稅務(wù)講師群講義展示凌毅新常態(tài)企業(yè)稅務(wù)管理與實(shí)踐應(yīng)用【上】

新常態(tài)企業(yè)稅務(wù)管理與實(shí)踐應(yīng)用上海恒信安和財(cái)務(wù)管理有限公司SHANGHAIHOPESUNFINANCIALMANAGEMENTCO.,LTD.姓名凌毅RockyLing職務(wù)創(chuàng)始合伙人資質(zhì)凌毅先生現(xiàn)任上海交通大學(xué)海外學(xué)院、武漢大學(xué)法學(xué)院特聘導(dǎo)師、香港注冊(cè)財(cái)務(wù)策劃師（HKRFP）、中國(guó)證監(jiān)會(huì)獨(dú)立董事資格、上海市浦東新區(qū)外商投資協(xié)會(huì)理事；上海市注冊(cè)咨詢專家、中國(guó)城市金融工作委員會(huì)副主任。相關(guān)經(jīng)驗(yàn)凌毅先生在上海市稅務(wù)局、上海市財(cái)政局工作超過(guò)13年，1994年創(chuàng)建恒信咨詢機(jī)構(gòu)，并成為多家跨國(guó)企業(yè)首席稅務(wù)顧問。凌毅先生服務(wù)客戶包括：和記黃埔、嘉里中國(guó)、新加坡發(fā)展銀行置地、九龍倉(cāng)、瑞安、恒隆、新鴻基地產(chǎn)、世茂集團(tuán)、旭輝地產(chǎn)、家樂福中國(guó)、正大集團(tuán)、三菱電梯、ASM、艾默生電氣、SONY、臺(tái)灣遠(yuǎn)雄、基匯資本、凱龍瑞基金、喜達(dá)屋集團(tuán)、希爾頓集團(tuán)等大型跨國(guó)企業(yè)和本土企業(yè)。在稅務(wù)合規(guī)性、企業(yè)整體稅務(wù)規(guī)劃、盡職調(diào)查、交易架構(gòu)、投資、企業(yè)并購(gòu)、企業(yè)業(yè)務(wù)模式和稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面有著倍受認(rèn)可的的工作業(yè)績(jī)。分享知識(shí)智慧服務(wù)創(chuàng)造價(jià)值正如我們所面臨的互聯(lián)網(wǎng)年代，我為分享而來(lái)，也期待更多人參與分享。

創(chuàng)建良好互動(dòng)與交流建立信任與 尊重關(guān)系你準(zhǔn)備好了么？

開放與學(xué)習(xí) 的心態(tài)新的一輪經(jīng)濟(jì)大潮襲來(lái)，我們中的許多人不知不覺發(fā)現(xiàn)自己是個(gè)“裸泳者”師傅：咱接著往哪兒走？對(duì)“企業(yè)”觀念

和定位的反思使企業(yè)變得更好

方式方法探索讓企業(yè)變得更好

內(nèi)容探索為什么有些企業(yè)不能持續(xù)發(fā)展？在這個(gè)過(guò)程中你有怎樣的發(fā)現(xiàn)和體驗(yàn)？你所忽略的部分和你關(guān)注的部分是否相關(guān)？你還留意到哪些沒有關(guān)注到卻十分重要的的部分？你更多的專注點(diǎn)首先放在哪里？在剛才的圖片中你看到了什么？做企業(yè)的起心動(dòng)念和觀念行為與習(xí)慣知識(shí)與信息策略與方法成果財(cái)富與成果種子我們今天所處的境遇，是企業(yè)家起心動(dòng)念引發(fā)的現(xiàn)象投射。阿里巴巴為什么讓中國(guó)眾多的渠道供應(yīng)商都丟掉了飯碗稅收伴隨著企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)， 和企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)決策息息相關(guān)。正是因?yàn)檫@個(gè)特點(diǎn)，脫離“企業(yè)”講稅務(wù)管理是“無(wú)水之源”！“小米”和“格力”誰(shuí)會(huì)成為贏家？請(qǐng)誠(chéng)實(shí)地回答：在你的心目中，你是如何定義“企業(yè)”的？產(chǎn)品和服務(wù)

