《國(guó)際稅收問題研究7000字【論文】》

商品課稅的國(guó)際稅收問題研究目錄TOC\o"1-2"\h\u26049商品課稅的國(guó)際稅收問題研究 118141摘要 1136471引言 1209522“一帶一路”企業(yè)商品課稅政策的現(xiàn)狀 2115372.1增值稅和退稅相關(guān)政策 240002.2關(guān)稅相關(guān)政策 3141312.3稅收抵免相關(guān)政策 338142.4稅收協(xié)定相關(guān)政策 4102333“一帶一路”企業(yè)商品課稅政策的問題 466373.1增值稅退免稅方面 4295623.2關(guān)稅稅收政策方面 5255423.3稅收抵免制度方面 5149643.4稅收協(xié)定簽訂方面 693194支持企業(yè)參與“一帶一路”建設(shè)的商品課稅政策的優(yōu)化路徑 6119144.1控制出口退稅率和退免稅資料審核 6169874.2完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，沖破貿(mào)易壁壘 745224.3完善稅收抵免制度，完善結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)制 7243574.4完善稅收協(xié)定體系，積極處理爭(zhēng)端 8290395研究結(jié)論 8908參考文獻(xiàn) 9摘要“一帶一路”倡議為中國(guó)和“一帶一路”沿線國(guó)家提供了新的發(fā)展機(jī)遇。作為“一帶一路”戰(zhàn)略的重要組成部分，對(duì)外貿(mào)易從中受益匪淺。近年來，它發(fā)展迅速，對(duì)中國(guó)的涉外財(cái)政政策提出了更高的要求策略?？紤]在實(shí)施過程的各個(gè)方面，政府都致力于在戰(zhàn)略的規(guī)劃和實(shí)施中發(fā)揮積極的調(diào)控作用。本文分析了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的現(xiàn)狀，將我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的基本財(cái)政政策與所得稅政策、財(cái)政政策、財(cái)政政策和財(cái)政政策以及稅收征管等相結(jié)合，通過理論分析，找出并指出不足之處，進(jìn)一步提出對(duì)外貿(mào)易商品課稅政策的優(yōu)化建議。關(guān)鍵詞：一帶一路；商品課稅；稅收政策；1引言當(dāng)前，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化程度的不斷加深，各地區(qū)紛紛創(chuàng)建了自己的經(jīng)濟(jì)體，全球貿(mào)易和投資格局正在發(fā)生深刻變化。“一帶一路”是世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和國(guó)內(nèi)外新形勢(shì)相結(jié)合的產(chǎn)物，具有重大的經(jīng)濟(jì)和戰(zhàn)略意義，已成為中國(guó)對(duì)外開放的新戰(zhàn)略。隨著“一帶一路”政策的不斷深入，國(guó)內(nèi)企業(yè)參與國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展越來越深入。對(duì)外貿(mào)易作為跨國(guó)公司參與全球資源配置的重要途徑之一，是跨國(guó)公司開拓國(guó)際市場(chǎng)的重要手段，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用公司。今天,國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日新月異，從我國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展來看，機(jī)遇在“一帶一路”的基礎(chǔ)上同時(shí)存在，因此，國(guó)際雙重征稅問題是否得到有效解決，如何加強(qiáng)稅收征管以防稅收外貿(mào)公司如何規(guī)避和加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，以實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，需要完善對(duì)外貿(mào)易原材料稅收政策。2“一帶一路”企業(yè)商品課稅政策的現(xiàn)狀改革開放以來，中國(guó)把參與全球經(jīng)濟(jì)一體化作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要方面，鼓勵(lì)企業(yè)走出去，同時(shí)在中國(guó)引進(jìn)外資。我國(guó)政府還出臺(tái)了一系列稅收政策，鼓勵(lì)企業(yè)積極發(fā)展對(duì)外貿(mào)易和投資。2.1增值稅和退稅相關(guān)政策增值稅是流轉(zhuǎn)稅的重要形式之一，是企業(yè)納稅的一個(gè)重要方面，特別是營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅后，增值稅對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重大影響多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)到“一帶一路”沿線國(guó)家開展國(guó)際業(yè)務(wù)，主要有：（1）差差額征稅政策。