從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看財(cái)務(wù)內(nèi)控

1管理咨詢培訓(xùn)課程******公司2001年8月17日此演示資料僅供****內(nèi)部使用。未經(jīng)安達(dá)信公司的書面同意，其他任何機(jī)構(gòu)不得擅自傳閱、引用或復(fù)制。討論主題：

1、 從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看 財(cái)務(wù)內(nèi)控

2、 信貸風(fēng)險(xiǎn)管理3討論主題：

1、 從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看 財(cái)務(wù)內(nèi)控

2、 信貸風(fēng)險(xiǎn)管理4一. 何謂內(nèi)部控制二. 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容三. 針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的手段四. 常見的內(nèi)控弱點(diǎn)五. 對(duì)欺騙行為的反應(yīng)1、 從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看財(cái)務(wù)內(nèi)控5一.何謂內(nèi)部控制概念目的61了解市場(chǎng)和客戶7向客戶開票收款及提供服務(wù)3設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服務(wù)2.制定企業(yè)目標(biāo)和策略4市場(chǎng)營(yíng)銷8.人力資源開發(fā)和管理9.信息管理10.財(cái)務(wù)資源和生產(chǎn)資料資源管理11.環(huán)境保護(hù)方案管理和實(shí)施12.公共關(guān)系管理13.改善和改變過程的管理營(yíng)運(yùn)流程管理及系統(tǒng)支持流程5生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)6服務(wù)性機(jī)構(gòu)提供服務(wù)管理過程組 織方 法措 施內(nèi)部控制的概念：7內(nèi)部控制的目的：公司管理流程效率Efficiency授權(quán)Authorization安全Security正確Correctness完整Completeness適時(shí)Timeliness8二. 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容9交易循環(huán)銷貨及收款作業(yè)采購(gòu)及付款作業(yè)生產(chǎn)作業(yè)薪工作業(yè)固定資產(chǎn)作業(yè)投資作業(yè)籌資作業(yè)一般會(huì)計(jì)作業(yè)循環(huán)非交易循環(huán)（例）印鑒管理背書保證作業(yè)門禁管理規(guī)章管理其他內(nèi)部控制的主要內(nèi)容10良好的內(nèi)部控制制度可獲致：保護(hù)資產(chǎn)增進(jìn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效確保政策、計(jì)劃、法令得到遵行確保資訊之可靠、完整、適時(shí)11銀行行存存款款核核算算資金金預(yù)預(yù)算算體體系系應(yīng)收收帳帳款款信貸貸風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)體體系系存貨貨管管理理財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)內(nèi)控控，，可可包包括括：：12有效效的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)內(nèi)控控，，可可帶帶來(lái)來(lái)：：財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)數(shù)字字的的準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性管理理層層能能掌掌握握真真實(shí)實(shí)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)，，作作出出適適時(shí)時(shí)反反應(yīng)應(yīng)監(jiān)督督公公司司財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)是是否否通通過過合合理理管管理理和和利利用用13三.