XXXX年江西會計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章-稅收征收管理法律制度講義

第三章稅收征收管理法律制度第一節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記

稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

（一）開業(yè)登記

開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記。

1.開業(yè)登記的對象

（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

①企業(yè)，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。

③個體工商戶。

④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

（2）其他納稅人。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的以外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2.開業(yè)登記的時間（30日）和地點(diǎn)（先工商后稅務(wù)）

（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。

（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的l2個月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本

3.開業(yè)登記的內(nèi)容

4.開業(yè)登記的程序---縣以上（含縣級）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）

（1）稅務(wù)登記的申請?zhí)顚憽抖悇?wù)登記表》

（2）提供的證件和資料

（3）稅務(wù)登記表的各類、適用對象

（4）稅務(wù)登記表的受理和審核

（5）稅務(wù)登記證的核發(fā)---稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)，審核并發(fā)給稅務(wù)登記。

對從事生、產(chǎn)經(jīng)營并經(jīng)工商行政管理部門核發(fā)臨時營業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本

臨時：未取得營業(yè)執(zhí)照或核發(fā)臨時營業(yè)執(zhí)照的

只登記不發(fā)證（社會團(tuán)體）

（二）變更登記

指納稅人原稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記內(nèi)容的一種稅務(wù)登記。

1.變更稅務(wù)登記的范圍及時間要求。

（1）適用范圍。

發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、

改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、

改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的，否則先注銷再設(shè)立）、

改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、

增減注冊資金（資本）、

改變隸屬關(guān)系、

改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、

改變或增減銀行賬號、

改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

（2）時間要求（同開立，30日）

2.變更稅務(wù)登記的程序和方法

（1）申請。領(lǐng)取《稅務(wù)登記變更表》

（2）稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容：納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。

納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的---重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；

納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的---不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

1.實(shí)行定期定額征收方式（個體工商戶）的納稅人需要停業(yè)的，在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。

3.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理復(fù)業(yè)登記申請。

4.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，如納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。

5.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

納稅人的停業(yè)期限不得超過l年。

（四）注銷登記

1.注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時間要求（15日內(nèi)），先稅務(wù)后工商

（1）適用范圍

因住所、經(jīng)營地點(diǎn)遷移而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的---應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；（先注銷，再設(shè)立）

（2）時間要求

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

2.注銷稅務(wù)登記的程序和方法

《注銷稅務(wù)登記申請審批表》

納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票及《發(fā)票領(lǐng)購簿》和稅務(wù)證件。

（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

2.按照一地（縣、市）一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

3.納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報(bào)驗(yàn)登記。

4.外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。

（六）稅務(wù)登記證的作用和管理

1.作用（多選）

2.管理

實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度

稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（七）銀行賬戶管理---15日

二、發(fā)票管理

（一）發(fā)票的概念

發(fā)票是指---是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

發(fā)票聯(lián)次：三聯(lián)+抵扣聯(lián)

（二）發(fā)票的種類

主要有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票（包括行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票）、專業(yè)發(fā)票等幾類。

1.增值值稅專用用發(fā)票指指專門用用于結(jié)算算銷售貨貨物和提提供加工工、修理理修配勞勞務(wù)使用用的一種種發(fā)票。增增值稅稅專用發(fā)發(fā)票只限限于增值值稅一般般納稅人人領(lǐng)購使使用，增增值稅小小規(guī)模納納稅人不不得領(lǐng)購購使用。。增增值稅稅一般納納稅人：：增增值稅稅小規(guī)模模納稅人人：年應(yīng)應(yīng)稅銷售售額工工業(yè)100萬（（改為50萬）），商業(yè)業(yè)180萬（改改為80萬）

注意意：超標(biāo)的個人、、非企業(yè)性單單位、不經(jīng)常常發(fā)生應(yīng)稅行行為的企業(yè)，，視同小規(guī)模模人納稅。（1）防偽（（發(fā)票聯(lián)和抵抵扣聯(lián)水印防防偽圖案）（2）不得領(lǐng)領(lǐng)購使用①①會計(jì)核核算不健全，，即不能按會會計(jì)制度和稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的要要求準(zhǔn)確核算算增值稅的銷銷項(xiàng)稅額、進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)應(yīng)納稅額者。。

