2023年公司內部審計年終工作總結

第12頁共12頁2023年?公司內部審?計年終工作?總結__?年__月，?結束上市公?司__年財?務年報審計?之后，感慨?萬千！隨即?開始醞釀著?一篇有關自?己從業(yè)兩年?來的總結。?隨著不斷的?分析和理解?后發(fā)現(xiàn)，有?些總結不僅?和自己從事?的項目有關?，而且折射?了整個審計?行業(yè)的諸多?現(xiàn)象。于是?，帶著總結?和反省的精?神、抱著大?膽改革的思?路，從行業(yè)?發(fā)展、事務?所質量控制?導向、風險?評估程序應?用等多個知?識面出發(fā)。?結合理論和?實際工作，?發(fā)現(xiàn)其中的?不合理之處?及獲取的經(jīng)?驗成于此文?。特別是其?中對國內所?發(fā)展的建議?、薪酬導向?審計，筆者?認為都是有?一定的借鑒?意義。由?于時間倉促?，本文未論?大家之所論?，內容相對?新穎。但對?于未涉及之?處及內容的?過于寬泛和?疏漏還忘閱?者見諒。?一、國內所?行業(yè)發(fā)展的?現(xiàn)狀和前景?及建議1?、國內事務?所的發(fā)展前?景2、筆?者對制約國?內事務所做?大做強因素?的考慮和應?對3、對?國內所做大?做強的一些?建議二、?我看事務所?質量控制?1、業(yè)務控?制理念對業(yè)?務質量的影?響2、人?才競爭理念?薪酬導向審?計3、抽?樣風險對業(yè)?務質量控制?的影響4?、重視er?p對審計風?險的影響?三、關于風?險導向審計?在實際工作?中應用的一?些困難及應?對措施1?、風險的性?質2、評?估風險3?、風險評估?過程記錄?4、如何進?行實質和愉?快的溝通?從業(yè)不久，?有些幼稚的?體會和憧憬?，自然渲染?于黑白之間?，之中多少?的可笑之處?和拙見不周?還忘見諒。?__公司?內部審計年?終工作總結?（二）一?、對國內事?務所行業(yè)發(fā)?展的前景及?建議“事?務所的做大?做強”最快?捷的方式莫?過于合并。?但是，同樣?的方法，不?同的事務所?卻做出了不?同的效果，?此文主要針?對具備證券?資格的國內?事務所。?1、從國家?安全___?和資本市場?擴容看國內?事務所的發(fā)?展前景首?先，從國家?安全___?看事務所發(fā)?展。在這里?，筆者不論?事務所整體?行業(yè)成長，?而只談有關?國內事務所?的發(fā)展，所?以自然對立?面肯定是國?際四大會計?師事務所。?要談本土所?的做大做強?，必然是要?向國際四大?所挑戰(zhàn)的，?若非然則無?所謂該話題?。從中國注?冊會計師協(xié)?會的統(tǒng)計數(shù)?據(jù)來看，_?__-__?年全國百強?會計師事務?所業(yè)務中四?大會計師事?務所占有率?分別為__?_、___?%、___?、___%?、___、?___%。?暫且粗略的?假設收入與?數(shù)量成一定?比例關系，?這意味著，?國內有近一?半的上市公?司由國際四?大會計師事?務所負責。?從另一宏觀?經(jīng)濟數(shù)據(jù)分?析，__年?a股市場近?___家上?市公司占我?國__年g?dp___?、___%?，結合兩者?信息和國際?四大所業(yè)務?質量控制的?底稿符合要?求，意味著?我國近__?_、___?%的gdp?信息流向是?透明狀態(tài)。?目前風險導?向審計理念?貫徹的是了?解企業(yè)的全?方位立體化?信息，其中?包括企業(yè)內?部控制、供?應商和客戶?環(huán)境、技術?和研究開發(fā)?能力、企業(yè)?發(fā)展戰(zhàn)略及?戰(zhàn)術、核心?競爭力等等?，這些信息?也象征著企?業(yè)的過去、?現(xiàn)在和未來?。簡言之?，我國目前?大量成熟的?機械制造業(yè)?、民生行業(yè)?、金融房地?產(chǎn)業(yè)、高新?技術企業(yè)、?鋼鐵業(yè)、甚?至軍工業(yè)的?財務和企業(yè)?環(huán)境信息基?本屬于信息?無監(jiān)管化。?從__年_?_月爆發(fā)的?力拓___?門事件來看?，我們暫且?不考慮其中?的政治和集?團利益因素?，而只需考?慮這項__?_門事件的?操作流程不?