高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策

I=J一、高新技術(shù)相關(guān)優(yōu)惠政策二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)三、企業(yè)如何申請高新技術(shù)企業(yè)四、研發(fā)費加計扣除有關(guān)規(guī)定五、研發(fā)核算體系的建立六、高新政策的籌劃七、事務(wù)所可以提供的服務(wù)一、高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策■稅率優(yōu)惠一一國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。■扣除優(yōu)惠一一企業(yè)的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實行100％扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文件依據(jù)：?《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）?《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》《企業(yè)研發(fā)費用歸集操作辦法》（蘇國稅發(fā)〔2012〕15號）二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1、 高新技術(shù)企業(yè)釋義高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。注：“一年以上”計算到申報當(dāng)年的上一年末為準(zhǔn)。2、 組織實施■層次：口中央：成立領(lǐng)導(dǎo)小組，部級領(lǐng)導(dǎo)■下設(shè)專門辦公室設(shè)在科技部（火炬中心）,司局級及處領(lǐng)導(dǎo)口地方：省級科技部門同本級財政、稅務(wù)組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機構(gòu)■部門：科技部、財政部、國家稅務(wù)總局二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)3、認(rèn)定條件認(rèn)定條件一：擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式獲得，或通過5年以上的獨占許可方式擁有，對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)發(fā)揮支持作用的自主知識產(chǎn)權(quán)。注：受讓、受贈、并購的專利也應(yīng)該是三年內(nèi)注冊的。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護期內(nèi)。注：境外注冊的專利不予考慮。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)■自主知識產(chǎn)權(quán)包括（在有效保護期內(nèi)的）：發(fā)明實用新型非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計軟件著作版權(quán)集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)植物新品種發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計專利可以到國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站（）查詢專利標(biāo)記和專利號來檢驗專利的真實性。對于軟件著作權(quán)，可以到國家版權(quán)局中國版權(quán)保護中心的網(wǎng)站（）查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記（亦稱版權(quán)標(biāo)記），表明作品受著作權(quán)保護的記號，檢驗其真?zhèn)?。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)核心：核心技術(shù)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營起支持作用擁有方式：自主研發(fā)、受讓、受贈、并購、5年以上的獨占許可獨占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù)。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定條件二：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（門檻條件）八大領(lǐng)域：■電子信息技術(shù)■生物和新醫(yī)藥技術(shù)■航空航天技術(shù)■新材料技術(shù)■高技術(shù)服務(wù)業(yè)■新能源及節(jié)能技術(shù)■資源與環(huán)境技術(shù)■高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定條件三：具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上■企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員?！鲅芯块_發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上?！鲎?認(rèn)定資料中申報的職工人數(shù)與匯算清繳列支工資的職工人數(shù)應(yīng)吻合。（稅務(wù)口徑）二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)研究開發(fā)人員企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類（1） 研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員（2） 技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員:——關(guān)鍵資料的收集整理；——編制計算機程序；——進行實驗、測試和分析；——為實驗、測試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；——記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等（3） 輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工（二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定條件四:研發(fā)費用投入1） 研發(fā)費投入的比例要求:企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求: ①最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%（其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%（企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算（二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2） 