管理會(huì)計(jì)第二版第04章-預(yù)測(cè)分析

第四章預(yù)測(cè)分析2/2/202312/2/20232本單元目的與要求1、了解預(yù)測(cè)分析概述；2、掌握銷售預(yù)測(cè)與利潤(rùn)預(yù)測(cè)；3、掌握成本預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)2/2/20233本單元重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：1、預(yù)測(cè)的基本程序和方法；2、銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)的基本方法難點(diǎn)：資金需要量預(yù)測(cè)的基本方法2/2/20234第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述一、預(yù)測(cè)分析的概念和基本程序

預(yù)測(cè)就是根據(jù)過去和現(xiàn)在來預(yù)計(jì)未來以及根據(jù)已知推測(cè)未知的過程。預(yù)測(cè)分析根據(jù)企業(yè)過去和現(xiàn)在可能獲得的大量的有關(guān)信息，采用各種專門方法來預(yù)計(jì)企業(yè)在一定時(shí)期和一定條件下，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面可能實(shí)現(xiàn)的各種數(shù)據(jù)，以供管理者選擇的過程。2/2/20235預(yù)測(cè)分析的程序（五）驗(yàn)證評(píng)價(jià)結(jié)果（四)實(shí)際進(jìn)行預(yù)測(cè)（三）選擇預(yù)測(cè)方法（二）搜集整理資料（七）輸出最后預(yù)測(cè)結(jié)論（一）確定預(yù)測(cè)對(duì)象和要求（六）修正預(yù)測(cè)結(jié)果2先弄清楚預(yù)測(cè)什么，然后根據(jù)預(yù)測(cè)的具體對(duì)象和內(nèi)容，確定預(yù)測(cè)的范圍，并規(guī)定時(shí)間期限和數(shù)量單位等1收集的信息要完整全面可靠。有些需加工：去偽存真，找出各因素之間關(guān)系，發(fā)現(xiàn)規(guī)律。對(duì)于定量預(yù)測(cè)，要選擇專門方法，建立數(shù)學(xué)模型；對(duì)于定性分析，也要建立設(shè)想的邏輯思維模型，并擬定預(yù)測(cè)的調(diào)查提綱3應(yīng)用選定的預(yù)測(cè)方法和建立的模型，分別進(jìn)行定量和定性分析，提出實(shí)事求是的結(jié)果4經(jīng)過一段時(shí)間，對(duì)上一階段的預(yù)測(cè)結(jié)果，必須進(jìn)行證和分析評(píng)價(jià)。5采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，修正原結(jié)果，使之更接近實(shí)際6根據(jù)上一階段的修正、補(bǔ)充，把最后的預(yù)測(cè)結(jié)論傳輸給有關(guān)的管理當(dāng)局7反饋2/2/20236預(yù)測(cè)分析的一般程序示意圖驗(yàn)證評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)際進(jìn)行預(yù)測(cè)選擇預(yù)測(cè)方法收集分析信息輸出最后預(yù)測(cè)結(jié)論確定預(yù)測(cè)目標(biāo)修正預(yù)測(cè)結(jié)果不合理(反饋)2/2/202372/2/20238預(yù)測(cè)分析基本方法（一）定量分析法（二）定性分析法定量分析法亦稱“數(shù)量分析法”，主要是應(yīng)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法（運(yùn)籌學(xué)、概率論和微積分等）和各種現(xiàn)代化計(jì)算工具對(duì)與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的加工處理，并建立預(yù)測(cè)分析的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，最終還要對(duì)計(jì)算結(jié)果作出結(jié)論主要類型

-趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法

-因果預(yù)測(cè)分析法定性分析法亦稱“非數(shù)量分析法”，是一種直觀性的預(yù)測(cè)方法，主要依靠預(yù)測(cè)人員的豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及主觀的判斷和分析能力推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)的分析方法代表方法

-“專家預(yù)測(cè)法”