企業(yè) 投資人 或投資公司整合創(chuàng)造滿足市場(chǎng)需要的資源，提供滿足市場(chǎng)和顧客需要的產(chǎn)品、服務(wù)、體驗(yàn)。 根據(jù)投資者愿景、使命、目標(biāo) 注入資本建立企業(yè)。

價(jià)值創(chuàng)造支付購(gòu)買被滿足自身需求的對(duì)價(jià)。 將收獲價(jià)值進(jìn)行分享， 滿足各方需要：

—政府

—企業(yè)內(nèi)部成員

—企業(yè)合作者

—企業(yè)投資者

價(jià)值分配

企業(yè)本質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)價(jià)值優(yōu)化配臵的機(jī)制企業(yè)是價(jià)值創(chuàng)造與價(jià)值分配的平臺(tái)及管道市場(chǎng)和顧客

持續(xù)提供持續(xù)并滿足市場(chǎng)和消費(fèi)者需求需 要的產(chǎn)品、服務(wù)、體驗(yàn)企業(yè)人力資源資本資源技術(shù)資源政策資源土地資源

產(chǎn)品服務(wù)提供具體能力需要支持具體資源知識(shí)、技術(shù) 與方法產(chǎn)品服務(wù)具體要求

終端客戶對(duì)產(chǎn)品服務(wù)

具體需求建立企業(yè)目的你的特定市場(chǎng)和客戶需求發(fā)生了哪些具體變化？2.3.他們的消費(fèi)習(xí)慣和采購(gòu)能力如何？你從哪里獲得變化信息的印證?你所采集的數(shù)據(jù)量足以反映市場(chǎng)客觀狀況？5.6.新的市場(chǎng)容量和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況？客戶需求的變化對(duì)企業(yè)的具體影響是什么？1.企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈過(guò)程中的角色是什么？2.企業(yè)滿足特定市場(chǎng)和客戶需求已有的能力是什么？1.3.4.企業(yè)需要特別加強(qiáng)的能力是什么？企業(yè)可以從那里找到適合的資源?5.企業(yè)盈利模式、投資經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品、服務(wù)需要、4.6.成本、現(xiàn)金流等方面進(jìn)行哪些具體的優(yōu)化配置和改善？我準(zhǔn)備以什么態(tài)度面對(duì)消費(fèi)者和企業(yè)成員？企業(yè)需要做出哪些對(duì)應(yīng)的調(diào)整與整合？我對(duì)自己和企業(yè)有多少了解？我的客戶是誰(shuí)？他們有哪些具體的需求？我每天所做的是否滿足他們內(nèi)在與外在的需求？在這個(gè)過(guò)程中，我得到誰(shuí)直接或間接的支持？我與他們相處得如何？我所做的是否符合公認(rèn)的規(guī)則？我所做的是否符合所有成員的利益？企業(yè)當(dāng)下的狀態(tài)如何？我是否清晰和接受？有哪些具體方面需要調(diào)整優(yōu)化做得更好？企業(yè)需要怎樣的資源支持可以做得更好？我如何可以清晰和明確的知

道企業(yè)成員是滿意的？誠(chéng)懇地問問自己：我為什么投資這家企業(yè)？我為什么來(lái)到這家企業(yè)？

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，不是讓企業(yè)商業(yè)創(chuàng)新讓渡于單純的“遵紀(jì)守法”，而是在“遵紀(jì)守法”的前提下最大限度的提高企業(yè)創(chuàng)造能力，否則便是本末倒臵。分享稅務(wù)管理與我們內(nèi)心的對(duì)話厘清我們內(nèi)心的對(duì)話和學(xué)習(xí)的誤區(qū)我只想聽可以省稅的方案！企業(yè)稅務(wù)問題不就是把賬做做好么？！

企業(yè)稅務(wù)問題是財(cái)務(wù) 部門和專業(yè)人員的事。做傳統(tǒng)行業(yè)不偷漏稅怎么可以生存？請(qǐng)誠(chéng)實(shí)地回答：當(dāng)你看見這個(gè)字的時(shí)候，你的內(nèi)心對(duì)話是什么？對(duì)話

對(duì)企業(yè) 征稅對(duì)個(gè)人直接征稅通過(guò)產(chǎn)品服務(wù)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給終端消費(fèi)者誰(shuí)是稅務(wù)成本真正的“買單者”？

