房地產(chǎn)領(lǐng)域稅收優(yōu)惠集錦

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一、增值稅

（一） 一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 1.轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)可差額納

稅一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)全額納稅一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后， 向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)

家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔 2016]36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（八）項(xiàng)

（二） 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目可簡(jiǎn)易計(jì)稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開

發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（ 1）《建筑工程施工許可證》注明的合

同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或

者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在 2016年4月30日前的建筑工程

項(xiàng)目。依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第八條

（三） 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)可差額納稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（三）項(xiàng)

（四） 為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入免征增

值稅。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十四）項(xiàng)

（五） 個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016]36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十五）

項(xiàng)

（六） 個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地

區(qū)。個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房?jī)r(jià)款后的差額按照 5%的征收率繳納增值稅；個(gè)

人將購買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、

廣州市和深圳市。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅〔2016〕

36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條

（七） 個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（九）項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第16號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)

（八） 涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅。家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、夕卜祖父母、孫子女、夕卜孫子女、兄弟姐妹；無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人

或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。依據(jù)： 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通

知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十六）項(xiàng)

（九）自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)經(jīng)營(yíng)公共租賃房所取得的租金收入，免征增值稅。

公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集） ，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意

見》（建保〔2010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）

（十）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款取得的利息收入免征增值稅。依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔 2016]36號(hào)）

附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項(xiàng) 二、企人所得稅

自2019年1月1日至2020年12月31日，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)扣除，超過年度利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公共租賃住

房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集） ，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建保

〔2010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）第五條、第八條

三、個(gè)人所得稅1.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）第四條

對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅。依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉

租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔 2008]24號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)

以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、夕卜祖父母、孫 子女、夕卜孫子女、

兄弟姐妹；

（2） 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3） 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。依據(jù)：《財(cái)

政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔 2009]78號(hào)）第一條

單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合《財(cái)政部國(guó)家

稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007]13號(hào)）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以 12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，

單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=職工實(shí)際支付的購房?jī)r(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額x適用稅率-速算扣除數(shù)依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通

知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第六條

以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、夕卜孫子女、兄弟姐妹；

（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（ 3）房

屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔 2009〕78號(hào)）第一

條

自2019年1月1日至2020年12月31日，個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅?！敦?cái)政

稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）第五條

部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部第二款、第六條

四、房產(chǎn)稅1.關(guān)于中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等 4家金融資產(chǎn)管理公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑

置期間，免征房產(chǎn)稅。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等 4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題

的通知》（財(cái)稅〔2001〕10號(hào)）第三條第5項(xiàng)

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住

房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔 2008〕24號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008]24號(hào)）第二條第（四）項(xiàng)

對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房， 包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住

房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。上述所稱企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照

公有住房管理或納入縣級(jí)以上政府廉租住房管理的單位自有住房。依據(jù)： 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整

住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕125號(hào)）第一條《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2013]94號(hào)）

自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）第七條

五、城鎮(zhèn)土地使用稅1.關(guān)于中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等4家金融資產(chǎn)管理公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔 2001〕10號(hào)）第三條第5項(xiàng)

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔 2008]24號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)

對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的 50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）第四條

自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地，

免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）第一條

六、 印花稅1.對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔 2008〕24號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)

對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）第二條

自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購買住房作為公共租賃住房，

免征契稅、印花稅；對(duì)公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）第二條、第三條

七、土地增值稅1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅。

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府 規(guī)定。"普通標(biāo)準(zhǔn)

住宅”和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕210號(hào)）第三條中"普通住宅”的認(rèn)定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔 2005〕26號(hào)）制定并對(duì)社會(huì)公布的"中小套型、中

低價(jià)位普通住房”的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應(yīng)分別核算土地增值額。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條第一款《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第十一條第一款《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第一條

因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，

是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn) 或收回的土地使用權(quán)。

因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。因"城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況； 因"國(guó)

家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條第二款《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第三款、第四款《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔 2006〕

21號(hào)）第四條

以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不征收土地增值稅。贈(zèng)與，是指如下情況:（1）房產(chǎn)所有

人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。 （2）房產(chǎn)所有人、

土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。社會(huì)團(tuán)體，是指中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條《財(cái)政部 國(guó)

家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔 1995〕48號(hào)）第四條

個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上

的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條

對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）第三條

對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。依據(jù)： 《財(cái)政部國(guó)

家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔 1995〕48號(hào)）第五條

對(duì)中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等4家金融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。依

據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等 4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔 2001〕

10號(hào)）第三條第5項(xiàng)

納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加

收滯納金。依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔 2010〕220號(hào)）第八

條

自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共

租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅。依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于

公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）第四條

八、契稅1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。條例所稱用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。用于醫(yī)療的，是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

于軍事設(shè)施的，是指：（1）地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；（2）軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；（3）軍用的庫房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；（ 4）軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站；（ 5）其他直接用于軍事設(shè)施的

土地、房屋。其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋的具體范圍，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第 224號(hào)）

第六條第一項(xiàng)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字〔 1997]52號(hào)）第十二條

城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，是指經(jīng)縣

以上人民政府批準(zhǔn)，在國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)購買的公有住房。城鎮(zhèn)職工享受免征契稅，僅限于第一次購買的公有住房。超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。對(duì)各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門批準(zhǔn)，按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均比照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條第二款"城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征”的規(guī)定，免征契稅。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條第二項(xiàng)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第十三條《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)

總局關(guān)于公有制單位職工首次購買住房免征契稅的通知》（財(cái)稅〔 2000〕130號(hào)）

因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。不可抗力，是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不能預(yù)見、不能避免、并不能克服的客觀情況。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條第三項(xiàng)

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第十四條

因夫妻財(cái)產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方， 是房產(chǎn)共有權(quán)的變動(dòng)而不是現(xiàn)行契稅政策規(guī)定征稅的房

屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。因此，對(duì)離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不征收契稅。依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕391號(hào)）

對(duì)監(jiān)獄管理部門承受土地、房屋直接用于監(jiān)獄建設(shè)，視同國(guó)家機(jī)關(guān)的辦