《個人所得稅納稅籌劃研究【論文】》6200字

個人所得稅納稅籌劃研究TOC\o"1-3"\h\u28474前言 1239601個人所得稅籌劃理論概述 164831.1個人所得稅籌劃的概念 1267021.2個人所得稅籌劃的意義 2288681.2.1普及稅法知識，促進稅制不斷完善 2172511.2.2減少納稅人負擔，保護其合法權(quán)益 2253312.2.3培養(yǎng)專業(yè)人才，促進企業(yè)發(fā)展 2275561.3個人所得稅籌劃的基本原則 2210871.3.1合法性原則 2140721.3.2事前籌劃的時間原則 2115861.3.3經(jīng)濟綜合效益原則 2212052個人所得稅籌劃存在的問題及誤區(qū) 3109402.1員工對納稅籌劃的理解不足 3254282.2員工取得的工資薪金均衡性欠佳 3271552.3員工取得的全年一次性獎金納稅籌劃不足 3122742.4員工取得的其他所得納稅籌劃不足 3197013個人所得稅籌劃的優(yōu)化策略 4294983.1個人所得稅籌劃優(yōu)化對策 4278863.1.1加強員工對納稅籌劃的理解 4197003.1.2優(yōu)化工資薪金的納稅籌劃 4198243.1.3合理進行全年一次性獎金的納稅籌劃 447423.1.4提高員工福利支出的納稅籌劃 5141003.2個人所得稅納稅籌劃的保障措施 5224453.2.1充分了解個人所得稅的相關(guān)法律法規(guī) 5199753.2.2完善個人所得稅納稅相關(guān)法律政策 665893.2.3培養(yǎng)納稅籌劃人才 617598總結(jié) 62558參考文獻 7

個人所得稅納稅籌劃研究摘要2018年末國家對《個人所得稅法》進行第7次修訂，國務(wù)院相繼對《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》進行修訂，并出臺《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，這一系列的舉措，都體現(xiàn)了國家對個人所得稅的重視，同時也是順應(yīng)民意體現(xiàn)公平及適應(yīng)社會發(fā)展的必然要求。在新的稅法下，如果不加強對個人所得稅進行納稅籌劃，就會導(dǎo)致職工的利益受到損害。鑒于此，本文將在分析個人所得稅納稅籌劃價值的基礎(chǔ)上分析現(xiàn)有個人所得稅納稅籌劃存在的問題，并結(jié)合當前的實際，提出幾點針對性的個人所得稅納稅籌劃的優(yōu)化對策，希望可以為個人所得稅納稅籌劃提供一定的參考指導(dǎo)對策，包括靈活運用稅收優(yōu)惠政策與工資與薪金納稅籌劃等等一系列的完善方法。關(guān)鍵詞：個人所得稅；稅務(wù)籌劃；納稅前言隨著改革開始，經(jīng)濟有所增長，普通公民的收入有所增加，而不是僅僅局限于工作和工資，與此同時，所得稅根本的基數(shù)規(guī)模也在擴大。稅收越多，公共部門收入越多、政府服務(wù)支出越多，在人們看來，稅收和個人所得越大，任何理性經(jīng)濟學(xué)家都被迫將稅收最小化。近年來，我們的國家開始努力了解稅收和制定稅法的政治需要，才可以保證結(jié)果是稅收不會被濫用，以盡量減輕負擔。因此，制訂所得稅計劃是一件極為重要的事情，對人民、對政府部門都是如此。