2022年會計年審試題和答案

2022年會計年審試題和答案

Word可編輯版.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計提折舊。（正確）.關(guān)于執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的問題銜接下列說法不正確的是（新準(zhǔn)則下不再設(shè)置長期待攤費(fèi)用）。.小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理的需要，也可直接用于出售。（錯誤）（1分）.小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，存貨盤盈，應(yīng)當(dāng)計入（營業(yè)外收入）。（.某小企業(yè)，其2012年10月銷售的一?批貨物在2013年2月發(fā)生銷售退回，其處理正確的有（沖減13年2月份的收入）。（1分）.小企業(yè)的會計要素計量屬性均為（歷史成本）。（1分）.小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，滿足一定條件可以資本化。（錯誤）（1分）.小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)，要計入成本。（錯誤）.投資活動按照投資行為介入程度可分為（直接投資和間接投資）。（1分）.長期債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時采用直線法進(jìn)行攤銷。（正確）（1分）.甲企業(yè)為一般納稅人，購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為10000元，增值稅稅額為1700元，另支付的運(yùn)雜費(fèi)為100元，包裝費(fèi)200元，款項以銀行存款支付。安裝過程中用銀行存款支付安裝費(fèi)I000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價值是（11300）元。（1分）.商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。（正確）（1分）.網(wǎng)上開店屬于（網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)業(yè)）。（1分）.企業(yè)用銀行存款購買原材料時，應(yīng)（貸記“銀行存款”）。.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。（正確）（1分）.針對小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)），新準(zhǔn)則專門設(shè)置了“（消耗性生物資產(chǎn)）”科目，用于核算小企業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。（1分）.企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于（10年）。（1分）.小企業(yè)上市或成為大中蟄企業(yè)時改為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。（正確）（1分）.新準(zhǔn)則中新設(shè)置的的科目是（周轉(zhuǎn)原材料）。.外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的（即期匯率）折算。（1分）.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于（10年）。（1分）.新準(zhǔn)則下不再增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“（預(yù)付賬款）”等科目。（1分）.新準(zhǔn)則中沒有設(shè)置存貨跌價準(zhǔn)備科目，如果原來計提了存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”科目。（正確）（1分）.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。（正確）（1分）.小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進(jìn)行折算。（正確）（1分）.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進(jìn)行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。（正確）（1分）.下列關(guān)于小企業(yè)長期債券投資的具體核算不正確的是（小企業(yè)長期債券投資后續(xù)計量確認(rèn)利息收入根據(jù)攤余成本和實際利率計算且考慮減值）。（1分）.小規(guī)模納稅人實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并且可以抵扣進(jìn)項稅額。（錯誤）.小企業(yè)長期股權(quán)投資只采用成本法不使用權(quán)益法核算。（正確）（1分）.小企業(yè)無形資產(chǎn)只能按（年限平均法）攤銷。（1分）.對小企業(yè)的資產(chǎn)要求按歷史成本計量，不再要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，持有期間資產(chǎn)增值或減值在會計上不作調(diào)整，仍維持原歷史成本金額，資產(chǎn)實際損失的確定參照了《企業(yè)所得稅法》中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，計入營業(yè)外支出處理。（正確）（1分）.關(guān)于小企業(yè)分期收款確認(rèn)收入，下列說法正確的是（如果售出商品不符合收入確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，應(yīng)當(dāng)通過“發(fā)出商品”科目進(jìn)行核算）。（1分）.小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，關(guān)于短期投資，下列說法不正確的是（后續(xù)計量反映浮動盈虧，計入“公允價值變動損益”）。（1分）.下列關(guān)于小企業(yè)所有者權(quán)益，說法不正確的是（小企業(yè)所有者權(quán)益不包括直接計入所有者權(quán)益的利得與損失，并且設(shè)置“其他綜合收益”科目）。（1分）.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年1月份銷售額為25000元（不含稅，下同），2月份銷售額為20000元，3月份銷售額為50000元。按季度申報繳納增值稅（假設(shè)不考慮稅費(fèi)附加等）下列會計處理不正確的是（本季度末將計提的增值稅合計轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入）。（1分）.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按（2%）征收率征收增值稅。（1分）.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實行按季度申報。（正確）（1分）.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按（50%）計入應(yīng)納稅所得額，按（20%）的稅率繳納企業(yè)所得稅。（1分）.小企業(yè)俏售商品應(yīng)交納的資源稅計入（稅金及附加）。（1分）.小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目核算。（錯誤）（1分）.下列關(guān)于小企業(yè)其他稅種的處理正確的是（利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目）。（1分）.自2016年10月1日起我國大幅減免化妝品消費(fèi)稅，普通化妝品不再征收消費(fèi)稅，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率從30%降至20%。（錯誤）（1分）.自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）（1分）.自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）（1分）.下列會計處理中正確的是（某企業(yè)新建廠房，確認(rèn)為固定資產(chǎn)，投入使用之后的費(fèi)用本應(yīng)計入當(dāng)期損益）。（1分）.稅務(wù)籌劃等同于避稅。（錯誤）（1分）.用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（錯誤）（1分）.關(guān)于教育費(fèi)附加，小規(guī)模納稅人稅務(wù)籌劃臨界點為月銷售額或營業(yè)額W（15）萬元，季度銷售額或營業(yè)額W（20）萬元，免征。（1分）.關(guān)于殘疾人保障金，小微企業(yè)稅務(wù)籌劃臨界點為自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)（20人以下（含20人））的小微企業(yè)，免征保障金。（1分）.在用折舊方法進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)該對各個方面因素進(jìn)行綜合分析。如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變，應(yīng)該選擇加速折舊法，使企業(yè)在前期提取到較多折舊，在后期提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。（正確）（1分）.大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于（90%）預(yù)警。（1分）.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，下列會計處理正確的是（小規(guī)模納稅人3萬以下可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，如果同時可以差額征稅的，免稅銷售額是指差額征稅前的銷售額）。（1分）.如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動率高于行業(yè)平均變動率則企業(yè)可能存在少計不計主營業(yè)務(wù)收入的情況。（錯誤）（1分）.如果企業(yè)在一個評價年度內(nèi)，因非正常原因，增值稅連續(xù)（3）個月或者累計（6）個月零中報、負(fù)申報的，就不能評為A級。（1分）3；6.某小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售額31000元，當(dāng)月應(yīng)按（30000）元確定是否免稅。（1分）.某小規(guī)模納稅人按季申報，一季度三個月銷售額分別為2萬、4萬、2萬，那么本季度需要繳稅（0）萬。（1分）.新辦的小規(guī)模納稅人按季申報，例如5月新辦，5月銷售額3萬元，6月銷售額4萬元，這時四月申報第一季度時，因企業(yè)5月和6月之和沒有超過9萬元，所以免稅。（錯誤）（1分）.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢，不正確的是（已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，可以作廢已開具的專用發(fā)票）。（1分）.納稅人煤炭開采地與洗選、核算地不在同一行政區(qū)域（縣級以上）的，煤炭資源稅在煤炭（開采地）繳納。（1分）.納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。（錯誤）（1分）.對符合條件的采用充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；對符合條件的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%（正確）（1分）.固體廢物的計稅依據(jù)是（排放量）。（1分）.納稅人將自采原煤與外購原煤（包括煤砰石）進(jìn)行混合后銷售的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算的外