試點(diǎn)企業(yè)中，普通納稅人提供國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)，而在扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后，其總價(jià)和附加費(fèi)用的余額為銷售額。（2）免稅政策。為境外工程運(yùn)輸服務(wù)提供試點(diǎn)服務(wù)的，或?yàn)榫惩夤こ踢\(yùn)輸提供服務(wù)的，或?yàn)榫惩夤こ谭?wù)提供增值稅服務(wù)的，信息系統(tǒng)、認(rèn)證和無形資產(chǎn)交付給實(shí)體轉(zhuǎn)讓和一系列租賃服務(wù)免征增值稅的勞務(wù)。（3）零稅率政策。零利率優(yōu)惠政策主要服務(wù)內(nèi)容包括：研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)、向海外供貨，內(nèi)河運(yùn)輸憑《國(guó)際班輪運(yùn)輸證》或《內(nèi)河運(yùn)輸許可證》，對(duì)外提供文化服務(wù)和電信服務(wù)，出口包括國(guó)家鼓勵(lì)的文化產(chǎn)品。（4）出口退稅。出口退稅是企業(yè)促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易和投資的主要手段之一，早先的出口稅抵免只涉及增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的出口。對(duì)外承包工程被視為一項(xiàng)出口業(yè)務(wù)，可以根據(jù)條例要求減稅；此外，還規(guī)定，“金融租賃公司、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司租賃的貨物，以融資租賃方式向境外承租人出租，租賃期在5年以上的；（含）報(bào)關(guān)后實(shí)際出境的，實(shí)行增值稅和消費(fèi)稅出口退稅政策。2.2關(guān)稅相關(guān)政策我國(guó)主要的海關(guān)政策，除法定抵免關(guān)稅外，我國(guó)進(jìn)出口貨物在關(guān)區(qū)內(nèi)用于特定地區(qū)、特定行業(yè)或特定用途。鼓勵(lì)科學(xué)研究、教育、科技發(fā)展和公共科學(xué)事業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)和支持慈善、救災(zāi)、殘疾人保護(hù)等社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，支持農(nóng)業(yè)發(fā)展和社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，支持中部地區(qū)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策包括：支持重大技術(shù)裝備的研究和生產(chǎn)，支持環(huán)境保護(hù)政策和節(jié)約資源，促進(jìn)國(guó)際政策交流與合作，特別是海關(guān)監(jiān)管區(qū)域政策、貿(mào)易政策的處理。2016年，中國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單和進(jìn)出口貨物清單格式進(jìn)行了修訂，關(guān)稅的調(diào)整將繼續(xù)鼓勵(lì)國(guó)家急需的先進(jìn)設(shè)備、關(guān)鍵部件和能源的進(jìn)口。擴(kuò)大雙邊和多邊經(jīng)貿(mào)合作，加快實(shí)施以鄰國(guó)為基礎(chǔ)的自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略，根據(jù)中國(guó)與其他有關(guān)國(guó)家或地區(qū)締結(jié)的貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定，建立高標(biāo)準(zhǔn)的全球自由貿(mào)易區(qū)網(wǎng)絡(luò)；2016年，中國(guó)和冰島、瑞士、哥斯達(dá)黎加、秘魯和新西蘭之間的自由貿(mào)易協(xié)定將進(jìn)一步實(shí)施減稅，內(nèi)地與香港和澳門之間的經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系將更加緊密。2.3稅收抵免相關(guān)政策為減少國(guó)際雙重征稅，我國(guó)實(shí)行有限抵免法。分為直接抵免和間接抵免。直接抵免適用于總行與境外分支機(jī)構(gòu)之間以及總行與境外分支機(jī)構(gòu)之間的抵免。中國(guó)居民企業(yè)的境外所得或者非居民企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)取得的所得，實(shí)現(xiàn)了與境外機(jī)構(gòu)的實(shí)際聯(lián)系，境外應(yīng)納稅額，已允許在適用稅額中抵扣。抵免利息按照稅法規(guī)定計(jì)算，超過抵免限額的部分，在今后五年內(nèi)沖抵當(dāng)年應(yīng)納稅額后，用每年抵免限額的余額抵減。