針對(duì)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)內(nèi)控控的的手手段段14財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)內(nèi)控控的的主主要要元元素素：：條例例和和程程序序電腦腦系系統(tǒng)統(tǒng)雙重重監(jiān)監(jiān)控控危機(jī)機(jī)處處理理15損益益表表?yè)p益益表表提提供供趨趨勢(shì)勢(shì)信信息息以以及及計(jì)計(jì)劃劃和和實(shí)實(shí)際際執(zhí)執(zhí)行行對(duì)對(duì)比比情情況況，，并并指指出出是是有有利利還還是是不不利利。。在在報(bào)報(bào)告告趨趨勢(shì)勢(shì)信信息息時(shí)時(shí)，，比比較較本本月月和和上上月月實(shí)實(shí)際際情情況況的的好好處處是是能能夠夠確確認(rèn)認(rèn)兩兩者者明明顯顯的的差差異異。。應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分類表由于信貸風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)至關(guān)重要，，須及時(shí)上報(bào)報(bào)根據(jù)不同風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平劃分分的應(yīng)收帳款款質(zhì)量分布情情況表。落實(shí)各項(xiàng)分析析：16存貨帳齡分析析表需掌握有關(guān)存存貨帳齡的信信息。具體格格式類似應(yīng)收收帳款的帳齡齡分析表。分部門利潤(rùn)完完成情況表需掌握各業(yè)務(wù)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)及與預(yù)算算目標(biāo)對(duì)比完完成情況的分分析。17資金營(yíng)運(yùn)分析析報(bào)告表由于對(duì)資金運(yùn)運(yùn)營(yíng)的信息掌掌握有限，管管理層通常在在審批資金使使用的時(shí)候，，往往只從項(xiàng)項(xiàng)目或合同本本身可能帶來(lái)來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益益方面出發(fā)考考慮支出的合合理性，而忽忽略了該項(xiàng)目目對(duì)公司目前前資金整體運(yùn)運(yùn)營(yíng)的影響。。為此，財(cái)務(wù)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)運(yùn)方面的報(bào)告告，使管理層層對(duì)公司現(xiàn)有有資金情況有有全面、及時(shí)時(shí)的了解，從從而為有效的的經(jīng)濟(jì)決策提提供支持。18固定費(fèi)用與變變動(dòng)費(fèi)用分開開管控固定費(fèi)用能夠合理預(yù)計(jì)計(jì)并不隨業(yè)務(wù)務(wù)量變動(dòng)而變變動(dòng)工資及福利費(fèi)費(fèi)，車輛油料料費(fèi)等變動(dòng)費(fèi)用無(wú)法合理預(yù)計(jì)計(jì)并隨業(yè)務(wù)量量變動(dòng)而變動(dòng)動(dòng)運(yùn)雜費(fèi)，展宣宣費(fèi)，傭金，，業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)，涉外費(fèi)，差旅費(fèi)，，郵電費(fèi)等19規(guī)范費(fèi)用的劃劃分建立規(guī)范化、、便于管理的的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的的劃分體系，，將零散的費(fèi)費(fèi)用支出按性性質(zhì)歸類定期編制經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)的前提下下，由公司財(cái)財(cái)務(wù)部制定<經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算編編制指引>，確定各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。。20財(cái)務(wù)部將<編制指引>和各類費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)下發(fā)給各處及辦公室室，由其編制制<經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算算編制表>。