研究開發(fā)費(fèi)用的歸集與稅前加計(jì)扣除

研究開發(fā)費(fèi)用的歸集與稅前加計(jì)扣除

2023/2/31前言A、通過交流討論建立一個(gè)原則、兩個(gè)觀念：1、一個(gè)原則

：“寬統(tǒng)計(jì)(核算)、窄抵扣”的原則2、兩個(gè)觀念：利用政策少交稅也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

-----相對(duì)于爭(zhēng)取國(guó)家資金補(bǔ)助加計(jì)扣除不僅僅是財(cái)務(wù)的事情-----相對(duì)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新管理2023/2/32B、以研發(fā)費(fèi)用的歸集為主線所涉及的內(nèi)容。1、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系與機(jī)制建設(shè)①創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)：建立企業(yè)技術(shù)中心、工程研究中心、企業(yè)院士工作站、博士后科研工作站、泰山學(xué)者崗位等。②規(guī)章制度的建立：技術(shù)創(chuàng)新運(yùn)行體系下的規(guī)章制度的建立。2、以項(xiàng)目為載體的全過程管理①企業(yè)科技發(fā)展規(guī)劃對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的支持②企業(yè)年度技術(shù)創(chuàng)新計(jì)劃的實(shí)施及過程管理。具體到：計(jì)劃的論證、審查；項(xiàng)目立項(xiàng)建議書的編寫、項(xiàng)目的實(shí)施、費(fèi)用歸集、鑒定（評(píng)議）、驗(yàn)收材料的編寫、查新、專利申報(bào)、主持和參與標(biāo)準(zhǔn)化起草、爭(zhēng)取新產(chǎn)品優(yōu)惠政策，申報(bào)政府科技進(jìn)步獎(jiǎng)等。2023/2/33C、研發(fā)費(fèi)用歸集與國(guó)家對(duì)企業(yè)的考核1、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的要求（企業(yè)一套表）2、國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)及考核權(quán)重指標(biāo)的要求3、國(guó)家對(duì)企業(yè)申報(bào)省（國(guó)家）級(jí)技術(shù)中心考核權(quán)重指標(biāo)的要求4、國(guó)家對(duì)企業(yè)高層管理年度考核指標(biāo)的要求5、政府行業(yè)對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的考核6、國(guó)家對(duì)企業(yè)落實(shí)優(yōu)惠政策的要求，即：企業(yè)加計(jì)抵扣企業(yè)所得稅情況2023/2/34引子國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，自1996年起至今，連續(xù)下發(fā)了一系列對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策。其中國(guó)家財(cái)稅【2006】88號(hào)文《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》是優(yōu)惠力度最大的政策。優(yōu)惠政策是：政策中對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用規(guī)定:“在按規(guī)定實(shí)行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除”。

前提條件是：“必須帳證健全，并能從不同會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用（研發(fā)費(fèi)用）實(shí)際發(fā)生額”。

企業(yè)如何滿足這個(gè)前提條件，將國(guó)家對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策落實(shí)到企業(yè)。如何進(jìn)行？是今天我們共同探討的內(nèi)容。2023/2/35找出問題分析原因提出方法1、立項(xiàng)滯后—統(tǒng)計(jì)上時(shí)間的缺失；2、范圍狹義—統(tǒng)計(jì)上范圍的缺失；3、內(nèi)部協(xié)調(diào)—從科研到財(cái)務(wù)鏈的缺失；4、企稅溝通—財(cái)務(wù)到稅務(wù)的間缺失；需要討論研究解決的關(guān)鍵問題1、研發(fā)費(fèi)用范圍的界定2、如何實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)上的歸集2023/2/36共同探討的內(nèi)容1、深刻領(lǐng)會(huì)和學(xué)習(xí)國(guó)家政策,重點(diǎn)是國(guó)稅發(fā)（2008)116號(hào)文件與過去相關(guān)文件政策的變化分析2、項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法3、“加計(jì)扣除”資料的報(bào)送4、“加計(jì)扣除”的注意事項(xiàng)