②不不能向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供供增值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額、應(yīng)納納稅額數(shù)據(jù)及及其他有關(guān)增增值稅稅務(wù)資資料（資料的的內(nèi)容，由國國家稅務(wù)總局局直屬分局確確定）者。③③有以以下行為，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)責(zé)令限期改正正而仍未改正正者：1）私自印印制專用發(fā)票票；2）向個人或或稅務(wù)機(jī)關(guān)以以外的單位買買取專用發(fā)票票；3）借用他人人專用發(fā)票；；

4））向他人提供供專用發(fā)票；；5）未按規(guī)定定的要求開具具專用發(fā)票；；

6））未按規(guī)定保保管專用發(fā)票票；7）未按規(guī)定定申報(bào)專用發(fā)發(fā)票的購、用用、存情況；；

8））未按規(guī)定接接受稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)檢查。④④銷售的的貨物全部屬屬于免稅項(xiàng)目目者。⑤⑤納稅人當(dāng)當(dāng)月購買專用用發(fā)票而未申申報(bào)納稅的，，不得向其發(fā)發(fā)售專用發(fā)票票。有有上列情形的的一般納稅人人如已領(lǐng)購使使用專用發(fā)票票，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)結(jié)存的專用發(fā)發(fā)票。（3）開具范圍①向消費(fèi)者銷銷售應(yīng)稅項(xiàng)目目；②②銷售免稅項(xiàng)項(xiàng)目；③③銷售報(bào)關(guān)關(guān)出口的貨物物、在境外銷銷售應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)；④④將貨物用于于非應(yīng)稅項(xiàng)目目；⑤⑤將貨物用于于集體福利或或個人消費(fèi)；；

⑥將將貨物無償贈贈送他人；（（要求開也可可）⑦⑦提供非應(yīng)稅稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)當(dāng)征收增值稅稅的除外）、、轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)或銷售不不動產(chǎn)；⑧⑧商業(yè)（（勞保除外））

⑨向向小規(guī)模納稅稅人銷售應(yīng)稅稅項(xiàng)目，可以以不開具專用用發(fā)票。⑩⑩設(shè)備：：過時的規(guī)定定。零零售單位：一一般納稅人可可以，其他單單位和個人不不可以。（4）開具要要求不不得涂改；全全部聯(lián)聯(lián)次一次填開開，上、下聯(lián)聯(lián)的內(nèi)容和金金額一致；發(fā)發(fā)票聯(lián)聯(lián)和抵扣聯(lián)加加蓋財(cái)務(wù)專用用章或發(fā)票專專用章；不不得拆本本使用專用發(fā)發(fā)票；中中文開具專專用發(fā)票；紅紅色印印泥與藍(lán)色印印泥；（5）開具方方法單單價金額小小數(shù)點(diǎn)誤誤差銷銷貨清單大大小寫符符號購購貨方單位名名稱（6）開具時限①預(yù)收貨款、、托收承付、、委托銀行收收款---為為貨物發(fā)出的的當(dāng)天；②②交款提提貨---為為收到貨款的的當(dāng)天；③③賒銷、、分期付款---為合同同約定的收款款日期的當(dāng)天天；④④將貨物交付付他人代銷，，為收到受托托人送交的代代銷清單的當(dāng)當(dāng)天；⑤⑤設(shè)有兩個個以上機(jī)構(gòu)并并實(shí)行統(tǒng)一核核算的納稅人人，將貨物從從一個機(jī)構(gòu)移移送其他機(jī)構(gòu)構(gòu)用于銷售---為貨物物移送當(dāng)天；；