各部門<經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算算編制表>編制完成后，，錄入電腦形成成<經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算算月份明細(xì)表表>，各部門報(bào)送財(cái)財(cái)務(wù)部審核后后在電腦中匯匯總形成<經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算算匯總表>。規(guī)范費(fèi)用的劃劃分（續(xù)））21審核經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用預(yù)算的編制制經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算算的審核實(shí)行行財(cái)務(wù)部初審審，公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)審批的兩級(jí)級(jí)審核制度。。初審主要審核核費(fèi)用預(yù)算是是否符合標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，是否與工工作目標(biāo)相匹匹配，審核預(yù)預(yù)算金額與歷歷史數(shù)據(jù)比較較是否異常等等內(nèi)容。費(fèi)用用預(yù)算總和是是否在總公司司給定額度內(nèi)內(nèi)等內(nèi)容。22公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)匯匯總預(yù)算的審審核方法主要要有：費(fèi)用增增長(zhǎng)的幅度是是否在收入增增長(zhǎng)幅度的20%之內(nèi)；與上年年實(shí)際，本年年預(yù)計(jì)實(shí)際，，下年預(yù)算縱縱向比較，審審核各科目預(yù)預(yù)算增長(zhǎng)合理理性；與同類類企業(yè)橫向比比較，審核預(yù)預(yù)算金額合理理性；最后根根據(jù)審核結(jié)果果調(diào)配各部門門的預(yù)算額度度。審核經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用預(yù)算的編制制（續(xù)）23授權(quán)：明確每次入帳帳審批過開列條文，確確徹說(shuō)明入帳帳程序、用碼、簽處人職職位等24清晰：任何帳項(xiàng)記錄錄都有文件支支持對(duì)特別或非經(jīng)經(jīng)常性的入帳帳記錄，由一一制定較高職位的的人核簽統(tǒng)一所有分公公司或附屬機(jī)機(jī)構(gòu)的入帳表表格25要針對(duì)問題及及相應(yīng)分析內(nèi)內(nèi)容：?jiǎn)栴}具體分析內(nèi)容容成本能降低嗎嗎？列舉一些明顯顯超支的費(fèi)用用哪幾項(xiàng)能降低低？哪些單位沒有有控制成本？？列舉一些費(fèi)用用超過預(yù)算控控制的單位營(yíng)銷戰(zhàn)略應(yīng)該該改變嗎？描述市場(chǎng)份額額和業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)會(huì)應(yīng)該推出什么么類型的業(yè)務(wù)務(wù)？產(chǎn)品盈利能力力報(bào)告主動(dòng)：26不盈利業(yè)務(wù)能能否取消？產(chǎn)品盈利能力力報(bào)告對(duì)本機(jī)機(jī)構(gòu)的的財(cái)務(wù)務(wù)影響響是什什么？？收入能能增加加嗎？？管理層層的戰(zhàn)戰(zhàn)略和和審查查的方方案有哪些些產(chǎn)品品能增增加收收入？？哪些產(chǎn)產(chǎn)品的的售價(jià)價(jià)、成成本數(shù)數(shù)據(jù)和和市場(chǎng)場(chǎng)調(diào)查查數(shù)據(jù)據(jù)。手續(xù)費(fèi)費(fèi)需要要提高高？問題

具體分析內(nèi)容27四.常見的的內(nèi)控控弱點(diǎn)點(diǎn)28銷貨及及收款款作業(yè)業(yè)采購(gòu)及及付款款作業(yè)業(yè)薪工作作業(yè)投資在在業(yè)一般會(huì)會(huì)計(jì)作作業(yè)常見的的內(nèi)部部控制制弱點(diǎn)點(diǎn)：29銷貨及及收款款作業(yè)業(yè)：授權(quán)方方面向客戶戶報(bào)價(jià)價(jià)未經(jīng)經(jīng)授權(quán)權(quán)向有信信用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的的客戶戶延長(zhǎng)長(zhǎng)信用用期限限關(guān)聯(lián)方方交易易，其其交易易條件件逾規(guī)規(guī)定且且未知知會(huì)管管理層層接受在在價(jià)格格或交交易條條件觸觸犯法法令或或規(guī)定定的定定單30銷