研發(fā)活動的判斷方法:定義:為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動（根據(jù)上述定義，研究開發(fā)活動包括為獲得新的科學(xué)知識和技術(shù)的重大改進而從事的創(chuàng)造性的、有計劃的調(diào)查、分析和實驗活動，或?qū)⒀芯砍晒D(zhuǎn)化為成本可行、質(zhì)量可靠、可以工業(yè)化生產(chǎn)、具有創(chuàng)新性或?qū)嵸|(zhì)性改進的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動（二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2）研發(fā)活動的判斷方法:（1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法（若國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)性改進的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）,則優(yōu)先按此參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）來判斷企業(yè)所進行項目是否為研究開發(fā)活動（（2）專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動測度標(biāo)準(zhǔn)，則通過本行業(yè)專家進行判斷。判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)改進應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認(rèn)的、有價值的進_lB步。（3）目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）。檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預(yù)算報告，重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)3） 研發(fā)活動——研發(fā)項目，是指不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動。4） 研究開發(fā)費用是按照各個研發(fā)項目為基本單位進行分別測度并加總計量的。5） 研發(fā)費用的核算：企業(yè)應(yīng)設(shè)置研發(fā)費用輔助帳研發(fā)費用=內(nèi)部研發(fā)費用+委托外部研發(fā)費用二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)6） 研發(fā)費具體內(nèi)容：人員人工:從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。注：其他支出是指社保、公積金、福利費、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費等。直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。設(shè)計費用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。裝備調(diào)試費：主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活動需要購入的研發(fā)軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費用攤銷。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)委托外部研究開發(fā)費用:是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（注：項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定?！銎渌M用：為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用、技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費用等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定條件五：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占當(dāng)年總收入的60%以上■高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新，開展研發(fā)活動，形成符合《領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入和技術(shù)性收入的總和?！鋈绻髽I(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）與本企業(yè)所開展的研究開發(fā)活動無關(guān)聯(lián)性，應(yīng)不計入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中?！黾夹g(shù)性收入主要包括以下幾個部分：口技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:指企業(yè)科研與開發(fā)活動的成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。口技術(shù)承包凈收入:包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的凈收入?？诩夹g(shù)服務(wù)收入:指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入?？诮邮芪醒芯块_發(fā)收入:指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究，開發(fā)新產(chǎn)品所獲得的收入。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定條件六：引導(dǎo)性指標(biāo)及測評自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)的組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、成長性指標(biāo)等四項指標(biāo)，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達到70分以上（不包括70）。四項指標(biāo)權(quán)重結(jié)構(gòu)詳見下表：指標(biāo)賦值核心自主知識產(chǎn)權(quán)30科技成果轉(zhuǎn)化能力30研究開發(fā)的組織管理水平20成長性指標(biāo)20合計100每項指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例分為六個檔次（A,B,C,D,E,F）,分別是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19和0二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)性指標(biāo)及測評：■核心自主知識產(chǎn)權(quán)（30）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標(biāo)）。A.6項，或1項發(fā)明專利DB.5項C.4項 □D.3項E.1?2項 DF.0項二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)性指標(biāo)及測評：■科技成果轉(zhuǎn)化能力（30）最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。