⑥將將貨物作為投投資提供給其其他單位或個個體經(jīng)營者---為貨物物移送的當(dāng)天天；⑦⑦將貨物分配配給股東，為為貨物移送的的當(dāng)天。（7）為小規(guī)規(guī)模納稅人代代開增值稅專專用發(fā)票稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)和納稅人簽簽章。2.普通發(fā)發(fā)票普普通發(fā)票，是是指主要由營營業(yè)稅納稅人人和增值稅小小規(guī)模納稅人人使用，增值值稅一般納稅稅人在不能開開具專用發(fā)票票的情況下也也可使用的一一般發(fā)票。普通發(fā)票包括括行業(yè)發(fā)票和和專用發(fā)票兩兩種。①行業(yè)發(fā)票，，是指適用于于某個行業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)的一種發(fā)發(fā)票。如商業(yè)業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)發(fā)票、商業(yè)批批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票票、工業(yè)企業(yè)業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票等。。②專用發(fā)票，，是指僅適用用于某一生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的的一種發(fā)票。。如廣告費(fèi)用用結(jié)算發(fā)票、、商品房銷售售發(fā)票等。（（1））防偽（（2）企業(yè)業(yè)自印普通發(fā)發(fā)票的管理（（3））跨省市\(zhòng)縣縣從事臨時經(jīng)經(jīng)營活動（（4）領(lǐng)領(lǐng)購和繳銷（（5））代開（6）退貨（（三種情況））3.專業(yè)發(fā)票票

①國國有金融、保保險(xiǎn)企業(yè)的存存貸、匯兌、、轉(zhuǎn)賬憑證、、保險(xiǎn)憑證。。

②國國有郵政、電電信企業(yè)的郵郵票、郵單、、話務(wù)、電報(bào)報(bào)收據(jù)。③③國有鐵鐵路、國有航航空企業(yè)和交交通部門、國國有公路、水水上運(yùn)輸企業(yè)業(yè)的客票、貨貨票等。（三）發(fā)票的的開具要求1.單單位和個人應(yīng)應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營營業(yè)務(wù)、確認(rèn)認(rèn)營業(yè)收入時時，才能開具具發(fā)票。未發(fā)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)一律不準(zhǔn)開開具發(fā)票。2.開開具發(fā)票時，，應(yīng)按號碼順順序填開，填填寫項(xiàng)目齊全全、內(nèi)容真實(shí)實(shí)、字跡清楚楚、全部聯(lián)次次一次復(fù)寫或或打印，內(nèi)容容完全一致，，并在發(fā)票聯(lián)聯(lián)和抵扣聯(lián)加加蓋單位財(cái)務(wù)務(wù)印章或者發(fā)發(fā)票專用章。。

3.填寫發(fā)票應(yīng)應(yīng)當(dāng)使用中文文。民族自治治地區(qū)可以同同時使用當(dāng)?shù)氐赝ㄓ玫囊环N種民族文字。。外商投資企企業(yè)和外國企企業(yè)可以同時時使用一種外外國文字。4.使使用電子計(jì)算算機(jī)開具發(fā)票票，必須報(bào)主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)，并使使用稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的的機(jī)打發(fā)票。。

5.開具發(fā)票時時限、地點(diǎn)應(yīng)應(yīng)符合規(guī)定。。

6.任何單位和和個人不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、、代開發(fā)票。。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不不得拆本使用用發(fā)票；不得得自行擴(kuò)大專專業(yè)發(fā)票使用用范圍。已已開具的的發(fā)票存根聯(lián)聯(lián)和發(fā)票登記記簿應(yīng)當(dāng)保存存5年。三、納稅申報(bào)報(bào)

納稅稅申報(bào)是指納納稅人、扣繳繳義務(wù)人按照照法律、行政政法規(guī)規(guī)定，，在申報(bào)期限限內(nèi)就納稅事事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)提出書面面申報(bào)的一種種法定手續(xù)。。

（一一）對象減減稅免稅稅期間申報(bào)（二）內(nèi)容納稅申報(bào)表（（三））方式（簡答答）1.直接納稅稅申報(bào)2.郵寄納納稅申報(bào)郵寄申報(bào)以寄寄出地的郵政政局郵戳日期期為實(shí)際申報(bào)報(bào)日期。3.數(shù)據(jù)電文文納稅申報(bào)如如目前前大量采用的的網(wǎng)上申報(bào)。。