對(duì)企業(yè) 征稅價(jià)值創(chuàng)造、價(jià)值輸送價(jià)值分配的管道企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)生態(tài)圈中的角色法人投資者自然人投 資者股權(quán)投資被投資

企業(yè)產(chǎn)品及

服務(wù)消費(fèi)者 支付 對(duì)價(jià)對(duì)外采購(gòu)原材料與服務(wù)成本

組織生產(chǎn)制造管理成本上述各項(xiàng)成本隱含稅收成本保證正常經(jīng)營(yíng)融資

成本產(chǎn)品銷售

費(fèi)用投資者投 資回報(bào)生產(chǎn)制造技術(shù)需要 成本生產(chǎn)制造人員需要成本上述各項(xiàng)成本隱含稅收成本

債權(quán) 投資形成投資資本成本獲得投資報(bào)酬成本新投資者購(gòu)買股權(quán)支付對(duì)價(jià)產(chǎn)品服務(wù) 價(jià)內(nèi)稅 價(jià)外稅投資環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)價(jià)值貢獻(xiàn) 消費(fèi)者

價(jià)值創(chuàng)造

投資者 投資合作者價(jià)值創(chuàng)造

生產(chǎn)者

管理者價(jià)值創(chuàng)造

商業(yè)

合作者政府作為企業(yè)利益相關(guān)方，政府事實(shí)上是企業(yè)潛在不出資的最大隱性受益者。企業(yè)家的智慧和責(zé)任就是創(chuàng)造和締結(jié)各方的信任關(guān)系，消除彼此因利益導(dǎo)致的矛盾。在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)造政府和各方滿意的結(jié)果（在稅務(wù)管理的角度，創(chuàng)造至少是政府可以接受的結(jié)果）。價(jià)值貢獻(xiàn) 消費(fèi)者

價(jià)值創(chuàng)造 投資者價(jià)值創(chuàng)造企業(yè)內(nèi)部 成員價(jià)值創(chuàng)造

商業(yè)

合作者政府企業(yè)家有責(zé)任在保證提供消費(fèi)者需要產(chǎn)品與服務(wù)品質(zhì)的基礎(chǔ)上，盡可能降低包括稅務(wù)成本在內(nèi)的一切成本，滿足消費(fèi)者對(duì)接受產(chǎn)品和服務(wù)合理價(jià)格的需求。同時(shí)，企業(yè)家有責(zé)任保障和調(diào)動(dòng)其他價(jià)值創(chuàng)造者（投資者、生產(chǎn)者和管理者、商業(yè)合作者）的價(jià)值創(chuàng)造積極性。企業(yè)任何投資經(jīng)營(yíng)決策與商業(yè)活動(dòng)同時(shí)都決定著某種稅務(wù)關(guān)系隨之產(chǎn)生與并受到其制約

只有建立我們思想的高度才能洞悉我們已走過(guò)的歷程并清楚自己想走的路否則我們將被現(xiàn)實(shí)所左右分享稅務(wù)管理與稅法適用什么是稅法？稅法就是國(guó)家（政府）單向、無(wú)條件收取利益的合同條款（霸王性單務(wù)合同），稅法也是確定國(guó)家和納稅人利益分配關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)。稅法稅法在具體實(shí)施時(shí)許可空間

稅收優(yōu)惠 政策

財(cái)政涉稅 事項(xiàng)不同涉稅行為適用不同政策稅務(wù)局及官員自由 裁量權(quán) 稅務(wù)系統(tǒng) 內(nèi)部容忍 及默許影響企業(yè)稅務(wù)管理成果的技術(shù)原因——信息不對(duì)稱

雙方信息嚴(yán)重不對(duì)稱是雙方產(chǎn)生理解的差異和運(yùn)用的差異

企業(yè)掉入“稅務(wù)陷阱”

法律語(yǔ)言和商業(yè)語(yǔ)言差異各自的自說(shuō)自話，無(wú)法產(chǎn)生真正的溝通

無(wú)法精準(zhǔn)優(yōu)化利用案例分享-組織機(jī)構(gòu)稅務(wù)規(guī)定選擇與應(yīng)用有限公司合伙公司流轉(zhuǎn)稅企業(yè)所得稅（普通行業(yè)25%）個(gè)人所得稅（股東分紅20%）個(gè)人所得稅（5%~35%）查賬征收核定征收核定征收-投資人需要分散和限制交易商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，投資者可能增加，存在上市可能.