2023/2/371、學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)國(guó)家政策1.1七個(gè)文件，一個(gè)法①2006年9月8日國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)財(cái)稅【2006】88號(hào)文《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》②2007年9月4日財(cái)政部財(cái)企[2007]194號(hào)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》③2008年7月8科技廳、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知④2007年7月16日山東省經(jīng)貿(mào)委、國(guó)稅、地稅局聯(lián)合出臺(tái)魯經(jīng)貿(mào)技字【2007】235號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新若干配套政策的通知

》2023/2/381、學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)國(guó)家政策⑤

2008年12月10日國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除辦法【試行】》的通知

附件1:2009年3月6日魯?shù)囟惏l(fā)[2009]16號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)(連接)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法[試行]>的通知》的通知

附件2:2009年1月4日魯國(guó)稅函[2009]4號(hào)“關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》的通知”一個(gè)法律文件：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（第三十條）2023/2/391、學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)國(guó)家政策1.2.政策層面上的變化①享受主體進(jìn)一步放寬。

所有財(cái)務(wù)核算制度健全的企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校。②不再限定增長(zhǎng)比例。不再設(shè)置當(dāng)年研發(fā)支出比上年增長(zhǎng)10%的限制條件。③扣除金額可5年遞延。規(guī)定企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過5年。

④研究開發(fā)用儀器設(shè)備費(fèi)用稅前扣除政策有變化。企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬(wàn)元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。單位價(jià)值在30萬(wàn)元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。⑤加計(jì)扣除。“在按規(guī)定實(shí)行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除”。2023/2/3101、學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)國(guó)家政策

1.3研究開發(fā)活動(dòng)的范圍限制：《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》八個(gè)方面：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高新技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》十大產(chǎn)業(yè)：信息、生物、航空航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用、海洋2023/2/3111、學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)國(guó)家政策

1.4以國(guó)稅發(fā)（2008)116號(hào)為文件標(biāo)桿與相關(guān)文件政策的變化分析相關(guān)文件中關(guān)于“研發(fā)費(fèi)用”的界定分析目前相關(guān)涉及的兩個(gè)文件：①財(cái)政部財(cái)企[2007]194號(hào)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（為新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的配套規(guī)范）②科技廳、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知2023/2/312財(cái)企[2007]194號(hào)與國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)對(duì)比分析

序號(hào)財(cái)企[2007]194號(hào)國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)1(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。2(一)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。3(三)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。4(八)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。2023/2/313財(cái)企[2007]194號(hào)與國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)對(duì)比分析

5(五)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。6(四)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(五)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。7(七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用8(六)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。2023/2/314國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)與國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)對(duì)比分析

序號(hào)國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)摘自《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》

國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)1(1)人員人工。從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出（包括輔助人員）。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。2(2)直接投入。企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。

（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。2023/2/315國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)與國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)對(duì)比分析

3(3)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。4(4)設(shè)計(jì)費(fèi)用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。5(5)裝備調(diào)試費(fèi)。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。

無(wú)2023/2/316國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)與國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)對(duì)比分析

6（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。

(五)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。7（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。（按

80％計(jì)入）

無(wú)8（8）其他費(fèi)用。為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。

(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。2023/2/3171、學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)國(guó)家政策

116號(hào)文中注意的幾點(diǎn)：

第九條企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

第十四條企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。2023/2/3182.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法2.1.起草以項(xiàng)目為載體的管理辦法。（科研、財(cái)務(wù)聯(lián)合起草）2.2.研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表與財(cái)務(wù)科目設(shè)置表的建立（科研、財(cái)務(wù)主辦）2.3.在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中建立三維核算結(jié)構(gòu)模式（財(cái)務(wù)主辦、科研協(xié)作）2.4.技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的立項(xiàng)與預(yù)算（科研主辦、財(cái)務(wù)協(xié)辦））