2018年10月31日第十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修訂《個人所得稅法》的重要決定，這是自我國個人所得稅法制定后國家第7次對個人所得稅法進行大修訂；2018年12月18日國務(wù)院發(fā)布了新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》；2018年12月22日國務(wù)院陸續(xù)又發(fā)布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》。新修訂的個人所得稅法實施條例以及專項附加扣除暫行辦法自2019年1月1日起，與新個人所得稅法同步施行。這一系列國家對于個人所得稅法及其相關(guān)制度辦法的改革和修訂，都體現(xiàn)了國家對個人所得稅征收相關(guān)事宜的重視，對促進人民生活水平提高，對促進公平的重視。同時推動個人所得稅法及相關(guān)制度辦法的改革和修訂，也是反映民意的重大舉措，是響應(yīng)社會發(fā)展趨勢的必然要求。文章首先的出發(fā)點是根據(jù)具體的條款具體規(guī)定，設(shè)法解決和論述一個問題，然后在根據(jù)不同的問題尋找出發(fā)點。本論文首先試圖從研究文獻中進行一定的研究，然后整合文獻與比較分析，試圖對個人所得稅的存在進行全面而精確的規(guī)劃。評估采取結(jié)合定量與定性的相關(guān)收集方法針對個人的主動所得稅進行研究分析。通過閱讀文件和期刊，當前關(guān)于稅收制度參與研究的討論非常全面;但當前的大部分研究圍繞這一主題展開，并不試圖在每一項要素之間進行比較。本文試圖分析各種因素之間的關(guān)系，研究稅收系統(tǒng)、納稅人、收稅人和稅率的基本關(guān)系。對可能的規(guī)劃進行全面分析，以審查所得稅分制的可行性，以此加強促進國家所得稅的業(yè)務(wù)努力。1個人所得稅籌劃理論概述1.1個人所得稅籌劃的概念對于不同的自然人，個人所得稅納的概念有所不同：按照納稅義務(wù)，個人所得稅納稅義務(wù)人有居民和非居民之分，居民需要履行完全的納稅義務(wù)，非居民則需要履行部分的納稅義務(wù)。個人所得稅納稅籌劃是指個人所得稅納稅人在履行納稅義務(wù)的過程中通過調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)整理與征稅機關(guān)之間的關(guān)系，在不違背法律規(guī)定的情況下采取一定手段減輕稅負，增加納稅人收益的方法。在個人所得稅納稅籌劃的過程中，納稅籌劃的人需要對納稅活動和涉稅業(yè)務(wù)進行充分研究，并制定科學(xué)合法合理的納稅操作執(zhí)行方案。1.2個人所得稅籌劃的意義1.2.1普及稅法知識，促進稅制不斷完善個人所得稅籌劃需要納稅人對現(xiàn)行的稅法相關(guān)法律法規(guī)有大致的了解乃至細致的鉆研，對相關(guān)政策的關(guān)注、研究，進一步提高納稅人的稅率意識，配合國家的財政稅收政策。很多自然人紛紛采取納稅籌劃的方式來實現(xiàn)節(jié)稅的目的，而不是采取逃稅漏稅的行為，在每個納稅人遵守稅法體系的情況下，稅制也可以得到充分的完善。1.2.2減少納稅人負擔，保護其合法權(quán)益稅收籌劃給納稅人最直接的感觸就是，稅負減輕了，手上的流動資金多了起來，這要從兩方面理解：一是合法性，不進行稅收籌劃的減少納稅的方式往往是不合法的，輕則受到稅法的制裁，補交應(yīng)交稅金的同時還要繳納懲罰的金額。二是減少稅收，增加實際收入，對企業(yè)來說就是增加現(xiàn)金的流動，有利于擴大生產(chǎn)規(guī)模，進一步拓展經(jīng)營，促使市場經(jīng)濟穩(wěn)定的發(fā)展。2.2.3培養(yǎng)專業(yè)人才，促進企業(yè)發(fā)展稅收籌劃的專業(yè)性說明稅收籌劃需要專業(yè)性的人才。