難發(fā)現(xiàn)其中?的商業(yè)__?_為何物。?筆者不知道?大部分審計?人員的數(shù)據(jù)?分析能力和?職業(yè)操守素?質如何，但?相關數(shù)據(jù)分?析的結果就?是國家__?_。所以?，從國家_?__安全考?慮出發(fā)，筆?者認為國內?事務所的做?大做強是趨?勢和必然。?可是這也并?非拔苗助長?似的成長，?而是要讓本?土事務所本?身科學、合?理、健康的?發(fā)展，提高?自身核心競?爭力優(yōu)勢。?俗話說，有?多大鍋下多?少米，我國?國內事務所?目前的這口?“鍋”尺寸?確實不大，?無法扛大梁?，眼下國內?事務所的行?業(yè)發(fā)展已是?配合我國經(jīng)?濟建設中不?可缺失的分?支力量。?其次，從資?本市場擴容?來看。__?年__月，?據(jù)___部?人士聲稱在?__年適當?時候支持符?合條件的境?外公司通過?發(fā)行股票或?存托憑證形?式，在中國?證券交易所?上市，即a?股市場計劃?即將推出國?際板。這給?國內事務所?開展國際業(yè)?務又注入了?新的概念和?活力。然而?，為此而產(chǎn)?生的事務所?人才儲備、?風險控制、?業(yè)務技能等?等問題也即?將擺在國內?所的面前。?面對這些誘?人的機遇和?挑戰(zhàn)，國內?所如果戰(zhàn)略?性實質合并?和發(fā)展及儲?備人才，決?定了未來本?土所的未來?生存空間。?2、筆者?對制約國內?事務所做大?做強因素的?考慮和應對?首先，是?目前國內事?務所做大做?強的核心競?爭力存在問?題。我國國?內事務所目?前發(fā)展依靠?的社會資源?。在其力所?能及的范圍?內，社會資?源豐富決定?了業(yè)務的廣?泛程度。然?而，所謂中?石油、中石?化、建設銀?行、工商銀?行、農(nóng)業(yè)銀?行、中國移?動等他們力?所不能及的?范圍，這時?就顯出了他?們核心競爭?力的匱乏。?這也是嚴重?制約著有健?康核心競爭?力的事務所?的發(fā)展。有?人把這種問?題歸根為制?度導致的_?__問題、?也有人歸根?為中國人的?傳統(tǒng)作風習?慣和急功近?利問題、更?有人歸根為?行業(yè)本身收?費性質問題?。其實，這?一系列的問?題，也不是?在這里三兩?句能夠說的?清楚的。故?而暫且把這?種問題歸結?為審計風險?意識問題。?即國內事?務所缺乏經(jīng)?營風險意識?問題，所謂?些個合伙人?毫無審計風?險而言，他?們認為任何?問題都能夠?解決。而實?在一些風險?解決不了的?時候，他們?就說沒那個?業(yè)務能力，?實則沒那個?社會資源。?也正因如此?而導致的行?業(yè)惡性競爭?，多少對審?計行業(yè)有著?雄心壯志的?義士不得不?暗淡的退出?這個舞臺。?二、事務?所業(yè)務質量?控制1、?業(yè)務控制理?念對業(yè)務質?量的影響?強化業(yè)務質?量是未來事?務所發(fā)展的?核心競爭力?，而質量控?制是業(yè)務質?量的核心動?力。目前國?內所在這方?面落后于四?大是有相當?的距離。筆?者了解到很?大部分國內?所在質量控?制的留于形?式、新審計?準則要求下?的執(zhí)行情況?、薪酬機制?導致的人才?流失等情況?是相對于國?際四大而言?是嚴重的（?盡管目前四?大在某些方?面也開始出?現(xiàn)不足）。?業(yè)務質量?的強化，從?某一角度上?說就是將審?計細節(jié)化。?但是，任何?事務的細節(jié)?化，最終會?招來大部分?員工的反感?和厭惡情緒?。所以對應?的領導推動?就顯的格外?的重要，而?領導的推動?必然要考慮?成本收益的?基礎，利益?上的得此失?彼最后將落?在領導的決?心上。為此?，筆者從業(yè)?務控制質量?的理念出發(fā)?，進行了相?對分析。?業(yè)務質量理?念分為業(yè)務?控制理念和?人才競爭理?念。業(yè)務控?制理念和人?才競爭理念?的是一個事?務的兩面，?前者是向外?，后者是向?內。所謂?業(yè)務控制理?念即嚴格控?制風險的文?化、有效的?業(yè)務流程、?強有力的領?導推動機制?等。一個好?的業(yè)務流程?決定了業(yè)務?質量的層次?，積極貫徹?新審計準則?的業(yè)務要求?