流轉(zhuǎn)稅-合伙人（自然人）承擔(dān)交易商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，沒有上市需求。-企業(yè)有無(wú)能力與要求做到管理規(guī)范.

查賬征收-企業(yè)有無(wú)能力與要求做到管理規(guī)范.實(shí)現(xiàn)步驟

稅務(wù)規(guī)定信息企業(yè)現(xiàn)實(shí)及需要了解差異方案運(yùn)用遵循規(guī)則通過(guò)法律檢驗(yàn)確認(rèn)完成雙邊信息對(duì)稱

了解兩 種語(yǔ)言 的差異依照法律程序完成

了解辦 事程序 之不同分享稅務(wù)管理與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于何處？

?對(duì)名與利的執(zhí)著與貪婪。?對(duì)形勢(shì)和趨勢(shì)的錯(cuò)誤研判。?與當(dāng)下生態(tài)不符合的行為習(xí)慣。規(guī)則能力?

?對(duì)系統(tǒng)規(guī)則的無(wú)知。

?對(duì)具體規(guī)則的無(wú)知。

?對(duì)規(guī)則的漠視和踐踏。對(duì)自身能力不客觀的認(rèn)知。???對(duì)自身創(chuàng)造力的不確定。對(duì)稅務(wù)知識(shí)的缺乏。與政府溝通交流與相處能力。政府浙江某時(shí)裝企業(yè)稅務(wù)案例分享案例概況采購(gòu)銷售生產(chǎn)研發(fā)設(shè)計(jì)市場(chǎng)2012年年度銷售收入10億元。2013年年度銷售收入13億元。2014年預(yù)計(jì)銷售收入15億元。主要銷售渠道：電商、門店、批發(fā)商。原輔材料成本收入占比40%。稅前凈利率20%。公司原輔材料采購(gòu)成本1/2沒有取得正式發(fā)票。以6%的代價(jià)向批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)買發(fā)票。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)實(shí)物 盤庫(kù)

現(xiàn)金流支付核對(duì)內(nèi)部消耗 核對(duì)

供應(yīng)商經(jīng)銷核對(duì)稅收征管法：補(bǔ)稅；滯納金；0.5倍~5倍罰款。若被追溯，僅三年涉及累計(jì)補(bǔ)稅金額1.3億，滯納金0.7億以上，罰款0.64億~6.4億。刑法：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑。并處罰金。刑法適用：當(dāng)事人和當(dāng)事企業(yè)有少繳稅的主觀意圖，其累計(jì)數(shù)額巨大。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本的診斷方法與判別財(cái)務(wù)證據(jù)法律證據(jù)交易記錄商業(yè)軌跡交易軌跡現(xiàn)金軌跡形式與實(shí)質(zhì)合法與合理企業(yè)投資者企業(yè)團(tuán)隊(duì)成員

商業(yè)合作者政府構(gòu)成重大隱性負(fù)債隱含投資風(fēng)險(xiǎn)加大隱含重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)是無(wú)法真正對(duì)企業(yè)成員負(fù)責(zé)的

無(wú)法得到

滿足機(jī)會(huì)

消費(fèi)者面臨重新就業(yè)擇業(yè)隱形商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大情景體驗(yàn)分享稅務(wù)管理與規(guī)則曾幾何時(shí)，中國(guó)企業(yè)趕上了好時(shí)機(jī)，紛紛搭上經(jīng)濟(jì)快車，許多企業(yè)只爭(zhēng)朝夕，惟恐自己會(huì)落后。

正是因?yàn)槊つ恳欤S多企業(yè)開始迷失方向，只求速度，不顧基礎(chǔ)和能力，甚至罔顧各種規(guī)則?！皽刂莞哞F事故”已經(jīng)用血琳琳的事實(shí)，給我們每一位企業(yè)家上了很好的一課體驗(yàn)練習(xí)：我要做大我要做強(qiáng)！上海某食品連鎖企業(yè)稅務(wù)案例分享只有愿意遵守規(guī)則的企業(yè)才能走得更遠(yuǎn)商業(yè)法律

