講義前期差錯更正

第三節(jié)前期差錯更 （2011年）金流量判斷的前期差錯。流量判斷的前期差錯。10%5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)。用30030075 75 225 225 22 11 33750調(diào)增用30000元調(diào)減所稅費(fèi)用75000元，調(diào)減利潤225000（不考慮盈余公積（需要對每股收益進(jìn)行披露的企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時調(diào)整基本每股收益和稀釋每股收益。33750191225000225000300000稅率為33%，2008年及以后年度適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣限均與稅定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。200831司總會計師對2007年度的下列有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理提出疑（3）（1）2007123115050300NA.15050120市場價格（不含）預(yù)期為118萬元；b.50件乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格（不含）預(yù)期為118萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金（不含）均為2萬元。B.300N號鋼材單位成本為每噸20可生產(chǎn)乙產(chǎn)品60N型號鋼材加工成乙產(chǎn)品每件還需要發(fā)生其他費(fèi)用5假定300噸N型號鋼材生產(chǎn)的乙產(chǎn)品沒有簽訂銷甲公司期末按單項計提存貨跌價準(zhǔn)備。20071231（118-50118120③N300噸，單位成本20可生產(chǎn)乙產(chǎn)品60。將N5①甲產(chǎn)品成本=150×120=18000（萬元甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=150（150-2）=22200（萬元（有合同的按合同價）②乙產(chǎn)品成本=50×120=6000（萬元乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=50×（118-2）=5800（萬元（無合同的按市場價）乙產(chǎn)品應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=6000-5800=200（萬元）③N=300×20=6000（萬元N=60118-60×5-602=6660（萬元600200 60004600E生的永久性損害尚稅務(wù)部門認(rèn)定。賬面價值為零，計稅基礎(chǔ)為1400萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1400×25%=350（萬元） 所以無形資產(chǎn)攤銷額=2400÷5×6／12=240（萬元）賬面價值=2400-240=2160（萬元）應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=2160-