A.4項以上 DB.3?4項（不含3項）C.2?3項（不含2項）DD.1?2項（不含1項）□E.1項 □F.0項二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)性指標(biāo)及測評：■研究開發(fā)的組織管理水平（20）（1）制定了研究開發(fā)項目立項報告;（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動；（4）設(shè)有研發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。A.5項都符合要求□B.4項符合要求C.3項符合要求□D.2項符合要求E.1項符合要求 DF.均不符合要求二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)性指標(biāo)及測評：■總資產(chǎn)和銷售額成長性指標(biāo)（20）成長性指標(biāo)（20分）得分指標(biāo)賦值A(chǔ)BCDEr總資產(chǎn)增長率賦值（10分）銷售增長率賦值（10分）二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)4、認(rèn)定程序:（1）自我評測：企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”,對照規(guī)定條件，進行自我評價。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，企業(yè)可向認(rèn)定機構(gòu)提出認(rèn)定申請。（2）注冊登記:企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫注冊登記表，并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機構(gòu)。認(rèn)定機構(gòu)應(yīng)及時完成企業(yè)身份確認(rèn)并將用戶名和密碼告知企業(yè)。網(wǎng)上注冊登記：工作網(wǎng)注冊，登記注冊表，網(wǎng)傳認(rèn)證機構(gòu)，初步審核給予一個密碼。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（3）準(zhǔn)備并提交材料：企業(yè)選擇符合條件的中介機構(gòu)，對研究開發(fā)費用進行專項審計和評價，根據(jù)獲得的用戶名和密碼進入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認(rèn)定機構(gòu)：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書；企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用專項審計報告,近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告;■經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）；技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（4）接受當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的實地核實注：核實重點包括人員情況、研發(fā)費用、銷售收入、研發(fā)場所、設(shè)施等。（5）審查及認(rèn)定認(rèn)定機構(gòu)收到企業(yè)申請材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機選擇不少于5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。1） 專家按照獨立公正的原則進行評價，重點是：企業(yè)的研究開發(fā)活動情況以及主要經(jīng)營活動是否屬于《重點領(lǐng)域》等，并填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家評價表、》《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家組綜合評價表》，按要求上傳給認(rèn)定機構(gòu)。2） 認(rèn)定機構(gòu)收到專家的評價意見后，對申請企業(yè)提出認(rèn)定意見，確定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名單。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（6）公示及頒發(fā)證書經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。認(rèn)定機構(gòu)應(yīng)及時處理有關(guān)舉報，屬實的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格。對無異議的企業(yè)填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機構(gòu)審批備案匯總表，報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由認(rèn)定機構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。（7）高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。（8）申請享受稅收政策：認(rèn)定當(dāng)年可到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù),享受優(yōu)惠稅率二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)5、高新技術(shù)企業(yè)管理（1） 發(fā)生重大變化如：并購，重組、轉(zhuǎn)業(yè)等在15日內(nèi)向認(rèn)定管理機構(gòu)報告（2） 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；有偷、騙稅等行為的；發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。取消后5年內(nèi)不得申請（3）對參與認(rèn)定人員的管理：誠信和保密義務(wù)二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（4）復(fù)核：三年到期前3個月自愿提出書面申請，重點審核研發(fā)費比例、高新產(chǎn)品收入、人員結(jié)構(gòu)等。注：復(fù)核也可以自愿放棄，前三年免交的所得稅不必補繳。對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實產(chǎn)生爭議的，凡屬于《認(rèn)定辦法》第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按《認(rèn)定辦法》規(guī)定辦理；■對第十條（四）款產(chǎn)生爭議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用累計總額與同期累計銷售收入總額之比是否符合《認(rèn)定辦法》第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收政策。二、 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中介機構(gòu)的條件（1）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄;（2）承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊會計師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于20%，全年月平均職工人數(shù)在20人以上;（3）熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的相關(guān)政策。2．