現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料2012.9.8

現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料股份財務(wù)2012年9月8日現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料本次培訓(xùn)目的

前提：

根據(jù)公司整體核算需要，公司從12年8月份起在財務(wù)總賬系統(tǒng)里的貨幣資金各科目加設(shè)現(xiàn)金流量輔助核算項目，并根據(jù)各項現(xiàn)金流項目錄入出具現(xiàn)金流量表。

目的：

加強財務(wù)核算，保證財務(wù)信息準(zhǔn)確

提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量內(nèi)容：主表項目一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目核算二、投資活動現(xiàn)金流量項目核算三、籌資活動現(xiàn)金流量項目核算四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響補充資料表（附見樣表）現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料第一部分、現(xiàn)金流量主表一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目核算二、投資活動現(xiàn)金流量項目核算三、籌資活動現(xiàn)金流量項目核算四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目核算項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動生產(chǎn)的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入1、銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)收取的貨款，如果

存在貨款退回的，作為該項目的抵減項。（2）對應(yīng)科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)（扣貼現(xiàn)息）、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款（日常經(jīng)營業(yè)務(wù)）、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、銷項稅。例：收取應(yīng)收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)、現(xiàn)金收款等說明現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入（續(xù)）2、收到的稅費返還（1）核算內(nèi)容：收到增值稅、所得稅等稅費附加返還（2）對應(yīng)科目：現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外收入

3、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：罰款收入、租金收入、除退稅外的政府補助收入、以及應(yīng)收賬款、存貨等損失中由個人賠償承擔(dān)交納的現(xiàn)金，收取的與銷售、采購材料等日常經(jīng)營相關(guān)的押金；收回個人借款、日常存款利息收入。（2）對應(yīng)科目：營業(yè)外收入、沖減的管理、銷售費用等、其他應(yīng)付款、財務(wù)費用等?，F(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）經(jīng)營活動現(xiàn)金流出1、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：（1）核算內(nèi)容：購買材料、接受勞務(wù)（維修、服務(wù)等）支付的款項，因退貨發(fā)生的付款退回也從該項目進行抵減。在應(yīng)付與預(yù)付賬款中核算的固定資產(chǎn)項目付款不包含在內(nèi)。（2）對應(yīng)科目：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款（日常經(jīng)營業(yè)務(wù)）、原材料、進項稅、營業(yè)成本等。需單獨注意：

現(xiàn)金支付運費、海關(guān)稅問題。往來付款需分清支付的材料款與采購設(shè)備等資產(chǎn)款、維修費等?，F(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）經(jīng)營活動現(xiàn)金流出（續(xù)）2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：支付的工資獎金、福利、各項補貼、業(yè)務(wù)人員補助、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金、大額醫(yī)療救助，工會經(jīng)費、教育經(jīng)費等。不含支付給工程安裝人員費用。（2）對應(yīng)科目：應(yīng)付職工薪酬、管理費用、銷售費用中相關(guān)的項目。單獨說明：本部代墊外圍工資、福利、保險費等，發(fā)放時計入該項目，收回時沖減該科目，被代墊單位付款計該項目現(xiàn)金收取個人繳納保險費，沖減該項目現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）經(jīng)營活動現(xiàn)金流出（續(xù)）3、支付的各項稅費（1）核算內(nèi)容：支付的各項稅費：營業(yè)稅、增值稅、消費稅、所得稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、土地增值稅等。不包括退回的各項稅費。支付的代扣代繳營業(yè)稅款等不在此核算。（2）對應(yīng)科目：應(yīng)繳稅費、管理費用中稅款科目等。單獨說明：

增值稅方面、代扣施工單位稅款等作為購建資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）經(jīng)營活動現(xiàn)金流出（續(xù)）3、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：其他與經(jīng)營活動有關(guān)的支出項目：直接支付的往來運輸費、罰款支出、支付的差旅費、保險費、租金、及其他各項費用，支付的與銷售、采購材料等日常經(jīng)營相關(guān)的押金。經(jīng)營活動撥付款手續(xù)費（2）對應(yīng)科目：應(yīng)付賬款-運費客戶、營業(yè)外支出、管理費用、銷售費用等、其他應(yīng)付款等、財務(wù)費用。單獨說明：