稅法的不斷完善，市場對專業(yè)人士的需要日益增加，提高稅務(wù)人員、會計人員的專業(yè)水平，不斷完善現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)專業(yè)的籌劃人才，使個人和國家的整體利益得到維護。而對于企業(yè)來說，為了減輕自身與員工的稅負負擔，通過合理的措施來調(diào)節(jié)員工收入，這對員工滿足感和對企業(yè)依賴感的提升都是非常有效的，更重要的是可以幫助企業(yè)避免人才流失的問題發(fā)生，對企業(yè)的長遠發(fā)展是相當有利的。1.3個人所得稅籌劃的基本原則1.3.1合法性原則納稅籌劃最基本的原則便是要符合法律的要求，并非偷稅漏稅，而是要在國家法律法規(guī)范圍內(nèi)進行合理的稅負降低，因此如何科學(xué)的節(jié)稅成為籌劃的關(guān)鍵所在，準確把握好節(jié)稅和偷稅之間的差別和界限，始終堅持合法性原則。1.3.2事前籌劃的時間原則時效性是在進行個人所得稅籌劃時要事先進行規(guī)劃、設(shè)計，由于個人所得稅的繳納對于取得收入的時間而言具有滯后性，這就為個人所得稅事先籌劃保證時效性提供了可能。稅務(wù)籌劃中的“籌”，強調(diào)未雨綢繆，即對未發(fā)生的經(jīng)濟行為進行事先安排。因此，在稅收籌劃中，更重要的意義是納稅人可以根據(jù)稅法調(diào)整自己的經(jīng)濟事務(wù)，選擇最佳的稅收計劃，爭取最大的經(jīng)濟效益。如果沒有預(yù)先籌劃，一旦企業(yè)應(yīng)繳納的稅款被確定，稅收籌劃將失去它的意義，如果納稅人還想減輕自己的稅收負擔，只有依靠偷稅等違法行為。因此，企業(yè)稅收籌劃，必須遵循事前籌劃的時間原則。1.3.3經(jīng)濟綜合效益原則真正合理的個稅籌劃，不僅可以給納稅的個人帶來利益，也可以給其所在企事業(yè)單位帶來利益，即稅收籌劃的經(jīng)濟綜合效益。企事業(yè)單位應(yīng)該避免在通過稅收籌劃節(jié)稅的同時卻增加其他方面的收入，這樣的稅收籌劃只會顧此失彼，明顯不合理。提高納稅人的實際可支配收益才是籌劃的主要目的，通過在不同的籌劃方案中選擇最優(yōu)的方案，從而達到少納稅的結(jié)果，而且減少的納稅額要大于籌劃的成本，否則就失去了籌劃的意義。2個人所得稅籌劃存在的問題及誤區(qū)2.1員工對納稅籌劃的理解不足企業(yè)一些人員對于稅收籌劃的認識存在一定差異，部分員工將個人所得稅籌劃視為偷稅、逃稅，這種認為顯然是淺顯的。由于受教育程度低或職業(yè)局限，他們不重視相關(guān)稅制的變化，同時，員工自身對稅收籌劃意識不足。此外，用人單位在宣傳個稅新改革和稅收籌劃方面工作不到位，這將導(dǎo)致員工對稅收籌劃的理解不足。因此，在新的個稅改革后，仍有很多員工對于其稅收籌劃難以正確理解，影響到稅收籌劃工作。2.2員工取得的工資薪金均衡性欠佳有些崗位的工資在不同時期相差很大，均衡性欠佳。比如企業(yè)銷售人員的工資是根據(jù)銷售業(yè)績來制定的，會導(dǎo)致銷售人員的工資某個月份的水平處于高位，某個月份的水平處于較低的水平。生產(chǎn)人員通常按計件工資制度計算工資，如果有季節(jié)性停工，生產(chǎn)要求不達標，當月銷售產(chǎn)品數(shù)量少，企業(yè)工資制度設(shè)計與管理存在一些不足，導(dǎo)致員工月收入差異較大，加重了他們的稅負，進而影響到他們的個人所得稅的籌劃。2.3員工取得的全年一次性獎金納稅籌劃不足正確利用年終獎優(yōu)惠計稅方法，可以有效降低個人所得稅。