第十章會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)學(xué)原理講義

王小波2/2/20231第十章會(huì)計(jì)報(bào)表2/2/20232第一節(jié)：概述會(huì)計(jì)核算方法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后會(huì)計(jì)科目復(fù)式記帳取得和填制憑證登記帳簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查2/2/20233第一節(jié)：概述一：意義和作用

定義：會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，用來總括地反映會(huì)計(jì)主體一定期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面報(bào)告。

作用：為會(huì)計(jì)信息使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的綜合會(huì)計(jì)信息，以便于他們作出正確的決策。內(nèi)部經(jīng)營管理者、投資者、債權(quán)人、行政管理部門等具體而言：P2252/2/20234第一節(jié)：概述二：種類（一）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表

（二）按編表時(shí)間分：年度會(huì)計(jì)報(bào)表半年度會(huì)計(jì)報(bào)表季度會(huì)計(jì)報(bào)表月份會(huì)計(jì)報(bào)表2/2/20235第一節(jié)：概述（三）按報(bào)送對(duì)象分：對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表

（四）按編表主體分：個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表

（五）按反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分：靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表三、我國主要會(huì)計(jì)報(bào)表2/2/20236編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)01表資產(chǎn)負(fù)債表中期、年度報(bào)告企會(huì)02表利潤(rùn)表中期、年度報(bào)告企會(huì)03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告企會(huì)01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告企會(huì)01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告企會(huì)01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中、年報(bào)企會(huì)02表附表1利潤(rùn)分配表年報(bào)企會(huì)02表附表2分部報(bào)告（業(yè)務(wù)分部）年報(bào)企會(huì)02表附表3分部報(bào)告（地區(qū)分部）年報(bào)2/2/20237第一節(jié)：概述三：編表要求

數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)2/2/20238第二節(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表一、意義

定義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

意義：二：結(jié)構(gòu)（一）帳戶式：

分左右兩方，左方列示資產(chǎn)，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益。原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2/2/20239第二節(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)化格式：

項(xiàng)目列示順序：資產(chǎn)項(xiàng)目：按流動(dòng)性從大到小負(fù)債項(xiàng)目：按流動(dòng)性從大到小所有者權(quán)益項(xiàng)目：按永久性從大到小資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益2/2/202310第二節(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表（二）報(bào)告式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益具體格式見P2302/2/202311第二節(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（一）年初數(shù)：

（二）期末數(shù)：1、直接根據(jù)總帳余額填列：2、根據(jù)總帳科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列3、根據(jù)同類總帳科目余額合并計(jì)算填列：貨幣資金、存貨貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款存貨=原材料+產(chǎn)成品+在產(chǎn)品+包裝物…4、根據(jù)結(jié)算科目的有關(guān)明細(xì)科目期末余額調(diào)整填列2/2/202312第二節(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表4、根據(jù)若干個(gè)明細(xì)帳余額分析計(jì)算填列

應(yīng)收帳款項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收帳款”總帳所轄明細(xì)帳的借方余額和“預(yù)收帳款”總帳所轄明細(xì)帳的借方余額之和填列；應(yīng)付帳款項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)付帳款”總帳所轄明細(xì)帳的貸方余額和“預(yù)付帳款”總帳所轄明細(xì)帳的貸方余額之和填列；預(yù)付帳款項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)付帳款”總帳所轄明細(xì)帳的借方余額和“預(yù)付帳款”總帳所轄明細(xì)帳的借方余額之和填列；預(yù)收帳款項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收帳款”總帳所轄明細(xì)帳的貸方余額和“預(yù)收帳款”總帳所轄明細(xì)帳的貸方余額之和填列。2/2/202313例：某企業(yè)各結(jié)算科目期末余額詳情如下：總帳科目明細(xì)科目借方余額貸方余額應(yīng)收帳款8000A10000B2000應(yīng)付帳款17000C3000D20000預(yù)收帳款10000E5000F15000預(yù)付帳款19000G23000H40002/2/202314第二節(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表