4.其他申報(bào)方方式實(shí)實(shí)行定期定額額繳納稅款的的納稅人，可可以實(shí)行簡易易申報(bào)、簡并并征期等申報(bào)報(bào)納稅方式。。【例題·多選選題】下列屬屬于納稅人應(yīng)應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)務(wù)登記的有（（）。A.應(yīng)稅稅收入B.應(yīng)稅財(cái)財(cái)產(chǎn)C.應(yīng)稅行為為

D.任何行為『正確答案』』ABC【例題·多選選題】開業(yè)稅稅務(wù)登記中領(lǐng)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照照從事生產(chǎn)、、經(jīng)營的納稅稅人，具體包包括（）。。

A.企業(yè)（即即從事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的單位或或組織）B.企業(yè)業(yè)在外地設(shè)立立的分支機(jī)構(gòu)構(gòu)和從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營的場場所C.個體工商商戶D.從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營的事事業(yè)單位『正確答案』』ABCD【例題·判斷斷題】個體工工商戶在稅法法規(guī)定的享有有免稅優(yōu)惠的的期限內(nèi)，可可以不必辦理理稅務(wù)登記。。（）『正確答案』』錯【例題·單選選題】根據(jù)稅稅收征收管理理法律制度的的規(guī)定，從事事生產(chǎn)、經(jīng)營營的納稅人領(lǐng)領(lǐng)取工商營業(yè)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工工商營業(yè)執(zhí)照照的一定期間間內(nèi)申報(bào)辦理理稅務(wù)登記。。該期間是（（）。A.5日內(nèi)B.10日內(nèi)C.20日內(nèi)D.30日內(nèi)『正確答案』』D【例題·單選選題】根據(jù)征征管法規(guī)定，，從事生產(chǎn)、、經(jīng)營的納稅稅人到外縣臨臨時從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營的活活動的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)持稅務(wù)登記記證副本和所所在地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)填開的外外地經(jīng)營活動動稅收管理證證明，向營業(yè)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)辦理（）），接受稅務(wù)務(wù)管理.A.復(fù)業(yè)業(yè)登記B.報(bào)驗(yàn)登登記C.開業(yè)稅務(wù)務(wù)登記D.變更稅稅務(wù)登記『正確答案』』B【例題·單選選題】根據(jù)我我國《稅收征征管法》的規(guī)規(guī)定，從事生生產(chǎn)、經(jīng)營的的納稅人，稅稅務(wù)登記內(nèi)容容發(fā)生變化的的，應(yīng)當(dāng)自工工商行政管理理機(jī)關(guān)辦理變變更登記之日日起（）內(nèi)內(nèi)，向原稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦辦理變更稅務(wù)務(wù)登記。A.10日B.15日日

C.30日D.60日『正確答案』』C【例題·多選選題】根據(jù)稅稅收征收管理理法律制度的的規(guī)定，納稅稅人發(fā)生的下下列情形中，，應(yīng)辦理稅務(wù)務(wù)注銷登記的的有（）。。

A.納稅人破產(chǎn)產(chǎn)B.納稅人變變更法定代表表人C.納稅人被被吊銷營業(yè)執(zhí)執(zhí)照D.納稅人人暫停經(jīng)營活活動『正確答案』』AC【例題·判斷斷題】納稅人人被工商行政政管理機(jī)關(guān)吊吊銷營業(yè)執(zhí)照照的，應(yīng)自營營業(yè)執(zhí)照被吊吊銷之日起30日內(nèi)，向向原稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)辦理注注銷稅務(wù)登記記?！赫_答案』』錯【例題·多選選題】下列各各項(xiàng)中，屬于于注銷稅務(wù)登登記適用范圍圍的有（））。A.企業(yè)資資不抵債而破破產(chǎn)B.企業(yè)因因合并而被撤撤消C.企業(yè)被被工商部門暫暫扣營業(yè)執(zhí)照照D.企業(yè)依法法終止納稅義義務(wù)『正確答案』』ABD【例題·單選選題】納稅人人辦理稅務(wù)登登記后，因住住所、經(jīng)營地地點(diǎn)變動而涉涉及改變稅務(wù)務(wù)登記機(jī)關(guān)的的，應(yīng)向原稅稅務(wù)登記機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)辦理注注銷稅務(wù)登記記，并在（））日內(nèi)向遷遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理理稅務(wù)登記。。