貨及及收款款作業(yè)業(yè)：（（續(xù)））運(yùn)送貨貨物方方面(Shipping)送貨對(duì)對(duì)象錯(cuò)錯(cuò)誤商品數(shù)數(shù)量或或種類類送錯(cuò)錯(cuò)安排虛虛假的的送貨貨31銷貨及及收款款作業(yè)業(yè)（續(xù)續(xù)）現(xiàn)金收收入方方面－現(xiàn)現(xiàn)金收收進(jìn)未未入帳帳－未未依規(guī)規(guī)定認(rèn)認(rèn)列銷銷貨收收入或或繳稅稅32采購(gòu)及及付款款作業(yè)業(yè)：采購(gòu)方方面收到低低質(zhì)量量高價(jià)價(jià)位的的貨物物或勞勞務(wù)供應(yīng)商商并未未按公公司的的定購(gòu)購(gòu)單送送貨向關(guān)聯(lián)聯(lián)方采采購(gòu)并并未知知會(huì)高高階管管理層層并核核準(zhǔn)其其價(jià)格格及交交易條條件向錯(cuò)的的供應(yīng)應(yīng)商下下定單單33采購(gòu)及及付款款作業(yè)業(yè)：（（續(xù)））收貨方方面收到公公司未未下訂訂單的的貨物物截止時(shí)時(shí)點(diǎn)錯(cuò)錯(cuò)誤認(rèn)列收收貨的的時(shí)點(diǎn)點(diǎn)不正正確34采購(gòu)及及付款款作業(yè)業(yè)：（（續(xù)））應(yīng)付帳款款方面支付未核核準(zhǔn)之帳帳單延遲支付付帳款而而導(dǎo)致罰罰款處罰罰定期的預(yù)預(yù)提費(fèi)用用未予入入帳35采購(gòu)及付付款作業(yè)業(yè)：（續(xù)續(xù)）現(xiàn)金支付付方面錯(cuò)誤的過過入明細(xì)細(xì)帳，造造成重復(fù)復(fù)付款或或延遲付付款的處處罰現(xiàn)金支付付的匯總總及過帳帳未適時(shí)時(shí)反應(yīng)無(wú)法取得得加值稅稅發(fā)票而而喪失抵抵扣權(quán)益益36-員工加班班或缺勤勤記錄登登載錯(cuò)誤誤-薪津總額額計(jì)算錯(cuò)錯(cuò)誤-計(jì)算社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)金金的基礎(chǔ)礎(chǔ)錯(cuò)誤-核薪匯總總表之修修改未經(jīng)經(jīng)授權(quán)或或核準(zhǔn)-未職能分分工或薪薪工計(jì)算算記錄保保管不當(dāng)當(dāng)，導(dǎo)致致錯(cuò)誤-無(wú)監(jiān)督性性控制而而導(dǎo)致錯(cuò)錯(cuò)誤-缺乏書面面流程作作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及控制制而導(dǎo)致致錯(cuò)誤薪工作業(yè)業(yè)：37職責(zé)分工工不當(dāng)，，或重要要文件之之接觸控控制環(huán)節(jié)節(jié)太薄弱弱缺乏有效效地監(jiān)督督控制而而產(chǎn)生錯(cuò)錯(cuò)誤的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)未遵循法法令或合合約規(guī)定定而導(dǎo)致致公司罰罰款由于從事事未經(jīng)核核準(zhǔn)的交交易，導(dǎo)導(dǎo)致現(xiàn)金金管理的的風(fēng)險(xiǎn)為公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)層、、員工或或第三者者利益作作公司的的投資，，或?yàn)榍扒罢呃嬉娉鍪弁锻顿Y投資的執(zhí)執(zhí)行或出出售可能能違反政政府法令令、借款款合約等等投資作業(yè)業(yè):38未核準(zhǔn)之之傳票過過入總帳帳已核準(zhǔn)之之傳票將將其刪除除并未過過入總帳帳將不可靠靠的數(shù)據(jù)據(jù)或報(bào)告告提供給給管理層層，導(dǎo)致致決策錯(cuò)錯(cuò)誤或財(cái)財(cái)務(wù)損失失申報(bào)政府府機(jī)關(guān)的的資料錯(cuò)錯(cuò)誤，導(dǎo)導(dǎo)致公司司罰款未及時(shí)提提供管理理報(bào)表一般會(huì)計(jì)計(jì)作業(yè):39五.對(duì)欺騙行行為的反反應(yīng)40當(dāng)發(fā)現(xiàn)員員工有欺欺騙行為為時(shí)：不應(yīng)該：感情用事事，采取取輕率行行動(dòng)質(zhì)問當(dāng)事事人破壞證據(jù)據(jù)只注意某某一范圍圍應(yīng)該：保持客觀觀控制知情情人的數(shù)數(shù)目阻止其他他人士接接觸有關(guān)關(guān)證據(jù)尋求專業(yè)業(yè)人士協(xié)協(xié)助41某電器銷銷售行進(jìn)進(jìn)口了一一批手機(jī)機(jī)，發(fā)生生了下列列情況：：1）銷售困困難，同同時(shí)退貨貨也很多多；2）服務(wù)部部門的修修理人員員流動(dòng)率率高；3）修理用用的配件件不足；；4）在年末末的盤點(diǎn)點(diǎn)中發(fā)生生產(chǎn)品與與退貨品品間的數(shù)數(shù)量差異異5）應(yīng)收帳帳款明細(xì)細(xì)帳因更更換財(cái)務(wù)務(wù)信息系系統(tǒng)而發(fā)發(fā)生總帳帳余額大于明明細(xì)余額額的情況況問題：一.