應(yīng)收帳款15000=應(yīng)收帳款借余10000+預(yù)收帳款借余5000預(yù)付帳款26000=預(yù)付帳款借余23000+應(yīng)付帳款借余3000應(yīng)付帳款24000=應(yīng)付帳款貸余20000+預(yù)付帳款貸余4000預(yù)收帳款17000=預(yù)收帳款貸余2000+應(yīng)收帳款貸余150002/2/202315第二節(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表5、根據(jù)總帳余額分析計(jì)算填列：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用例：期末待攤費(fèi)用為借方余額3000元，預(yù)提費(fèi)用為借方余額1500元。6、根據(jù)表中有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列：2/2/202316總帳科目明細(xì)科目借方余額貸方余額現(xiàn)金400銀行存款27000應(yīng)收帳款A(yù)10000…B5000預(yù)付帳款C4000…D8000原材料甲20000材料采購甲3000生產(chǎn)成本乙6000產(chǎn)成品乙15000總帳科目明細(xì)科目借方余額貸方余額待攤費(fèi)用5000固定資產(chǎn)300000累計(jì)折舊60000應(yīng)付帳款E3000…F6000預(yù)收帳款H1000…I5000預(yù)提費(fèi)用2000本年利潤(rùn)300000利潤(rùn)分配220000固定資產(chǎn)凈值存貨貨幣資金應(yīng)收帳款預(yù)收帳款應(yīng)付帳款預(yù)付帳款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用未分配利潤(rùn)240000=300000-60000440000=20000+3000+6000+1500027400=27000+40011000=10000+100010000=5000+500014000=6000+80007000=4000+30007000=5000+2000----80000=300000-2200002/2/202317第三節(jié)：損益表一：損益表（一）：定義損益表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果形成情況的報(bào)表。（二）：結(jié)構(gòu)單步式、多步式1、計(jì)算產(chǎn)品銷售利潤(rùn)：產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-成本-費(fèi)用-稅附2、計(jì)算營業(yè)利潤(rùn)：營業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)銷利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-財(cái)費(fèi)-管費(fèi)3、計(jì)算利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額=營業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額4、計(jì)算凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅2/2/202318項(xiàng)目行次金額1、產(chǎn)品銷售收入減：產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加2、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)加：其它業(yè)務(wù)收入減：其它業(yè)務(wù)支出財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用3、營業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營業(yè)外收支凈額4、利潤(rùn)總額減：所得稅5、凈利潤(rùn)損益表2/2/202319第三節(jié)：損益表（三）：編制方法例：某企業(yè)1995年4月份有關(guān)數(shù)據(jù)如下：產(chǎn)品銷售收入：6500000產(chǎn)品銷售費(fèi)用：600000產(chǎn)品銷售成本：3200000產(chǎn)品銷售稅附：800000管理費(fèi)用：400000財(cái)務(wù)費(fèi)用：100000投資收益：800000其它業(yè)務(wù)收入：700000其它業(yè)務(wù)支出：300000營業(yè)外收入：500000營業(yè)外支出：200000要求根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制損益表。2/2/202320第四節(jié)現(xiàn)金流量表（一）：定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流人和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于交付的銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)強(qiáng)性、易于轉(zhuǎn)換為以知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般是指購買在3個(gè)月或更短期間內(nèi)即到期的投資(二）：結(jié)構(gòu)P2562/2/202321第四節(jié)現(xiàn)金流量表(三）：編制方法1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。方法1：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)的收入+（應(yīng)收帳款期初余額-應(yīng)收帳款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（預(yù)收帳款期末余額-預(yù)收帳款期初余額）-當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞帳損失方法2：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收帳款+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期的預(yù)收帳款-當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞帳損失2/2/202322第四節(jié)現(xiàn)金流量表例：某企業(yè)本期商品銷售收入300萬元，其中收到現(xiàn)金的部分為200萬元；應(yīng)收票據(jù)期初余額為52萬元，本期收回應(yīng)收票據(jù)2萬元，期末余額為50萬元；應(yīng)收帳款期初余額為70萬元，本期收回前期應(yīng)收帳款40萬元，期末余額為130萬元；支付客戶退貨價(jià)款2萬元。方法1：300+（52-50）+（70-130）-2=240

方法2：200+2+40-2+2402/2/20232322.收到的稅費(fèi)返還。包括收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加的返還3.收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。包括（1）罰款收入（2）流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入（3）其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，包括當(dāng)期購買商品支付的現(xiàn)金、當(dāng)期支付的前期購買商品的應(yīng)付款、為購買商品而預(yù)付的現(xiàn)金扣除購貨退回收到的現(xiàn)金例：某公司當(dāng)期購買原材料，貨款為17萬元，用轉(zhuǎn)帳支票支付；本期支付應(yīng)付票據(jù)8萬元；購買工程用物資15萬元，貨款用銀行存款支付。17+8+15=402/2/202324第四節(jié)現(xiàn)金流量表5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。不包括支付給在建工程人員以及為在建工程人員支付的現(xiàn)金，此內(nèi)容應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

例：某企業(yè)本期支付工資50萬元，各種獎(jiǎng)金20萬元，其中經(jīng)營人員工資25萬元，獎(jiǎng)金15萬元，在建工程人員工資25萬元，獎(jiǎng)金5萬元。25+15=402/2/202325第四節(jié)現(xiàn)金流量表6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)期以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金例：企業(yè)期初未交所得稅21萬元；本期發(fā)生的所得稅400萬元已全部交納，期末未交所得稅13萬元。此外，企業(yè)當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅5.1萬元400+（21-13）+5.1=413.17.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。包括：（1）罰款支出；（2）支付的差旅費(fèi)；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出；（4）支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。2/2/202326第四節(jié)現(xiàn)金流量表8.收回投資所收到的現(xiàn)金。包括企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。例：企業(yè)本期出售短期投資收到現(xiàn)金50000元，出售長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金150000元。50000+150000=2000009.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。包括收到的股利、利息、利潤(rùn)但不包括股票股利。例：甲公司收回到期債券本金200000元；債券利息80000元800002/2/202327第四節(jié)現(xiàn)金流量表10.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額。該項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。(包括保險(xiǎn)賠償收入)。例：某公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款30萬元，該設(shè)備原價(jià)40萬元，已提折舊15萬元，支付該項(xiàng)設(shè)備拆卸費(fèi)用0.3萬元，運(yùn)輸費(fèi)用0.08萬元，設(shè)備已由購人入單位運(yùn)走。.30-0.3-0.08=29.6211.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流人。2/2/202328第四節(jié)現(xiàn)金流量表12.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金凈額。購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金包括購買機(jī)器設(shè)備支付的現(xiàn)金及增值稅、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租金。例：某公司購入房屋一幢，價(jià)款2300萬元，通過銀行轉(zhuǎn)帳1650萬元，其他價(jià)款用公司產(chǎn)品抵償。為在建廠房購進(jìn)建筑材料一批，價(jià)值為18萬元，價(jià)款已通過銀行支付。1650+18=16682/2/202329第四節(jié)現(xiàn)金流量表13投資所支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金。包括短期股票