A.10B.20C.30D.60『正確答案』』C【例題·多選選題】納稅人人在申報(bào)辦理理停業(yè)登記時時，應(yīng)如實(shí)填填寫申請停業(yè)業(yè)登記表，說說明（）并并結(jié)清應(yīng)納稅稅款、滯納金金、罰款.A.停停業(yè)理由B.停停業(yè)時間C.停業(yè)業(yè)前的納稅情情況D.發(fā)票的的領(lǐng)、用、存存情況『正確答案』』ABCD【例題·判斷斷題】納稅人人停業(yè)期滿不不能及時恢復(fù)復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的的，應(yīng)當(dāng)在停停業(yè)期滿后向向稅務(wù)機(jī)關(guān)提提出延長停業(yè)業(yè)登記申請，，并如實(shí)填寫寫《停、復(fù)業(yè)業(yè)報(bào)告書》。。（）『正確答案』』×【例題·判斷斷題】納稅人人在停業(yè)期間間發(fā)生納稅義義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照稅收法法律、行政法法規(guī)的規(guī)定申申報(bào)繳納稅款款。（））『正確答案』』對【例題·判斷斷題】納稅人人享受減稅、、免稅待遇的的，在減稅、、免稅期間應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定辦理納稅申申報(bào)。（））『正確答案』』對【例題·判斷斷題】實(shí)行查查賬征收方式式的個體工商商戶需要停業(yè)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在在停業(yè)前向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)辦理停業(yè)登登記。（））『正確答案』』錯【例題·單選選題】納稅人人外出經(jīng)營活活動結(jié)束時應(yīng)應(yīng)當(dāng)填報(bào)《外外出經(jīng)營活動動情況申報(bào)表表》并上交給給（）。A.公司所在地地稅務(wù)機(jī)關(guān)B.經(jīng)營地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)C.上一一級稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)D.不用上交交『正確答案』』B【例題·單選選題】從事生生產(chǎn)、經(jīng)營的的納稅人外出出經(jīng)營，在連連續(xù)12個月月內(nèi)，在同一一地累計(jì)超過過（），應(yīng)應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地地辦理稅務(wù)登登記手續(xù)。A.90天B.120天C.180天D.210天『正確答案』』C【例題·判斷斷題】工商行行政管理機(jī)關(guān)關(guān)是發(fā)票的主主管機(jī)關(guān)，負(fù)負(fù)責(zé)發(fā)票印制制、領(lǐng)購、開開具、取得、、保管、繳銷銷的管理和監(jiān)監(jiān)督。（））『正確答案』』錯【例題·多選選題】增值稅稅專用發(fā)票的的聯(lián)次包括（（）。A.存根根聯(lián)B.發(fā)票聯(lián)C.記記賬聯(lián)D.抵扣聯(lián)聯(lián)『正確答案』』ABCD【例題·多選選題】不得開開具增值稅專專用發(fā)票的情情形有（））。A.向消費(fèi)費(fèi)者銷售應(yīng)稅稅項(xiàng)目B.報(bào)關(guān)出出口C.銷售免免稅項(xiàng)目D.向一一般納稅人銷銷售應(yīng)稅項(xiàng)目目『正確答案』』ABC【例題·多選選題】除小規(guī)規(guī)模納稅人不不得領(lǐng)購使用用增值稅專用用發(fā)票外，一一般納稅人在在下列情況下下也不得領(lǐng)購購使用專用發(fā)發(fā)票（）。。A.會計(jì)核算算不健全，即即不能按會計(jì)計(jì)制度和稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的要求求準(zhǔn)確核算增增值稅的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額和應(yīng)納納稅額者B.不不能向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供供增值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額和應(yīng)納納稅額數(shù)據(jù)及及其他有關(guān)增增值稅稅務(wù)資資料者C.未按按規(guī)定要求開開具專用發(fā)票票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)令限期期改正而未改改正者D.銷售售的貨物全部部屬于免稅項(xiàng)項(xiàng)目者『正確答案』』ABCD【例題·單選選題】采用預(yù)預(yù)收貨款結(jié)算算方式的，增增值稅專用發(fā)發(fā)票開具時間間為（）。。