企業(yè)在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，可在五年內(nèi)選擇分國(guó)抵免或總抵免。間接抵免適用于母公司與外國(guó)子公司之間的抵免，解決了跨國(guó)母公司與子公司之間利潤(rùn)分配中的雙重征稅問題。或者外國(guó)間接公司（控股公司）外國(guó)公司實(shí)際繳納的所得稅中屬于所得稅的部分，可以作為居民企業(yè)可抵扣的境外所得稅，境外所得稅可以在法定數(shù)額內(nèi)抵扣抵免。間接抵免不能適用于非居民企業(yè)及超過抵免額度的部分，本年度及以后年度不得抵扣。2.4稅收協(xié)定相關(guān)政策稅收協(xié)定實(shí)質(zhì)上是貿(mào)易關(guān)系密切的兩個(gè)國(guó)家經(jīng)協(xié)商后簽署的法律，按照兩國(guó)各自的法定程序生效，對(duì)簽署協(xié)定的雙方政府具有法律約束力。必須遵循國(guó)家的稅收立法、優(yōu)先原則和優(yōu)先原則，即國(guó)家稅率高于稅收協(xié)定規(guī)定的稅率，必須遵守稅收協(xié)定的規(guī)定。因此，稅收協(xié)定可以幫助企業(yè)減輕在東道國(guó)的稅負(fù)，減少其出國(guó)時(shí)的稅務(wù)糾紛，首先，它們優(yōu)先考慮營(yíng)業(yè)盈余、利息、股息，特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)收入。簡(jiǎn)要介紹如下：就營(yíng)業(yè)盈余而言，規(guī)定只要一個(gè)企業(yè)有時(shí)間在國(guó)外開展工程活動(dòng)或提供服務(wù)，則按協(xié)議的規(guī)定執(zhí)行。利息、股息和特許權(quán)使用費(fèi)可能產(chǎn)生利息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)（包括設(shè)備租賃費(fèi)）；本公司從境外取得的收益，根據(jù)相關(guān)稅收協(xié)定，享受優(yōu)惠稅率；對(duì)于財(cái)產(chǎn)性收入，本公司在境外投資時(shí)，必然能夠確定房地產(chǎn)收入；另一方是否根據(jù)稅收條約的有關(guān)規(guī)定享有征稅權(quán)，在沒有稅收立法的國(guó)家，企業(yè)在當(dāng)?shù)厝〉玫呢?cái)產(chǎn)性收入不征收所得稅。2015年以來，我國(guó)已與沿線64個(gè)國(guó)家締結(jié)稅收協(xié)定，尚未簽署協(xié)定的主要國(guó)家也在談判，并根據(jù)目前的情況對(duì)先前締結(jié)的協(xié)定進(jìn)行了修改。如據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，近期簽署的稅收協(xié)定或諒解備忘錄，為中國(guó)金融機(jī)構(gòu)節(jié)省境外來源稅96億元人民幣。3“一帶一路”企業(yè)商品課稅政策的問題3.1增值稅退免稅方面（1）出口退稅稅率設(shè)置存在問題在退稅方面，我國(guó)的退稅較少分為工資等級(jí)，出口援助政策不能針對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量區(qū)別對(duì)待，無論執(zhí)行何種質(zhì)量的共同政策，很容易在國(guó)內(nèi)企業(yè)之間造成有害競(jìng)爭(zhēng)。同一類外商投資企業(yè)質(zhì)量參差不齊，由于實(shí)行統(tǒng)一的出口價(jià)格政策，企業(yè)之間為了獲得出口退稅存在不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，出口價(jià)格狀況不佳。因?yàn)槠髽I(yè)的退稅率比稅率低，這幾乎增加了企業(yè)的稅收成本，這對(duì)各個(gè)行業(yè)來說也是不可避免的不公平，這不利于公平和規(guī)范的經(jīng)濟(jì)秩序的發(fā)展，也不利于促進(jìn)與其他國(guó)家的一體化全世界。出口退稅率經(jīng)常修改，每次都是以稅務(wù)文件的形式發(fā)布，從法律角度看，這是一個(gè)法律依據(jù)不高，很難確定其性質(zhì)：涉及出口關(guān)稅的欺詐案件。（2）對(duì)報(bào)送的出口退稅資料的真實(shí)性確定不足資料報(bào)送和審核方面，要求企業(yè)對(duì)外貿(mào)易公司采購(gòu)合同、生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)產(chǎn)品采購(gòu)合同所需資料包括出口貨物裝船清單、出口貨物運(yùn)輸單證；稅務(wù)機(jī)關(guān)審查資料，特別是核實(shí)資料報(bào)送及時(shí)、完整，紙質(zhì)資料符合網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。如果企業(yè)的活動(dòng)是否真實(shí)，則無法通過數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)行核實(shí)，簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)審計(jì)無法有效控制與出口關(guān)稅有關(guān)的欺詐行為，從源頭上控制涉及出口關(guān)稅的欺詐行為也很難控制。