中級財務(wù)會計 - 趙靜講稿ppt 第二章貨幣資金

第二章貨幣資金

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貨幣資金是指以貨幣狀態(tài)存在的那部分經(jīng)營資金，流動性最強(qiáng)，包括存放在出納手中的庫存現(xiàn)金、存于銀行的銀行存款，以及采用其他結(jié)算方式引起的具有特定用途的貨幣資金。2第一節(jié)現(xiàn)金現(xiàn)金概述現(xiàn)金的概念狹義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他符合現(xiàn)金定義的票證。現(xiàn)金的管理制度《現(xiàn)金管理暫行條例》1現(xiàn)金的使用范圍P272庫存現(xiàn)金限額根據(jù)企業(yè)的實際需要，距離銀行的遠(yuǎn)近，3~5天的零星支出。（不包括工資、差旅費支出）

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3不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金企業(yè)只可從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取現(xiàn)金，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金。4加強(qiáng)現(xiàn)金收支的日常管理現(xiàn)金的核算序時核算設(shè)置（三欄式）日記帳，由出納根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記，每日終了，計算收入數(shù)、支出數(shù)和結(jié)存數(shù)，與實存數(shù)核對?？偡诸惡怂阍O(shè)置現(xiàn)金總帳，由不從事出納工作的會計人員進(jìn)行。月份終了，與日記帳核對。4

現(xiàn)金清查企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支或財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”科目反映。如為現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金查明原因后，借：其他應(yīng)收款-責(zé)任人

-應(yīng)收保險賠款管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢5

如為現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（屬于應(yīng)支付給其他單位）營業(yè)外收入（無法查明原因）6第二節(jié)銀行存款銀行存款賬戶的管理基本存款戶：只能開立一個。辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。一般存款戶：銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款戶不在同一地點的非獨立核算單位開立的帳戶。辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存。臨時存款戶：指存款人因臨時經(jīng)營活動而開立的帳戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。專用存款戶：因特定用途的需要而開立的帳戶。銀行結(jié)算方式結(jié)算，是指企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個人之間的貨幣資金的收付行為。7

結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算（在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)）銀行結(jié)算，又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，通過銀行賬戶進(jìn)行。銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。

適用于先收款后發(fā)貨、錢貨兩清的商品交易。單位和個人均可使用。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的可以支取現(xiàn)金。付款期限1個月。

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銀行本票：由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持有人的票據(jù)。特點：信譽高、支付功能強(qiáng)。除出票人外不存在獨立的付款人。金額確定。付款期限2個月。商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或出票人的票據(jù)。適用條件：在銀行開戶的法人以及其他組織之間，真實的交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。期限由交易雙方確定，最長不超過6個月。根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。9

銀行承兌匯票承兌人：銀行。銀行根據(jù)票面金額的萬分之五收取手續(xù)費。簽發(fā)人：在承兌銀行開戶的存款人。在票據(jù)到期前，將款項交存開戶行。收款人：在票據(jù)到期時，將匯票送交開戶行辦理結(jié)算。付款人：承兌銀行商業(yè)承兌匯票承兌人：銀行以外的付款人。簽發(fā)人：收款人或付款人。付款人：購貨企業(yè)收款人：在票據(jù)到期時，通過開戶銀行委托收款。10

采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，可以使企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系表現(xiàn)為外在的票據(jù)，使商業(yè)信用票據(jù)化，加強(qiáng)約束力，有利于維護(hù)和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)。支票：是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用于同城結(jié)算。信用卡：指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。匯兌：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。11

委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。無論單位或個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項收取。適用于同城或異地結(jié)算、公用事業(yè)費的收取。托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。適用單位：國有企業(yè)、供銷合作社及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。*辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。12

信用證信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。

進(jìn)口商開證行出口商提出申請，提供接受申請，開證。收到信用證，備貨購銷合同、承諾驗單付款。裝運，簽發(fā)發(fā)票帳書、交納保證金通知進(jìn)口商單。將運輸單據(jù)、信用證送交銀行。13

*企業(yè)采用不同的結(jié)算方式，帳務(wù)處理也不相同。1采用銀行本票、銀行匯票、信用證、信用卡結(jié)算方式，將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金”賬戶。2采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶3采用委托收款、托收承付方式，通過“應(yīng)收賬款”賬戶4采用匯兌、支票結(jié)算方式，直接通過“銀行存款”賬戶銀行存款的核算序時核算，設(shè)置日記帳由出納登記。日清月結(jié)，每日結(jié)出余額，每月核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。總分類核算，由其他會計人員擔(dān)任。14

銀行存款的清查方法：核對帳目1日記賬、總帳之間的核對2銀行對賬單、日記帳之間的和對編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。差異存在的原因：一、記賬錯誤二、未達(dá)帳項，月末較為常見。*未達(dá)帳項的類型：1企業(yè)已收，銀行未收

2企業(yè)已付，銀行未付

3銀行已收，企業(yè)未收

4銀行已付，企業(yè)未付1、2調(diào)整對賬單記錄，3、4調(diào)整日記帳記錄。15第三節(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金的內(nèi)容和特點在我國會計實務(wù)中，將企業(yè)的外埠存款和票據(jù)性存款稱為“其他貨幣資金”，包括外埠存款：企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行所開立的采購專戶的款項。銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款：指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。16

*支付對象和用途已被嚴(yán)格限定。其他貨幣資金的核算1外埠存款將款項匯出時借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款使用時借：物資采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項）

貸：其他貨幣資金-外埠存款17

2票據(jù)性存款的核算交存款項時借：其他貨幣資金-銀行匯票存款-銀行本票存款

-信用證存款

-信用卡存款