A.貨物發(fā)出的的當(dāng)天B.合同約約定的收款日日期的當(dāng)天C.預(yù)預(yù)款賬款的當(dāng)當(dāng)天D.合同簽定定的當(dāng)天『正確答案』』A【例題·多選選題】目前我我國使用的發(fā)發(fā)票主要有增增值稅專用發(fā)發(fā)票、普通發(fā)發(fā)票、專業(yè)發(fā)發(fā)票等幾類，，其中普通發(fā)發(fā)票包括（））。A.行業(yè)業(yè)發(fā)票B.保險(xiǎn)憑憑證C.專用發(fā)票票

D.郵票『正確答案』』AC【例題·判斷斷題】增值稅稅一般納稅人人在不能開具具專用發(fā)票的的情況下也可可使用普通發(fā)發(fā)票。（））『正確答案』』對【例題·判斷斷題】一般納納稅人向小規(guī)規(guī)模納稅人銷銷售應(yīng)稅項(xiàng)目目，只可以開開具增值稅專專用發(fā)票。（（）『正確確答案』錯【例題·判斷斷題】只要是是一般納稅人人就可以領(lǐng)購購使用增值稅稅專用發(fā)票。。（）『正確答案』』錯【例題·判斷斷題】普通發(fā)發(fā)票主要由營營業(yè)稅納稅人人和增值稅小小規(guī)模納稅人人使用，增值值稅一般納稅稅人在不能開開具專用發(fā)票票的情況下也也可使用普通通發(fā)票。（））『正確答案』』對【例題·單選選題】已開具具的發(fā)票存根根聯(lián)和發(fā)票登登記簿應(yīng)當(dāng)保保存（）年年。A.5B.10C.3

D.15『正確答案』』A【例題·單選選題】下列關(guān)關(guān)于發(fā)票的表表述中，不正正確的是（））A.不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借發(fā)票B.不不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票票C.不得代開開發(fā)票D.可以以自行決定拆拆本使用發(fā)票票『正確答案』』D【例題·多選選題】下列有有關(guān)發(fā)票的表表述中，符合合《發(fā)票管理理辦法》規(guī)定定的有（））。A.經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生生，營業(yè)收入入已經(jīng)確認(rèn)時時，才能開具具發(fā)票B.開具具發(fā)票應(yīng)按編編號順序填開開，內(nèi)容真實(shí)實(shí)、全部聯(lián)次次一次性復(fù)寫寫或打印C.經(jīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人人同意，可以以代其他單位位開具發(fā)票D.開具的發(fā)票票存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)當(dāng)保存5年『正確答案』』ABD【例題·多選選題】納稅人人必須依照法法律、行政法法規(guī)規(guī)定或者者稅務(wù)機(jī)關(guān)依依照法律、行行政法規(guī)的規(guī)規(guī)定確定的申申報(bào)期限、申申報(bào)內(nèi)容如實(shí)實(shí)辦理納稅申申報(bào)，報(bào)送（（）以及稅稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)據(jù)實(shí)際需要要要求納稅人報(bào)報(bào)送的其他納納稅資料。A.記記賬憑證B.與納納稅有關(guān)的合合同協(xié)議書C.納納稅申報(bào)表D.財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表表『正確答案』』BCD【例題·多選選題】納稅申申報(bào)的方式可可以是（））申報(bào)。A.直直接申報(bào)B.郵寄寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電電文申報(bào)D.簡易易申報(bào)『正確答案』』ABCD【例題·單選選題】郵寄申申報(bào)以（））為實(shí)際申報(bào)報(bào)日期。A.收到到的郵戳日期期