2.5.研發(fā)費(fèi)用管理操作流程（科研主辦2.6.研發(fā)費(fèi)用用支出公共項(xiàng)目處理（財(cái)務(wù)主辦）2.7.技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的管理與考核（科研主辦）2.8.完善抵免稅工作的基礎(chǔ)資料（臺(tái)帳）（管理小組全體）

2023/2/3192.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法2.1.起草以“項(xiàng)目”為載體的《管理辦法》文件，規(guī)范企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的管理與費(fèi)用核算、研發(fā)機(jī)構(gòu)、研發(fā)費(fèi)用的確定等內(nèi)容，滿足“116號(hào)”文件第九條等規(guī)定的要求2.2.研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表與財(cái)務(wù)科目設(shè)置表的建立根據(jù)“國(guó)稅發(fā)（2008）116號(hào)”文8條規(guī)定及歸集表，擬定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表和財(cái)務(wù)科目設(shè)置表。2023/2/320附件1附表************研發(fā)項(xiàng)目

可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）

序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額1一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用21.材料32.燃料43.動(dòng)力費(fèi)用56二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用71.工資、薪金82.津貼、補(bǔ)貼93.獎(jiǎng)金納稅人名稱(公章)：納稅人識(shí)別號(hào)：

年度（季度）金額單位：元2023/2/321附件1附表************研發(fā)項(xiàng)目

可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）

序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額101112三、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）131.儀器142.設(shè)備1516四、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)171.儀器182.設(shè)備192023/2/322附件1附表************研發(fā)項(xiàng)目

可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）

序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額20五、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)211.軟件222.專利權(quán)233.非專利技術(shù)2425六、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)2627七、研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用282023/2/323附表************研發(fā)項(xiàng)目

可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）

序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額29八、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它費(fèi)用301.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)312.新工藝規(guī)程制定費(fèi)323.技術(shù)圖書資料費(fèi)334.資料翻譯費(fèi)3435合計(jì)數(shù)（1+2+3···+34）36從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款37加計(jì)扣除額（35-36）×50%2023/2/324依據(jù)上表建立“研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表”研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表費(fèi)用項(xiàng)目小計(jì)（萬(wàn)元）金額(萬(wàn)元)2012年2013年1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)2.直接從事研發(fā)活動(dòng)的本項(xiàng)目在職人員費(fèi)用3.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)4.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)5.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)6.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)7.研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)8.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用合計(jì)：2023/2/325注：研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表的填寫說明費(fèi)用項(xiàng)目填寫說明1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)根據(jù)可能發(fā)生的費(fèi)用估算2.直接從事研發(fā)活動(dòng)的本項(xiàng)目在職人員費(fèi)用根據(jù)可能發(fā)生的費(fèi)用估算3.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)根據(jù)使用情況預(yù)算。注意不要與生產(chǎn)公用的研發(fā)設(shè)備折舊重復(fù)計(jì)算。4.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)預(yù)算5.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)金額較小時(shí)，一般不預(yù)算。6.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)據(jù)實(shí)填寫7.研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)據(jù)實(shí)填寫8.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用據(jù)實(shí)填寫2023/2/326又可建立財(cái)務(wù)分不同會(huì)計(jì)科目的三級(jí)、四級(jí)科目設(shè)置表一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目四級(jí)科目研發(fā)支出費(fèi)用化支出1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)⒈材料⒉燃料⒊動(dòng)力費(fèi)用2.直接從事研發(fā)活動(dòng)的本(項(xiàng)目）)企業(yè)在職人員費(fèi)用⒈工資、薪金⒉津貼、補(bǔ)貼⒊獎(jiǎng)金⒋各種社會(huì)保險(xiǎn)⒌加班工資----------------8.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用⒈新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)⒉新工藝規(guī)程制定費(fèi)⒊技術(shù)圖書資料費(fèi)⒋資料翻譯費(fèi)資本化支出無(wú)形資產(chǎn)支出------連接固定資產(chǎn)支出------2023/2/3272.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法2.3.在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中建立三維核算結(jié)構(gòu)模式2.3.1建立三維核算體系以浪潮財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件為例：該系統(tǒng)提供了會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目部門（管理）、項(xiàng)目輔助管理等管理功能。通過上述三項(xiàng)功能，可實(shí)現(xiàn)對(duì)某項(xiàng)科研開發(fā)活動(dòng)的三維全方位管理并對(duì)活動(dòng)發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行三維定位。公司研發(fā)費(fèi)用支出的核算管理可借助財(cái)務(wù)系統(tǒng)三維控制管理功能。實(shí)現(xiàn)按“部門（成本中心）－科研開發(fā)項(xiàng)目－會(huì)計(jì)科目”的三維核算管理。2023/2/3282.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法2.3.2研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算體系科目設(shè)置財(cái)務(wù)處理：一是在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置“研發(fā)支出”核算科目與明細(xì)科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性帳務(wù)處理；二是在“研發(fā)支出”科目下定義“部門核算”輔助核算項(xiàng)（統(tǒng)計(jì)核算）；三是在“研發(fā)支出”科目下定義“項(xiàng)目核算”輔助核算項(xiàng)（統(tǒng)計(jì)核算）。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理）①設(shè)置“研發(fā)支出”核算科目。在“研發(fā)支出”一級(jí)科目下，劃分“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”作為二級(jí)核算，按照研發(fā)項(xiàng)目的具體費(fèi)用支出項(xiàng)目作為三、四級(jí)科目。

