習(xí)題-38講全1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述中不正確是

第三章固定資一、單項(xiàng)選擇下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是 ）『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)關(guān)于持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的是（）?！赫_答案』B，CD原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入或沖減在建工程成本的是（）『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)D，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政，應(yīng)計(jì)入遞延收益。該內(nèi)容在甲公司為一般，適用的稅率為17%。2016年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，工程物資300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料360（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），400201031到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)測(cè)試費(fèi)6萬(wàn)元，試車(chē)期間取得收入2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元?！赫_答案』一般應(yīng)計(jì)入用。甲公司系一般，不動(dòng)產(chǎn)、存貨適用的稅率分別為11%、17%。2016年9月1日甲公司以重組方式取得正在建設(shè)的廠(chǎng)房一棟，取得，價(jià)款500萬(wàn)元，増，品成本5萬(wàn)元計(jì)稅價(jià)格6萬(wàn)元支付不含稅工程款92萬(wàn)元取得額，2016（）萬(wàn)元?！赫_答案』A公司2016年6月30日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的用上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為200萬(wàn)元，額為34萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)11.6萬(wàn)元。預(yù)計(jì)凈殘1.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備2016年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）『正確答案』 .A公司20161210日對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換發(fā)生后續(xù)支出合計(jì)2500萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的為2000萬(wàn)元。2012年12月購(gòu)入該固定資產(chǎn)，原價(jià)為5000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計(jì)是（）?！赫_答案』『答案解析』該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值＝5000－5000/104＝3000（）；加上2500＝2000－2000/0×41200（萬(wàn)元?jiǎng)t該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值＝3000＋25001200＝4300（）。甲公司為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2016131A600A180001319000計(jì)提減值準(zhǔn)備。A168B8B52016B（）?！赫_答案』×1/12）＋A（不含環(huán)保裝置）9000/8×9/12＝937.5（萬(wàn)元）；新安裝的環(huán)B2016＝600/5×9/12＝90（萬(wàn)元）。舊3000萬(wàn)元，未提減值；預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直計(jì)提折舊。改造中產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元?！赫_答案』額＝5000/20×3/123849/15×3/12＝126.65（萬(wàn)元）。20141120000020100001486.4（實(shí)際利率10%，201411（）『正確答案』 貸：在建工 預(yù)計(jì)負(fù) 貸：預(yù)計(jì)負(fù) ）企業(yè)因自然導(dǎo)致的存貨盤(pán)虧，應(yīng)將盤(pán)虧凈損失計(jì)入當(dāng)期『正確答案』B，D，應(yīng)該計(jì)入在建工程成本。二、多項(xiàng)選擇 ）『正確答案』下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)『正確答案』B，出構(gòu)成。在采取自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）非籌建期間，由于自然等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營(yíng)『正確答案』A，由于正常原因造成在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)度或毀損，減去殘料施工的工程成本。如為原因造成的報(bào)廢或毀損或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，屬于籌建期間的，應(yīng)將其凈損失計(jì)入用，不屬于籌建期間的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（）『正確答案』下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入企業(yè)建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)成本的有（）『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）『正確答案』A、B、C、D20151900152003004003501015計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備的處理表述中，正確的有（）。將A、B、C、D將A、B、C、D各部件分別確認(rèn)為四項(xiàng)固定資按照A、B、C、D按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅定的年限10年兩者孰低作為其折舊年『正確答案』『答案解析』對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用或者以不同的方三、固定資產(chǎn)。（）建造固定資產(chǎn)期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本。（任何企業(yè)的固定資產(chǎn)成本均應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用。（企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)建時(shí)，應(yīng)借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）折舊。