內控崗位設置

精選文檔精選文檔精選文檔常有不相容崗位

財政部公布的《內部會計控制規(guī)范》中,提出了“不相容職務分別”的問題。

所謂不相容職務是指那些假如由一個人擔當,既可能發(fā)生錯誤和作弊行為,又可能掩飾其錯誤和弊端行為的職務。

不相容職務分其余中心是“內部管束”,它要求每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的辦理,使得單個人或部門的工作一定與其余人或部門的工作相一致或相聯(lián)系,并受其督查和限制。

內部控制制度的建立和實行一定貫徹不相容職務分工的原則,其內容包含:

①對每一項業(yè)務不可以完整由一人經辦;

②錢、賬、物分管,比方,庫房保留員負責原資料的收、發(fā)、存和管理工作,并負責登記原資料的數(shù)目,而相關的賬務辦理則由會計人員負責;

③有健全嚴格的憑證制度。

一般狀況下,單位的經濟業(yè)務活動平時可以區(qū)分為受權、簽發(fā)、同意、履行和

記錄五個步驟。假如上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實行或履行,就可以保證不相容職務的分別,從而便于內部控制作用的發(fā)揮。概括而言,在單位內部應加以分其余主要不相容職務有:

①受權進行某項經濟業(yè)務和履行該項業(yè)務的職務要分別,若有權決定或審批資料采買的人員不可以同時兼任采買員職務。

②履行某些經濟業(yè)務和審查這些經濟業(yè)務的職務要分別,如填寫銷貨發(fā)票的人員不可以兼任審查人員。③履行某項經濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務要分別,如銷貨人員不可以同時兼任會計記賬工作。

④保留某些財富物質和對其進行記錄的職務要分別,如會計部門的出納員與記賬員要分別,不可以兼任。

⑤保留某些財富物質和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務要分別。

⑥記錄明細賬和記錄總賬的職務要分別。

⑦登記日志賬和登記總賬的職務要分別。

各業(yè)務不相容崗位歸納

一、錢幣資本業(yè)務的不相容崗位,最少應該包含:

(一)錢幣資本支付的審批與履行;

(二)錢幣資本的保留與清點清點;

(三)錢幣資本的會計記錄與審計督查。

(四)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保留和收入、支出、花費、債權債務

賬目的登記工作。

二、企業(yè)采買與付款業(yè)務的不相容崗位,最少包含:

(一)請購與審批;

(二)詢價與確立供應商;(三)采買合同的訂立與審查;(四)采買、查收與相關會計記錄;

(五)付款的申請、審批與履行。

三、存貨業(yè)務的不相容崗位,最少包含:

(一)存貨的請購與審批,審批與履行;

(二)存貨的采買與查收、付款;

(三)存貨的保留與相關會計記錄;

(四)存貨發(fā)出的申請與審批,申請與會計記錄;

(五)存貨辦理的申請與審批,申請與會計記錄。

四、對外投資不相容崗位,最少應該包含:

(一)對外投資項目的可行性研究與評估;

(二)對外投資的決策與履行;

(三)對外投資辦理的審批與履行;

(四)對外投資績效評估與履行。

五、工程項目業(yè)務不相容崗位,一般包含:

(一)項目建議、可行性研究與項目決策;

(二)概估量編制與審查;(三)項目決策與項目實行;(四)項目實行與價款支付;

(五)項目實行與項目查收;

(六)完工決算與完工決算審計

六、固定財富業(yè)務不相容崗位,最少包含:

(一)固定財富投資估量的編制與審批,審批與履行;

(二)固定財富采買、查收與款項支付;

(三)固定財富投保的申請與審批;

(四)固定財富辦理的申請與審批,審批與履行;

(五)固定財富獲得與辦理業(yè)務的履行與相關會計記錄。

七、銷售與收款不相容崗位,最少應該包含:

(一)客戶信譽檢查評估與銷售合同的審批簽署;

(二)銷售合同的審批、簽署與辦剪發(fā)貨;

(三)銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄;

(四)銷售退回貨物的查收、辦理與相關會計記錄;

(五)銷售業(yè)務經辦與發(fā)票開具、管理;

(六)壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。八、籌資業(yè)務的不相容崗位,最少包含:(一)籌資方案的擬定與決策;

(二)籌資合同或協(xié)議的審批與訂立;

(三)與籌資相關的各種款項償付的審批與履行;

(四)籌資業(yè)務的履行與相關會計記錄。

九、成本花費業(yè)務的不相容崗位,最少包含:

(一)成本花費定額、估量的編制與審批;

(二)成本花費支出與審批;

(三)成本花費支出與相關會計記錄。

十、擔保業(yè)務不相容崗位,最少包含:

(一)擔保業(yè)務的評估與審批;

(二)擔保業(yè)務的審批與履行;

(三)擔保業(yè)務的履行和核對。

常有的不相容職務有:

登記明細賬&登記總賬

出納&稽核,會計檔案保留,收入、支出、花費、債權債務賬目的登記

支票保留