財(cái)務(wù)管理結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)管理結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算

轉(zhuǎn)賬結(jié)算的八種方式：結(jié)算原則：第1頁/共88頁一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票第2頁/共88頁付款方收款方

開戶行第3頁/共88頁

付款方收款方

開戶行開戶行第4頁/共88頁（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、收、付款方同在一家銀行開戶借：活期存款——付款方

貸：活期存款——收款方第5頁/共88頁2、收、付款方不在同一家銀行開戶A、收款方開戶行受理轉(zhuǎn)賬支票（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第6頁/共88頁付款方收款方開戶行開戶行第7頁/共88頁（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開戶行票據(jù)交換后借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：其他應(yīng)付款

第8頁/共88頁（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開戶行退票點(diǎn)以后：無退票借：其他應(yīng)付款貸：活期存款第9頁/共88頁二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開戶行退票點(diǎn)以后：有退票借：其他應(yīng)付款貸：存放中央銀行款項(xiàng)第10頁/共88頁二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款方開戶行票據(jù)交換后借：其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項(xiàng)第11頁/共88頁（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款方開戶行無退票借：活期存款

貸：其他應(yīng)收款第12頁/共88頁（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款方開戶行有退票借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：其他應(yīng)收款第13頁/共88頁A、付款方開戶行受理轉(zhuǎn)賬支票（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第14頁/共88頁付款方收款方開戶行開戶行第15頁/共88頁付款方開戶行借：活期存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第16頁/共88頁（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開戶行借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款第17頁/共88頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定定額本票和不定額本票現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬期限：兩個(gè)月第18頁/共88頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)

付款方收款方開戶行開戶行第19頁/共88頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)1、銀行本票的簽發(fā)應(yīng)設(shè)賬戶

存入保證金—銀行本票簽發(fā)的本票結(jié)清的本票未兌的本票第20頁/共88頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)簽發(fā)本票的賬務(wù)處理借：活期存款（庫存現(xiàn)金）貸：存入保證金—銀行本票第21頁/共88頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)2、銀行本票的兌付

第22頁/共88頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)兌付本票的賬務(wù)處理收款方與付款方同在一家銀行開戶簽發(fā)行=兌付行借：存入保證金—銀行本票貸：活期存款（庫存現(xiàn)金）第23頁/共88頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)收款方與付款方不在同一家銀行開戶代理兌付行（收款方開戶行）轉(zhuǎn)賬借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款第24頁/共88頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：庫存現(xiàn)金第25頁/共88頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)3、結(jié)清本票（兌付行/付款方開戶行）借：存入保證金—本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)4、退票借：存入保證金—銀行本票貸：活期存款（庫存現(xiàn)金）第26頁/共88頁第二節(jié)異地支付結(jié)算業(yè)務(wù)第27頁/共88頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬期限：1個(gè)月第28頁/共88頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)

付款方收款方開戶行開戶行第29頁/共88頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)1、銀行匯票的簽發(fā)應(yīng)設(shè)賬戶

存入保證金—銀行匯票簽發(fā)的匯票結(jié)清的匯票未兌的匯票第30頁/共88頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)

存放聯(lián)行應(yīng)收聯(lián)行資金應(yīng)付聯(lián)行資金聯(lián)行存放第31頁/共88頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)簽發(fā)匯票的賬務(wù)處理借：吸收存款—活期存款（庫存現(xiàn)金）貸：存入保證金—銀行匯票第32頁/共88頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)兌付匯票的賬務(wù)處理轉(zhuǎn)賬借：存放聯(lián)行貸：吸收存款—活期存款第33頁/共88頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金借：存放聯(lián)行貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：庫存現(xiàn)金第34頁/共88頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、結(jié)清匯票（兌付行/付款方開戶行）全額：借：存入保證金—銀行匯票貸：聯(lián)行存放第35頁/共88頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、結(jié)清匯票（兌付行/付款方開戶行）差額：借：存入保證金—銀行匯票貸：聯(lián)行存放其他應(yīng)付款第36頁/共88頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)4、退票借：存入保證金—銀行匯票貸：吸收存款—活期存款（庫存現(xiàn)金）第37頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第38頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)

付款方收款方開戶行開戶行第39頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、匯出行匯出匯款借：吸收存款-活期存款（庫存現(xiàn)金）貸：聯(lián)行存放第40頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)2、匯入行匯入款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬

借：存放聯(lián)行貸：吸收存款—活期存款第41頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金

借：存放聯(lián)行貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：庫存現(xiàn)金第42頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)3、退匯A.匯入行借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行存放第43頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)B.匯出行轉(zhuǎn)賬借：存放聯(lián)行貸：吸收存款—活期存款第44頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金借：存放聯(lián)行貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：庫存現(xiàn)金第45頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第46頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)

