位和個人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工應(yīng)按規(guī)定，及時(shí)、足額繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，以切實(shí)保障失業(yè)人員基本生活和促進(jìn)再就業(yè)所需資金，發(fā)展失業(yè)保險(xiǎn)事業(yè)。城鎮(zhèn)企事業(yè)單位按本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工個人繳納比例為本人工資的1%。37第十章福利與社會保障4.生育保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)是國家通過立法，對懷孕、分娩女職工給予生活保障和物質(zhì)幫助的一項(xiàng)社會政策。其宗旨在于通過向職業(yè)婦女提供生育津貼、醫(yī)療服務(wù)和產(chǎn)假，幫助她們恢復(fù)勞動能力，重返工作崗位。自1995年1月1日起試行的《企業(yè)職工生育保險(xiǎn)試行辦法》規(guī)定，生育保險(xiǎn)根據(jù)“以支定收，收支基本平衡”的原則籌集資金，由企業(yè)按照工資總額的一定比例向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，建立生育保險(xiǎn)基金。生育保險(xiǎn)費(fèi)的提取比例由當(dāng)?shù)厝嗣裾鶕?jù)計(jì)劃內(nèi)生育人數(shù)和生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)等費(fèi)用確定，并根據(jù)費(fèi)用支出情況適時(shí)調(diào)整，但最高不得超過工資總額的1%。企業(yè)繳納的生育保險(xiǎn)費(fèi)作為期間費(fèi)用處理，列入企業(yè)管理費(fèi)用。5.工傷保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)是社會保險(xiǎn)制度的重要組成部分，是指國家和社會為在生產(chǎn)、工作中遭受事故傷害和患職業(yè)性疾病的勞動及親屬提供醫(yī)療救治、生活保障、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、醫(yī)療和職業(yè)康復(fù)等物質(zhì)幫助的一種社會保障制度。38第十章福利與社會保障工傷的直接后果造成職工及家庭成員的精神痛苦和經(jīng)濟(jì)損失，勞動者的生命健康權(quán)、生存權(quán)和勞動權(quán)力受到影響、損害甚至被剝奪。勞動者在與用人單位形成勞動關(guān)系后，用人單位支付勞動者工資待遇，勞動者傷殘、死亡或患職業(yè)病時(shí)，可以履行享受工傷保險(xiǎn)的權(quán)利。我國《企業(yè)職工工傷保險(xiǎn)試行辦法》規(guī)定，工傷保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)按照職工工資總額的一定比例繳納，職工個人不需繳納。工傷保險(xiǎn)費(fèi)按照國家規(guī)定的渠道列支，開戶銀行按規(guī)定代為扣繳。6.住房公積金住房公積金是指國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體（以下統(tǒng)稱單位）及其在職職工繳存的長期住房儲金。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<住房公積金管理?xiàng)l例>的決定》，單位應(yīng)當(dāng)按時(shí)、足額繳存住房公積金。月繳存額為職工上一年度月平均工資乘以繳存比例。職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5％；職工個人和所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個人所有。39第十章福利與社會保障目前在大部分省市，公積金的交納已經(jīng)屬于強(qiáng)制性職工福利，但在少數(shù)地區(qū)，仍由單位根據(jù)自身情況酌情處理。10.3.3社會保險(xiǎn)基金及其管理社會保險(xiǎn)基金是國家通過強(qiáng)制征收，用于抵御勞動風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)基金?；I集對象包括政府、集體和個人，基金來源包括：企業(yè)和投保人依法繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)和社會滯納金、社會保險(xiǎn)基金的增值性收入、政府投入資金及各種捐贈收入等。1.社會保險(xiǎn)基金的統(tǒng)籌范圍社會保險(xiǎn)基金采取統(tǒng)籌方式。所謂統(tǒng)籌，就是在社會范圍內(nèi)對社會保險(xiǎn)基金的來源和用途做出統(tǒng)一的規(guī)定、計(jì)劃和安排，以發(fā)揮社會保險(xiǎn)的功能，促進(jìn)保險(xiǎn)基金保值增值的一種基金管理制度或基金管理方式。統(tǒng)籌范圍表明社會保險(xiǎn)的社會化程度和保障水平。社會保險(xiǎn)基金的統(tǒng)籌范圍從四個角度衡量：（1）企業(yè)或用人單位。我國傳統(tǒng)的社會保險(xiǎn)主要是國有和城鎮(zhèn)集體企業(yè)，目前逐步擴(kuò)大到所有企業(yè)。40第十章福利與社會保障（2）勞動者范圍。