3.2關(guān)稅稅收政策方面（1）關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)仍存在不合理因素目前，增值稅是最主要的進(jìn)口關(guān)稅征收方式，對(duì)某些商品征收特別稅。例如，一些公司利用稅收結(jié)構(gòu)中的漏洞來避稅。天然橡膠的現(xiàn)行價(jià)格是20%。2015年調(diào)整了暫定稅率，復(fù)合橡膠稅率為8%。從海關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)，一些進(jìn)口公司只混合天然橡膠。1%的硬脂酸應(yīng)歸入復(fù)合橡膠類別，而復(fù)合橡膠也可享受8%的稅率。目前，大多數(shù)進(jìn)口公司使用這種方法進(jìn)口，損失了大量的關(guān)稅。這也反映了在制定相關(guān)產(chǎn)品稅率時(shí)缺乏綜合考慮，導(dǎo)致稅收結(jié)構(gòu)不合理的情況。（2）發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中國(guó)征高關(guān)稅，形成貿(mào)易壁壘在國(guó)際上，中國(guó)的出口低成本是其主要特點(diǎn)，因此許多進(jìn)口國(guó)抵制中國(guó)的出口，特別是一些發(fā)達(dá)國(guó)家。歐盟國(guó)家表示將重新評(píng)估相關(guān)產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅政策，或?qū)⒅袊?guó)的懲罰性關(guān)稅延長(zhǎng)；以美國(guó)為首的國(guó)家組成了一個(gè)小的國(guó)際貿(mào)易圈，卻把中國(guó)排除在世貿(mào)組織之外。近年來，隨著我國(guó)出口貿(mào)易規(guī)模的不斷擴(kuò)大和中國(guó)世界貿(mào)易的不斷變動(dòng)，發(fā)達(dá)國(guó)家感受到了更大的威脅。我們不能被動(dòng)地接受，而是要從多方面去嘗試。我們的出口企業(yè)可以在消防、技術(shù)、服務(wù)和國(guó)內(nèi)貿(mào)易等領(lǐng)域更加努力，最終促進(jìn)貿(mào)易和投資的發(fā)展。3.3稅收抵免制度方面直接激勵(lì)政策的不完善主要表現(xiàn)在稅收抵免上面。新修訂的《公司稅法》規(guī)定，公司只有繳納所得稅，才能直接沖減境內(nèi)應(yīng)繳稅款，或者間接沖減境外持有的股份的股息紅利。目前，我國(guó)對(duì)外直接投資額不斷增加，越來越多的企業(yè)在國(guó)外設(shè)廠或進(jìn)行跨國(guó)并購(gòu)，以成為多層次的法人實(shí)體，如果所得稅不決定如何抵扣多層次的收入，就會(huì)增加企業(yè)的收入在進(jìn)行跨國(guó)交易時(shí)實(shí)力雄厚的公司的稅負(fù)，從而打擊了其對(duì)外直接交易投資的熱情。此外，我國(guó)計(jì)算稅收限額的方法是“按國(guó)家而不是郵寄”，即每個(gè)擁有國(guó)際公司的公司根據(jù)不同的國(guó)家計(jì)算信用額度，然后收取所有的稅收抵免限額來繳納所得稅。這種方法除了增加企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量外，還有許多不足之處。主要問題是，這種方法也會(huì)增加跨國(guó)公司的整體稅負(fù)，因?yàn)閲?guó)家信用額度不能用于流通領(lǐng)域?？紤]“一帶一路”沿線國(guó)家未覆蓋的稅收抵免。在與其他國(guó)家的談判中，與中國(guó)相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)很少給予企業(yè)稅收抵免。3.4稅收協(xié)定簽訂方面中國(guó)在與外國(guó)談判和簽署稅收協(xié)定時(shí)必須遵守的基本原則之一是尊重稅收減免原則。作為一個(gè)資本輸入大國(guó)，我國(guó)制定了多項(xiàng)引進(jìn)資本的稅收優(yōu)惠政策，吸引了大量發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)資本、技術(shù)、商品和服務(wù)的投資。但是，中國(guó)過去一直考慮自己作為外資注資者的地位，大多數(shù)締約國(guó)在國(guó)際稅收協(xié)定中都簽署了對(duì)其在華居民企業(yè)投資所得實(shí)行稅收減免的優(yōu)惠政策，只有少數(shù)幾個(gè)國(guó)家，如美國(guó)尚未與中國(guó)簽訂相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以利于外商投資行業(yè)。目前，中國(guó)忽視了自己的投資者地位，根據(jù)稅法規(guī)定，在與大多數(shù)國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定中，所得稅抵免沒有承諾減免稅收，這使得中國(guó)企業(yè)在對(duì)外貿(mào)易中獲得的稅收優(yōu)惠對(duì)中國(guó)的稅收收入有好處，這使得中國(guó)企業(yè)無法從東道國(guó)優(yōu)惠的稅收政策中獲益，這也阻礙了外貿(mào)企業(yè)的積極性。