（）租賃資產(chǎn)所的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。期損益，金額較大時(shí)采用預(yù)提或待攤方式處理。（）處于更新改造過(guò)程中而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊。（經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“固定資產(chǎn)”科目。（四、計(jì)算分析甲公司為一般，適用的稅率為17%資料一：20161A、B、C、D建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和工程物資成本5000萬(wàn)元，為850萬(wàn)元，人工成本1000萬(wàn)元，15A、B、C、D10152012要求：略（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示設(shè)備入賬成本B＝7000×2000/（3000＋2000＋4000＋1000）＝1400（萬(wàn)元C＝7000×4000/（3000＋2000＋4000＋1000）＝2800（萬(wàn)元設(shè)備入賬成本按照A、B、C、D各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限A公為一般不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)適用的稅率分別為11%%2016年A公1300A，2016，資料二：2月10日，購(gòu)入生產(chǎn)線(xiàn)各種設(shè)備，價(jià)款為580萬(wàn)元為98.6萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣的因素），款項(xiàng)已支付；，萬(wàn)元，以銀行存款支付（假設(shè)不考慮）資料五：5月31日，結(jié)算全部工程款項(xiàng)，取得建造廠(chǎng)房的増值稅，不含稅價(jià)款為130萬(wàn)元，額為14.3萬(wàn)元，稅定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅差額以銀行存款支付；取得生產(chǎn)線(xiàn)安裝，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元，額為8.5萬(wàn)資料六：5月31日，廠(chǎng)房與生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用為10萬(wàn)元，試車(chē)形成的副產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)款為5萬(wàn)元，均通過(guò)銀行存款結(jié)算（假設(shè)不考慮）。110預(yù)付廠(chǎng)房工程款的會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)付賬 貸：銀行存 借：工程物 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存 編制3月10日支付、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等的會(huì)計(jì)分錄。 貸：銀行存 借：在建工程——安裝工程（生產(chǎn)線(xiàn) 貸：工程物 借：在建工程——建筑工程（廠(chǎng)房 ——安裝工程（生產(chǎn)線(xiàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存 預(yù)付賬 編制5月31日生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)的會(huì)計(jì)分錄55借：在建工程——建筑工程（廠(chǎng)房——安裝工程（生產(chǎn)線(xiàn)貸：在建工程——建筑工程（廠(chǎng)房——安裝工程（生產(chǎn)線(xiàn)企鵝 .甲公司為一般，廠(chǎng)房適用的稅率為11%，生產(chǎn)線(xiàn)、存貨適用的稅率17%。，的價(jià)款為200萬(wàn)元額為34萬(wàn)元；為改造廠(chǎng)房購(gòu)入B工程物資一批，收到的，萬(wàn)元（不考慮變價(jià)收入），其中生產(chǎn)線(xiàn)為100萬(wàn)元，廠(chǎng)房為20萬(wàn)元。2016630工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)査屬保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管0.5A要求：略（答案中金額單位用萬(wàn)元表示 ——廠(chǎng) 貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn) ——廠(chǎng) ①借：工程物資—— —— 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 ——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存 ②借：在建工程——生產(chǎn) ——廠(chǎng) 貸：工程物資—— —— ③借：在建工程——生產(chǎn) ——廠(chǎng) 貸：應(yīng)付職工薪 ④借：在建工程——生產(chǎn) ——廠(chǎng) 貸：原材 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ⑤借：管業(yè)外支 貸：在建工程——生產(chǎn) ——廠(chǎng) ⑥工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損的凈損失（注意完工后借：營(yíng)業(yè)外支 其他應(yīng)收 貸：工程物資—— 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：在建工程——廠(chǎng) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 編制2016年生產(chǎn)線(xiàn)和廠(chǎng)房改造完工的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn) ——廠(chǎng)房貸：在建工程——生產(chǎn) ——廠(chǎng) 五、甲公司為一般，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的額可以抵扣，適用的稅率稅上注明的價(jià)款為2200萬(wàn)元，額為374萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)78萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀工程建造過(guò)程中，由于原因造成部分工程毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬(wàn)元（不考慮204020141231用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為26.4萬(wàn)元，采用直計(jì)提折舊預(yù)計(jì)凈殘值變更為25.12萬(wàn)元，仍然采用直計(jì)提折舊。用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用直計(jì)提折舊。2016年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)未發(fā)價(jià)款為1500萬(wàn)元，稅率為17%。要求：略（答案中金額單位以萬(wàn)元表示（進(jìn)項(xiàng)稅額②2014借：固定資 貸：在