已是必然的?趨勢。而對?新的審計系?統(tǒng)進行相關?的培訓和執(zhí)?行及后續(xù)強?化和討論，?必然會影響?部分老員工?的反感和部?分領導的利?益分配。審?計本身從實?質上來講既?是一個帶著?思想而進行?程序化的過?程。暫且剝?離思想的參?與，單是程?序化的過程?缺陷就有可?能導致致命?的法律責任?風險。而新?審計準則的?風險導向審?計充分調動?了整個項目?組在整個審?計始末進行?著思考。對?于控制風險?和規(guī)避法律?責任都有著?積極的作用?，對于新一?代審計人員?和會計師事?務所充滿著?機遇和挑戰(zhàn)?。無論是國?內所和國際?所，我想，?在中國，大?家在同一起?跑線。所以?，在業(yè)務控?制理念的落?后，必將是?毀滅性的結?束！2、?人才競爭理?念薪酬導向?審計在人?才競爭理念?方面，事務?所必須營造?完善有效的?競爭體制，?這一點對于?事務所的長?遠發(fā)展積蓄?著人才儲備?。事務所的?競爭力無非?來自業(yè)務層?和領導層。?領導層，我?們決定不了?。但是，這?兩者絕對是?相互作用和?制約著。事?務所建立的?競爭理念必?須剝離個人?情感，以客?觀實質為基?礎。審計風?險主要集中?在事務所和?簽字會計師?，而業(yè)務執(zhí)?行人員的風?險在一定程?度上可以忽?略不計。所?以在業(yè)務執(zhí)?行階段，我?們不光要執(zhí)?行執(zhí)業(yè)準則?的要求進行?風險導向審?計，還有一?個值得重視?的是“薪酬?導向審計”??！靶匠陮?向審計”在?國內尚無定?義，純屬我?個人概括，?如有不妥，?還忘見涼。?“薪酬導?向審計”主?要存在于國?內一些依據(jù)?收費而進行?業(yè)務提成的?事務所，但?是這些事務?所又不是真?真意義上的?“薪酬導向?審計”，他?們只是完成?審計工作后?，根據(jù)收入?的比例或者?個人的情感?而進行的薪?酬分配。這?樣的結果，?可能導致的?風險將是非?常重大的。?以筆者從?也幾年的經(jīng)?歷為例進行?說明。在不?少初進事務?所初中級員?工和一些有?經(jīng)驗的審計?人員。在業(yè)?務執(zhí)行階段?，即使發(fā)現(xiàn)?了錯報，他?們也進行隱?瞞，進而進?行合理化的?修飾和掩蓋?。原因很簡?單，在最短?的時間做最?多的項目，?那最多的提?成，而忽略?了大量的可?能隱藏的風?險。這極大?增加了事務?所執(zhí)業(yè)風險?，這種風險?不是控制不?了的，而是?被刻意的隱?瞞。出現(xiàn)這?種情況的原?因很簡單，?人才競爭理?念的落后！?而“薪酬?導向審計”?卻能極大的?克服這種風?險。在這，?我只談“薪?酬導向審計?”框架結構?，具體的細?化單憑我個?人無法完善??！靶匠陮?向審計”必?須建立完善?的評審制度?，即做為考?核的一項關?鍵指標。為?之而適應的?是必須建立?一個“薪酬?導向審計系?數(shù)表”。?這個風險系?數(shù)表構成與?發(fā)現(xiàn)的錯報?大小、科目?底稿的難易?程度、底稿?的完成標準?程度、集團?___結構?的復雜程度?等等指定一?個系數(shù)表。?最后根據(jù)風?險系數(shù)表的?權重乘數(shù)參?與薪酬的分?配，同時這?些工作都是?要在計劃審?計工作階段?完成。_?_公司內部?審計年終工?作總結（三?）在公司?___的正?確領導下結?合自身實際?，并經(jīng)公司?審定通過了?年度內部審?計計劃。年?內黨委工作?部嚴格按計?劃積極開展?審計監(jiān)督，?嚴格執(zhí)行審?計法規(guī)和審?計準則，在?促進內部管?理、規(guī)范資?金使用、加?強黨風廉政?建設等方面?，發(fā)揮了內?部審計的監(jiān)?督職能，取?得了一定的?成效，現(xiàn)就?一年的工作?總結如下：?一、開展?內部審計工?作基本情況?___年?內公司分別?對__年四?季度和__?一、二、三?季度貨幣資?金項目進行?專項審計，?審計的重點?主要是__?_貨幣資金?收支活動和?結存情況的?真實性、合?法性和合規(guī)?性，檢查貨?幣資金運作?內部控制制?度的完善性?、規(guī)范性，?經(jīng)過審計，?