全部勞動者，還是部分勞動者納入統(tǒng)籌范圍，與投保企業(yè)相對應(yīng)，我國納入社會統(tǒng)籌范圍的勞動者逐步擴(kuò)大，由原來的國有和城鎮(zhèn)集體企業(yè)勞動者擴(kuò)大到所有工資收入者。（3）保險(xiǎn)種類和保險(xiǎn)項(xiàng)目。養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療和生育保險(xiǎn)是社會保險(xiǎn)的基本險(xiǎn)種，也是現(xiàn)代企業(yè)員工基本的福利待遇。特別是養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)，各國都強(qiáng)制的實(shí)行社會統(tǒng)籌。保險(xiǎn)項(xiàng)目視國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和企業(yè)繳費(fèi)能力有所不同。經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)的國家和企業(yè)，保險(xiǎn)種類和保險(xiǎn)項(xiàng)目相對寬泛，保障水平相對高；反之，只能保障員工的基本需要。（4）地域范圍，即在哪一級的行政區(qū)域內(nèi)統(tǒng)籌。如，養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)在我國已開始實(shí)行省級的社會統(tǒng)籌。按照統(tǒng)籌的原則，社會保險(xiǎn)費(fèi)用由不同的主體承擔(dān)。例如在我國，由財(cái)政撥款的單位，養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用由國家負(fù)擔(dān)大部分，個人承擔(dān)小部分，工傷和生育保險(xiǎn)由國家承擔(dān)；非財(cái)政撥款的企業(yè)，養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用由企業(yè)和勞動者共同承擔(dān)，一般企業(yè)承擔(dān)大部分，工傷和生育保險(xiǎn)費(fèi)用，具體比例由地方政府規(guī)定。41第十章福利與社會保障2.社會保險(xiǎn)基金的統(tǒng)籌方式（1）現(xiàn)收現(xiàn)付式，又稱統(tǒng)籌分?jǐn)偸交蚰甓仍u估式。先預(yù)測近期（一年或幾年）的社會保險(xiǎn)基金需求量，以收定支為原則，將基金按比例分?jǐn)偨o企業(yè)和勞動者。按照這種方式，所籌集的基金與同期的保險(xiǎn)金支出基本平衡；（2）半積累式，又稱部分基金式或混合式。指在現(xiàn)收現(xiàn)付式的基礎(chǔ)上，按收大于支、略有節(jié)余的原則，按比例征收企業(yè)的投保費(fèi)用。其收大于支的部分基金用于轉(zhuǎn)投經(jīng)營，用于保值增值。這是目前采用較多的一種籌資方式；（3）完全積累式，又稱全基金式。指對被保險(xiǎn)群體的生命過程和勞動風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素進(jìn)行遠(yuǎn)期預(yù)測，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)所需保險(xiǎn)金開支總和，然后按一定比率分?jǐn)偟骄蜆I(yè)期的每一年度，投保人按比率逐月繳納保險(xiǎn)費(fèi)，將積累的保險(xiǎn)基金有計(jì)劃地轉(zhuǎn)投經(jīng)營，使其保值增值。3.社會保險(xiǎn)基金的管理和監(jiān)督社會保險(xiǎn)基金管理是指依據(jù)國家有關(guān)社會保險(xiǎn)基金管理法律法規(guī)，征繳各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)，支付各項(xiàng)社會保險(xiǎn)待遇，管理各項(xiàng)社會保險(xiǎn)結(jié)余基金。42第十章福利與社會保障社會保險(xiǎn)基金監(jiān)督是對社會保險(xiǎn)基金管理行為的監(jiān)督。即依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，對社會保險(xiǎn)基金的預(yù)決算、基金收支、基金運(yùn)營管理的合法性、真實(shí)性和有效性，依法實(shí)施的監(jiān)督檢查。為了加強(qiáng)對社會保險(xiǎn)基金的管理和監(jiān)督，建立科學(xué)、有效的管理和監(jiān)督機(jī)制，明確有關(guān)部門的職責(zé)，我國頒布了一系列社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會計(jì)制度，其中之一是社會保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理，使勞動保障行政部門及社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門職責(zé)范圍得到明確劃分。（1）各部門職責(zé)分工勞動保障行政部門代表政府對社會保險(xiǎn)基金行使管理職責(zé)。社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)受委托具體負(fù)責(zé)基金的管理業(yè)務(wù)，包括基金預(yù)算和決算的編制、基金的征繳和發(fā)放、基金的會計(jì)核算、職工個人賬戶記錄與管理、基金結(jié)余額的安排等項(xiàng)工作。財(cái)政部門代表政府對基金行使監(jiān)督職責(zé)。