中介機構(gòu)的職責(zé)（1）接受企業(yè)委托，依據(jù)《認(rèn)定辦法》和《工作指引》客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進行專項審計，出具審計報告。（2）中介機構(gòu)應(yīng)據(jù)實出具專項審計報告，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等行為的，取消其參與認(rèn)定工作資格，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告。三、 企業(yè)如何申請高新技術(shù)企業(yè)（一）對照條件是否符合申請高新企業(yè)的條件1、 對照企業(yè)是否屬于《高新領(lǐng)域》范圍內(nèi)；產(chǎn)品、技術(shù)、材料、新能源等對應(yīng)到八大領(lǐng)域中的第三小類口舉例說明電子信息技術(shù)-微電子技術(shù)-集成電路封裝技術(shù)2、 自主知識產(chǎn)權(quán)3、 研發(fā)費是否達標(biāo)4、初步評分是否合格三、企業(yè)如何申請高新技術(shù)企業(yè)（二）確立研發(fā)項目所選項目應(yīng)為已取得重大階段性成果的項目口取得專利、形成新產(chǎn)品、形成技術(shù)訣竅、降低成本、提高效率、節(jié)能減排等所選項目應(yīng)避免重復(fù)性，不能有交集項目的技術(shù)難度與研發(fā)費用之間的匹配項目的時間跨度安排三、企業(yè)如何申請高新技術(shù)企業(yè)（三）準(zhǔn)備資料認(rèn)定申請書（基本情況表、RD表、PS表）自主知識產(chǎn)權(quán)匯總表技術(shù)訣竅匯總表研發(fā)立項報告■查新報告產(chǎn)品檢驗報告研發(fā)機構(gòu)說明和研發(fā)機構(gòu)設(shè)施和設(shè)備清單研發(fā)人員績效考核獎勵制度省級以上科技計劃立項證明■技術(shù)開發(fā)項目備案通知書■產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動證明三、企業(yè)如何申請高新技術(shù)企業(yè)（四）內(nèi)部相關(guān)部門分工與配合1、 研發(fā)部門:（1）總體思路：企業(yè)應(yīng)有研發(fā)功能搭建研發(fā)活動管理的體系申報中發(fā)揮統(tǒng)馭作用（2）具體職責(zé)：加強與當(dāng)?shù)乜萍疾块T的溝通聯(lián)絡(luò)；對照領(lǐng)域確定本公司所屬領(lǐng)域的描述、研發(fā)項目與《領(lǐng)域》以及產(chǎn)品的關(guān)聯(lián)度等；三、企業(yè)如何申請高新技術(shù)企業(yè)（2）具體職責(zé)（續(xù)）：研發(fā)項目的立項、實施、研發(fā)結(jié)果的評價：口研發(fā)項目的提出：工藝、材料、工序產(chǎn)品等口項目達到的目的：節(jié)能、減排、降耗、減成本、提咼效率口成立研發(fā)小組：人、財、物配置口研發(fā)計劃和預(yù)算口研發(fā)過程的記錄口研發(fā)結(jié)果的評價或第三方認(rèn)證：咼新產(chǎn)品認(rèn)定、新產(chǎn)品查新、科技部門立項口研發(fā)成果轉(zhuǎn)化生產(chǎn)力的標(biāo)志:專利,技術(shù)訣竅，新產(chǎn)品,研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓等（3）申報材料的收集和整理。三、企業(yè)如何申請咼新技術(shù)企業(yè)2、 財務(wù)部門：確定研發(fā)費用投入是否符合要求：根據(jù)研發(fā)部門的立項歸集研發(fā)費用：設(shè)置成本中心、分研發(fā)項目、分費用類別進行歸集建立研發(fā)費用核算臺賬確定項目分?jǐn)偧百M用分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)聯(lián)系研發(fā)費用和咼新銷售收入比例的審計整個申請過程的跟蹤，新政策的了解，相關(guān)資料的準(zhǔn)備和收集加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的聯(lián)絡(luò)三、企業(yè)如何申請咼新技術(shù)企業(yè)3、人事部門：確定研發(fā)人員、科技人員比例是否符合要求。勞動合同、畢業(yè)證書。崗位描述。工時統(tǒng)計、間接人員的記錄。三、企業(yè)如何申請咼新技術(shù)企業(yè)4、法務(wù)部的配合：5年獨占許可合同的審核要點■委托外部研發(fā)合同的審核■其他合同的審核要點三、企業(yè)如何申請高新技術(shù)企業(yè)（五）外部機構(gòu)的配合研發(fā)費用的審計研發(fā)項目的描述及核心技術(shù)的判斷等尋求專家的指導(dǎo)專利的申請：尋求律師或?qū)ｉT公司的咨詢意見四、研發(fā)費加計扣除文件依據(jù)口企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）蘇國稅發(fā)【2010】107號口關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法試行》的通知國稅發(fā)【2008】116號四、研發(fā)費加計扣除研發(fā)項目備案確認(rèn)基本流程：口1、項目確認(rèn)是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》口2、項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，主管稅務(wù)機關(guān)對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》口3、加計扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。四、研發(fā)費加計扣除企業(yè)申請項目確認(rèn)和登記時，應(yīng)報送以下資料：口（一）《江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表》（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）口（二）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算口（三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單口（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件口（五）委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議口（六）稅務(wù)機關(guān)、政府科技部門或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資料。四、研發(fā)費加計扣除下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：口新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費?？趶氖卵邪l(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用?？谠诼氈苯訌氖卵邪l(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼?？趯ｉT用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費?？趯ｉT用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用?？趯ｉT用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費?？诳碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費?？谘邪l(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