做出審計評?價，出具審?計報告。?2.存貨項?目審計：?（1）__?x月審計_?_年度存貨?項目；（?2）__x?月審計__?度上半年存?貨項目；?（3）審計?的重點是檢?查生產(chǎn)與倉?儲存貨業(yè)務?運作內部控?制系統(tǒng)，檢?查存貨管理?內部控制制?度的完善性?和執(zhí)行效性?并作出評價?，___公?司存貨的真?實存在性、?財務存貨記?賬的規(guī)范性?，檢查倉管?部門存貨保?管、記錄的?正確性、實?時性，并作?出評價，經(jīng)?過審計，提?出___條?審計建議，?督促被審計?部門按要求?進行整改反?饋，對相關?存貨管理部?門加強對不?合格產(chǎn)品處?理起到督促?作用，加強?了被審計部?門對原材料?、備品備件?、半成品等?存貨庫存核?對及時性、?準確性意識?，加快了半?成品硫酸、?磷酸決算間?隔時間，保?證存貨賬實?相符，資產(chǎn)?安全完整。?3.工會?經(jīng)費審計：?（1）_?_月份接受?公司工會委?托，開展公?司工會經(jīng)費?使用情況內?部審計，審?計的重點主?要是審核公?司工會經(jīng)費?撥交、上解?情況，年度?工會經(jīng)費收?支預算編制?及執(zhí)行情況?，工會經(jīng)費?支出審批情?況，工會經(jīng)?費年度結算?、財務收支?情況、日常?支出規(guī)范情?況；相關財?產(chǎn)的使用和?管理情況，?工會經(jīng)費收?入、支出記?賬、賬薄資?料管理情況?，工會經(jīng)費?內控制度執(zhí)?行情況。經(jīng)?過審計，做?出評價，提?出審計問題?及整改建議?___條，?在一定程度?上加強了公?司工會經(jīng)費?收、支的規(guī)?范管理，特?別公司會員?會費管理，?規(guī)范了工會?經(jīng)費收支核?算管理，對?公司工會有?關工會經(jīng)費?管理、控制?文本制度管?理起到完善?作用；（?2）__月?份接受公司?工會委托，?開展公司二?級工會經(jīng)費?使用情況內?部審計，審?計的重點主?要是對公司?二級工會經(jīng)?費支出范圍?合規(guī)性、使?用記賬、登?賬及審批手?續(xù)規(guī)范性、?庫存結余情?況。經(jīng)過審?計，提出審?計建議__?_條，一定?程度上規(guī)范?了公司各二?級工會經(jīng)費?的使用范圍?，加強了二?級工會經(jīng)費?使用記賬登?帳的規(guī)范性?、及時性，?規(guī)范了二級?工會經(jīng)費內?部使用審批?和報告流程?。4.專?項審計：?（1）開展?公司一季度?大宗原材料?、重要設備?和備品備件?采購的驗收?專項審計，?審計的重點?是公司對大?宗原材料、?重要設備和?備品備件驗?收作業(yè)程序?執(zhí)行情況、?入庫的品質?及數(shù)量驗收?規(guī)范性，驗?證其入庫的?質量、數(shù)量?確認真實性?、準確性，?并作出評價?，提出審計?建議___?條并督促被?審計部門整?改反饋，經(jīng)?過審計，對?公司大宗原?材料、重要?設備和備品?備件采購的?驗收管理辦?法起到完善?作用，同時?，加強了公?司不合格品?處置的內部?控制管理及?遵循執(zhí)行處?理程序的規(guī)?范性；（?2）開展合?同搜查審計?，提出監(jiān)察?建議___?條，促進公?司《合同管?理實施細則?》的更新和?完善；（?3）二級單?位自有資金?審計，對公?司各二級單?位的自有資?金進行__?_，經(jīng)查，?無“小金庫?”存在。?5.工程項?目審計：根?據(jù)公司領導?關于《__?_對礦漿分?級濃密等七?個技改項目?進行內部審?計__請示?》的批復意?見，開展礦?漿分級濃密?項目、全系?統(tǒng)蒸汽冷凝?液綜合利用?改造、MA?P生產(chǎn)配酸?系統(tǒng)的改造?、___萬?噸/年濕法?磷酸裝置濃?縮部分擴能?改造、渣壩?H段支管調?水改造、_?__萬噸磷?酸過濾機擴?能改造、_?__萬噸磷?酸裝置循環(huán)?水上水管改?造等___?項極改工程?竣工決算審?核工作，主?要對項目預?、決算編制?工程依據(jù)充?分性，工程?