負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的制定和貫徹落實(shí)，監(jiān)督檢查社會保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶的核算，審核社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和結(jié)余基金的安排，審核、匯總基金預(yù)算和決算，撥付社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)。43第十章福利與社會保障（2）收支兩條線管理我國社會保險(xiǎn)基金收支兩條線管理的具體做法是：為保證基金從征繳到支付的正常運(yùn)作，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門應(yīng)在協(xié)商確定的國有商業(yè)銀行開設(shè)“基金收入戶”、“基金財(cái)政專戶”和“基金支出戶”三個專用賬戶?！盎鹗杖霊簟庇缮鐣ｋU(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在國有商業(yè)銀行開設(shè)。主要用途是：暫存征繳的社會保險(xiǎn)費(fèi)；暫存下級社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的調(diào)劑基金收入或上級社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿恼{(diào)劑基金收入；暫存該賬戶的利息收入；暫存滯納金收入；暫存財(cái)政補(bǔ)貼收入；暫存其他收入。“基金收入戶”基金按期全部劃轉(zhuǎn)社會保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶，收入戶只收不支?！盎鹭?cái)政專戶”由財(cái)政部門在國有商業(yè)銀行開設(shè)。主要用途是：接受社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)“基金收入戶”劃入的基金；接受國債到期的本息及該賬戶資金形成的利息收入；劃撥購買國家債券的資金；根據(jù)社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出賬戶撥付基金。44第十章福利與社會保障“基金支出戶”由社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在國有商業(yè)銀行開設(shè)。主要用途是：接受社會保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶撥入的基金；暫存1～2個月的基金支付周轉(zhuǎn)金；暫存銀行支付該賬戶的利息；撥付各項(xiàng)社會保險(xiǎn)待遇；支付銀行手續(xù)費(fèi)等與社會保險(xiǎn)有關(guān)的其他必要支出；上解上級社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)調(diào)劑基金或下?lián)芟录壣鐣ｋU(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)調(diào)劑基金。該賬戶原則上只支不收。社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的基金，應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)的征繳范圍，分別建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等。各項(xiàng)基金實(shí)行單獨(dú)管理，分別核算，自求平衡，專款專用。任何部門、單位和個人均不得擠占挪用社會保險(xiǎn)基金。各部門的職責(zé)明確劃分后，有關(guān)方面應(yīng)該在職責(zé)范圍內(nèi)各司其職，各負(fù)其責(zé)，既有分工，又相互配合，共同做好社會保險(xiǎn)基金收支兩條線管理工作。社會保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理后，各級社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不得從基金中提取管理費(fèi)，財(cái)政撥付所需經(jīng)費(fèi)。45第十章福利與社會保障10.4福利和社會保障的國際比較10.4.1企業(yè)參與福利的原因回顧19世紀(jì)末20世紀(jì)初一些發(fā)達(dá)國家的歷史，從國際比較的觀點(diǎn)出發(fā)，企業(yè)參與福利的方式有兩種：法定福利保健費(fèi)（社會保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)方負(fù)擔(dān)）和非法訂福利保健費(fèi)（企業(yè)內(nèi)部福利）。企業(yè)參與福利計(jì)劃的歷史原因如下：第一，產(chǎn)業(yè)革命以后，許多國家積極推進(jìn)工業(yè)化發(fā)展，一部分大企業(yè)的資本家立足于家長主義，熱衷于勞動者的福利問題。由此使企業(yè)應(yīng)該參與福利的認(rèn)識在一部分人心中扎下根，這為后來企業(yè)依照法律強(qiáng)制參與福利的制度奠定了基礎(chǔ)。第二，工業(yè)化的不斷推進(jìn)使勞動者陷入殘酷勞動的深淵。勞動者自我保護(hù)意識的提高和工會的形成以及社會主義思想的萌芽，使勞動者在改善勞動條件、獲得相應(yīng)權(quán)利等方面與資本家發(fā)生了對峙。對于勞動者一方的要求，雖然各國存在氣候的差異、產(chǎn)業(yè)不同的差異、企業(yè)規(guī)模的差異等，但是各國都對積極提高福利在一定程度上表示理解。

