中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題1【例題·多選題】下列事項(xiàng)中，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的有（）。A.政府無(wú)償劃撥的用于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的撥款B.政府向企業(yè)撥付的用于人才激勵(lì)和人才引進(jìn)的獎(jiǎng)勵(lì)款C.政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)D.企業(yè)收到的即征即退的消費(fèi)稅『正確答案』AC『答案解析』選項(xiàng)BD，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助?！纠}·單選題】收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額，借記銀行存款、其他應(yīng)收款等科目，貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.遞延收益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.應(yīng)收補(bǔ)貼款D.營(yíng)業(yè)外收入『正確答案』A『答案解析』收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，相關(guān)分錄為：借：銀行存款/其他應(yīng)收款貸：遞延收益【例題·單選題】A企業(yè)2×18年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為360萬(wàn)元，2×18年12月1日該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，稅法上其使用年限、攤銷(xiāo)方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)，假定會(huì)計(jì)的攤銷(xiāo)年限與稅法的規(guī)定相同。則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2×19年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.282B.432C.288D.493.5『正確答案』D『答案解析』會(huì)計(jì)上認(rèn)可的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，并以此為依據(jù)進(jìn)行攤銷(xiāo)。而稅法規(guī)定按照成本的175%，即360×175%來(lái)攤銷(xiāo)。所以無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=360×175%-360×175%/5/12×13=493.5(萬(wàn)元)?！纠}·單選題】某企業(yè)2×18年8月1日購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為5000萬(wàn)元，2×18年12月31日公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。則2×18年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5500萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異5000萬(wàn)元『正確答案』A『答案解析』資產(chǎn)的賬面價(jià)值5500萬(wàn)元>計(jì)稅基礎(chǔ)5000萬(wàn)元，其差額為500萬(wàn)元，即為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?！纠}·單選題】2×17年12月31日，A公司預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用科目貸方余額為100萬(wàn)元，2×18年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2×18年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2×18年12月31日，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元『正確答案』B『答案解析』因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可予抵扣，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100-90+120=130(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=130-130=0(萬(wàn)元)，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異余額=100-90+120=130(萬(wàn)元)?！纠}·單選題】甲公司20__年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為_(kāi)_萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。20__年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。A.30B.10C.15D.50『正確答案』D『答案解析』20__年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=__-200=1800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=__-400=1600(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1800-1600=200(萬(wàn)元)，20__年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200×25%=50(萬(wàn)元)?！纠}·多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)『正確答案』AB『答案解析』資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選項(xiàng)AB符合題意?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，在選擇其記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.融資活動(dòng)獲得的貨幣B.上交所得稅時(shí)使用的貨幣C.主要影響商品和勞務(wù)銷(xiāo)售價(jià)格的貨幣D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣『正確答案』ACD『答案解析』企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算;(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算;(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題2題目：未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記（）科目。A、公允價(jià)值變動(dòng)損益B、持