四、研發(fā)費加計扣除■對申請研究開發(fā)費加計扣除的企業(yè)，原則上應(yīng)按江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省企業(yè)研發(fā)費用歸集操作辦法（試行）》的通知（蘇國稅發(fā)[2012]15號）規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費支出，應(yīng)在“管理費用”科目下設(shè)立“研發(fā)費”賬戶，并根據(jù)研發(fā)項目名稱或登記編號分項目進行明細核算、執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)立“研發(fā)支出”賬戶，在“費用化支出”與“資本化支出”科目下，根據(jù)研發(fā)項目名稱或登記編號分項目進行明細核算。■關(guān)于研究開發(fā)過程中產(chǎn)生的廢料、在制品、樣品等對外銷售的處理長期待攤費第14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修折舊費用與長期費長期待攤費第14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修折舊費用與長期費四、研發(fā)費加計扣除會計記賬與高新研發(fā)費與加計扣除核算口徑對照表會計歸集口徑■研發(fā)費加計扣除填表口徑（見注1）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費填表口徑四級科目五級科目人員人工工資薪金第2行：工資、薪金人員人工津貼補貼第3行：津貼、補貼人員人工加班工資、獎第4行：加班工資、獎金、年終金、年終加薪加薪人員人工其他人員人工（見注2）直接投入材料、燃料和動第7行：直接消耗的材料、半成力 品、燃料和動力費用直接投入測試手段購置費第8行：達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手直接投入段購置費工裝及檢驗費第9行：工藝裝備開發(fā)制造費，設(shè)備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗直接投入費儀器設(shè)備維護第10行：用于研發(fā)活動的儀器費 設(shè)備簡單維護費直接投入儀器設(shè)備租賃第13行：專門用于研發(fā)活動的費 儀器、設(shè)備的租賃費直接投入其他直接投入會計歸集口徑研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)四級科目五級科目（見注1）費填表口徑儀器設(shè)備折舊費用與長期費用攤銷第13行：專門用于研發(fā)活動的儀折舊費用與長期費器、設(shè)備的折舊費 用攤銷

會計歸集口徑四級科目其他費用（見注3）注1:已計入無形資產(chǎn)成本的費用不得填入研發(fā)費加計扣除歸集表。設(shè)計費用理過程中發(fā)生的長期待攤費用用攤銷設(shè)計費用理過程中發(fā)生的長期待攤費用用攤銷其他折舊費用與長期費用攤銷設(shè)計制定費第17行:新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費設(shè)計費其他設(shè)計費用第18行：進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的其設(shè)計費它費用第21行：工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用裝備調(diào)試費研發(fā)軟件第24行：研發(fā)軟件無形資產(chǎn)攤銷專利權(quán)第25行：專利權(quán)無形資產(chǎn)攤銷非專利發(fā)明（技術(shù)）第26行：非專利發(fā)明（技術(shù)）無形資產(chǎn)攤銷其他專用技術(shù)第27行:許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等專有技術(shù)發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷攤銷費裝備調(diào)試費無形資產(chǎn)攤銷注2：指全年在企業(yè)累計工作超過183天的兼職或臨時聘用人員的工資薪金、津貼、補貼、加班工資、獎金、年終加薪以及與其任職或受雇的其他支出。注3：其他費用在高新技術(shù)口徑歸集時，一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外。五、研發(fā)費核算體系的建立■會計核算體系三要素：口會計機構(gòu)設(shè)置研發(fā)部門有核算員、記錄員財務(wù)部門有專職會計人員口會計核算方法會計科目、賬戶設(shè)置費用分類方法費用歸集和分?jǐn)偡椒?/p>

■高新產(chǎn)品收入核算口會計核算流程■立項■記錄■報告五、研發(fā)費核算體系的建立會計核算方法口會計科目設(shè)置■增設(shè)成本類科目“研發(fā)支出”按研究開發(fā)項目，進行明細核算研發(fā)支出RD01-人員人工等發(fā)生研發(fā)費用時，借：研發(fā)支出-RD01貸：原材料、應(yīng)付工資、銀行存款等期末，應(yīng)將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用-研究開發(fā)費用”科目的借方期末借方余額，反映企業(yè)正在進行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的資本化支出五、研發(fā)費核算體系的建立會計核算方法口費用分類方法生產(chǎn)經(jīng)營費用和研發(fā)費用的界定研發(fā)費用的分類口按照關(guān)系分類：直接費用和間接費用口按照性質(zhì)分類：材料、人工等等口費用歸集和分配方法以實際發(fā)生為原則實際分配率法較為合理口人員工時、人員工資、機器工時口高新產(chǎn)品銷售收入核算■按照PS表申報的類型分賬戶收入、成本單獨對應(yīng)核算五、研發(fā)費核算體系的建立會計核算流程口立項技術(shù)研發(fā)部門立項申請董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)立項開設(shè)研發(fā)項目的明細核算科目口實施項目的記錄內(nèi)部單據(jù)傳遞會計記賬口項目的結(jié)案形成項目研發(fā)費報表定期審計

五、研發(fā)費核算體系的建立■會計核算流程口形成研發(fā)費報表形成高新產(chǎn)品收入報表六、高新技術(shù)優(yōu)惠政策的籌劃1、 享受高新技術(shù)方面的優(yōu)惠政策的策略企業(yè)可以結(jié)合自身的實際情況選擇適合自己的優(yōu)惠政策研發(fā)費加計扣除技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅■高新技術(shù)企業(yè)的15%優(yōu)惠稅率■固定資產(chǎn)加速折舊軟件、集成電路企業(yè)企業(yè)利潤水平■企業(yè)所屬期間的考慮■關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價的考慮六、高新技術(shù)優(yōu)惠政策的籌劃2、獨立研發(fā)中心、非獨立研發(fā)部門和境外研發(fā)機構(gòu)的關(guān)系■功能■管理■人、財、物的配置■優(yōu)惠政策的差異六、高新技術(shù)優(yōu)惠政策的籌劃3、關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的思考■技術(shù)許可費■境外研發(fā)費用的成本分?jǐn)倕f(xié)議■技術(shù)服務(wù)■委托研發(fā)關(guān)聯(lián)方功能組織架構(gòu)的安排七、事務(wù)所可以提供的服務(wù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定咨詢、代理研發(fā)項目科技備案咨詢、代理高新技術(shù)產(chǎn)品