公司法商業(yè)慣例商業(yè)關(guān)系

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)制度

財(cái)務(wù)制度企業(yè)內(nèi)部關(guān)系

稅收實(shí)體法

稅收程序法

官員個(gè)人理解 政府內(nèi)部運(yùn)作流程與政府部門和官員關(guān)系在企業(yè)的稅務(wù)管理方面有哪些規(guī)則？只講關(guān)系，不講法律規(guī)矩的企業(yè)終將付出代價(jià)

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在法律面前沒有“不知者不罪”

在因果之間“欠的賬總是要還的”分享稅務(wù)管理與企業(yè)習(xí)慣“稅務(wù)成本”時(shí)間邏輯——許多企業(yè)習(xí)慣“逆行行駛”BCA企業(yè)缺乏制度和結(jié)構(gòu)治理，“用腳趾頭表決”和進(jìn)行決策。缺乏學(xué)習(xí)和粗放的工作習(xí)氣。企業(yè)家的自以為是。職業(yè)經(jīng)理缺乏職業(yè)和專業(yè)精神。缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和工作能力。非專業(yè)的的工作習(xí)慣。許多企業(yè)“樂此不彼”一遍一遍重復(fù)著昨天的故事，支付著高昂的代價(jià)。道路返工建筑返工產(chǎn)品返工當(dāng)企業(yè)猶如上了天的殘次飛機(jī)，你將如何返工？“不見鬼子不拉弦”！企業(yè)的“地雷”為誰(shuí)而埋？某著名金融機(jī)構(gòu)“明股實(shí)債”稅務(wù)案例隨著限制銀行向房地產(chǎn)企業(yè)貸款政策出臺(tái)，一些新的金融產(chǎn)品應(yīng)運(yùn)而生。許多銀行集團(tuán)和金融機(jī)構(gòu)，依托旗下私募基金、信托投資機(jī)構(gòu)向市場(chǎng)推出“明股實(shí)債”金融產(chǎn)品，向房地產(chǎn)開發(fā)公司提供資金。某銀行集團(tuán)旗下信托公司與房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)發(fā)生交易如下。房地產(chǎn)項(xiàng)目公司

股東

股權(quán)投資房產(chǎn)集團(tuán)

股權(quán)投資

銀行集團(tuán)股權(quán)投資

信托投資公司

股權(quán)信托融資房地產(chǎn)項(xiàng)目雙方交易內(nèi)容及交易條款1.提供為期三年10億2.現(xiàn)金支持。金融機(jī)構(gòu)將派一名公司董事和一名財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)駐該房地3.產(chǎn)開發(fā)公司。未經(jīng)金融機(jī)構(gòu)派遣人員同意，該房產(chǎn)公司無(wú)權(quán)私自動(dòng)用此筆融資款項(xiàng)。1.借款期間集團(tuán)以有效資產(chǎn)提供還款擔(dān)保。2.借款到期集團(tuán)按本3.金+未支付利息回購(gòu)股權(quán)。協(xié)議約定同意借款方向項(xiàng)目公司派駐董事和財(cái)務(wù)總監(jiān)。國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)一、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時(shí)符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按本公告進(jìn)行企業(yè)（一）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息，下同）;(二)有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿（四）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；二、符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行（一）對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號(hào)）第（二）對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?；旌闲酝顿Y界定為債權(quán)的條件對(duì)條件的具體解釋l被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定 的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定 利潤(rùn)、固定股息，下同）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息，包括支付保底利息、固定利潤(rùn)或固定股息等。也就是說(shuō)，此類投資回報(bào)不與被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，不是按企業(yè)的投資效益進(jìn)行分享，也不是按投資者的股份份額取得回報(bào)。投資者沒有或很少承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的一種投資，實(shí)際為企業(yè)一種融資形式l有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿 或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投 資或償還本金有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)償還本金或按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)格贖回投資。也就是說(shuō)，投資期限無(wú)論是否屆滿，只要合同或協(xié)議約定的、需要由被投資企業(yè)償還本金或贖回投資的條件已經(jīng)滿足，被投資企業(yè)必須償還本金或贖回投資。被投資企業(yè)償還本金或贖回投資后，作減資處理。l投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)被投資企業(yè)如果依法停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要清算的，投資企業(yè)的投資額可以按債權(quán)進(jìn)行優(yōu)先清償，但對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不能按投資份額擁有所有權(quán)l(xiāng)投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)。被投資企業(yè)在選舉董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員時(shí)，投資企業(yè)不能按持股份比例進(jìn)行表決或被選為成員。l投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是，投資資金如果指定了專門用途的，投資方企業(yè)可以監(jiān)督其資金運(yùn)用情況。房產(chǎn)企業(yè)本協(xié)議不符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)作為“債權(quán)交易”做稅務(wù)處理，而應(yīng)視為“股權(quán)交易”。實(shí)際支付利息不能抵土地增值稅、企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)做出納稅調(diào)整。1.2.由于實(shí)際融資成本的變化導(dǎo)致整體成本發(fā)生變化；由于整體成本數(shù)據(jù)變化導(dǎo)