46第十章福利與社會保障第三，企業(yè)方面積極參與福利動機(jī)不同。有的是為了達(dá)到提高福利促進(jìn)勞動者積極勞動這一的目的；從根本上說，企業(yè)并不真心愿意為提高福利而積極出資。但當(dāng)時(shí)的政府通過法律對企業(yè)提出該項(xiàng)要求，企業(yè)就不得不接受。第四，第三條中，前者的動機(jī)作為非法定福利保健的解釋是有效的，與美國、日本的大企業(yè)的福利資本主義密切相關(guān)。后者的動機(jī)是說明企業(yè)負(fù)擔(dān)法定福利保健費(fèi)用得以推廣的原因，英國的貝弗里奇報(bào)告成為其倫理上的基礎(chǔ)。第五，還需要留意作為非法定福利保健與法定福利保健對象的勞動者的區(qū)別。也就是說，前者是只有在該企業(yè)工作的勞動者才能享受相應(yīng)福利，而后者不僅擔(dān)負(fù)了財(cái)政責(zé)任，而且惠及全國的勞動者甚至全體國民。從企業(yè)的角度來看，支付前者可以在勞務(wù)管理上發(fā)揮作用，而對支付后者卻表現(xiàn)得很勉強(qiáng)。但是，即使是后者，只要企業(yè)具有作為社會成員應(yīng)該為公共政策積極做貢獻(xiàn)這樣的覺悟，就不會勉強(qiáng)。這其中包含著對“企業(yè)是社會的公共財(cái)產(chǎn)”的企業(yè)倫理的認(rèn)可。47第十章福利與社會保障第六，由于非法定福利保健依靠企業(yè)的支付能力，所以接受服務(wù)的勞動者之間存在較大的差距。眾所周知，日本和美國相同，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模企業(yè)內(nèi)福利相差甚遠(yuǎn)。要消除這種不公平，可以考慮不依靠非法定福利而依靠法定福利。而為了保持這種公平性，可以從國民繳納的稅金中抽出相應(yīng)資金作為福利的財(cái)源，消除不同行業(yè)、不同企業(yè)內(nèi)的福利差距，使所有人獲得相同的勞動福利。10.4.2福利的國際比較福利的國際比較可以歸納為以下內(nèi)容，如下表所示。根據(jù)福利水平和負(fù)擔(dān)方式對發(fā)達(dá)國家進(jìn)行分類

資料來源：橘木俊詔在經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)研究所舉辦的2003年BBL論壇中所作的題為《企業(yè)福利的制度改革——面向豐富多樣的勞動方式》的演講。48第十章福利與社會保障從上表得知，北歐各國的福利水平高，日本、美國、瑞士相對較低，其他國家屬于中等。但是，這里的福利水平不僅指公共部門提供的服務(wù)，從整體判斷，日本的福利水準(zhǔn)并非如此低下。日本與美國通過家庭（日本）和企業(yè)的非法定福利保?。绹Σ蛔阒庍M(jìn)行了補(bǔ)充。那么，福利負(fù)擔(dān)的方式各不相同。有的國家以稅收為中心，有的國家以社會保險(xiǎn)為中心。就社會保險(xiǎn)費(fèi)而言，企業(yè)和被保險(xiǎn)者個人的負(fù)擔(dān)比例也不同。如果從企業(yè)的作用方面看，企業(yè)負(fù)擔(dān)社會保險(xiǎn)費(fèi)較多的國家有除丹麥以外的北歐各國，德國、法國、意大利等歐洲大陸各國。與此相反，企業(yè)負(fù)擔(dān)社會保險(xiǎn)費(fèi)較少的國家有日本、英國、美國等。但是，由于美國非法定福利保健費(fèi)相當(dāng)高，所以企業(yè)對于員工福利的作用并不小。10.4.3日本企業(yè)的福利

日本企業(yè)非常重視建立健全員工福利計(jì)劃。完善的員工福利計(jì)劃不僅為了吸引優(yōu)秀人才，提高其工作熱情，還為了維護(hù)員工的健康和保證員工的生活品質(zhì)，同時(shí)對國家的社會保障制度提供補(bǔ)充。49第十章福利與社會保障日本的員工福利計(jì)劃分為法定福利和補(bǔ)充福利，其種類較多，具有以下特點(diǎn)：（1）覆蓋范圍廣。日本的福利計(jì)劃涉及員工生產(chǎn)生活的方方面面，惠及住宅、醫(yī)療保健、生活補(bǔ)助、喜慶喪事互助、文化體育娛樂、資金貸款、財(cái)產(chǎn)形成等。（2）福利水平較高。日本的貧富差距較小，主要原因在于企業(yè)的補(bǔ)充福利為員工尤其是低收入員工提供了較高水平的生活保障。（3）為福利計(jì)劃供款時(shí)，企業(yè)和員工的責(zé)任簡單清晰。由企業(yè)提供的一些福利項(xiàng)目，員工以低價(jià)就能使用；而一些帶有儲蓄積累性質(zhì)的項(xiàng)目，主要由員工承擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)。很少有企業(yè)和員工共同繳費(fèi)形成的補(bǔ)充福利計(jì)劃，這與法定福利不同，與其他國家差別明顯。（4）福利計(jì)劃享受稅收優(yōu)惠。由企業(yè)提供的各種福利項(xiàng)目，法定部分能夠稅前列支。補(bǔ)充福利中，由企業(yè)供款的福利計(jì)劃享有較大的稅收優(yōu)惠，即使是由員工獨(dú)立繳費(fèi)形成的福利計(jì)劃，也能夠減免賦稅；若員工通過自我儲蓄購買相應(yīng)福利，則無稅收優(yōu)惠。50第十章福利與社會保障根據(jù)企業(yè)的保險(xiǎn)需求，日本的保險(xiǎn)企業(yè)通常在養(yǎng)老保障、疾病或工傷保障、醫(yī)療保障、死亡后家屬保障、家庭財(cái)產(chǎn)形成等方面有針對性地推出保險(xiǎn)產(chǎn)品，為企業(yè)建立員工福利計(jì)劃服務(wù)。（1）養(yǎng)老保障。企業(yè)必須建立法定的退職金制度，以保障員工退休后的正常生活。