2023/2/3292.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法②在“研發(fā)支出”科目下定義“部門核算”輔助核算項(xiàng)③在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置研發(fā)支出“項(xiàng)目輔助核算”建立開發(fā)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)體系，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目類別、立項(xiàng)年度、開發(fā)部門和項(xiàng)目序號(hào)等信息統(tǒng)一的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)體系。項(xiàng)目編號(hào)的設(shè)置由6位數(shù)字組成。例如：編號(hào)：E20705表示：新產(chǎn)品開發(fā)類2012年*****研究所05號(hào)項(xiàng)目。編號(hào)：I20601表示：科學(xué)管理類2012年*****研究所01號(hào)項(xiàng)目。。研發(fā)支出之“部門核算”、“研發(fā)支出”之項(xiàng)目編碼”(連接)2023年2月3日302023/2/3302.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法2.4.技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的立項(xiàng)管理與預(yù)算研究開發(fā)活動(dòng)的范圍限制：《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》☆八個(gè)方面：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》☆十大產(chǎn)業(yè)：信息、生物、航空航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用、海洋

2023/2/3312.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法在企業(yè)“中長(zhǎng)期科技發(fā)展規(guī)劃”（如：十二五科技發(fā)展規(guī)劃）的框架下年度、季度創(chuàng)新計(jì)劃，立項(xiàng)建議的編寫（研發(fā)費(fèi)用預(yù)算）為立項(xiàng)提供保障，每年12月公司各研究所（研發(fā)機(jī)構(gòu)、各生產(chǎn)車間）根據(jù)公司中長(zhǎng)期科技發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)生產(chǎn)遇到的技術(shù)難題，編寫次年度的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目立項(xiàng)建立書，報(bào)公司技術(shù)中心，由技術(shù)中心組織專家委員會(huì)分專業(yè)進(jìn)行審查遴選后，列入公司技術(shù)創(chuàng)新計(jì)劃，企業(yè)行文下達(dá)。根據(jù)企業(yè)的往年情況，在每年的4—5月份可以追加下半年的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目計(jì)劃。2023/2/3322.項(xiàng)目管理與費(fèi)用核算的方法2.5.1.合理科學(xué)的立項(xiàng)建議書根據(jù)經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的項(xiàng)目建議書的格式，制定符合本企業(yè)特點(diǎn)的立項(xiàng)建議書，有利于內(nèi)部操作。企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目立項(xiàng)建議書（任務(wù)書）以山東省經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的立項(xiàng)建議書為例包括兩部分內(nèi)容：一是項(xiàng)目技術(shù)指標(biāo)。二是研發(fā)費(fèi)用預(yù)算。2023/2/333示例：項(xiàng)目立項(xiàng)建議書----首頁(yè)山東省技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)建議書項(xiàng)目名稱：（一定要有一個(gè)好名稱和內(nèi)容）連接項(xiàng)目申報(bào)單位：項(xiàng)目主持單位：（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）建議新增：（項(xiàng)目管理員）建議新增：山東省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)制訂年月日2023/2/334二、《項(xiàng)目立項(xiàng)建議書》填寫款項(xiàng)要求