證書咨詢、代理建立研發(fā)活動管理體系和核算體系的咨詢高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計——會計師事務(wù)所審計■研發(fā)費加計扣除審計——稅務(wù)師事務(wù)所審計高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計■審計標(biāo)準(zhǔn)：口高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引——中注協(xié)2008年11月12日公布■內(nèi)容結(jié)構(gòu)：口第一章總則口第二章初步業(yè)務(wù)活動口第三章計劃審計工作口第四章風(fēng)險評估口第五章了解內(nèi)部控制口第六章對研究開發(fā)費用實施的進一步審計程序口第七章對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實施的進一步審計程序口第八章專項審計報告口第九章附則高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計審計對象：口近3年研發(fā)費金額口近1年高新產(chǎn)品銷售收入比例審計目標(biāo)：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計的目標(biāo)，是注冊會計師通過實施審計工作對申報企業(yè)申報明細表的下列方面發(fā)表審計意見：口研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是否在適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制;口研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是否在所有重大方面公允反映申報企業(yè)在所審計期間的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計■初步業(yè)務(wù)活動開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是幫助注冊會計師制定審計計劃，確保在計劃審計工作時達到下列要求：口1.注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；口2.不存在因申報企業(yè)管理層誠信問題而影響注冊會計師承接該項業(yè)務(wù)意愿的情況；口3.與申報企業(yè)不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解?？跇I(yè)務(wù)約定書在接受高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)委托時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：口1.與申報企業(yè)管理層和治理層討論有關(guān)申報明細表審計的重大問題，包括這些重大問題對總體審計策略和具體審計計劃的影響；口2.針對預(yù)見到的特別風(fēng)險，分派熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策、專業(yè)勝任能力較強的人員；口3.根據(jù)會計師事務(wù)所有關(guān)接受專項審計委托的質(zhì)量控制制度實施的其他程序；口4.申報企業(yè)最近三個會計年度財務(wù)報表接受審計的情況。注冊會計師在開展初步業(yè)務(wù)活動中應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項：申報企業(yè)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信注冊會計師應(yīng)當(dāng)查閱相關(guān)資料，分析判斷申報企業(yè)主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層的誠信情況。項目組是否具備專業(yè)勝任能力及必要的時間和資源高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計要求注冊會計師具備財務(wù)、會計、審計方面的經(jīng)驗并熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)政策，在評價專業(yè)勝任能力時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮是否接受過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計的相關(guān)培訓(xùn)。會計師事務(wù)所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范職業(yè)道德規(guī)范要求項目組成員恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對審計過程中獲知的信息保密計劃審計工作——總體審計策略口審計范圍注冊會計師應(yīng)結(jié)合申報企業(yè)執(zhí)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、《管理辦法》和《工作指引》的要求，以及申報企業(yè)分支機構(gòu)的分布等，確定審計范圍?？趯徲嫊r間審計時間包括執(zhí)行專項審計的時間安排，與管理層和治理層溝通的重要日期安排以及提交專項審計報告的時間要求等?？趯徲嫹较蚩傮w審計策略的制定應(yīng)當(dāng)考慮影響專項審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，初步識別重要賬戶及交易金額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別申報企業(yè)所處行業(yè)、專項審計的報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。■總體審計策略一一重要性水平：■注冊會計師在確定重要性水平時應(yīng)當(dāng)考慮專項審計的特殊要求，包括：口1.因高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計涉及較多的科學(xué)技術(shù)因素，并且申報企業(yè)管理層存在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格以降低稅負的動機，所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)對申報企業(yè)管理層對高新技術(shù)研究開發(fā)費用與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的發(fā)生、截止、分類的認(rèn)定予以充分關(guān)注?？?.由于專項審計對象涉及不同的申報明細表，兩者并不相互依賴、互為條件，在確定重要性水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表分別采用不同的重要性水平。對于不同年度的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表，還應(yīng)分別確定不同年度的重要性水平?？?.鑒于專項審計的特點，確定的重要性水平（包括申報明細表層次與認(rèn)定層次）應(yīng)當(dāng)?shù)陀谙鄳?yīng)財務(wù)報表審計的重要性水平。風(fēng)險評估一一了解企業(yè)及其環(huán)境：注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點了解與申報企業(yè)研究開發(fā)項目相關(guān)的各種情況，包括：口（1）研究開發(fā)項目的目的、性質(zhì)與類型，關(guān)注是否屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍，獲得相關(guān)審批的情況（如需要）以及目前的進展情況；口（2）研究開發(fā)項目的立項過程；口（3）是否委托關(guān)聯(lián)方或者其他外部機構(gòu)進行實質(zhì)性研究開發(fā)；口（4）產(chǎn)學(xué)研的合作方式、合作研究開發(fā)項目的所有權(quán)歸屬等?？