-“市場(chǎng)調(diào)查法”

二、預(yù)測(cè)分析的基本方法2/2/202382/2/20239預(yù)測(cè)分析的原則堅(jiān)持實(shí)事求是的原則從實(shí)際出發(fā)，深入調(diào)查研究，了解歷史、現(xiàn)狀，既要搜集有利條件的信息，也要搜集不利因素的信息。成本效益原則

任何一項(xiàng)預(yù)測(cè)工作都要付出代價(jià)，投入一定的人力物力。如果預(yù)測(cè)所花費(fèi)的費(fèi)用超出預(yù)測(cè)所帶來的收益，則失去了預(yù)測(cè)的意義。延續(xù)性原則

-過去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會(huì)延續(xù)下去，并假定決定過去和現(xiàn)在的發(fā)展的條件，同樣適用于未來相關(guān)性原則

-一些經(jīng)濟(jì)變量之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則

-對(duì)于某個(gè)經(jīng)濟(jì)變量所作出的一次觀測(cè)結(jié)果，往往是隨機(jī)的；但多次觀測(cè)的結(jié)果，卻會(huì)出現(xiàn)具有某種規(guī)律性的情況2/2/20239第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)

銷售預(yù)測(cè)，銷售預(yù)測(cè)是指在一定的市場(chǎng)環(huán)境下，運(yùn)用一定的方法，對(duì)某種產(chǎn)品在一定區(qū)域和期間內(nèi)的銷售量和銷售額所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。

怎樣進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)？最常用的有：

趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法判斷分析法調(diào)查分析法不論采用哪種方法來確定銷售預(yù)測(cè)值，一般都要略低于該企業(yè)的“銷售潛量”（指通過促銷努力達(dá)到最大限度時(shí)的最高銷售量或銷售額）。2/2/202310一、銷售預(yù)測(cè)的意義在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)行以銷定產(chǎn)，市場(chǎng)決定著企業(yè)的生存和發(fā)展，因而銷售預(yù)測(cè)處于先導(dǎo)地位。1．銷售預(yù)測(cè)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的起點(diǎn)和基礎(chǔ)2．銷售預(yù)測(cè)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供最重要的依據(jù)2/2/202311(一)趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法是應(yīng)用食物發(fā)展的延續(xù)性原理來預(yù)測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。首先把本企業(yè)的銷售歷史資料按時(shí)間的順序排列下來，然后，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法來預(yù)計(jì)、推測(cè)計(jì)劃期間的銷售數(shù)量或銷售金額。

1、算術(shù)平均法：是以過去若干時(shí)期的銷售量或銷售金額的算術(shù)平均數(shù)，作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值

計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)值（X）＝＝各期銷售量（或銷售額之和）期數(shù)∑Xin－二、銷售預(yù)測(cè)的方法2/2/2023122、移動(dòng)平均法:從企業(yè)過去若干時(shí)期(n期)的實(shí)際銷售資料中選取一組m期(m<n／2)的數(shù)據(jù)作為觀察值，求其算術(shù)平均數(shù)，并逐期推移，連續(xù)計(jì)算觀測(cè)其平均數(shù)，以最后移動(dòng)期觀察值的平均數(shù)作為計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)的方法。

注意：所謂“移動(dòng)”，就是所取的觀察值需隨時(shí)間的推移而順延。計(jì)算公式為：

計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值＝最后移動(dòng)期銷售量(額)的平均數(shù)

=∑最后移動(dòng)期銷售量(額)／m期

2/2/202313移動(dòng)平均法的修正算法計(jì)算公式為：計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)=最后移動(dòng)期銷售量(額)的平均數(shù)+趨勢(shì)值趨勢(shì)值=最后移動(dòng)期銷售量(額)的平均數(shù)-上一個(gè)移動(dòng)期銷售量(額)的平均數(shù)