B.寄出的郵戳戳日期C.實(shí)際際收到日期D.納納稅機(jī)關(guān)認(rèn)定定的日期『正確答案』』B本節(jié)重點(diǎn)：1.稅稅務(wù)管理機(jī)關(guān)關(guān)是稅收機(jī)關(guān)關(guān)；2.稅務(wù)登記記種類？3.開業(yè)業(yè)登記的對象象（簡答）？？

4.開業(yè)登記的的時間（先工工商后稅務(wù)30日）、地地點(diǎn)、稅務(wù)登登記表、稅務(wù)務(wù)登記證的核核發(fā)；5.變更登登記的范圍、、時間30天天、稅務(wù)登記記變更表；6.停停業(yè)復(fù)業(yè)登記記的方式、說說明的內(nèi)容、、期滿的處理理及發(fā)生納稅稅義務(wù)的處理理？7.注銷登記記的范圍及15天的時間間要求；8.外出出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登登記的程序；；

9.稅務(wù)登記證證的作用及銀銀行賬戶的管管理？10.增值值稅專用發(fā)票票的適用范圍圍？11.不得領(lǐng)領(lǐng)購與不得開開具的情形？？

12.專用發(fā)票票的開具方法法？13.開具時時限的規(guī)定？？

14.普通發(fā)票票的適用范圍圍？15.退貨的的處理？16.發(fā)發(fā)票的開具要要求？17.納稅稅申報(bào)的內(nèi)容容？18.納稅申申報(bào)三種方式式+定期定額額的兩種?第二節(jié)稅款款征收一、稅款征收收的原則（（一）稅稅務(wù)機(jī)關(guān)是征征稅的惟一行行政主體的原原則（（二）依法（（三））開征、停征征、多征、少少征、提前征征收、延緩征征收、攤派（（四））法定權(quán)限和和法定程序（（五））開具完稅憑憑證（（六）上繳國國庫（七）稅款優(yōu)優(yōu)先原則（簡簡答）1.稅收優(yōu)先先于無擔(dān)保債債權(quán)；2.納稅人人發(fā)生欠稅在在前的，稅收收優(yōu)先于抵押押權(quán)、質(zhì)權(quán)和和留置權(quán)的執(zhí)執(zhí)行；3.稅收優(yōu)優(yōu)先于罰款、、沒收非法所所得二、稅款征收收方式稅款征收是稅稅收征收管理理工作的中心心環(huán)節(jié)，是全全部稅收征收收管理工作的的目的和歸宿宿。（（1）查賬征征收方式。查查賬征征收，是指由由納稅人依據(jù)據(jù)賬簿記載，，先自行計(jì)算算繳納，事后后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)查賬核實(shí)，，如有不符合合稅法規(guī)定的的，則多退少少補(bǔ)的一種稅稅款征收方式式。（（2）查定征征收。這這種方式一一般適用于生生產(chǎn)規(guī)模較小小、賬冊不健健全、財(cái)務(wù)管管理和會計(jì)核核算水平較低低、產(chǎn)品零星星、稅源分散散的納稅人。。（3）查驗(yàn)征征收。查查驗(yàn)征收，，是由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對納稅申申報(bào)人的應(yīng)稅稅產(chǎn)品進(jìn)行查查驗(yàn)后征稅，，并貼上完稅稅憑證、查驗(yàn)驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)驗(yàn)戳，從而據(jù)據(jù)以征稅的一一種稅款征收收方式。查查驗(yàn)征收收是指由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)對某些些零星、分散散的高稅率工工業(yè)產(chǎn)品，通通過查驗(yàn)數(shù)量量，按市場一一般銷售價格格計(jì)算其銷售售收入并據(jù)以以征稅的一種種方法。（（4）定定期定額征收收。指指稅務(wù)機(jī)關(guān)依依照有關(guān)法律律、法規(guī)的規(guī)規(guī)定，按照一一定的程序，，核定納稅人人在一定經(jīng)營營時期內(nèi)的應(yīng)應(yīng)納稅經(jīng)營額額及收益額，，并以此為計(jì)計(jì)稅依據(jù)，確確定其應(yīng)納稅稅額的一種稅稅款征收方式式。這這種方式適用用于生產(chǎn)經(jīng)營營規(guī)模小，又又確無建賬能能力，經(jīng)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核，縣級以以上（含縣級級）稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)可以不不設(shè)置賬簿或或暫緩建賬的的小型納稅人人。（5）代扣代代繳。指指按照稅法法規(guī)定，負(fù)有有扣繳稅款的的法定義務(wù)人人，在向納稅稅人支付款項(xiàng)項(xiàng)時，從所支支付的款項(xiàng)中中直接扣收稅稅款的方式。。