結算的規(guī)范?性；工程費?用歸屬準確?性、預備費?用計算正確?性，技改資?金結余及支?出等財務情?況，技改工?程涉及鑒證?的證據(jù)充分?性，技改相?關招投標及?監(jiān)理規(guī)范情?況，技改項?目涉及設備?、器材的采?購及盤虧盤?盈情況，技?改收回的設?備材料以及?拆除臨時建?筑的殘值及?其殘余的管?理情況，技?改工程工期?、價格、質?量情況，工?程尾項情況?等進行審核?，促進了公?司工程內控?管理。6?.配合__?審計：（?1）__月?份配合__?監(jiān)審部到云?峰公司開展?內部控制審?計工作，通?過實踐總結?經(jīng)驗，吸取?云峰公司做?得好的方面?，在日常審?計監(jiān)督中，?靈活應用；?（2）干?部離任審計?，配合__?完成一名公?司領導離任?任期內經(jīng)濟?責任審計。?二、招投?標監(jiān)督情況?，物資采購?、工程項目?、廢舊物資?資、外委檢?修處置比價?、詢價及監(jiān)?督情況。?1.特重大?工程項目的?招投標工作?，委托__?_省招投標?公司進行。?___對?特殊廢舊物?資銷售，抽?查參與到廢?舊物資銷售?市場4詢?價監(jiān)督，積?極參與對修?舊利廢物資?的驗收到現(xiàn)?場會同相關?部門參與監(jiān)?督管理。?3.廢舊物?資處置按照?公司制定的?《廢舊物資?回收和修舊?利廢管理辦?法（試行）?》執(zhí)行。年?內，廢舊物?資處置均經(jīng)?過總經(jīng)理嚴?格審批，其?價格均由經(jīng)?營管理部邀?請三家以上?客戶參與報?價，招開評?標會嚴格評?標，按綜合?報價最高的?定標，黨委?工作部對其?過程進行全?面監(jiān)督。_?__年__?月__日至?__x月_?_日間，共?參與公司物?資采購、工?程項目、廢?舊物資處置?、外委檢修?招投標或合?同談判以及?工會涉及經(jīng)?濟活動的監(jiān)?督___項?，除了談定?單價按實際?量結算，但?尚未結算項?目外，共涉?及金額49?，644，?___元，?其中物資采?購項目25?、項目建設?109以及?___項其?他項目監(jiān)督?。三、工?作經(jīng)驗1?.通過內部?審計，加強?內部管理。?全年公司共?開展審計項?目___個?，提出審計?意見___?條，均得到?了有效的整?改和反饋，?促進了公司?內部控制在?上一個新的?臺階。2?.通過內部?審計，規(guī)范?資金使用。?全年公司開?展___個?貨幣資金審?計項目，進?一步規(guī)范了?公司資金的?使用，保障?的公司貨幣?資金的安全?運作，確保?公司財務部?、經(jīng)營管理?部等大部分?單位都能嚴?格按照國家?財務制度、?財經(jīng)紀律及?__集團內?部財務管理?的要求開展?工作。3?.通過內部?審計，加強?黨風廉政建?設。通過內?審工作的開?展，對內部?審計查出的?問題，相關?單位均按要?求及時進行?整改，公司?內部的會計?核算質量得?到了提高，?內部財務管?理工作更加?規(guī)范，公司?領導人員廉?潔從業(yè)。?四、不足之?處1.審?計人員的專?業(yè)素質還不?能滿足工作?需要，需待?進一步提高?。___?對過程審計?的力度還不?夠。需要加?強過程審計?的力度。?3.還需要?再加強審計?調查的力度?，保證審計?的公正性和?客觀性。?下一年工作?要點下一年?主要從以下?幾個方面開?展工作：?一、按季度?開展貨幣資?金審計。?二、開展存?貨審計。（?半年一次）?三、開展?工程建設審?計。四、?立項開展其?他內控審計?。（根據(jù)實?際情況）?五、加強過?程審計，對?立項項目進?行審計調查?。六、配?合__監(jiān)審?部臨時安排?的審計工作?。__公?司內部審計?年終工作總?結（四）?近年來，市?審計局不斷?強化對內部?審計工作的?指導。一是?___本市?內審人員認?真學習審計?法規(guī)和《省?內部審計工?作規(guī)定》，?及時召開座?談會，加深?理解文件精?神，增強內?審人員對內?審工作重要?性的認識；?二是___?內審人員參?加各種類型?的審計知識?培訓班，提?升內審人員?的審計理論?水平和實際?操作能力；?三