2022年增值稅率調(diào)整對(duì)中小企業(yè)的影響

增值稅率調(diào)整對(duì)中小企業(yè)的影響摘要：

增值稅再次進(jìn)行調(diào)整，在前期稅率實(shí)行較短，仍不穩(wěn)定的狀況下，新稅率以及相關(guān)政策影響著企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，簡(jiǎn)單消失較多問(wèn)題。本文在針對(duì)幾項(xiàng)新政策和企業(yè)適應(yīng)過(guò)程中可能消失的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)盡快適應(yīng)新稅率和政策給出合理性建議。

關(guān)鍵詞：增值稅；政策調(diào)整；企業(yè)影響；建議引言增值稅在性質(zhì)上屬于流轉(zhuǎn)稅，即它是單位和個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的增值，為課稅對(duì)象征收的一項(xiàng)重要稅種。在2022年5月1日，原先適用16%的增值稅率和適用10%的增值稅率在實(shí)行接近一年后，財(cái)政部以及稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，為了推動(dòng)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，再次將稅率進(jìn)行調(diào)整，分別改成適用13%和9%。在短短的不到一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，增值稅率再次進(jìn)行下調(diào)，對(duì)企業(yè)也產(chǎn)生了較大的影響，例如行業(yè)成本掌握、資金使用等。在遇到了相關(guān)的問(wèn)題，企業(yè)需要實(shí)行肯定方法去面對(duì)這些事項(xiàng)。

一、稅率調(diào)整的背景

營(yíng)改增政策實(shí)行已經(jīng)有肯定時(shí)間，國(guó)務(wù)院始終將增值稅作為臨時(shí)規(guī)定，表明增值稅需要依照市場(chǎng)進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行調(diào)整選擇，總體是出于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的目的。首先，增值稅調(diào)整適應(yīng)市場(chǎng)進(jìn)展。改革開(kāi)放已經(jīng)度過(guò)四十余年，國(guó)家經(jīng)濟(jì)每年都在發(fā)生著巨大變化。某些產(chǎn)業(yè)的快速進(jìn)展如房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)等易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)泡沫等風(fēng)險(xiǎn)，避免這些風(fēng)險(xiǎn)需要通過(guò)其他產(chǎn)業(yè)來(lái)進(jìn)行刺激進(jìn)展，為了給予這些產(chǎn)業(yè)動(dòng)力，適當(dāng)調(diào)整稅率是可行的方案。我國(guó)作為一個(gè)制造業(yè)大國(guó)，增值稅在進(jìn)展中是一項(xiàng)有效的科學(xué)的工具。其次，降低企業(yè)和消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。一般來(lái)說(shuō)，消費(fèi)者是增值稅的最終擔(dān)當(dāng)者，所以增值稅下調(diào)的直接受益方是消費(fèi)者，而企業(yè)在削減了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)后，依據(jù)供求關(guān)系理論，成本降低，消費(fèi)品價(jià)格下降，消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)欲望就會(huì)增加，會(huì)拉動(dòng)市場(chǎng)需求，從而促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，匹配供給側(cè)改革，最終促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)富強(qiáng)進(jìn)展。最終，促進(jìn)就業(yè)的要求。自從總理發(fā)出“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”的號(hào)召以來(lái)，政府對(duì)創(chuàng)業(yè)進(jìn)行了高評(píng)價(jià)和鼓舞。因此很多初創(chuàng)企業(yè)享受到了政策，但市場(chǎng)的打算作用讓多數(shù)因創(chuàng)業(yè)而基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)無(wú)法生存，政府也賜予肯定稅率的優(yōu)待，降低成長(zhǎng)期企業(yè)的負(fù)擔(dān)。通過(guò)調(diào)整增值稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展方式的轉(zhuǎn)變，合適的稅收政策有利于促進(jìn)就業(yè)，削減失業(yè)現(xiàn)象。

二、稅率調(diào)整產(chǎn)生的問(wèn)題

（一）發(fā)票開(kāi)具連接管理由于稅率調(diào)整是在會(huì)計(jì)年度中期，納稅義務(wù)發(fā)生前后即4月1日之前適用稅率與之后適用稅率不同，則增值稅發(fā)票是有所變化的，那么做好連接問(wèn)題值得關(guān)注。公告中提及之前發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入增值稅額的發(fā)票仍舊適用，從之后適用新稅率發(fā)票，但是這就意味著相同營(yíng)業(yè)額在不同稅率下所繳增值稅是有差距的，但假如在臨界點(diǎn)，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、暫?；蛲素浀刃袨椋藭r(shí)適用哪一稅率是可以人為掌握的；但是會(huì)消失多種狀況，比如在開(kāi)具發(fā)票過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)新稅規(guī)定有理解錯(cuò)誤，未將應(yīng)交增值稅的涉稅項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)，此行為在稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)被認(rèn)為屬于漏稅、偷稅行為從而受到懲處；同時(shí)在發(fā)票開(kāi)具中也需要進(jìn)行具體事項(xiàng)登記，否則易因發(fā)票管理不當(dāng)患病損失。