(一)立項(xiàng)理由

1、國(guó)內(nèi)外相關(guān)技術(shù)與產(chǎn)品現(xiàn)狀、問題、趨勢(shì)和本項(xiàng)目的意義；

2、本項(xiàng)目的主要技術(shù)曾列入過哪些科技計(jì)劃和取得的階段成果。(二)實(shí)施方案

1、本項(xiàng)目的具體內(nèi)容、技術(shù)與裝備特點(diǎn)、關(guān)鍵技術(shù)和關(guān)鍵工藝；

2、實(shí)施方式(自主開發(fā)、引進(jìn)消化吸收、聯(lián)合創(chuàng)新)和技術(shù)路線（見下圖）；

3、項(xiàng)目進(jìn)度安排、實(shí)施期限和預(yù)期達(dá)到的技術(shù)性能指標(biāo)和參數(shù)。

簡(jiǎn)述項(xiàng)目立項(xiàng)國(guó)內(nèi)外情況，強(qiáng)調(diào)研發(fā)的意義，要解決的技術(shù)難題。一氣哈成。項(xiàng)目進(jìn)度要長(zhǎng)一些，主要是考慮前期調(diào)研和后期技術(shù)鑒定等事務(wù)。同時(shí)以便合理安排資金（1～12月全年）2023/2/335(三)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

與現(xiàn)有技術(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，并分析項(xiàng)目對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的效益。(四)項(xiàng)目資金

1、項(xiàng)目總資金與年度資金預(yù)算(資金構(gòu)成及構(gòu)成比例)；

2、資金使用范圍、貸款償還估算。

3、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表（增加的部分）注：怎樣寫好項(xiàng)目立項(xiàng)建議書（任務(wù)書）項(xiàng)目資金即：研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算。2023/2/336增加一個(gè)研究人員名單。一是統(tǒng)計(jì)費(fèi)用，

二是項(xiàng)目鑒定時(shí)填報(bào)完成人員名單的基礎(chǔ)（費(fèi)用預(yù)算在后臺(tái)進(jìn)行）。項(xiàng)目研究人員名單（研發(fā)人員費(fèi)用統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)）

姓名性別部門職稱承擔(dān)內(nèi)容負(fù)責(zé)人張三男**研究所高級(jí)工程師方案的制定管理員李四男**研究所工程師項(xiàng)目的實(shí)施課題組成員王二男一車間工程師項(xiàng)目的實(shí)施劉五男設(shè)計(jì)室工程師項(xiàng)目的設(shè)計(jì)------------------------------------------------------------------------7個(gè)人在項(xiàng)目研究試驗(yàn)期間的收入為：7人×11萬(wàn)=77萬(wàn)。作為專職研發(fā)人員收入考核。

2023/2/337連接費(fèi)用預(yù)算4張小表（在后臺(tái)進(jìn)行）示例：直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)預(yù)算明細(xì)材料名稱用途

數(shù)量單價(jià)