4支持企業(yè)參與“一帶一路”建設(shè)的商品課稅政策的優(yōu)化路徑4.1控制出口退稅率和退免稅資料審核（1）合理設(shè)置出口退稅率考慮到目前出口退稅率按產(chǎn)品類別分類太容易，我們可以根據(jù)增加值、技術(shù)含量和出口國(guó)家和地區(qū)來設(shè)定出口退稅率。對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，要加大扶持力度；對(duì)簡(jiǎn)單加工產(chǎn)品，要降低稅收減免率；對(duì)技術(shù)落后的，要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標(biāo)，不退稅。不同的地區(qū)有不同的稅收減免政策。提高降低出口環(huán)節(jié)增值稅的立法水平，稅率的任何變動(dòng)都要有立法依據(jù)，對(duì)出口環(huán)節(jié)的騙稅行為要嚴(yán)懲。（2）嚴(yán)格出口退免稅資料審核鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)只能檢查材料是否按時(shí)提交、是否完成、材料是否與系統(tǒng)數(shù)據(jù)相符，而不能檢查其業(yè)務(wù)是否真實(shí)，建議建立新的中央“三位一體”合作方式。隨著“管服一體化”理念的深化，中介機(jī)構(gòu)參與出口退稅數(shù)據(jù)的審計(jì)工作，深入到企業(yè)內(nèi)部，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督下，不僅保證了審計(jì)人員的真實(shí)性，而且在很大程度上也保證了稅收征收成本。4.2完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，沖破貿(mào)易壁壘（1）完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)我們應(yīng)該充分運(yùn)用有效海關(guān)保護(hù)理論，不斷調(diào)整我國(guó)關(guān)稅結(jié)構(gòu)，公平有效地保護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)行的海關(guān)結(jié)構(gòu)需要調(diào)整和完善，初級(jí)產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)大幅降低，某些關(guān)鍵設(shè)備的半成品和加工產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)根據(jù)國(guó)內(nèi)需求有選擇地降低。通過調(diào)整關(guān)稅結(jié)構(gòu)應(yīng)縮小實(shí)際關(guān)稅與名義關(guān)稅之間的差距；應(yīng)擴(kuò)大具體關(guān)稅的范圍，增加綜合考慮。部分企業(yè)能夠利用關(guān)稅結(jié)構(gòu)中的漏洞，努力降低自己的關(guān)稅，我們將徹底查處，加大處罰力度。（2）調(diào)整關(guān)稅政策沖破貿(mào)易壁壘面對(duì)歐盟對(duì)中國(guó)的高關(guān)稅政策和反傾銷稅，中國(guó)企業(yè)不僅要通過產(chǎn)業(yè)組織和國(guó)家有關(guān)部門積極爭(zhēng)取在國(guó)際貿(mào)易中的平等權(quán)利，而且要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，改變貼牌生產(chǎn)的地位，農(nóng)產(chǎn)品附加值高，形成自主品牌，提高競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造更廣闊的國(guó)際市場(chǎng)。為了保證稅收制度的公平、統(tǒng)一，我國(guó)應(yīng)根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要適時(shí)調(diào)整稅收政策，提高海關(guān)立法水平。隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，結(jié)合國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和過剩產(chǎn)能逐步向國(guó)外轉(zhuǎn)移，可以對(duì)銷往中國(guó)的產(chǎn)品給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)積極參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。積極與“一帶一路”沿線國(guó)家談判簽署貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)議，進(jìn)一步降低關(guān)稅，促進(jìn)多邊貿(mào)易發(fā)展。