但由于稅收臨界點的存在，會導(dǎo)致不合理的現(xiàn)象，可能因為一元的增加，繳納更高的所得稅。如一位人員全年一次性獎金3.6萬元，相應(yīng)的所得稅稅率為3%，按3.6萬元×3%=1080元繳稅。若是在此基礎(chǔ)上加上1元的獎金，相應(yīng)提高所得稅稅率，應(yīng)納稅額為36001元×10%210=3390.1元，因此，獎金多發(fā)1元，應(yīng)納稅額為2310.1元。這種差別不僅會出現(xiàn)在1元的臨界點上，還會出現(xiàn)在其他臨界點上，比如不增加稅后收入，為了合理規(guī)劃年終獎的發(fā)放，企業(yè)可以選擇按月發(fā)放、按季發(fā)放或者結(jié)合綜合收益來計算個稅，盡量避免發(fā)展在“無效范圍”為了最大限度地減輕員工的稅負。員工的全年一次性獎金缺乏稅收籌劃的原因是企業(yè)沒有充分研究新的個人所得稅稅率表，而企業(yè)財務(wù)人員對新的個人所得稅政策還沒有完全了解，用人單位缺乏“以人為本”發(fā)展意識和長遠發(fā)展意識。2.4員工取得的其他所得納稅籌劃不足員工領(lǐng)取薪酬時，也可以按照“福利”的類型，領(lǐng)取企業(yè)發(fā)放的股利、獎金收入等分類項目，其計算所得稅應(yīng)繳納的20%。與工資薪金所得相比，股息、紅利所得不允許從稅收中扣除，導(dǎo)致個人稅負增加，造成這種情況的主要原因是主體對新個人所得稅分類政策不完全了解。3個人所得稅籌劃的優(yōu)化策略3.1個人所得稅籌劃優(yōu)化對策3.1.1加強員工對納稅籌劃的理解進行納稅籌劃的關(guān)鍵是員工如何正確理解和理解所得稅籌劃，因此，企業(yè)應(yīng)確保為所得稅籌劃的發(fā)展提供保障，結(jié)合員工收入水平和家庭支出進行合理的納稅籌劃。首先，企業(yè)要以身作則，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的稅收環(huán)境，加強涉稅業(yè)務(wù)管理，提高員工的納稅意識。其次，企業(yè)可以通過公告或電子郵件的形式發(fā)布新的所得稅政策及相關(guān)信息，要求員工認真閱讀，加強對新所得稅法的學(xué)習(xí)。同時，企業(yè)可以鼓勵員工參加繼續(xù)培訓(xùn)，提高自身的文化素質(zhì)水平，教育員工稅務(wù)籌劃的重要性。最后，企業(yè)可以聘請專業(yè)稅務(wù)師為員工進行稅務(wù)籌劃的講座或培訓(xùn)，工作完成后，還要得到員工的反饋，不僅可以提高稅務(wù)籌劃的效率，而且可以加強員工對稅務(wù)籌劃的理解。3.1.2優(yōu)化工資薪金的納稅籌劃針對員工個人薪酬不均衡的情況，企業(yè)應(yīng)合理組織員工的工資，進行合理的稅收籌劃，以減輕員工的稅收負擔。企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)每月收入均衡化，將收入較高月份的部分工資抵消到其他月份，如作為下個月的員工支付工資，最大限度上減輕員工的個稅負擔。但工資薪金所得的抵消方式需要企業(yè)有一套完善的工資管理制度，需要企業(yè)有一套完善的工資管理制度準確預(yù)測員工每月的工資收入，新的個人所得稅制度體系也能有效地解決勞動者工資收入不平衡的問題，與平衡收入法進行稅收籌劃相比，比較容易實現(xiàn)為了計算應(yīng)納稅所得額，只需將職工一年的收入進行合并，而不能準確預(yù)測職工的月收入。3.1.3合理進行全年一次性獎金的納稅籌劃新個人所得稅法規(guī)定，員工每年一次性獲得的保費收入分為兩種稅種：一是一次性年終獎單獨計算；二是將一次性年終獎和年度盈余收入合并計算所得稅。