金額(萬(wàn)元)一號(hào)鋼材***試驗(yàn)設(shè)備底座20噸0.8萬(wàn)元16.00二號(hào)鋼材***試驗(yàn)設(shè)備支撐件20噸0.4萬(wàn)元8.00汽油、柴油、電力運(yùn)輸、加工材料6.00合計(jì)30.002023/2/338示例：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備折舊費(fèi)及電費(fèi)預(yù)算明細(xì)

設(shè)備名稱

型號(hào)臺(tái)數(shù)原值占用時(shí)間折舊費(fèi)130機(jī)床KHB-3150350天（一年）10萬(wàn)/年分析儀FX-1110350天（一年）2萬(wàn)/年合計(jì)12.00萬(wàn)元2023/2/339示例：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)及電費(fèi)預(yù)算明細(xì)

設(shè)備名稱

型號(hào)臺(tái)數(shù)原值占用時(shí)間租賃費(fèi)吊裝機(jī)DZJ-3150350天（一年）10萬(wàn)/年分析儀FX-2110350天（一年）2萬(wàn)/年合計(jì)12.00萬(wàn)元2023/2/340示例：專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備及制造費(fèi)預(yù)算明細(xì)

將以上費(fèi)用預(yù)算基礎(chǔ)導(dǎo)入研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表名稱用途數(shù)量單價(jià)金額(萬(wàn)元)中間試驗(yàn)費(fèi)******項(xiàng)目試驗(yàn)3次2.006.00模具1******項(xiàng)目試驗(yàn)110.0010.00工裝1******項(xiàng)目試驗(yàn)22.004.00制造費(fèi)******項(xiàng)目試驗(yàn)120.0020.00合計(jì)40.002023/2/341示例：技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目立項(xiàng)建議書----經(jīng)費(fèi)預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表費(fèi)用項(xiàng)目小計(jì)（萬(wàn)元）金額(萬(wàn)元)2012年2013年1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)30300跨年度2.直接從事研發(fā)活動(dòng)的本項(xiàng)目在職人員費(fèi)用777703.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)121204.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)121205.專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)據(jù)攤銷實(shí)據(jù)攤銷實(shí)06.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)404007.研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)按實(shí)際發(fā)生按實(shí)際發(fā)生08.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生按實(shí)際發(fā)生0合計(jì)：171+171+02023/2/342

3.1.企業(yè)財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)備向地方主管稅務(wù)部門報(bào)送的資料按照國(guó)稅發(fā)（2008）116號(hào)文件的要求，能夠在申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料。①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（符合地方國(guó)稅、地稅局不同的要求）連接②無(wú)形資產(chǎn)（連接）成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)情形）。3.

“加計(jì)扣除”資料的報(bào)送2023/2/343A.申報(bào)流程：

企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)政府科技部門（2）研發(fā)項(xiàng)目爭(zhēng)議①資料研發(fā)項(xiàng)目鑒定2023/2/344

B.應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

☆研發(fā)項(xiàng)目資料：①企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（科研部門提供）②自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（科研部門提供）③自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（科研部門提供）④研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。(科研部門提供）⑤委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（科研部門提供）☆研發(fā)費(fèi)用資料：自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表(財(cái)務(wù)部門提供)

對(duì)委托開發(fā)項(xiàng)目，由受托方提供：受托方研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。（科研部門提供，財(cái)務(wù)審查）2023/2/345C.申報(bào)方式：