付款方收款方開戶行開戶行第47頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、收款方開戶行受理登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”第48頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、付款方開戶行A.期滿全額支付借：吸收存款—活期存款貸：聯(lián)行存放第49頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)2、付款方開戶行B.拒付部分拒付（同上）全部拒付收款方開戶行第50頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)2、付款方開戶行C.逾期付款借：吸收存款—活期存款（貨款+賠償金）貸：聯(lián)行存放第51頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)3、收款方開戶行A.期滿全額劃收借：存放聯(lián)行貸：吸收存款—活期存款注銷“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”第52頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)3、收款方開戶行B.拒付部分拒付（同上）全部拒付收款方注銷“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”第53頁/共88頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)3、收款方開戶行C.逾期劃收借：存放聯(lián)行貸：吸收存款—活期存款（貨款+賠償金）注銷“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”第54頁/共88頁第三節(jié)同城、異地支付結(jié)算業(yè)務(wù)第55頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定收付款方均在銀行開戶；真實(shí)的商品交易；期限：最長不超過六個(gè)月；商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票第56頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（二）商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)第57頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（二）商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)1、收款方開戶行受理登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”

第58頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)2、付款方開戶行A.有款支付借：吸收存款—活期存款貸：聯(lián)行存放（存放中央銀行款項(xiàng)）第59頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)2、付款方開戶行B.缺款支付收款方開戶行第60頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、收款方開戶行A.有款劃收借：存放聯(lián)行(存放中央銀行款項(xiàng))貸：活期存款注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿”第61頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、收款方開戶行B.缺款注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿”收款方第62頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)第63頁/共88頁（三）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)

付款方收款方開戶行開戶行第64頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)1、付款方開戶行承兌借：吸收存款—活期存款

貸：手續(xù)費(fèi)收入存入保證金收入：銀行承兌匯票第65頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)2、收款方開戶行受理登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”

第66頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、付款方開戶行A.收款付款人賬上足款借：吸收存款—活期存款存入保證金貸：應(yīng)解匯款付出：銀行承兌匯票第67頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、付款方開戶行付款人賬上缺款借：吸收存款—活期存款存入保證金貸款—逾期貸款貸：應(yīng)解匯款付出：銀行承兌匯票第68頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、付款方開戶行B.劃付借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行存放（存放中央銀行款項(xiàng)）第69頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)4、收款方開戶行劃收有款/缺款借：存放聯(lián)行（存放中央銀行款項(xiàng)）貸：吸收存款—活期存款注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿”

第70頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)*貼現(xiàn)金額的計(jì)算貼現(xiàn)利息=票據(jù)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率/30）實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)金額-貼現(xiàn)利息第71頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1、貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)貸：吸收存款-活期存款利息收入收：票據(jù)貼現(xiàn)第72頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)2、貼現(xiàn)行到期收回貼現(xiàn)款A(yù)、銀行承兌匯票付款方開戶行劃付，貼現(xiàn)行劃收借：存放聯(lián)行（存放中央銀行款項(xiàng)）貸：貼現(xiàn)第73頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)2、貼現(xiàn)行到期收回貼現(xiàn)款B、商業(yè)承兌匯票付款方開戶行劃付，貼現(xiàn)行劃收借：存放聯(lián)行（存放中央銀行款項(xiàng)）貸：貼現(xiàn)付：票據(jù)貼現(xiàn)第74頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)2、貼現(xiàn)行到期收回貼現(xiàn)款B、商業(yè)承兌匯票付款方開戶行退票，貼現(xiàn)行向貼現(xiàn)人劃收，（足款）借：吸收存款—活期存款貸：貼現(xiàn)付：票據(jù)貼現(xiàn)第75頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)付款方開戶行退票，貼現(xiàn)行向貼現(xiàn)人劃收，（缺款）借：吸收存款—活期存款貸款—逾期貸款貸：貼現(xiàn)付：票據(jù)貼現(xiàn)第76頁/共88頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)*貼現(xiàn)貸款與一般貸款的異同異：依據(jù)；期限；計(jì)收利息；流動(dòng)性；利率；到期收款對(duì)象等同：資產(chǎn)；收息等第77頁/共88頁二、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定種類：?jiǎn)挝豢ú坏么嫒‖F(xiàn)金；貸記卡、準(zhǔn)貸記卡、借記卡；免息期20—50天，過期5%0收息第78頁/共88頁二、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)（二）信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、信用卡發(fā)卡的核算借：吸收存款—活期存款（庫存現(xiàn)金）貸：吸收存款—銀行卡存款手續(xù)費(fèi)收入第79頁/共88頁二、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)2、信用卡支取庫存現(xiàn)金的核算同城：發(fā)卡行=代辦行借：吸收存款—銀行卡存款貸：庫存現(xiàn)金第80頁/共88頁二、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)2、信