除此之外，大多數(shù)企業(yè)也依據(jù)經(jīng)營情況和管理特點(diǎn)舉辦各種補(bǔ)充福利制度，一般由企業(yè)負(fù)責(zé)繳費(fèi)。由員工繳費(fèi)的補(bǔ)充福利制度也稱為“協(xié)助員工（董事）自我積累制度”。員工參加該制度，繳費(fèi)能夠享受稅收優(yōu)惠。為協(xié)助企業(yè)建立補(bǔ)充福利制度，日本的壽險(xiǎn)企業(yè)開發(fā)出多種年金產(chǎn)品供企業(yè)選擇。（2）疾病或工傷保障。疾病或工傷保障是法定強(qiáng)制保障，通常情況下，保險(xiǎn)責(zé)任中的疾病責(zé)任是職業(yè)病，或與所從事的職業(yè)密切相關(guān)的疾??；工傷責(zé)任必須是為企業(yè)利益工作負(fù)傷，由企業(yè)負(fù)擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用的責(zé)任。在這一領(lǐng)域，保險(xiǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品主要是“團(tuán)體喪失勞動能力保障保險(xiǎn)”。51第十章福利與社會保障（3）醫(yī)療保障。醫(yī)療保障的范圍為非因工所致的疾病或傷害，是補(bǔ)充福利的重要內(nèi)容。很多企業(yè)通過建立相應(yīng)福利制度，為員工因病受傷住院、施行手術(shù)、定期看病提供資助。在實(shí)踐中，保險(xiǎn)企業(yè)提供了多種團(tuán)體保險(xiǎn)產(chǎn)品支持福利計(jì)劃的開展，主要為：醫(yī)療保障保險(xiǎn)（團(tuán)體型）、醫(yī)療附加特約（定期團(tuán)體）保險(xiǎn)、團(tuán)體型重大疾病定期保險(xiǎn)、快樂生活附加醫(yī)療保障計(jì)劃。（4）死亡后家屬保障。由五個福利項(xiàng)目和一項(xiàng)作為補(bǔ)充的“員工（董事）自我積累的促成制度組成”。在日本，很多婦女結(jié)婚后成為專職家庭婦女。一旦丈夫亡故，若缺少相應(yīng)福利保障，遺孀和子女將不易維持生計(jì)。因此，員工死亡后的家屬保障在日本員工福利計(jì)劃中占有很重要的地位，其保費(fèi)可在一定限額內(nèi)稅前列支。為幫助企業(yè)有效建立此項(xiàng)福利制度，保險(xiǎn)企業(yè)開發(fā)了多種相對低廉的團(tuán)體保險(xiǎn)產(chǎn)品。（5）家庭財(cái)產(chǎn)形成?！凹彝ヘ?cái)產(chǎn)形成”是富有日本特色的一種企業(yè)補(bǔ)充福利，旨在為員工購買住房等提供資金支持。這種福利主要包括兩類：52第十章福利與社會保障①為員工提供住房資金的住宅儲蓄公積金保險(xiǎn)。該保險(xiǎn)主要由員工繳費(fèi)，企業(yè)從員工工資中直接扣除，積累的資金享有較高的結(jié)算利率和一定的稅收優(yōu)惠，員工可以提取購置自有住宅，其用途也僅限于此。②為員工的家屬提供財(cái)產(chǎn)保護(hù)。當(dāng)員工意外亡故無力償付按揭的住房貸款時(shí)，其遺屬可以求助于“團(tuán)體貸款定期壽險(xiǎn)”，保險(xiǎn)企業(yè)通過提供貸款和其他款項(xiàng)，幫助遺屬繼續(xù)獲取生活所需的住房和其他財(cái)產(chǎn)。10.4.4美國企業(yè)的福利美國企業(yè)的員工福利計(jì)劃廣義上包括所有非工資收入性質(zhì)的福利。一般可分為五類：（1）社會保障福利，包括老年、遺屬、殘疾和健康保險(xiǎn)、失業(yè)補(bǔ)償保險(xiǎn)等；（2）養(yǎng)老金和其他承諾的福利，包括養(yǎng)老金、人壽保險(xiǎn)和其他的死亡金給付，非營利機(jī)構(gòu)所提供的醫(yī)療服務(wù)和其他醫(yī)療費(fèi)用給付，工作能力喪失收入保險(xiǎn)和其他工作能力喪失時(shí)的給付等；53第十章福利與社會保障（3）上班時(shí)間中非生產(chǎn)時(shí)間內(nèi)的福利，包括休息時(shí)間、午餐時(shí)間、更衣時(shí)間等，照付工資；（4）未工作時(shí)間的福利，包括帶薪休假和不休假的特別獎金、假日照付工資和帶薪病假等；（5）其他福利的給付。狹義上的企業(yè)員工福利則指由于企業(yè)雇主與員工的雇傭關(guān)系，由雇主和員工一方或雙方共同出資（非由政府直接承擔(dān)）對員工的給付，一般包括因死亡、意外事故、疾病、退休或失業(yè)等原因所需的給付或由于疾病或傷害引起的醫(yī)療費(fèi)用。目前，美國企業(yè)員工福利的費(fèi)用約占員工工資收入的1/4左右。美國企業(yè)員工福利計(jì)劃的主要內(nèi)容包括如下：1.團(tuán)體人身保險(xiǎn)計(jì)劃作為企業(yè)福利的一部分，美國絕大多數(shù)大中型企業(yè)都提供員工團(tuán)體人身保險(xiǎn)。至1992年，團(tuán)體人身保險(xiǎn)占美國所有人身保險(xiǎn)份額的41％，而其中88％以保障普通員工為宗旨的。這些團(tuán)體人身保險(xiǎn)一般包括每年需續(xù)保的定期壽險(xiǎn)、遺屬收入給付保險(xiǎn)、團(tuán)體保費(fèi)繳清人壽保險(xiǎn)、團(tuán)體信用人壽保險(xiǎn)、團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)等。54第十章福利與社會保障20世紀(jì)80年代中期，美國一些人壽保險(xiǎn)企業(yè)開始推出以企業(yè)員工退休后養(yǎng)老保障為主的團(tuán)體萬能壽險(xiǎn)。該險(xiǎn)種的特點(diǎn)與個人萬能壽險(xiǎn)大致相同，如可變的保險(xiǎn)死亡金、利率敏感型儲蓄及貸款方便等，且保費(fèi)均由員工全額支付，即在員工的薪金中扣除。