職工個人借款往來，其他零星報銷、手續(xù)費做好分類現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料二、投資活動現(xiàn)金流量核算項目說明項目本期金額上期金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）投資活動現(xiàn)金流入核算1、收回投資收到現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：出售交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金（2）對應(yīng)科目：交易性金融資產(chǎn)等上述科目2、取得投資收益收到的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：收到的現(xiàn)金股利、因債權(quán)性投資取得的利息收入。（2）對應(yīng)科目：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、投資收益單獨說明：專項理財業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）投資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收回現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，扣除支付的相關(guān)稅費等的凈額，固定資產(chǎn)報廢、毀損等損失由保險公司賠償收入。（2）對應(yīng)科目：固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外收入等4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額單獨說明：現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）投資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）5、收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：收到的其他與投資相關(guān)的現(xiàn)金，包括：收到的項目土建、設(shè)備招標(biāo)押金、作為資產(chǎn)性補助的政府資金、政府撥付的搬遷補償費等。（2）對應(yīng)科目：其他應(yīng)付款、遞延收益。單獨說明：

政府補助資金、日常收取子公司利潤折舊現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）投資活動現(xiàn)金流出核算1、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：購買建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括支付設(shè)備款、工程款、支付工程人員的工資等費用，不包括資本化利息以及融資租賃租賃費、利息。（2）對應(yīng)科目：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、應(yīng)付賬款單獨說明：資產(chǎn)內(nèi)容、應(yīng)付往來、資產(chǎn)維修費現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）投資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）2、投資支付的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：權(quán)益性性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金支付的股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等（2）對應(yīng)科目：長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)單獨說明：對子公司投資資金、理財項目現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）投資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）3、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額4、其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：（1）核算內(nèi)容：支付的其他與投資相關(guān)的現(xiàn)金，包括：支付的項目土建、設(shè)備招標(biāo)押金等。（2）對應(yīng)科目：其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款單獨說明：子公司日常上交利潤折舊現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料三、籌資活動現(xiàn)金流量核算項目本期金額上期金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）籌資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）1、吸收投資收到現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：以發(fā)行股票方式受到的資金凈額（扣除傭金等發(fā)行費用），不包含發(fā)行股票支付的審計咨詢費用等。收到的股權(quán)性資本金。

收到的股東投資資金：如安徽收股份資本金投資（2）對應(yīng)科目：股本（實收資本）、資本公積等2、借款收到的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：各種短期借款、長期借款收到現(xiàn)金，融資租賃、售后回租業(yè)務(wù)不在此核算。（2）對應(yīng)科目：長期借款、短期借款現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）籌資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）3、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金

（1）核算內(nèi)容：發(fā)行債券收到的凈額（收入減傭金等費用）。

（2）對應(yīng)科目：應(yīng)付債券、交易性金融負(fù)債短期融資券4、收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：其他與籌資活動有關(guān)的業(yè)務(wù)，融資租賃收到的資金款項等

在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款科目中核算的內(nèi)部單位的資金往來款（非經(jīng)營性）（2）對應(yīng)科目：長期應(yīng)付款、其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）籌資活動現(xiàn)金流出核算1、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：歸還各類金融企業(yè)的借款本金、債券本金。同樣不含融資租賃資金往來（2）對應(yīng)科目：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）籌資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）2、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：實際支付的股利（含子公司支付的少數(shù)股東股利）、支付的借款利息、債券利息，包含支付的資本化的利息費用，不包含融資租賃的利息費用。（2）對應(yīng)科目：財務(wù)費用、在建工程、應(yīng)付利息、利潤分配、分紅等

單獨說明：日常利潤及折舊分配、不作為該項現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）籌資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）3、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：支付其他籌資費用，發(fā)行股票債券的相關(guān)的審計費、咨詢費，融資租賃各期支付的現(xiàn)金（含本金和利息費用）、以分期付款方式購買的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金。

