注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)緒論

第一章緒論主要內(nèi)容：審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)的本質(zhì)和概念審計(jì)的職能和作用審計(jì)的種類、模式、程序和方法2/1/20231第一章緒論第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)1.私有制是產(chǎn)生的前提條件2.財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離是產(chǎn)生的必要條件二、政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.西周：宰夫（國外，公元前443古羅馬設(shè)審計(jì)官）2.春秋、戰(zhàn)國時(shí)期：上計(jì)制度——定期報(bào)表的審核制度3.隋、唐：比部——獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，4.北宋：審計(jì)司；南宋：審計(jì)院。為“審計(jì)”一詞最早起源。5.元明清取消審計(jì)機(jī)構(gòu)6.1914年北洋政府設(shè)“中央審計(jì)處”，1920年南京政府設(shè)“審計(jì)院”，1983年設(shè)“審計(jì)署”。2/1/20232第一章緒論三、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場。1721年，英國“南海公司事件”，負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師：斯奈爾——世界第一位注冊會(huì)計(jì)師（CPA）1853年，蘇格蘭創(chuàng)立了“愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”——世界第一個(gè)CPA的專業(yè)團(tuán)體，標(biāo)志著注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生1916年，美國CPA協(xié)會(huì)，成為世界上最大的CPA職業(yè)團(tuán)體，形成了美國式的CPA審計(jì)——資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)；1933年發(fā)展為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)20世紀(jì)90年代，世界“五大”：普華永道、安達(dá)信全球、安永國際、畢馬威國際、德勤。2/1/20233第一章緒論四、我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1918年9月北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部CPA法規(guī)——《CPA暫行章程》。同時(shí)，批準(zhǔn)謝霖為中國第一位CPA舊中國的“四大”謝霖：創(chuàng)辦了第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所潘序倫：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所.ppt奚玉書：公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所徐永柞：徐永柞會(huì)計(jì)師事務(wù)所1981年1月1日，新中國第一家事務(wù)所——上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所2/1/20234第一章緒論第二節(jié)審計(jì)的概念和本質(zhì)一、審計(jì)的概念 美國CPA協(xié)會(huì)的定義是：“審計(jì)是獨(dú)立審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，其目的在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公正地表達(dá)了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表示意見.” 我國審計(jì)的定義：審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)人員依法對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。二、審計(jì)的本質(zhì) 審計(jì)本質(zhì)：獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。是審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)的本質(zhì)體現(xiàn)在審計(jì)的獨(dú)立性、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象三個(gè)方面，其中獨(dú)立性是最重要的特征。2/1/20235第一章緒論1.獨(dú)立性只有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)才能構(gòu)成審計(jì)。強(qiáng)調(diào)審計(jì)的獨(dú)立性是因?yàn)椋褐挥歇?dú)立性的主體實(shí)施的審查，才最有可能公正客觀地表達(dá)審計(jì)意見，才能不含偏見地實(shí)施審計(jì)，審計(jì)結(jié)論才有最大的可信度。構(gòu)成獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)必須具有三種審計(jì)關(guān)系人：第一關(guān)系人，即審計(jì)主體；第二關(guān)系人，即被審客體；第三關(guān)系人，即審計(jì)委托人。時(shí)而雙向獨(dú)立，時(shí)而單項(xiàng)獨(dú)立。獨(dú)立性原則與客觀性原則、公正性原則共同構(gòu)成了CPA職業(yè)道德中最重要的概念和內(nèi)容。2/1/20236第一章緒論2.審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。具體包括兩方面內(nèi)容：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)。對(duì)其是否真實(shí)、合法、合規(guī)及效益情況進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，以便對(duì)其所負(fù)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否認(rèn)真履行進(jìn)行鑒證被審計(jì)單位的各種作為財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料前者是審計(jì)對(duì)象的本質(zhì)，后者是審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)象2/1/20237第一章緒論3.審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見?！岸浴弊鳛閷徲?jì)目標(biāo)的理由是：①可以滿足社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)資訊的需要。②審計(jì)能力的限制，不能發(fā)現(xiàn)所有的問題，不把查錯(cuò)糾弊作為審計(jì)的重要目標(biāo)。③審計(jì)效率的考慮。當(dāng)然，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)弊，必須給與充分的關(guān)注和解釋，只不過不是審計(jì)的主要目標(biāo)而已。2/1/20238第一章緒論第三節(jié)審計(jì)的職能和作用審計(jì)本質(zhì)決定了審計(jì)職能，審計(jì)職能決定了審計(jì)的作用。審計(jì)職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證。盡管審計(jì)的職能是審計(jì)所固有的，但功能的發(fā)揮也是有條件的，這依賴于社會(huì)的承認(rèn)、審計(jì)工作條件的保證、審計(jì)人的素質(zhì)、審計(jì)工作的效率，及科學(xué)的審計(jì)方法體系。審計(jì)的作用：制約性、促進(jìn)性和證明性作用2/1/20239第一章緒論第四節(jié)審計(jì)的種類、模式、程序和方法審計(jì)種類是將復(fù)雜的審計(jì)活動(dòng)具體化，可以從不同角度、不同層次認(rèn)識(shí)審計(jì)，便于更好地開展審計(jì)工作審計(jì)程式即審計(jì)的模式。包括賬表基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)審計(jì)模式審計(jì)程序是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程中采取的系統(tǒng)性工作步驟，也稱審計(jì)方案審計(jì)方法是審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，據(jù)以形成審計(jì)結(jié)論的各種專門手段的總稱2/1/202310第一章緒論審計(jì)種類、程式、程序和方法之間的關(guān)系審計(jì)類型不同，審計(jì)的程式、程序和方法也不同，前者的意圖和目的是通過后三者來貫徹和實(shí)現(xiàn)的；審計(jì)程式是通過后二者來體現(xiàn)的；審計(jì)程序最終是通過審計(jì)方法來完成的。所以，審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就是通過上述四者之間層層落實(shí)的，環(huán)環(huán)相扣的2/1/202311第一章緒論審計(jì)基本分類其他分類主體分內(nèi)容和目的分政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)范圍分：全部、局部和專項(xiàng)審計(jì)時(shí)期分：事前、事中和事后審計(jì)地點(diǎn)分：報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)動(dòng)機(jī)分：強(qiáng)制審計(jì)和任意審計(jì)是否通知分：預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)一、審計(jì)種類2/1/202312第一章緒論二、審計(jì)程序賬戶基礎(chǔ)審計(jì)程式制度基礎(chǔ)審計(jì)程式風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)程式網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)審計(jì)程式2/1/202313第一章緒論審計(jì)程序廣義審計(jì)程序狹義審計(jì)程序準(zhǔn)備階段：八個(gè)工作步驟實(shí)施階段：三個(gè)工作環(huán)節(jié)報(bào)告階段：五項(xiàng)內(nèi)容了解控制程序控制測試程序?qū)嵸|(zhì)性程序程序三、審計(jì)程序2/1/202314第一章緒論審計(jì)方法一般方法：確定事實(shí)，衡