2020年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》模擬考試試題B卷

第第頁共19頁2009年收回款項時:借：銀行存款765.024貸：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組735.6財務(wù)費用29.424乙公司有關(guān)分錄如下：重組時：借：累計折舊100固定資產(chǎn)減值準備10固定資產(chǎn)清理240貸：固定資產(chǎn)350借：應(yīng)付賬款2340貸：銀行存款100固定資產(chǎn)清理240主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34股本100資本公積一股本溢價400應(yīng)付賬款一債務(wù)重組735.6預(yù)計負債29.424營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得40--債務(wù)重組利得460.976借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品1502008年支付利息時：借：財務(wù)費用29.424預(yù)計負債14.712貸：銀行存款44.1362009年支付款項時：借：應(yīng)付賬款一債務(wù)重組735.6財務(wù)費用29.424貸：銀行存款765.024借:預(yù)計負債14.712貸：營業(yè)外收入14.712五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：（1）2015年1月1日取得乙公司股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資12000貸：銀行存款12000（2）商譽=12000-16000*60%=2400（萬元）借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽2400貸：長期股權(quán)投資12000少數(shù)股東權(quán)益6400（3）2016年5月10日宣告分派現(xiàn)金股利時:借：應(yīng)收股利180（300*60%）貸：投資收益1802016年5月20日收到股利時：借：銀行存款180貸：應(yīng)收股利180（4）2016年6月30日出售1/3股權(quán)時：借：銀行存款4500貸：長期股權(quán)投資4000（12000*1/3）投資收益500（5）成本轉(zhuǎn)權(quán)益：借：長期股權(quán)投資-投資成本8000貸：長期股權(quán)投資8000借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整360貸：盈余公積24未分配利潤216投資收益120（6）2016年年末：借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整40{（400-300）*40%}貸：投資收益402016年年末長期股權(quán)投資的賬面價值=8000+360+40=8400（萬元）甲公司承擔(dān)虧損=25000*40%=10000（萬元），即屬于超額虧損2017年年末：借：投資收益8400貸：長期股權(quán)投資84002、答案如下：1.利息費用停止資本化的時點為：20X8年12月31日。20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（萬元）利息資本化金額=66—11=55（萬元）

2?借：在建工程2?借：在建工程55應(yīng)收利息11貸：應(yīng)付利息66固定資產(chǎn)原價=702+18+120+320+340+55=1555（萬元）累計折舊=（1555—55）/6X2=500（萬元）賬面價值=1555—500=1055（萬元）本租賃屬融資租賃。理由：租賃期占資產(chǎn)尚可使用年限的75%（3/4）；最低租賃付款額