（二）成本和稅負(fù)可能增加對(duì)于中小企業(yè)而言，大部分還是處于產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈的下游部分，也應(yīng)當(dāng)是稅率下降的直接受益方，稅負(fù)削減。但是由于我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)價(jià)格形成機(jī)制未達(dá)到市場(chǎng)打算的有效水平，可能存在上游企業(yè)的掌握行為，導(dǎo)致稅率下降，含稅價(jià)格不變的情形。例如某企業(yè)，原先含稅選購(gòu)原材料成本是116萬(wàn)元，不含稅成本為116÷（1+16%）=100萬(wàn)元,應(yīng)納稅額為100×16%=16萬(wàn)元；假如市場(chǎng)完全打算價(jià)格，則轉(zhuǎn)嫁至下一環(huán)節(jié)的選購(gòu)成本是100×（1+13%）=113，明顯是降低的，但是受到掌握，上游環(huán)節(jié)適當(dāng)加價(jià)，則應(yīng)納稅額和應(yīng)削減的成本與稅率調(diào)整前相比，是會(huì)增加成本及稅負(fù)，利潤(rùn)不升反降。往往下游企業(yè)多是中小企業(yè)，會(huì)面對(duì)上游企業(yè)的利益掌握，對(duì)企業(yè)進(jìn)展存在著不利因素，對(duì)市場(chǎng)的供求也產(chǎn)生影響。

（三）留抵稅額退稅制度的不足在本次公告中，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。其所需滿意條件：

留抵稅額是進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差值，但是對(duì)于中小企業(yè)而言，業(yè)務(wù)量的不成熟與不穩(wěn)定，假如某幾個(gè)月業(yè)務(wù)量較多，而第六個(gè)月的業(yè)務(wù)量不夠多，達(dá)不到50萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，則對(duì)不成熟的中小企業(yè)有肯定程度的限制。依據(jù)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行方法》，首先，非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及實(shí)行核定征收的企業(yè)、個(gè)體工商戶和自然人并不屬于納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)的范圍，所以部分中小企業(yè)無(wú)法享受到該制度。其次，評(píng)定指標(biāo)有稅務(wù)登記狀況、納稅申報(bào)狀況、賬簿、憑證管理狀況、稅款繳納狀況和違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理狀況。其中三點(diǎn)關(guān)聯(lián)性較大，一般中小企業(yè)如若不成熟，則會(huì)影響納稅信用等級(jí)，如發(fā)票毀損、遺失，業(yè)績(jī)欠佳而少繳稅款、連續(xù)多月零申報(bào)和負(fù)申報(bào)等行為，在業(yè)績(jī)與管理上的力量欠缺會(huì)讓其難以享受到該優(yōu)待政策。最終，假如在當(dāng)期退還稅款，相當(dāng)于提前收回這部分將來(lái)可抵扣的稅款，導(dǎo)致企業(yè)暫時(shí)資金短缺。

三、企業(yè)適應(yīng)新稅率的解決措施建議

（一）選擇與自身相符的納稅身份

企業(yè)所得稅納稅人包括各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)一般繳納個(gè)人所得稅。兩者對(duì)于適用的稅率和相關(guān)政策緊密關(guān)聯(lián)，并且期末留抵稅額退稅制度整體上對(duì)企業(yè)有利，但考慮到納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)范圍有限，企業(yè)可以依據(jù)自身的實(shí)際狀況，進(jìn)行納稅身份選擇，從而主動(dòng)適應(yīng)稅率調(diào)整所帶來(lái)的優(yōu)待，對(duì)中小企業(yè)降低成本費(fèi)用，擴(kuò)大生產(chǎn)及其他方面有促進(jìn)作用。

（二）提高企業(yè)管理人員學(xué)問(wèn)更新及業(yè)務(wù)水平

由于本次公告有較多的變動(dòng)，對(duì)于一些現(xiàn)在的規(guī)定與之前的規(guī)定有所出入，所以企業(yè)人員必需嫻熟把握文件內(nèi)容，了解修改的或新實(shí)行的制度，對(duì)學(xué)問(wèn)進(jìn)行更新，如取得不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣等。這些新修改的政策一般是有利于企業(yè)的進(jìn)展，因此企業(yè)人員需要在一系列政策中了解并在企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)中查找出最優(yōu)的節(jié)省成本方案。在學(xué)問(wèn)的更新中不遺忘獵取有效的信息，進(jìn)行合理選擇；出于文件不清晰的緣由需要加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)，包括進(jìn)行連續(xù)教育；企業(yè)可通過(guò)邀請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行政策解讀幫助以企業(yè)管理人員理解；也可以建立評(píng)級(jí)制度，對(duì)肯定期限內(nèi)的人員賜予較高職位或薪金，削減企業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù)的馬虎等現(xiàn)象，造成不必要的損失。

（三）備存電子發(fā)票

發(fā)票不僅是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，所以發(fā)票的重要性不言而喻。而稅率修改造成的發(fā)票連接，需要企業(yè)人員進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。但由于我國(guó)的發(fā)票目前多是紙質(zhì)版，電子發(fā)票未完全普及，而電子發(fā)票的優(yōu)點(diǎn)也較多，如可以優(yōu)化辦稅時(shí)效，提高財(cái)務(wù)效率等。企業(yè)在一般業(yè)務(wù)中，可以留存電子發(fā)票以做備份，在前后連接等問(wèn)題中可以充分反映相關(guān)狀況，進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案電子化，查詢相關(guān)信息會(huì)更加便捷。既可以避開(kāi)紙質(zhì)發(fā)票的遺失等狀況，也可以在審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)有據(jù)可循。

（四）遵守規(guī)定，提高信用等級(jí)

第一，依據(jù)法律進(jìn)行納稅申報(bào)以及抵扣，削減甚至不存在逃稅、偷稅、漏收入，也可獲得口碑，提高信用評(píng)級(jí)。保持高信用評(píng)級(jí)，向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款、進(jìn)行投資、融資時(shí)，獲得支持，也可以削減留抵稅額退稅制度帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。四、結(jié)語(yǔ)增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，這不但是一次機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。機(jī)遇在于它本身能對(duì)企業(yè)的進(jìn)展有促