另外包括在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款科目中核算的內(nèi)部單位資金往來款。（2）對應(yīng)科目：管理費用、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款?，F(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響月末對貨幣資金項目的匯兌損益折算購付匯業(yè)務(wù)？？其他單獨說明情況：

不涉及現(xiàn)金流量項目：存提現(xiàn)金、賬戶間轉(zhuǎn)款、不涉及匯率變動影響的購匯。其他要求：各制證人員參照本次培訓(xùn)對8月份憑證進行復(fù)核修改，整改后由報表會計人員出具系統(tǒng)的現(xiàn)金流量表上報。現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料第二部分、現(xiàn)金流量補充資料表

現(xiàn)金流量表補充資料實質(zhì)即為：以凈利潤為基礎(chǔ)，將其調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量過程。

補充資料表不能根據(jù)憑證進行分配核算，需要根據(jù)各會計科目的余額和發(fā)生額進行分析填列。以下資料對每個項目進行了填列說明?，F(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補充資料表樣補

充

資

料行次本年金額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：1

凈利潤2

加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊4

無形資產(chǎn)攤銷5

長期待攤費用攤銷6

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號填列）7

固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“－”號填列）8

公允價值變動損失（收益以“－”號填列）9

財務(wù)費用（收益以“－”號填列）10

投資損失（收益以“－”號填列）11

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號填列）12

遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號填列）13

存貨的減少（增加以“－”號填列）14

經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“－”號填列）15

經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“－”號填列）16

其他17

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額18

現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明

1、凈利潤

該項目在單公司報表與合并報表中均為直接采用利潤表“凈利潤”項目。2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

該項目取利潤表資產(chǎn)減值損失項目，現(xiàn)各科目的資產(chǎn)減值損失均在賬面資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目核算?，F(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明3、固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

該項目本年折舊等計提數(shù)，一般為“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”下級“折舊費”明細(xì)科目的借方發(fā)生額。若本期累計折舊無

調(diào)整項，該數(shù)據(jù)與累計折舊貸方發(fā)生額一致。4、無形資產(chǎn)攤銷“管理費用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”本期借方發(fā)生額，一般與無形資產(chǎn)-累計攤銷貸方發(fā)生額一致。*5、長期待攤費用攤銷

為“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等下級該項目的借方發(fā)生額。

一般與攤銷貸方發(fā)生額一致現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明6、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益為“-”表示）

該項目是出售資產(chǎn)損益，一般取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目中以上資產(chǎn)的收益及損失的凈額。

7、固定資產(chǎn)報廢損失（收益為“-”表示）

該項目是報廢資產(chǎn)損益，一般取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“等科目中以上資產(chǎn)的凈損益，該項目不能與處置資產(chǎn)項目混用?，F(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明8、公允價值變動損失（收益為“-”表示）

該項目直接取利潤表公允價值變動收益項目金額9、財務(wù)費用（收益為“-”表示）

該項目直接取利潤表財務(wù)費用項目金額10、投資損失（收益為“-”表示）

該項目直接取利潤表投資收益項目金額現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明11、遞延所得稅資產(chǎn)的減少（增加為“-”表示）

該項目系遞延資產(chǎn)發(fā)生額差額，可直接采用期初數(shù)-期末數(shù)。遞延稅款項目就是將遞延所得稅費用影響的損益進行了調(diào)整。12、遞延所得稅負(fù)債的增加（減少為“-”表示）

該項目系遞延負(fù)債發(fā)生額差額，可直接采用期末數(shù)-期初數(shù)。現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明

13、存貨的減少（增加為“-”表示）

該項目反映原材料、產(chǎn)品等的庫存項目的變動，一般情況下可直接采用期初數(shù)-期末數(shù).

但這里注意該數(shù)據(jù)為存貨的原值，在存在存貨跌價準(zhǔn)備的情況下，報表金額為