☆預(yù)繳時(shí)，據(jù)實(shí)申報(bào)；

☆年度申報(bào)匯算清繳時(shí)：加計(jì)扣除。

●注意填寫：納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

（注：以上兩表詳見山東省國(guó)、地稅局文件要求）2023/2/346享受到國(guó)家的優(yōu)惠政策150%優(yōu)惠政策的計(jì)算方法。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)企業(yè)當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用為4000萬(wàn)。那么4000萬(wàn)允許進(jìn)成本，相應(yīng)的減免了4000萬(wàn)的企業(yè)所得稅1000萬(wàn)（按企業(yè)所得稅率25%計(jì)算），這是100%。即：稅率的100%減免。企業(yè)感興趣的另外50%，其計(jì)算方法是：以4000萬(wàn)為基數(shù)，乘以稅率（25%）的50%。4000*50%*25%（稅率）=500萬(wàn)元(高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%則：4000*50%*15%（稅率）=300萬(wàn)元)2023/2/347學(xué)習(xí)體會(huì)*弄清研發(fā)費(fèi)用的界定與歸集，進(jìn)而才能實(shí)施抵免稅工作。研發(fā)費(fèi)用的歸集目的兩個(gè)：一是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的需要，如：科技投入占企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的3%（5%）以上(A國(guó)家統(tǒng)計(jì)局報(bào)表、B高新技術(shù)企業(yè)報(bào)表、C省(國(guó)家)級(jí)技術(shù)中心考核表等)；二是在做好歸集的基礎(chǔ)上充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，加計(jì)抵扣企業(yè)所得稅，提高企業(yè)整體效益。因此，實(shí)現(xiàn)上述兩個(gè)目標(biāo)，最重要的就是必須做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集工作。而研發(fā)費(fèi)用的載體就是企業(yè)每年必須有研發(fā)項(xiàng)目。即：項(xiàng)目→費(fèi)用→歸集。但是，企業(yè)若沒有技術(shù)創(chuàng)新體系和機(jī)制的支撐，也很難做到每年有一定數(shù)量的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目，既是有了項(xiàng)目也疏于管理.(見體系框架圖及機(jī)制建設(shè))

企業(yè)若要抵免稅必須做到：項(xiàng)目立項(xiàng)有決議(最根本的基礎(chǔ))；研發(fā)項(xiàng)目有計(jì)劃；研發(fā)活動(dòng)有機(jī)構(gòu)、人員支撐；研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用有歸集；研發(fā)成果有應(yīng)用；成果完成有鑒定等。

2023/2/348一、技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè)與機(jī)制(連接)⒈建立技術(shù)創(chuàng)新體系⒉完善技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制⒊建立技術(shù)創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制⒋建立技術(shù)交流機(jī)制。⒌建立創(chuàng)新配套的規(guī)章機(jī)制⒍建立試驗(yàn)示范基地建設(shè)機(jī)制⒎建立科技創(chuàng)投機(jī)制⒏建立科技人才培養(yǎng)機(jī)制二、培育企業(yè)的核心技術(shù)⒈創(chuàng)新研發(fā)企業(yè)的核心技術(shù)⒉加強(qiáng)信息化建設(shè)⒊依法保護(hù)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)三、創(chuàng)建省級(jí)、國(guó)家級(jí)技術(shù)中心，發(fā)揮各創(chuàng)新層次的技能1.技術(shù)創(chuàng)新的三個(gè)層次（以下三個(gè)連接）（連接相關(guān)內(nèi)容）（技術(shù)中心決策支持系統(tǒng)）（技術(shù)中心機(jī)構(gòu)設(shè)置）2023/2/349科研項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)核算管理體系系統(tǒng)圖2023/2/350

4、“加計(jì)扣除”的注意事項(xiàng)

4.1.加計(jì)扣除屬于備案類事件，必須在年度匯算清繳之前到稅務(wù)局備案，否則不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，一般在年度終了3個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備齊全相關(guān)資料；

注：各地要求有所不同，部分地方要求提報(bào)優(yōu)惠政策申請(qǐng)表等4.2.企業(yè)(高新技術(shù)企業(yè))研發(fā)費(fèi)用歸集的范圍要比加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集范圍廣，享受加計(jì)扣除的時(shí)候一定要謹(jǐn)慎，免得有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

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●“寬統(tǒng)計(jì)、窄抵扣”原則：

☆“寬統(tǒng)計(jì)”是指：國(guó)家、政府對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作中科技活動(dòng)費(fèi)用口徑☆“窄抵扣”是