谠诹私馍鲜鲅芯块_發(fā)項目內(nèi)容時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的工作。了解企業(yè)及其環(huán)境細節(jié)或舉例（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素所處行業(yè)的市場供求與競爭狀況產(chǎn)品（服務(wù)）技術(shù)變化能源供應(yīng)與成本法律監(jiān)管環(huán)境（二）申報企業(yè)的性質(zhì)所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動（三）申報企業(yè)對會計政策的選擇與運用了解申報企業(yè)多個研究開發(fā)項目之間費用的分配方法，分析費用分配方法是否合理；申報企業(yè)如何確定相關(guān)產(chǎn)品（服務(wù)）的識別標(biāo)志、技術(shù)屬性等（四）申報企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險申報企業(yè)是否出于適應(yīng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地區(qū)消費者需求及法律監(jiān)管要求等原因而增加研究開發(fā)投入申報企業(yè)是否確立了創(chuàng)建科技創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，從而增加研究開發(fā)投入產(chǎn)生經(jīng)營業(yè)績不佳的經(jīng)營風(fēng)險而需要獲得咼新技術(shù)企業(yè)資格以降低稅負、改善經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)，從而可能產(chǎn)生申報明細表的重大錯報。（五）申報企業(yè)財務(wù)業(yè)績的衡量與評價高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否作為主要業(yè)績考核指標(biāo)，并與管理層薪酬制度、股權(quán)激勵政策相聯(lián)系計劃實施的研究開發(fā)項目支出是否制定了相應(yīng)的年度預(yù)算,并將實際支出與預(yù)算的差異作為研究開發(fā)人員的業(yè)績考核指標(biāo)■風(fēng)險評估一一識別與評估重大錯報風(fēng)險程序在識別與評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列程序：口1.在了解申報企業(yè)及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險；口2.將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯報領(lǐng)域相聯(lián)系；口3.考慮識別的風(fēng)險是否重大；口4.考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致申報明細表發(fā)生重大錯報的可能性?？陲L(fēng)險評估一一識別與評估申報表層次重大錯報風(fēng)險口注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定所識別的重大錯報風(fēng)險是否與申報明細表整體廣泛相關(guān)。例如，申報企業(yè)未能提供研究開發(fā)項目的相關(guān)計劃與實施方案、研究開發(fā)工作記錄，則其編制的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表整體上就可能存在重大錯報風(fēng)險?？谏陥竺骷毐韺哟蔚闹卮箦e報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對申報明細表產(chǎn)生廣泛影響，例如申報企業(yè)未建立完善的內(nèi)部控制制度，申報明細表則可能產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險；管理層因薪酬制度、實施股權(quán)激勵等原因可能凌駕于內(nèi)部控制制度之上，偽造或篡改編制申報明細表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件，隨意變更與高新技術(shù)研究開發(fā)費用支出或產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的會計政策與會計估計，形成申報明細表層次的重大錯報風(fēng)險?？陲L(fēng)險評估一一識別與評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險口注冊會計師在識別和評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮下列情況：口1.通過實施詢問、檢查文件記錄程序了解研究開發(fā)項目的相關(guān)信息，包括該項目的實施進度，分析申報企業(yè)對研究開發(fā)費用歸集的真實性，判斷申報企業(yè)管理層對費用的發(fā)生、截止、分類等認(rèn)定是否存在重大錯報，考慮是否存在高估研究開發(fā)費用支出的風(fēng)險。口2.通過了解高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的識別標(biāo)志與技術(shù)屬性，分析高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）銷售收入歸集的準(zhǔn)確性，判斷管理層關(guān)于收入的發(fā)生、截止、分類的認(rèn)定是否存在故意誤用等情況，考慮是否存在高估高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的風(fēng)險。風(fēng)險評估一一特別考慮的重大錯報風(fēng)險1.申報企業(yè)管理層可能存在為了申請高新技術(shù)企業(yè)資格以享受稅收優(yōu)惠政策的動機，導(dǎo)致高新技術(shù)研究開發(fā)費用支出與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定申報企業(yè)的高新技術(shù)研究開發(fā)費用支出和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在舞弊風(fēng)險。2.錯報風(fēng)險是否與申報企業(yè)近期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、申報企業(yè)的經(jīng)營狀況、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；3.研究開發(fā)項目的復(fù)雜程度。例如，大型復(fù)雜的研究開發(fā)項目可能涉及到多個分支機構(gòu)與多個部門，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮研究開發(fā)費用的歸集是否完整；4.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；5.申報明細表信息計量。例如，高新技術(shù)系統(tǒng)集成產(chǎn)品收入的確認(rèn)是否可能存在較大的隨意性從而產(chǎn)生高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)的風(fēng)險；6.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否涉及異常或與商業(yè)慣例不符的重大交易。