2/2/2023143、指數(shù)平滑法:導(dǎo)入平滑系數(shù)α（它的值要求大于0小于1；一般取在0.3至0.7之間）進(jìn)行測(cè)算：計(jì)劃期間銷售預(yù)測(cè)值（X）＝（平滑系數(shù)X上期實(shí)際銷售數(shù)）＋（1－平滑系數(shù)）X上期預(yù)測(cè)銷售數(shù)＝αA＋（1－α）F這個(gè)方法的優(yōu)點(diǎn)是可以排除在實(shí)際銷售中所包含的偶然因素的影響。但確定平滑系數(shù)也難免帶有一定的主觀成分。2/2/2023154、回歸分析法：根據(jù)y=a+bx的直線方程式，按照數(shù)學(xué)上最小平方法的原理，來確定一條能正確反映自變量x與因變量y之間具有誤差的平方和最小的直線a=

b=Y代表銷售量（額），x代表間隔期（即觀測(cè)期）?？刹捎煤?jiǎn)潔辦法，令∑X=0來求回歸直線，上面公式可以簡(jiǎn)化為：a=b=∑y-b∑xnn∑xy-∑x?∑yn∑x2-(∑x)2∑xn∑xy∑x22/2/202316（二）因果預(yù)測(cè)分析法利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測(cè)事物發(fā)展趨勢(shì)的方法。根據(jù)過去掌握的歷史資料，找出預(yù)測(cè)對(duì)象的變量與其相關(guān)事物的變量之間的依存關(guān)系，來建立相應(yīng)的因果預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)模型。然后，通過對(duì)數(shù)學(xué)模型的求解，來確定預(yù)測(cè)對(duì)象在計(jì)劃期的銷售量（額）。最簡(jiǎn)單的方法是”最小平方法“，也稱“回歸分析法”2/2/202317（三）判斷分析法聘請(qǐng)具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)濟(jì)專家、教授、推銷商或本企業(yè)的經(jīng)理人員、推銷人員，對(duì)計(jì)劃期間商品產(chǎn)品的銷售情況，進(jìn)行綜合研究，并作出推測(cè)和判斷的方法。一般適用于不具備完整可靠的歷史資料，無法進(jìn)行定量分析的企業(yè)。

（一）專家判斷法（二）推銷員意見綜合判斷法（三）經(jīng)理人員意見綜合判斷法2/2/202318（四）調(diào)查分析法通過對(duì)某種商品在市場(chǎng)上的供需情況的消費(fèi)者購買意向的詳細(xì)調(diào)查，來預(yù)測(cè)其銷售量（額）的方法。

（一）調(diào)查產(chǎn)品壽命周期（二）調(diào)查消費(fèi)者情況（三）調(diào)查競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況（四）調(diào)查經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)2/2/202319第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)：是企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，是營(yíng)業(yè)收入減去與其相配比的各項(xiàng)費(fèi)用后的差額。利潤(rùn)預(yù)測(cè)：是按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，通過對(duì)影響利潤(rùn)變化的各種因素進(jìn)行綜合分析，對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)可能達(dá)到的利潤(rùn)水平和變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。它主要是指對(duì)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)。

2/2/202320一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的意義1．有利于規(guī)劃企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)2．有利于企業(yè)尋求增加盈利的途徑2/2/202321

二、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的方法1．直接預(yù)測(cè)法指根據(jù)有關(guān)資料，直接推算出計(jì)劃期的利潤(rùn)總額。預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)外收入-預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)外支出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入(預(yù)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)收入)-預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本(預(yù)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)成本)-預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)稅金及附加-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用-預(yù)計(jì)管理費(fèi)用-預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用-預(yù)計(jì)資產(chǎn)減值損失+預(yù)計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益+預(yù)計(jì)投資收益2/2/2023222．比例法根據(jù)有關(guān)利潤(rùn)率指標(biāo)來預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的一種方法。常用的利潤(rùn)率指標(biāo)主要有銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率和資金利潤(rùn)率。(1)根據(jù)銷售利潤(rùn)率預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入×銷售利潤(rùn)率(2)根據(jù)成本利潤(rùn)率預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本×成本利潤(rùn)率(3)根據(jù)產(chǎn)值利潤(rùn)率預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤(rùn)率(4)根據(jù)資金利潤(rùn)率預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=預(yù)計(jì)資金平均占用額×資金利潤(rùn)率2/2/2023233．運(yùn)用經(jīng)營(yíng)杠桿預(yù)測(cè)利潤(rùn)(這里指息稅前利潤(rùn))