列出發(fā)生生這些問問題的可可能原因因，以及及針對(duì)上上述情況況，應(yīng)采取何種種對(duì)策？？二.從計(jì)劃銷銷售到收收到客戶戶支付的的貨款為為止，有有哪些重重要的管理辦法法或工作程序序，其控制點(diǎn)點(diǎn)有哪些？42問題（一）討討論：發(fā)生上述問題題的可能原因因有：1）銷售困難，，同時(shí)退貨也也很多，可能能由于：品質(zhì)不良運(yùn)輸受損高價(jià)手機(jī)的購(gòu)購(gòu)買力低未作市場(chǎng)調(diào)查查未作產(chǎn)品適銷銷未取得生產(chǎn)者者品質(zhì)報(bào)告432）服務(wù)部門的的修理人員流流動(dòng)率高，可可能由于：管理不良福利不好、待待遇差訓(xùn)練不足工作量太多443）修理用的配配件不足，可可能由于：不知道最低安安全存量未催供應(yīng)商送送貨不知道供應(yīng)商商人從訂貨開開始直到交貨貨的時(shí)間未依據(jù)品質(zhì)不不良原因補(bǔ)充充修理用配件件454） 在年末的的盤點(diǎn)中發(fā)生生產(chǎn)品與退貨貨品間的數(shù)量量差異，可能由于：不同級(jí)的產(chǎn)品品放在一起退貨品未標(biāo)示示清楚帳務(wù)登錄錯(cuò)誤誤其他人為疏忽忽或舞弊465）應(yīng)收帳款明明細(xì)帳與總帳帳不符，可能能由于：人員訓(xùn)練不足足，對(duì)新系統(tǒng)統(tǒng)了解不夠系統(tǒng)測(cè)試不全全資料轉(zhuǎn)換遺漏漏人手不足47問題（二）討討論：從計(jì)劃銷貨到到收到客戶支支付的貨款為為止，有下列列重要的管理理辦法或工作作程序：1)營(yíng)業(yè)目標(biāo)與經(jīng)經(jīng)營(yíng)策略管理理2)定價(jià)管理（還還包括制訂傭傭金及獎(jiǎng)勵(lì)辦辦法）3)制訂銷貨計(jì)劃劃4)訂單管理5)信用管理...486)產(chǎn)品出貨程序序7)銷貨發(fā)票及帳帳務(wù)處理程序序8)現(xiàn)金銷貨管理理9)產(chǎn)品退貨及換換貨程序10)客戶投訴處理理程序11)產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)管理理從計(jì)劃銷貨到到收到客戶支支付的貨款為為止，有下列列重要的管理理辦法或工作作程序：49答問時(shí)間50討論主題：1、 從風(fēng)險(xiǎn)管管理角度看財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)控控2、 信貸風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理51信貸風(fēng)險(xiǎn)管理理一.信貸管理方法法二.流程控制52建立客戶檔案案：對(duì)所有客戶，，建立“客戶戶檔案”，按按不 同客戶戶，不同條件件，將客戶劃劃分為不同同類形，從而而決定可獲得得的信貸限額額。一.信貸管理方法法53對(duì)客戶的信用用調(diào)查:客戶信息由負(fù)負(fù)責(zé)聯(lián)系的業(yè)業(yè)務(wù)員提供包包括：基本情況，如如客戶主要業(yè)業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)模，財(cái)務(wù)狀況況等。交易情況，如如發(fā)票金額，，付款方式已付款情況，，是否有信貸貸擔(dān)保，是購(gòu)買保險(xiǎn)或采采取其它風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)回避措施歷史還款情況況等。54信用評(píng)級(jí)：財(cái)務(wù)人員根據(jù)據(jù)所掌握情況況，對(duì)應(yīng)收帳帳款進(jìn)行行初步評(píng)級(jí)，，由財(cái)務(wù)經(jīng)理理進(jìn)行復(fù)核。。應(yīng)收帳款款可根據(jù)可可回收性風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)劃分為四級(jí)級(jí)：A）正常。B）關(guān)注。C）可疑。D）呆、壞帳。55加強(qiáng)催收：對(duì)于處在B級(jí)的應(yīng)收帳款款，要求業(yè)務(wù)務(wù)員予 以關(guān)關(guān)注并加強(qiáng)催催收。