4.3完善稅收抵免制度，完善結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)制（1）完善稅收抵免制度正在采取綜合性稅收政策，我國(guó)目前采取的是不分國(guó)家的稅收抵免政策，不能徹底廢除國(guó)際雙重征稅，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，我國(guó)稅制可以逐步由無差別稅制向整體稅制轉(zhuǎn)變，綜合抵免法應(yīng)收集和計(jì)算不同國(guó)家的收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。采用總抵免法可以合理利用信用額度，減少信用額度的浪費(fèi)，而且這種方法在計(jì)算稅額時(shí)也非常簡(jiǎn)單，大大提高了工作效率。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，考慮到國(guó)家稅收收入，結(jié)合其他配套措施使其行之有效。（2）完善虧損彌補(bǔ)與結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)制我國(guó)實(shí)行的是國(guó)內(nèi)外收入不能彌補(bǔ)的虧損，這對(duì)納稅人很不公平，當(dāng)然也增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。我國(guó)的赤字彌補(bǔ)政策必須借鑒其他發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，這種損失在未來幾年是可以持續(xù)的，也可以用來彌補(bǔ)過去幾年的損失。我國(guó)借鑒國(guó)外赤字結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)制，執(zhí)行機(jī)制必須采取支助措施，減少執(zhí)行過程中的問題。鑒于應(yīng)嚴(yán)格管理企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)信息，并要求企業(yè)提供政府證據(jù)，境外損失可由國(guó)內(nèi)公司的利潤(rùn)彌補(bǔ)，一國(guó)的虧損可與其他國(guó)家的虧損合并計(jì)算應(yīng)納稅所得額總額。4.4完善稅收協(xié)定體系，積極處理爭(zhēng)端（1）完善稅收協(xié)定體系為了促進(jìn)與中國(guó)企業(yè)的對(duì)外貿(mào)易，完善的國(guó)際稅收協(xié)定是不可或缺的風(fēng)險(xiǎn)。首先，我們應(yīng)該加快談判和簽署稅收協(xié)定，特別是“一帶一路”沿線國(guó)家?！耙粠б宦贰毖鼐€國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，許多國(guó)家稅收政策存在缺陷，給中國(guó)企業(yè)投資帶來一定的安全風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須盡快加強(qiáng)與鄰國(guó)的談判和簽署工作。我們應(yīng)該加快與其他國(guó)家的談判和簽署工作，以確保中國(guó)企業(yè)的投資安全。其次，現(xiàn)有的稅收協(xié)定已不能滿足中國(guó)企業(yè)的需要。我國(guó)應(yīng)積極出臺(tái)合理的稅收減免條款，并在前期予以補(bǔ)充。還應(yīng)增加雙邊證明條款。積極與發(fā)達(dá)國(guó)家簽訂雙邊減讓條款是我國(guó)的重要任務(wù)之一。（2）建立爭(zhēng)端處理機(jī)制面對(duì)國(guó)際稅收問題，我國(guó)應(yīng)積極建立爭(zhēng)端解決機(jī)制，及時(shí)有效地解決問題，維護(hù)我國(guó)的利益。除此之外，我國(guó)政府應(yīng)積極將稅收征管互助規(guī)定納入稅收檔次。完善稅收協(xié)定中的信息交流機(jī)制，中國(guó)和締約國(guó)行政機(jī)關(guān)可以相互提供所需的信息。這有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解外商的經(jīng)營(yíng)狀況，確保稅源，確保中國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。在稅收協(xié)定中逐步納入強(qiáng)制性仲裁條款，也有助于中國(guó)外貿(mào)企業(yè)解決國(guó)際稅收爭(zhēng)端，使其充分享受稅收優(yōu)惠，保護(hù)中國(guó)企業(yè)的利益。5研究結(jié)論隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的提出，越來越多的企業(yè)選擇走出去，但在走出去的過程中，也存在著許多問題和困難，需要政府出臺(tái)合理的財(cái)政政策予以扶持，因此是當(dāng)前最重要的任務(wù)，本文考察了我國(guó)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易的現(xiàn)狀和原材料稅收政策的現(xiàn)狀。針對(duì)稅收集中存在的問題，提出可能的建議和意見，鼓勵(lì)中國(guó)企業(yè)有更寬松的投資空間和更安全的投資環(huán)境。參考文獻(xiàn)[1]姜昕,侯筱琳.遼寧省自貿(mào)區(qū)稅收政策與國(guó)際國(guó)內(nèi)差距及對(duì)策[J].時(shí)代金融,2019(17):23-24+26.[2]