在有關(guān)因素不變的情況下，只要存在固定成本，利潤(rùn)的變動(dòng)幅度就將大于銷售量的變動(dòng)幅度，這一規(guī)律稱為經(jīng)營(yíng)杠桿。所謂經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOL），是指利潤(rùn)變動(dòng)率相當(dāng)于銷售量(額)變動(dòng)率的倍數(shù)。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)率／銷售量(額)變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)總額／基期利潤(rùn)利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)=基期利潤(rùn)×(1+利潤(rùn)變動(dòng)率)=基期利潤(rùn)×(1+銷售變動(dòng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù))2/2/202324DOL=利潤(rùn)增長(zhǎng)率/銷售增長(zhǎng)率=(△P/P)/(△S/S)=((p-b)*△x/P)/(△x/x)=Tcm/P=基期邊際貢獻(xiàn)總額/基期利潤(rùn)△P=(p-b)*△x2/2/202325【例4—3】某企業(yè)今年的有關(guān)資料如下：銷售量10000件，邊際貢獻(xiàn)總額4000000元，固定成本總額2000000元，利潤(rùn)2000000元，預(yù)計(jì)明年銷售量增長(zhǎng)20％。要求：運(yùn)用經(jīng)營(yíng)杠桿預(yù)測(cè)該企業(yè)明年的利潤(rùn)。解：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=4000000／2000000=2利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)=2000000×(1+20％×2)=2800000(元)2/2/202326例：某企業(yè)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為2，基期利潤(rùn)為8萬元，銷售收入為100萬元，若計(jì)劃期銷售收入可達(dá)到120萬元。計(jì)算計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn)。銷售增長(zhǎng)率=（120-100）/100=20%目標(biāo)利潤(rùn)=8*（1+20%*2）=11.2萬元2/2/202327補(bǔ)充：利潤(rùn)的敏感性分析：

通過分析影響利潤(rùn)各有關(guān)因素的變動(dòng)來確定它們對(duì)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的影響程度的方法，在管理會(huì)計(jì)中就叫做利潤(rùn)預(yù)測(cè)的“敏感性分析”（sensibilityanalysis)（一）各因素對(duì)利潤(rùn)的敏感程度影響利潤(rùn)的各因素變動(dòng)程度影響范圍變動(dòng)后利潤(rùn)影響程度計(jì)劃期銷售收入計(jì)劃期銷售成本絕對(duì)額%p+1%100*1%*800=+8000680080013.33x+1%100*800*1%=+80080*800*1%=+64061601602.67b-1%080*（-1%）*800=-640664064010.67a-1%010000*（-1%）=-10061001001.672/2/202328當(dāng)b>0.5p時(shí)，p的敏感性最大，然后依次是b、x、a從本量利公式分析：P=px-(a+bx)所以P=(p-b)x-a所以

當(dāng)b>0.5p時(shí)，各因素對(duì)利潤(rùn)的敏感程度次序?yàn)閜bxa

當(dāng)b<0.5p時(shí)，各因素對(duì)利潤(rùn)的敏感程度次序是p、x、b、a

或p、x、a、b，根據(jù)具體情況分析2/2/202329（二）各因素逐個(gè)變動(dòng)對(duì)保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的預(yù)測(cè)分析：1、只有p變動(dòng)2、只有b變動(dòng)3、只有x變動(dòng)4、只有a變動(dòng)xTPbxap++=2/2/202330（三）各因素同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響的綜合預(yù)測(cè)分析