對(duì)于處在C級(jí)的應(yīng)收帳款款，將作為部部門壞 帳處處理，直接影影響個(gè)人業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)估；同時(shí)時(shí)將 該帳款款轉(zhuǎn)交公司律律師負(fù)責(zé)催收收。56預(yù)期成果：通過信用劃分分，管理層對(duì)對(duì)應(yīng)收帳款數(shù)數(shù)額及其可回收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生正確確認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)催收責(zé)任任的落實(shí)，使使應(yīng)收帳款的的催收工作更及時(shí)有效效。規(guī)范了壞帳處處理程序，使使之符合國(guó)家家有關(guān)的稅務(wù)規(guī)定。57二.流程控制步驟一：信貸貸審批授權(quán)假如未對(duì)應(yīng)收收帳款的授權(quán)權(quán)審批進(jìn)行統(tǒng)統(tǒng)一的管理控控制，便有機(jī)機(jī)會(huì)增大了了產(chǎn)生呆帳壞壞帳的可能性性。因此，應(yīng)應(yīng)在公司范圍圍 內(nèi)建立統(tǒng)統(tǒng)一、一致的的審批制度，，規(guī)范審批權(quán)權(quán)限。同時(shí)，， 應(yīng)設(shè)定各各級(jí)的授權(quán)審審批人，如：：第一級(jí)：業(yè)業(yè)務(wù)處主管第二級(jí)：公公司負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)務(wù)的主管第三級(jí)：信信貸審批委員員會(huì)（包括：：公司主管、、 業(yè)務(wù)處處主管與與財(cái)務(wù)部主管管等）58步驟一：信貸貸審批授權(quán)（（續(xù)）但審批金額的的大小應(yīng)由管管理層 共同同協(xié)商制定。。對(duì)老客戶信貸貸限額的審批批應(yīng)與其信用用評(píng)級(jí)相聯(lián)系系。對(duì)于處在A級(jí)的客戶，由由于其信貸記記錄較好，，則信貸限額額可相對(duì)設(shè)置置得較高，對(duì)于處處在B級(jí)的客客戶，，由于于對(duì)其其是否否能如如期償償還已已有帳帳款尚尚存質(zhì)質(zhì)疑，，各級(jí)級(jí)人員員在審審批時(shí)時(shí)應(yīng)予予以充充分考考慮，，其審審批限限額也也應(yīng)設(shè)設(shè)置較較低。。59對(duì)于C、D兩級(jí)的的客戶戶，因因其信信貸風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)過過大，，一般般不再再予以以考慮慮。業(yè)務(wù)員員在申申請(qǐng)賒賒銷額額度時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)同時(shí)時(shí)向?qū)弻徟巳藛T提提供客客戶信信貸檔檔案資資料，，供其其參考考決策策。步驟一一：信信貸審審批授授權(quán)（（續(xù)續(xù)）60步驟二二：信信貸水水平分分析審批人人員應(yīng)應(yīng)從以以下幾幾方面面進(jìn)行行信貸貸分析析：客戶公公司管管理人人員能能力的的分析析申請(qǐng)賒賒銷原原因分分析，，如客客戶申申請(qǐng)賒賒銷的的原因因是前資金金短缺缺，審審批人人員應(yīng)應(yīng)予以以關(guān)注注，分分析短短缺因及對(duì)對(duì)未來(lái)來(lái)貨款款是否否可收收回的的影響響。61步驟二二：信信貸水水平分分析（（續(xù)續(xù)）對(duì)客客戶戶的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)及及償償債債能能力力分分析析公司司有有兩兩種種現(xiàn)現(xiàn)金金來(lái)來(lái)源源可可以以用用來(lái)來(lái)償償還還應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款：：一一是是來(lái)來(lái)自自于于業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的的內(nèi)內(nèi)部部現(xiàn)現(xiàn)金金來(lái)來(lái)源源；；二二是是來(lái)來(lái)自自于于新新債債務(wù)務(wù)和和資資本本的的外外部部現(xiàn)現(xiàn)金金來(lái)來(lái)源源。。