該險(xiǎn)種近年來成為企業(yè)雇主轉(zhuǎn)嫁員工退休期間的人壽保險(xiǎn)責(zé)任的一種有效方式。團(tuán)體人身保險(xiǎn)有著個人人身保險(xiǎn)無法比擬的優(yōu)點(diǎn)：①費(fèi)用低廉。尤其對于大團(tuán)體而言，由于大批銷售的方法和風(fēng)險(xiǎn)分散等原因，保險(xiǎn)企業(yè)在承保和銷售上節(jié)省了營銷費(fèi)用和管理費(fèi)用，大大降低了成本。團(tuán)體保險(xiǎn)的費(fèi)率常介于個人人身險(xiǎn)費(fèi)率的1/3至2/3之間，在稅收上往往能享受優(yōu)惠的待遇。②團(tuán)體保險(xiǎn)不需要被保險(xiǎn)人體檢和提供可保證明。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)更注重整個團(tuán)體的可保性，不計(jì)較個人的可保資格。保險(xiǎn)企業(yè)一般認(rèn)為員工均為團(tuán)體成員，身體健康，可以防止逆向選擇。當(dāng)然，參加團(tuán)體人身保險(xiǎn)的員工均需要有一定的投保資格。在制定資格標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，雇主必須遵守州法律中有關(guān)雇傭歧視的規(guī)定和聯(lián)邦法律中有關(guān)限制偏袒高薪員工的規(guī)定。55第十章福利與社會保障一般地，員工只要符合資格，都會加入非參與性團(tuán)體人身保險(xiǎn)計(jì)劃，因?yàn)樵谶@些計(jì)劃中，雇主承擔(dān)所有的費(fèi)用。但并非所有員工都愿意參加參與性計(jì)劃。2.團(tuán)體健康保險(xiǎn)計(jì)劃近年來，美國85％以上的企業(yè)員工擁有團(tuán)體醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)，其中40％以上的員工獲得的最高補(bǔ)償額可達(dá)100萬美元。1993年，97％的大中型企業(yè)購買了不同種類的團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)，其平均費(fèi)率約占員工工資的10％。由雇主出資的團(tuán)體健康福利計(jì)劃主要包括醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)、醫(yī)藥費(fèi)用報(bào)銷計(jì)劃和牙科、眼科治療保險(xiǎn)、暫時(shí)喪失工作能力收入保險(xiǎn)等。從20世紀(jì)80年代，長期喪失工作能力收入保險(xiǎn)引起美國企業(yè)的廣泛注意。起先該險(xiǎn)種僅提供給企業(yè)管理層中的高級員工，現(xiàn)在已擴(kuò)展到普通員工。團(tuán)體健康保險(xiǎn)除了費(fèi)用低和不需體檢兩大優(yōu)點(diǎn)外，還有下列優(yōu)勢：①對員工在工作場所外發(fā)生的意外事故引起的損失在保險(xiǎn)范圍之內(nèi)。56第十章福利與社會保障②各州法律要求各保險(xiǎn)企業(yè)的個人健康保單的形式應(yīng)統(tǒng)一，團(tuán)體健康保險(xiǎn)則無此要求。③由于對參加團(tuán)體壽險(xiǎn)有最低參加人數(shù)的規(guī)定及對健康險(xiǎn)的險(xiǎn)種、保險(xiǎn)金額等均有限制，大大降低了投保人逆向選擇的可能性。團(tuán)體健康保險(xiǎn)中員工資格一般要求有最低的服務(wù)企業(yè)的年限和每星期至少工作一定時(shí)間或從事某一專門類型的工作。作為員工的家屬要取得該員工福利資格的最基本條件是該員工必須分擔(dān)該保險(xiǎn)的部分保費(fèi)。近年來，員工退休后是否仍可享受員工福利的問題越來越受到廣泛關(guān)注。一般而言，員工退休后享受該福利主要是通過社會醫(yī)療照顧保險(xiǎn)補(bǔ)充保單，即享受社會醫(yī)療照顧保險(xiǎn)中不能保障的部分，或通過社會醫(yī)療照顧保險(xiǎn)扣除保單，在社會醫(yī)療照顧保險(xiǎn)支付扣除后另獲福利。許多雇主雖然提供給員工非參與性死亡撫恤金，但一般都要求員工對團(tuán)體健康保險(xiǎn)分擔(dān)部分保費(fèi)。隨著健康醫(yī)療費(fèi)用的迅速增長，可以想象，雇主希望員工分擔(dān)的費(fèi)用會逐年增多，而雇主提供的福利的保障范圍也會日益減少。57第十章福利與社會保障3.企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃

美國的退休收入體制是社會保障、企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃和個人建立的養(yǎng)老計(jì)劃三個支柱的體制。大多數(shù)企業(yè)建立了企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃，它是員工福利計(jì)劃的重要組成部分，在現(xiàn)行社會保障體系中的地位舉足輕重,一般由三部分組成：（1）計(jì)劃的類型和內(nèi)容，包括計(jì)劃參與者領(lǐng)取的福利項(xiàng)目和資格條件；（2）計(jì)劃的管理，包括通過聘請精算師計(jì)算雇主和員工各自的繳費(fèi)額和領(lǐng)取養(yǎng)老金的金額等；（3）基金積累工具，即如何運(yùn)用養(yǎng)老金計(jì)劃的資金。企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃主要包括限定養(yǎng)老金計(jì)劃、限定繳費(fèi)計(jì)劃和利潤分享計(jì)劃等類型。