預(yù)測(cè)時(shí)，主要還是根據(jù)本量利分析的基本公式，

分別計(jì)算出革新改造前的利潤(rùn)（P）和革新改造后的利潤(rùn)（P’），

然后加以對(duì)比，就可測(cè)算出各有關(guān)因素對(duì)利潤(rùn)的綜合影響程度。2/2/202331（四）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響

為了保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，還可以通過對(duì)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，多產(chǎn)銷貢獻(xiàn)毛益率高的產(chǎn)品，借以提高企業(yè)的盈利水平。2/2/202332第四節(jié)成本的預(yù)測(cè)分析成本預(yù)測(cè)是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和有關(guān)資料，對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的成本水平及其發(fā)展趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。具體包括產(chǎn)品成本水平及趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，各種因素變化對(duì)成本影響的預(yù)測(cè)，成本降低幅度的預(yù)測(cè)，質(zhì)量成本的預(yù)測(cè)以及使用成本的預(yù)測(cè)等。2/2/202333一、成本預(yù)測(cè)的意義1．成本預(yù)測(cè)是進(jìn)行成本決策和編制成本計(jì)劃的基礎(chǔ)2．搞好成本預(yù)測(cè)有利于加強(qiáng)成本管理和提高經(jīng)濟(jì)效益2/2/202334二、成本預(yù)測(cè)分析的方法1．目標(biāo)成本預(yù)測(cè)分析的方法目標(biāo)成本是指在一定時(shí)期內(nèi)有效經(jīng)營(yíng)條件下企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)達(dá)到的成本水平，它是成本控制的依據(jù)。(1)倒擠法。又稱倒扣法，即在產(chǎn)品價(jià)格、銷售量、目標(biāo)利潤(rùn)既定的基礎(chǔ)上，倒算出目標(biāo)成本的一種方法。其計(jì)算公式為：

目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品售價(jià)×預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量一預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售稅金及附加一產(chǎn)品目標(biāo)銷售利潤(rùn)(2)基數(shù)法。是根據(jù)本企業(yè)上年實(shí)際平均單位成本和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要求的成本降低任務(wù)測(cè)算目標(biāo)成本的一種方法。其計(jì)算公式為：?jiǎn)挝划a(chǎn)品目標(biāo)成本=上年實(shí)際平均單位成本×(1一計(jì)劃期預(yù)計(jì)成本降低率)目標(biāo)成本=位產(chǎn)品目標(biāo)成本×預(yù)計(jì)銷售量需要注意的是，這種方法僅適用于可比產(chǎn)品。2/2/2023352．期中成本預(yù)測(cè)分析的方法期中成本預(yù)測(cè)是指企業(yè)為了適應(yīng)成本管理和決策的要求，定期根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用原始記錄提供的材料領(lǐng)用、工時(shí)統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品質(zhì)量、有關(guān)費(fèi)用支出等各項(xiàng)數(shù)據(jù)，對(duì)一定期間成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行的一種成本預(yù)測(cè)。它直接根據(jù)日常掌握的資料進(jìn)行，在時(shí)間上可以是5天、10天、15天、20天等，不受會(huì)計(jì)結(jié)賬期的限制，時(shí)效性強(qiáng)。3．成本趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析的方法成本趨勢(shì)預(yù)測(cè)是指利用企業(yè)的歷史成本資料，運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對(duì)成本變化趨勢(shì)進(jìn)行的預(yù)測(cè)。常用的方法有加權(quán)平均法、直線回歸分析法和因素變動(dòng)分析法等。2/2/202336一、資金需求量預(yù)測(cè)的意義和主要依據(jù)