由于年度供款的稅率幅度不合理，如果企業(yè)不理智地計劃繳納年度供款，員工可能會繳納更多的個人所得稅。鑒于此，可以采用以下方法來解決上述問題：一是對月收入較低的勞動者，可以將年終獎和工資薪酬并計算稅額；其二，對于月薪較高的員工，年終獎的稅額可以單獨計算，也可以將年終獎和收入的一部分合并計算，另一部分單獨征稅。比如，某位員工的每月工資9500元，每月扣除五險一金2030元，年終一次性獎金收入63000元，假設(shè)沒有其他扣除崗位，那么假設(shè)三種制度方案。方案一將年終獎與工資收入合并計算個稅；方案二將年終獎單獨計算個稅；方案三將年終獎3.6萬元計算為唯一獎金，其余2.7萬元將與工資收入合并計算，為了計算個人所得稅。通過比較分析，第三種制度方案對稅收節(jié)約的影響最為明顯。方案一方案二方案三特征年終獎與工資薪金所得合并計稅年終獎單獨計稅部分年終獎與工資薪金所得合計稅工資薪金所得應(yīng)納稅額（9500×12+63000-2030×12）×10%-2520=6744元（9500×12-60000-2030×12）×3%=889.2（元）（9500×12+27000-6000-2030×12）×10%-2520=3144（元）年終獎應(yīng)納稅額63000×10%-210=6090（元）36000×3%=1080（元）合計6744（元）6979.2（元）4224（元）從中可以知道，當企業(yè)一次性發(fā)放年終獎時，合理規(guī)劃年終獎的發(fā)放，并能根據(jù)職工收入情況制定相應(yīng)的稅收籌劃；年終獎籌劃時，企業(yè)應(yīng)注意年終獎?wù)叩淖兓?，采取相?yīng)的籌劃對策；需要注意的是，計算年終獎應(yīng)納稅額的方法只能選擇一種。3.1.4提高員工福利支出的納稅籌劃根據(jù)新的個人所得稅法，個人因受雇而獲得的各類工資、保費、勞動分紅、津貼和補貼屬于所得稅的對象。企業(yè)可以通過對雇員福利的支出來降低支付個人所得稅的成本，也可以增加企業(yè)稅的基礎(chǔ)。具體為：其一，人員產(chǎn)生的交通費用，企業(yè)可以將企業(yè)的汽車出租給職工，或者給予交通補貼，調(diào)整從職工收入中扣除的部分，以減少納稅。其二，由于國家規(guī)定伙食補貼不屬于納稅人收入的一部分，應(yīng)當單獨支付，因此，企業(yè)可以給予勞動者免費午餐或者午餐補貼；合并撥款領(lǐng)域未規(guī)定個人所得稅的。其三，企業(yè)的發(fā)展離不開高素質(zhì)、高水平的員工，企業(yè)可以通過對員工進行職業(yè)培訓(xùn)來提高員工的專業(yè)技能，也可以自己組織培訓(xùn)，在社會保障領(lǐng)域增加工資、薪金。其四，為了給工人提供免費住宿，企業(yè)可以獲得一些生活必需品，以較低的價格租給工人。同時，他們可以調(diào)整工資，避免部分稅收。通過上述措施，企業(yè)減少企業(yè)稅的應(yīng)納稅所得額，但不減少員工的實際收入。3.2個人所得稅納稅籌劃的保障措施3.2.1充分了解個人所得稅的相關(guān)法律法規(guī)納稅籌劃需要建立在合法的基礎(chǔ)上，需要嚴格按照稅收政策的規(guī)定來進行，保證企業(yè)利潤的同時增加個人的凈收入。因此，不管是企業(yè)，還是個人，都應(yīng)加強對個人所得稅法的認知，加強企業(yè)對納稅籌劃的重視，以利于企業(yè)提高經(jīng)濟效益、節(jié)約成本，幫助個人增加收入。3.2.2完善個人所得稅納稅相關(guān)法律政策納稅不是一個獨立的過程，需