致項(xiàng)目利潤(rùn)失控。實(shí)際融資成本=實(shí)際支付利息+納稅調(diào)整增加土地增值稅、企業(yè)所得稅項(xiàng)目公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)下降，股東投資回報(bào)率和公司價(jià)值降低。雙方交易條款執(zhí)行對(duì)借款方影響1.2.不按利息收入征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅；確認(rèn)信托投資公司的投資成本和股權(quán)投資收益，征收企業(yè)所得稅。1.2.投資成本：當(dāng)時(shí)投入本金。投資收益：本金所占項(xiàng)目公司股權(quán)比例×依照合約三年到期日項(xiàng)目公司評(píng)估價(jià)值－本金。

信托 投資公司本協(xié)議不符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)作為“債權(quán)交易”做稅務(wù)處理，而視為為“股權(quán)交易”。對(duì)基金投資者承諾利益保障；自身收益保障；信譽(yù)度影響。

按照股權(quán)交易確認(rèn)股權(quán)投資 收益所得稅成本，與按利息 收入征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得 稅成本，之間的差異，為可

能稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雙方交易條款執(zhí)行對(duì)貸款方影響在這個(gè)案例中，雙方在方案設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、投資決策過(guò)程中忽略了什么？需要做怎樣的改變會(huì)讓結(jié)果變得更好？在我們的現(xiàn)實(shí)商業(yè)活動(dòng)中，通常因?yàn)樵鯓拥脑?，?dǎo)致這樣的情況發(fā)生？這個(gè)案例對(duì)我們?nèi)粘Ｉ虡I(yè)活動(dòng)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)管理的啟發(fā)是什么？日常不檢修，事故怨者誰(shuí)？不良習(xí)慣是影響企業(yè)客觀科學(xué)投資經(jīng)營(yíng)決策、獲得良好企業(yè)成果的毒藥重大的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能使投資者受損，更可能危及企業(yè)所有成員利益。分享稅務(wù)管理與企業(yè)成本稅務(wù)成本涵蓋于企業(yè)投資、融資、經(jīng)營(yíng)、分配、消費(fèi)者貢獻(xiàn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一個(gè)活動(dòng)企業(yè)“稅務(wù)成本”會(huì)以怎樣的形式體現(xiàn)？商業(yè)行為商業(yè)法律會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度稅法不同標(biāo)準(zhǔn)理解的差異，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債、成本利潤(rùn)、投資回報(bào)等財(cái)務(wù)成果準(zhǔn)確核算的差異。不同標(biāo)準(zhǔn)理解的差異，因稅務(wù)成本變化導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際投資經(jīng)營(yíng)成本產(chǎn)生差異。影響投資經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)判斷準(zhǔn)確性，影響投資經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。影響商業(yè)計(jì)劃的順利推行和作出客觀的商業(yè)決策，影響實(shí)際投資經(jīng)營(yíng)成果。在現(xiàn)實(shí)生活中我們?nèi)绾握_理解與運(yùn)用“稅務(wù)成本”？企業(yè)經(jīng)營(yíng)采購(gòu)案例講解

稅務(wù)機(jī)關(guān)因企業(yè)采購(gòu)材料時(shí)沒有取 得增值稅發(fā)票：

A.不允許在計(jì)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增

值稅時(shí)按采購(gòu)成本抵扣進(jìn)項(xiàng)增 值稅；B.不允許企業(yè)在計(jì)