在限定養(yǎng)老金計(jì)劃中，退休員工可按月領(lǐng)取一定數(shù)額的養(yǎng)老金。這個數(shù)額是經(jīng)綜合評價(jià)退休人員的工資水平、服務(wù)年限、退休年齡、國民人均壽命、利率、通貨膨脹率、投資報(bào)酬率等因素加以確認(rèn)，技術(shù)分析要求較高。在限定繳費(fèi)計(jì)劃中，雇主和員工分別按照各自固定的繳費(fèi)率繳付養(yǎng)老金的費(fèi)用。每個員工均有單獨(dú)的賬戶積累資金，員工對賬戶中資金的投資方式有決定權(quán)。因此，限定繳費(fèi)計(jì)劃和限定養(yǎng)老金計(jì)劃有下列各自不同的特點(diǎn)：58第十章福利與社會保障①在限定養(yǎng)老金計(jì)劃中，雇主要承擔(dān)一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。如果投資收益比預(yù)期的低，雇主就必須增加醵出金。員工的養(yǎng)老金由于與退休前的工資收入掛鉤，故員工工作期間能確切地知道養(yǎng)老金賬戶的數(shù)額。對于可能調(diào)換工作的員工而言，該計(jì)劃使其在中斷與雇主的雇傭關(guān)系時(shí)，更容易地將其積累的金額轉(zhuǎn)出。②在限定繳費(fèi)計(jì)劃中，員工要承擔(dān)一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。如果投資收益比預(yù)期的低，那么退休的員工只能獲得更低的福利。這種方式能使雇主了解目前成本的優(yōu)點(diǎn)，但對員工而言，要根據(jù)賬戶資金的投資狀況了解最終福利。利潤分享計(jì)劃是雇主以其所獲利潤的一部分為員工支付養(yǎng)老金計(jì)劃的醵出金，可以在獲取利潤后支付，也可以延期支出。在延期支付醵出金的利潤分享計(jì)劃中，雇主一般在員工死亡、殘疾、退休或雇傭關(guān)系中止等特定事件發(fā)生時(shí)支付。利潤分享計(jì)劃的特點(diǎn)是：第一，員工與雇主共同分享企業(yè)的利潤。雇主常常擔(dān)心對養(yǎng)老金計(jì)劃的長期義務(wù)成為長期的沉重負(fù)擔(dān)，特別是企業(yè)無法盈利時(shí)尤其如此。因此，這種對員工的負(fù)擔(dān)額與企業(yè)實(shí)際效益掛鉤的方法多少減輕了他們的擔(dān)憂。59第十章福利與社會保障第二，員工一般無法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)將來的養(yǎng)老金金額。由于雇主支付的醵出金每年隨利潤波動而變化，甚至由于無利潤而不支付醵出金，所以，員工往往會對企業(yè)的盈利能力表現(xiàn)出更多的關(guān)注。另外，如果雇主僅在特定事件發(fā)生時(shí)才支付醵出金，那么除非員工在退休時(shí)以其所獲養(yǎng)老金另外購買年金保險(xiǎn)，不然該計(jì)劃顯然不能保證其終身受益。雇主對參加養(yǎng)老金計(jì)劃的員工有資格的規(guī)定，而且往往比參加團(tuán)體人壽和健康保險(xiǎn)更為嚴(yán)格。這些規(guī)定一般要求：必須是全日制員工，最低年齡和最低服務(wù)年限（如10年），達(dá)到正常的退休年齡等。因此，企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃有限制人才和勞動力流動的不足之處。雇主通常以年金的形式支付養(yǎng)老金。若退休員工開始領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)已婚，一般計(jì)劃均規(guī)定養(yǎng)老金以聯(lián)合年金形式支付，即若員工過世，其遺屬將能領(lǐng)取50％的養(yǎng)老金。若其遺屬書面同意放棄該權(quán)利，退休員工也可領(lǐng)取更高年金，但當(dāng)其過世后，養(yǎng)老金的支付即終止。有時(shí)，雇主允許員工在退休時(shí)選擇立即提取全部或部分養(yǎng)老金，即選擇一次性總付選擇條款，這種選擇條款以出現(xiàn)在限定繳費(fèi)計(jì)劃中為多。60第十章福利與社會保障企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃有兩種經(jīng)營管理方式；單一雇主養(yǎng)老金計(jì)劃和多雇主養(yǎng)老金計(jì)劃。在單一雇主模式下，雇主指定一名受托人負(fù)責(zé)管理養(yǎng)老金基金。在多雇主模式下，設(shè)立獨(dú)立于企業(yè)的基金托管委員會，受托人由雇主和員工各指定一半。限定養(yǎng)老金計(jì)劃由雇主聘請精算師，根據(jù)參加員工的死亡率、工資額、管理費(fèi)用、投資收益率等因素計(jì)算出向養(yǎng)老金基金的撥款額。限定繳費(fèi)計(jì)劃按員工工資收入的一定比例支付，通常替員工設(shè)立單獨(dú)賬戶存入資金并進(jìn)行投資積累。大企業(yè)一般每季度將款項(xiàng)劃撥基金賬戶，中小企業(yè)一般在年末劃撥。企業(yè)養(yǎng)老金的資金來源為持續(xù)穩(wěn)定的長期繳費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)的給付責(zé)任為養(yǎng)老金計(jì)劃的長期負(fù)債。按照資產(chǎn)負(fù)債匹配的要求，資產(chǎn)運(yùn)用也應(yīng)為長期投資，以屏蔽通貨膨脹，獲得穩(wěn)定的收益，實(shí)現(xiàn)資金保值增值。