（6）代收代繳繳。代代收代繳，是是指負(fù)有收繳繳稅款的法定定義務(wù)人，對對納稅人應(yīng)納納的稅款進(jìn)行行代收代繳的的方式。（（7）委委托代征。（（8））其他征收方方式。如郵寄寄申報(bào)納稅、、自計(jì)自填自自繳、自報(bào)核核繳方式等。。三、、核核定定應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額（（一一））核核定定稅稅額額的的方方法法及及情情況況1.依依照照法法律律、、行行政政法法規(guī)規(guī)的的規(guī)規(guī)定定可可以以不不設(shè)設(shè)置置賬賬簿簿的的；；2.依依照照法法律律、、行行政政法法規(guī)規(guī)的的規(guī)規(guī)定定應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)設(shè)置置賬賬簿簿但但未未設(shè)設(shè)置置的的；；3.擅擅自自銷銷毀毀賬賬簿簿或或者者拒拒不不提提供供納納稅稅資資料料的的；；4.雖雖設(shè)設(shè)置置賬賬簿簿，，但但賬賬目目混混亂亂或或者者成成本本資資料料、、收收入入憑憑證證、、費(fèi)費(fèi)用用憑憑證證殘殘缺缺不不全全，，難難以以查查賬賬的的。。5.發(fā)發(fā)生生納納稅稅義義務(wù)務(wù)，，未未按按照照規(guī)規(guī)定定的的期期限限辦辦理理納納稅稅申申報(bào)報(bào)，，經(jīng)經(jīng)稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)責(zé)責(zé)令令限限期期申申報(bào)報(bào)，，逾逾期期仍仍未未申申報(bào)報(bào)的的；；6.納納稅稅人人申申報(bào)報(bào)的的計(jì)計(jì)稅稅依依據(jù)據(jù)明明顯顯偏偏低低，，又又無無正正當(dāng)當(dāng)理理由由的的；；7.未未按按照照規(guī)規(guī)定定辦辦理理稅稅務(wù)務(wù)登登記記的的從從事事生生產(chǎn)產(chǎn)、、經(jīng)經(jīng)營營的的納納稅稅人人以以及及臨臨時時經(jīng)經(jīng)營營的的納納稅稅人人。。（二二））核核定定稅稅額額的的方方法法采采用用下下列列一一種種方方法法不不足足以以正正確確核核定定應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額時時，，可可以以同同時時采采用用兩兩種種以以上上的的方方法法核核定定。。（（1））參參照照當(dāng)當(dāng)?shù)氐赝愵愋行袠I(yè)業(yè)或或者者類類似似行行業(yè)業(yè)中中經(jīng)經(jīng)營營規(guī)規(guī)模模和和收收入入水水平平相相近近的的納納稅稅人人的的稅稅負(fù)負(fù)水水平平核核定定；；（（2））按按照照營營業(yè)業(yè)收收入入或或者者成成本本加加合合理理的的費(fèi)費(fèi)用用和和利利潤潤的的方方法法核核定定；；（（3））按按照照耗耗用用的的原原材材料料、、燃燃料料、、動動力力等等推推算算或或者者測測算算核核定定；；（（4））按按照照其其他他合合理理方方法法核核定定。。應(yīng)應(yīng)納納所所得得稅稅額額=應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額*適適用用稅稅