資金需求量的預(yù)測(cè)是指包括流動(dòng)資金和固定資金在內(nèi)的資金資金總量的預(yù)測(cè)。

1、資金需求量預(yù)測(cè)的目的：以最少的資金占用取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。2、資金需求量預(yù)測(cè)的主要因素：良好的銷售預(yù)測(cè)是主要依據(jù)。二、預(yù)測(cè)資金需求量最常用的方法

（一）銷售百分比法（二）回歸分析法第五節(jié)資金需求量分析2/2/202337基本公式：△F=(A/S0-L/S0)*(S1-S0)△F：預(yù)計(jì)未來需要追加的資金數(shù)額；A：隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)項(xiàng)目基期金額；L：隨銷售額變動(dòng)的負(fù)債項(xiàng)目基期金額；S0：基期銷售收入；S1：計(jì)劃期銷售收入。

銷售百分比法此法是指以未來銷售收入變動(dòng)的百分比為主要參數(shù)，考慮隨銷售量變動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目及其它因素對(duì)資金的影響，從而預(yù)測(cè)未來需要追加的資金量的一種定量分析方法。2/2/202338程序：（1）分析資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)在短期內(nèi)隨銷售收入的變化而變化的項(xiàng)目；（2）根據(jù)會(huì)銷售收入變化的資產(chǎn)類項(xiàng)目，計(jì)算A/S0；（3）根據(jù)會(huì)銷售收入變化的負(fù)債類項(xiàng)目，計(jì)算L/S0；（4）計(jì)算計(jì)劃期與基期的銷售收入差額；（5）計(jì)算計(jì)劃期追加的資金額。2/2/202339例：某公司03年的實(shí)際銷售收入15000000元，生產(chǎn)能力剩余不需要固定資產(chǎn)投資。假設(shè)銷售凈利率1.8%，若預(yù)計(jì)04年銷售收入18000000元，公司的利潤(rùn)分配給投資人的比率為50%。該公司的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)凈值都隨銷售額正比變動(dòng)；應(yīng)付賬款、應(yīng)付費(fèi)用與銷售額反比變動(dòng)，其他資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與銷售無關(guān)。計(jì)算該公司需從外部籌集多少資金。2/2/202340基期資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額現(xiàn)金75,000應(yīng)付賬款2,640,000應(yīng)收賬款2,400,000應(yīng)付費(fèi)用105,000存貨2,610,000應(yīng)付票據(jù)500,000預(yù)付費(fèi)用10,000公司債券55,000固定資產(chǎn)（凈值）285,000實(shí)收資本250,000

留存收益1,830,000合計(jì)5,380,000合計(jì)5,380,0002/2/202341學(xué)習(xí)參考資料1．吳水澎．經(jīng)濟(jì)效益會(huì)計(jì)論．成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，19922．胡玉明．技術(shù)經(jīng)濟(jì)一體化成本管理芻議．廈門大學(xué)學(xué)報(bào)(哲社版)，1998(2)3．馮巧根．成本會(huì)計(jì)．北京：北京師范大學(xué)出版社，20074．劉運(yùn)國(guó)，梁德榮，黃婷婷．管理會(huì)計(jì)前沿．北京：清華大學(xué)出版社，20035．王建，熊筱燕．會(huì)計(jì)管理與案例評(píng)析．上海：立信會(huì)計(jì)出版社，20076．DonR．Hansen，MaryanneM．Mowen．ManagementAccounting(第六版)．北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，20052/2/202342作業(yè)：1．假設(shè)某企業(yè)20×7年1--9月份A產(chǎn)品銷售量的資料見下表。某企業(yè)20X7年l一9月份A產(chǎn)品銷售量的資料單位：千克要求：分別運(yùn)用算術(shù)平均法、直線回歸分析法預(yù)測(cè)該企業(yè)10月份A產(chǎn)品的銷售量，并對(duì)這兩種方法的預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行比較。月份銷售量1556025620355904576056000659207615086210962