個(gè)稅計(jì)算公式匯總

個(gè)稅計(jì)算公式匯總（一） 內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入1、 查找適用稅率：內(nèi)部退養(yǎng)后取得的一次性收入：辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份+當(dāng)月工資、薪金-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)［以余額為基數(shù)確定適用稅率A、速算扣除數(shù)A］2、 應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月工資、薪金+內(nèi)部退養(yǎng)后取得的一次性收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3、 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率A-速算扣除數(shù)A。（二） 提前退休而取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=｛［（一次性補(bǔ)貼收入：辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］X適用稅率一速算扣除數(shù)｝X提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)（三） 解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償1、應(yīng)納稅所得額=｛［（解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入-當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資X3）:個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計(jì)算）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］X適用稅率-速算扣除數(shù)｝X個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計(jì)算）。注：對(duì)于國(guó)有企業(yè)職工依法從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。（四） 雇員取得全年一次性獎(jiǎng)金1、 查找適用稅率：雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金《12,［以商數(shù)為基數(shù)確定適用稅率A、速算扣除數(shù)A］如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。2、 將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第1項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅:（1） 雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金X適用稅率一速算扣除數(shù)（2） 雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）X適用稅率一速算扣除數(shù)注：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（五） 雇主為雇員負(fù)擔(dān)一次性獎(jiǎng)金稅款1、雇主為雇員負(fù)擔(dān)全部稅款（1） 按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；（2） 含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A）《（1-適用稅率A）；（3） 按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；（4） 應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入乂適用稅率B-速算扣除數(shù)B.如果納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述第一條規(guī)定處理。2、 雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)稅款：應(yīng)納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金+雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款一當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額3、 雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：（1） 查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入-12，[以商數(shù)為基數(shù)確定適用稅率A、速算扣除數(shù)A]（2） 應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入一當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額一不含稅級(jí)距的速算扣除數(shù)AX雇主負(fù)擔(dān)比例）-（1一不含稅級(jí)距的適用稅率AX雇主負(fù)擔(dān)比例）（3） 查找應(yīng)納稅所得額的適用稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額-12， [以商數(shù)為基數(shù)確定適用稅率B、速算扣除數(shù)B]應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率B-速算扣除數(shù)B（六） 雇主為雇員負(fù)擔(dān)工資薪金所得稅款1、 雇主為雇員負(fù)擔(dān)全部稅款應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一速算扣除數(shù)A）—（1—稅率A）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率B-速算扣除數(shù)B2、 雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款（1） 雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)（2） 雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一速算扣除數(shù)AX負(fù)擔(dān)比例）-（1-稅率AX負(fù)擔(dān)比例）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率B-速算扣除數(shù)B（七） 雇主為雇員負(fù)擔(dān)勞務(wù)報(bào)酬所得稅款1、 不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）-（1-稅率）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)2、 不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的：應(yīng)納稅所得額=〔（不含稅收入額一速算扣除數(shù)）X1—20%））-〔1一稅率X（1—20%））應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)（八）非居民個(gè)人應(yīng)納稅額的計(jì)算1、 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，適用下述公式：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)）X（當(dāng)月境內(nèi)支付工資：當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）X（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)：當(dāng)月天數(shù)）2、 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿一年的個(gè)人，適用下述公式：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)）X（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)：當(dāng)月天數(shù)）3、 在中國(guó)境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個(gè)人，適用下述公式：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)）X1—（當(dāng)月境外支付工資：當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）X（當(dāng)月境外工作天數(shù)：當(dāng)月天數(shù)）］注：如果上款所述個(gè)人取得的是日工資薪金，應(yīng)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算成月工資薪金后，按上述公式計(jì)算應(yīng)納稅額。（九）在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的董事或高層管理人員（以下稱企業(yè)高管人員），同時(shí)兼任中國(guó)境內(nèi)、外的職務(wù)，其從中國(guó)境內(nèi)、外收取的當(dāng)月全部報(bào)酬不能合理地歸屬為境內(nèi)或境外工作報(bào)酬的，應(yīng)分別按照下列公式計(jì)算繳納其工資薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅：1、 在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90天（183天），適用稅收協(xié)定（安排）董事費(fèi)條款的企業(yè)高管人員，按下列公式計(jì)算其取得的工資薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)）X當(dāng)月境內(nèi)支付工資/當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額2、 在一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90天（183天），但不滿五年的，應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)）X1—（當(dāng)月境外支付工資小當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）X（當(dāng)月境外工作天數(shù)小當(dāng)月天數(shù)）］注：如果上款所述個(gè)人取得的是日工資薪金，應(yīng)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算成月工資薪金后，按上述公式計(jì)算應(yīng)納稅額。3、 無稅收協(xié)定（安排）適用，或在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住滿五年后的納稅年度中，仍在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的，應(yīng)按下列公式計(jì)算其取得的工資薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅額=當(dāng)月境內(nèi)外的工資薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)（十）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)二前一級(jí)最高所得額X（本級(jí)稅率-前一級(jí)稅率）+前一級(jí)速算扣除數(shù)（十一）員工接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)約定可以轉(zhuǎn)讓，且在境內(nèi)或境外存在公開市場(chǎng)及掛牌價(jià)格（以下稱可公開交易的股票期權(quán)）。本方法同樣適用于股票增值權(quán)和限制性股票1、員工接受企業(yè)股票期權(quán)時(shí)，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得，區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅額二（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)X適用稅率-速算扣除數(shù)）X規(guī)定月份數(shù)上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。員工以折價(jià)購入方式取得股票期權(quán)，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得］員工取得可公開交易的股票期權(quán)后，實(shí)際行使該股票期權(quán)購買股票時(shí)，不再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2、 員工以在一個(gè)公歷月份中取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得為一次。員工在一個(gè)納稅年度中多次取得股票期權(quán)形式工資薪金所得的，其在該納稅年度內(nèi)首次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)按上條公式計(jì)算應(yīng)納稅款；本年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得，應(yīng)按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅款=（本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額小規(guī)定月份數(shù)X適用稅率-速算扣除數(shù)）X規(guī)定月份數(shù)-本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款上款公式中的本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額，包括本次及本次以前各次取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額；上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對(duì)照《〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉》（國(guó)稅發(fā)〔1994）089號(hào)）所附稅率表確定；上款公式中的本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款，不含本次股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納稅款。3、 員工多次取得或者一次取得多項(xiàng)來源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得，而且各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)不相同的，以境內(nèi)工作期間月份數(shù)的加權(quán)平均數(shù)為第1條規(guī)定公式的規(guī)定月份數(shù)，但最長(zhǎng)不超過12個(gè)月，計(jì)算公式如下：規(guī)定月份數(shù)二￡各次或各項(xiàng)股票期權(quán)