兩兩種種現(xiàn)現(xiàn)金金來(lái)來(lái)源源之之間間的的關(guān)關(guān)系系以以及及申申請(qǐng)請(qǐng)賒賒銷銷的的期期限限，，標(biāo)標(biāo)志志著著企企業(yè)業(yè)償償還還債債務(wù)務(wù)能能力力的的強(qiáng)強(qiáng)弱弱。。判斷斷企企業(yè)業(yè)是是否否擁?yè)碛杏谐涑渥阕愕牡膬?nèi)內(nèi)部部現(xiàn)現(xiàn)金金來(lái)來(lái)源源用用于于償償還還應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款，，主主要要依依據(jù)據(jù)于于對(duì)對(duì)該該公公司司的的歷歷史史現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量分分析析和和現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)。。對(duì)于于賒賒銷銷金金額額較較大大的的銷銷售售情情況況，，審審批批人人員員應(yīng)應(yīng)要要求求申申請(qǐng)請(qǐng)方方提提供供相相應(yīng)應(yīng)的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)資資料料，，從從而而分分析析其其未未來(lái)來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量及及償償款款風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。。62步驟驟二二：：信信貸貸水水平平分分析析（（續(xù)續(xù)））要求求客客戶戶提提供供的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)資資料料主主要要包包括括：：客戶戶目目前前的的凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)額額；；客戶戶最最近近一一個(gè)個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)期期間間的的凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)；；客戶戶目目前前的的總總資資產(chǎn)產(chǎn)規(guī)規(guī)模模。。63步驟驟三三：：信信用用評(píng)評(píng)級(jí)級(jí)有效效的的信信貸貸等等級(jí)級(jí)分分類類制制度度是是一一項(xiàng)項(xiàng)極極為為重重要要的的工工具具，，一一方方面面能能夠夠持持續(xù)續(xù)監(jiān)監(jiān)察察應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款的的質(zhì)質(zhì)素素，，另另一一方方面面又又可可為為信信貸貸審審批批提提供供支支持持。。應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款等等級(jí)級(jí)分分類類顯顯示示拖拖欠欠還還款款的的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的的不不同同程程度度。。所所有有貸貸款款都都會(huì)會(huì)有有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，，只只是是程程序序上上有有所所不不同同而而已已。。應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款屬屬于于那那一一類類別別須須視視乎乎下下列列主主要要因因素素而而定定：：客戶的還還款能力力，即客客戶獲得得現(xiàn)金償償還債務(wù)務(wù)的能力力；是否存在在一定的的信貸保保護(hù)條件件；從其他來(lái)來(lái)源（例例如是擔(dān)擔(dān)保人、、確認(rèn)人人或聯(lián)署署人））得到支支持的可能性；；客戶還貸貸歷史及及應(yīng)收帳帳款掛帳帳時(shí)間；；逾期還款款的情況況，這點(diǎn)點(diǎn)反映借借款人還還款的能能力的意意愿。64步驟三：：信用評(píng)評(píng)級(jí)（（續(xù)）根據(jù)上述述各項(xiàng)因因素，新新信用等等級(jí)分類類制度可可將目前前應(yīng)收帳帳款按其其可回收收性分為為四類：：正常。指指客戶目目前有履履行其還還款責(zé)任任，而且且在全數(shù)數(shù)償還帳帳款方面不不會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)問題的的應(yīng)收帳帳款。正正常的應(yīng)應(yīng)收帳款款包括：：在過去的的交易中中均能按按規(guī)定還還款，有有超過銀銀行同期期利率的的凈資產(chǎn)利利潤(rùn)率，