■了解內(nèi)部控制一一內(nèi)部控制要素■注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：（1）詢問申報企業(yè)的人員；（2）觀察特定控制的運用；（3）檢查文件和報告；（4）追蹤交易在與申報明細表相關(guān)的信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。這些程序是風(fēng)險評估程序在了解申報企業(yè)內(nèi)部控制方面的具體運用。五大要素：控制環(huán)境；風(fēng)險評估過程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動;對控制的監(jiān)督。了解內(nèi)部控制一一了解和評價與研究開發(fā)費用相關(guān)的控制活動和信息系統(tǒng)口這里以研究開發(fā)費用常見的業(yè)務(wù)流程為主線，以示例的形式說明注冊會計師如何了解和評價申報企業(yè)與研究開發(fā)費用相關(guān)的控制活動及信息系統(tǒng)。口研究開發(fā)費用控制通常屬于申報企業(yè)費用和成本控制的重要組成部分，在對研究開發(fā)費用控制進行了解時，注冊會計師需要考慮那些針對研究開發(fā)費用完整性、發(fā)生、準(zhǔn)確性和分類等認(rèn)定的控制?？诹私庋芯块_發(fā)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制：研究開發(fā)業(yè)務(wù)流程通常包括下列主要活動：1．立項和預(yù)算管理（1） 項目的申請和批準(zhǔn)；（2） 預(yù)算的編制和批準(zhǔn)。2．人員管理（1） 研發(fā)機構(gòu)的設(shè)立、研發(fā)人員的組織和聘用；（2） 工作記錄；（3） 績效考核；（4）薪酬的計算、支付和記錄。3．設(shè)備、材料管理（1） 設(shè)備、材料的購置申請；（2） 設(shè)備、材料的驗收；（3） 設(shè)備、材料的領(lǐng)用和記錄。4．委托外部研究開發(fā)（1） 委托外部研究開發(fā)的申請和審批；（2） 委托外部開發(fā)成果的驗收；（3） 付款和記錄。5．結(jié)項管理（1） 項目的總體評議和成果鑒定；（2） 預(yù)算差異分析。了解內(nèi)控一一確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)：注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合上述了解的結(jié)果，確定申報企業(yè)需要在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正交易流程中的錯報，即確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)。下表歹U舉了研究開發(fā)業(yè)務(wù)流程中錯扌報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)，以說明注冊會計師如何確定申報企業(yè)的控制目標(biāo)是否得到實現(xiàn)了解內(nèi)控一一穿行測試■注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇一筆或幾筆交易進行穿行測試。例如，針對銷售，追蹤從接到客戶訂單一將訂單輸入系統(tǒng)f核準(zhǔn)信用狀況及賒銷條款f核準(zhǔn)訂單并準(zhǔn)備發(fā)貨f編制發(fā)運憑證（或提貨單）f遞交發(fā)運憑證（或提貨單）至客戶f開具銷售發(fā)票f復(fù)核發(fā)票的準(zhǔn)確性并遞交至客戶f生成銷售明細賬f匯總銷售明細賬過入總賬等交易的整個流程，考慮之前對相關(guān)控制的了解是否正確和完整，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行?！鲈趫?zhí)行穿行測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問執(zhí)行業(yè)務(wù)流程和控制的相關(guān)人員，并根據(jù)需要檢查有關(guān)單據(jù)和文件，詢問其對已發(fā)現(xiàn)錯報的處理。需要注意的是，如果不打算信賴控制，注冊會計師仍應(yīng)當(dāng)執(zhí)行穿行測試，以確定之前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解是否準(zhǔn)確和完整。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對相關(guān)控制設(shè)計是否合理和得到執(zhí)行進行評價，以確定進一步審計程序。進一步審計程序——控制測試控制測試的性質(zhì)控制測試的性質(zhì)是指控制測試審計程序的類型，通常包括詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型。注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，而且還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據(jù)。如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的；但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮。進一步審計程序——控制測試控制測試的時間對特定時點的控制進行測試，注冊會計師僅得到該時點控制運行有效性的審計證據(jù)；對某一期間的控制進行測試，注冊會計師可獲取控制在該期間有效運行的審計證據(jù)。研究開發(fā)費用專項審計涉及三個完整的會計年度，如果注冊會計師擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)對三個完整會計年度與研究開發(fā)費用相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試。進一步審計程序——控制測試控制測試的范圍控制執(zhí)行的頻率越高，測試的范圍越大。擬信賴期間越長，測試的范圍越大。對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，測試的范圍越大。針對同一認(rèn)定，可能存在不同的控制。當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施測試的范圍越大?？刂频念A(yù)期偏差越大，測試范圍越大。但當(dāng)偏差太大，測試已沒有意義。進一步審計程序——控制測試舉例：所有研發(fā)工資薪金均已入賬完整性員工的錄用、辭退應(yīng)經(jīng)過研究開發(fā)項目相關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，員工名冊的變更與經(jīng)研究開發(fā)項目相關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)的錄用、辭退等支持性文件核對一致以確保員工的變動得到正確記錄。檢查員工的變更是否與錄用、辭退等支持性文件一致。對員工變更單進彳丁連續(xù)編號，以確保所有變更都已處理。檢查員工的錄用、辭退記錄單據(jù)是否連續(xù)編號。將記入研究開發(fā)費用的工時數(shù)與考勤記錄的工時數(shù)調(diào)節(jié)相符。檢查內(nèi)部調(diào)節(jié)及審核的標(biāo)記。非研發(fā)人員的工資薪金不計入研發(fā)費用發(fā)生研究開發(fā)項目管理部門統(tǒng)計工時，負責(zé)工資計算的部門依據(jù)研究開發(fā)項目管理部門統(tǒng)計的工時和規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)制作工資表。檢杳工時統(tǒng)計是否由研究開發(fā)項目管理部門統(tǒng)計、檢杳工資計算標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定