風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計案例分析課件

風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計案例分析

中國黃金集團公司的經(jīng)濟效益審計存在的問題：1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)忽視技術(shù)管理，損失浪費嚴(yán)重2、缺乏廣泛認(rèn)可的會計制度，經(jīng)營成果的可比性差，成本核算不規(guī)范。業(yè)務(wù)經(jīng)營審計的內(nèi)容工藝流程是否合理采掘技術(shù)計劃是否可行采礦方法、選冶流程是否與礦體賦存狀態(tài)、礦石的性質(zhì)相一致在減少礦石損失率、提高回收率方面是否存在漏洞，是否還有潛力可挖等。產(chǎn)品成本審計的內(nèi)容：產(chǎn)品計劃的制訂和成本控制措施的審查產(chǎn)品成本完成情況的審查張裕集團的管理審計市場營銷對于葡萄酒企業(yè)的市場占有率有重要的影響。內(nèi)部審計部門對遍布全面的異地倉庫進行了審計。發(fā)現(xiàn)布局不合理、不按照市場需求供貨，發(fā)貨未執(zhí)行先進先出的規(guī)定。結(jié)果：300多萬產(chǎn)品長期積壓，庫存盤虧65萬元審計建議：1、調(diào)整市場營銷的內(nèi)部控制，設(shè)立倉管中心，對異地倉庫直接進行管理；2、重新布局倉庫，增加定額考核。江鈴汽車股份公司的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以風(fēng)險為起點，以風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的對象！審計計劃與風(fēng)險掛鉤，按照風(fēng)險的大小確定審計重點。審計過程遵循成本效益原則，對于風(fēng)險大的環(huán)節(jié)，采取更嚴(yán)密的程序和更嚴(yán)格的手段。在幫助設(shè)計內(nèi)控時注意在嚴(yán)格的內(nèi)部控制與經(jīng)營效率間找到平衡。針對外部風(fēng)險，公司的主要措施是由市場營銷部門確認(rèn)并考慮該風(fēng)險的影響大小，并做出相應(yīng)的風(fēng)險對策以實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計主要對該風(fēng)險管理機制進行審計并做出評價，以確定該機制的有效性。針對內(nèi)部風(fēng)險，內(nèi)部審計機構(gòu)主要通過對項目的授權(quán)機制、監(jiān)控機制進行審計，以確定其有效性。抽樣審查重大項目的實施，以確定該項目實施后的項目數(shù)據(jù)的可靠性。法國興業(yè)銀行的內(nèi)部審計法國興業(yè)銀行簡介：創(chuàng)建于拿破侖時代，歷經(jīng)二次世界大戰(zhàn)；法國經(jīng)濟的支柱之一；2008年1月，因權(quán)證市場交易員科維爾拖入49億歐元的虧損境地法國興業(yè)銀行的內(nèi)部審計法興銀行一直以全球風(fēng)險監(jiān)控出色著稱，尤其是在股權(quán)衍生品方面。該銀行連續(xù)五年被《風(fēng)險》雜志評為第一或第二。全球知名的英國《銀行家》雜志更授予法興銀行2007年度股權(quán)衍生品最佳獎。法興銀行的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹ㄅd銀行在為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方面提供確證與咨詢服務(wù)方面的作為。這11個風(fēng)險控制系統(tǒng)幾乎是法興銀行后臺監(jiān)控系統(tǒng)的全部，涉及經(jīng)紀(jì)、交易、流量、傳輸、授權(quán)、收益數(shù)據(jù)分析、市場風(fēng)險等各個流程環(huán)節(jié)。直到2008年1月連續(xù)三次警報的最后一次——法興銀行因次貸危機被迫收緊對一家大銀行客戶的貸款時，才發(fā)現(xiàn)科維爾盜用客戶的賬戶，騙局才最終敗露。法興銀行內(nèi)部審計在評價并促進公司治理方面的作為在組織內(nèi)部推廣恰當(dāng)?shù)膬r值觀對各方參與人員的責(zé)任評估是交易員為了功成名就鋌而走險還是金融巨頭們?yōu)榱俗非罄孀畲蠡孟B(yǎng)奸！金融機構(gòu)的道德觀與價值觀！根據(jù)《財富》世界500強企業(yè)的最新排名，武鋼以205億美元的銷售收入，位列第428位，這也是武鋼歷史上首次入選世界500強。武鋼的內(nèi)部審計一直被業(yè)內(nèi)稱作是中國企業(yè)內(nèi)審的一面旗幟。作為企業(yè)的第二種聲音，內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并堵塞漏洞。武鋼內(nèi)部審計對公司治理的作用內(nèi)部審計被稱為企業(yè)的第二種聲音。武鋼決策層一直認(rèn)為，如果企業(yè)只有一種聲音，就會出現(xiàn)只報喜不報憂，甚至以過充優(yōu)的現(xiàn)象，這是一種不好的企業(yè)文化。相比之下，第二種聲音比第一種聲音更重要，“忠言逆耳利于行”，聽到后可以及時采取措施，堵塞漏洞。

武鋼內(nèi)部審計的理念管理中最大的問題不在財務(wù)，也不是在管理的某個環(huán)節(jié)本身，而是在整個系統(tǒng)中一個環(huán)節(jié)與另一個環(huán)節(jié)的接口部位。

武鋼的內(nèi)部審計立足于對控制系統(tǒng)的整體思考。按照體現(xiàn)企業(yè)管理要求的各個環(huán)節(jié)建立控制點。以業(yè)務(wù)流為基礎(chǔ)，以資金流和物流為主線，“三流”合一，齊頭并進，相互驗證。在日常審計活動中，關(guān)注企業(yè)市場變化、政策變化、技術(shù)飛躍、供應(yīng)渠道改變、業(yè)務(wù)流程再造中易發(fā)的突變現(xiàn)象及風(fēng)險。在不被識別、極易忽視但有著因果關(guān)系的各個環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)理論上不曾介紹過的隱性系統(tǒng)，重點關(guān)注管理的接口部位責(zé)任與權(quán)利的傳遞點。武鋼的“審計會診”武鋼的“內(nèi)部審計三部曲”武鋼內(nèi)部審計的具體做法如在決策環(huán)節(jié)，重點關(guān)注民主決策程序的規(guī)范性及決策支撐依據(jù)的真實性，以防止信息不對稱造成的決策風(fēng)險。武鋼將企業(yè)風(fēng)險審計的重點放在企業(yè)改制、投資、采購、建設(shè)工程等領(lǐng)域以及易被忽視的專項預(yù)算費用的使用。在原材料采購審計中，內(nèi)部審計將采購活動作為物流中樞和信息中樞，直接采取網(wǎng)上比價審計，與市場信息對接，同時關(guān)注采購流程、定價依據(jù)、授權(quán)、付款政策和采購方式的適當(dāng)性和有效性。在風(fēng)險處置方式上，武鋼立足于建立預(yù)警機制。對于風(fēng)險征兆比較明顯的項目實行“審計備案”，保留審計對當(dāng)事人的永久追索權(quán)；對重要的風(fēng)險發(fā)現(xiàn)，建立第一時間上報《審計要情》的機