因此，美國的一些企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃的資金運(yùn)用方法主要包括：（1）委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資?；饡淹顿Y事務(wù)交由保險(xiǎn)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老金企業(yè)或投資企業(yè)管理。這些專業(yè)機(jī)構(gòu)在對在投資運(yùn)作、對金融監(jiān)管體制的理解、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和確立客戶對商業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的信心等方面，有著豐富的經(jīng)驗(yàn)。61第十章福利與社會保障

（2）通過壽險(xiǎn)企業(yè)購買養(yǎng)老年金或終身壽險(xiǎn)。如果雇主通過年金的形式支付員工養(yǎng)老金，那么，用養(yǎng)老金基金購買人壽保險(xiǎn)就是良好的投資選擇。此外，還可以用基金購買終身壽險(xiǎn)或遺屬和傷殘保險(xiǎn)。（3）允許員工個人利用賬戶資金直接投資或作出有關(guān)投資組合的決策。過去20多年來美國股票價(jià)格穩(wěn)步攀升，投資股市的員工比其他僅投資債券或簡單儲蓄的員工取得了更大的收益。另外，政府債券的安全性最高，而企業(yè)債券雖然安全性略低，但可以提供較高的收益率以彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)，使其成為養(yǎng)老金基金投資時(shí)最常采用的資產(chǎn)形式。10.4.5德國企業(yè)的福利

德國的社會福利保障制度的高效率得到外國的公認(rèn)。社會福利費(fèi)用一直占到國內(nèi)生產(chǎn)總值的30%以上。根據(jù)基本法規(guī)定社會福利國家的根本原則是既要求團(tuán)結(jié)互助，又要求個人負(fù)責(zé)。為實(shí)現(xiàn)這些原則，國家創(chuàng)造了一個廣泛的社會福利法網(wǎng)絡(luò)，包括在生病、需要護(hù)理、事故及年老時(shí)的保障直至子女補(bǔ)助、住房補(bǔ)貼或失業(yè)金。除此之外，國家還保證確?；镜纳顥l件。62第十章福利與社會保障德國社會福利保障的起始可追溯到中世紀(jì)。當(dāng)時(shí)的礦工們籌建了集體金庫，用以資助遇難或貧困的成員。直至19世紀(jì)末為社會福利保險(xiǎn)奠定了基石。工業(yè)的迅速發(fā)展使產(chǎn)業(yè)工人人數(shù)劇增，工人在很大程度上處于無保護(hù)地位。奧托·馮·俾斯麥開創(chuàng)了進(jìn)步的社會福利法，此舉的政治目的在于為方興未艾的工人運(yùn)動釜底抽薪。這一立法為現(xiàn)代的、具有指導(dǎo)意義的社會福利保險(xiǎn)奠定了基礎(chǔ)。通過1883年、1884年和1889年的法律，建立了直至今日對德國的社會福利保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)生影響的3項(xiàng)義務(wù)保險(xiǎn)：醫(yī)療保險(xiǎn)、事故保險(xiǎn)以及當(dāng)時(shí)被稱為傷殘保險(xiǎn)的老年保險(xiǎn)。1910年，上述各項(xiàng)保險(xiǎn)一并歸入帝國保險(xiǎn)法。同年，出現(xiàn)了為員工建立的獨(dú)立的傷殘和老年保險(xiǎn)。1923年為礦工建立了礦工社會福利保險(xiǎn)。1927年產(chǎn)生了失業(yè)保險(xiǎn)。從1938年起，手工業(yè)者也被納入法定的社會福利保險(xiǎn)。二戰(zhàn)后，社會福利保險(xiǎn)的范圍得到了擴(kuò)大與改善。1957年建立了農(nóng)民的法定老年補(bǔ)助。同年的養(yǎng)老金改革使養(yǎng)老金與收入掛鉤：若員工的平均收入增加，養(yǎng)老金也相應(yīng)地提高。1972年和1992年再次進(jìn)行了養(yǎng)老金改革。63第十章福利與社會保障社會福利保障的全面措施對民主德國因退休、戰(zhàn)爭受害或殘疾受到虧待的人們受益。貨幣、經(jīng)濟(jì)與社會聯(lián)盟以及統(tǒng)一條約于使德國所有人在過渡時(shí)間后享受同樣的社會福利保障奠定了基礎(chǔ)。1995年，社會福利保險(xiǎn)制度由護(hù)理保險(xiǎn)予以補(bǔ)充，它規(guī)定了家庭和住院護(hù)理的福利項(xiàng)目。1.醫(yī)療保險(xiǎn)幾乎所有的聯(lián)邦德國公民，無論是作為法定醫(yī)療保險(xiǎn)公司或私人醫(yī)療保險(xiǎn)公司的投保者，都參加醫(yī)療保險(xiǎn)。法定的醫(yī)療保險(xiǎn)公司為所有員工和收入在一定界限以下的人員設(shè)立保險(xiǎn)義務(wù)，具備條件即可參加保險(xiǎn)。參加醫(yī)療保險(xiǎn)的還有領(lǐng)養(yǎng)老金者、失業(yè)者、受培訓(xùn)者和大學(xué)生。員工在地方保險(xiǎn)公司、企業(yè)保險(xiǎn)公司或手工業(yè)同業(yè)公會保險(xiǎn)公司及其醫(yī)療互助組織參加保險(xiǎn)。如果是企業(yè)保險(xiǎn)公司或手工業(yè)同業(yè)工會保險(xiǎn)企業(yè)，這一條只是在章程中規(guī)定它們?yōu)榫滞馊嗽O(shè)立時(shí)才有效。除此之外，還有海員保險(xiǎn)公司、聯(lián)邦礦工醫(yī)療保險(xiǎn)公司及農(nóng)業(yè)醫(yī)療