計(jì)劃審計(jì)工作普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人孫曉悅

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

--計(jì)劃審計(jì)工作

主講人：孫曉悅

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主講人簡(jiǎn)介

孫曉悅，普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量管理部總監(jiān)，曾任中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)訪問(wèn)研究員，參與制訂《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》及編寫(xiě)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿編制指南》。3

內(nèi)容概要一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面二、整合審計(jì)計(jì)劃三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮四、工作底稿一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（二）計(jì)劃審計(jì)工作考慮的事項(xiàng)（三）重要性（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（五）應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)（六）利用他人的工作4一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)接受或保持前提條件獨(dú)立性和勝任能力審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)5一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（二）計(jì)劃審計(jì)工作考慮的事項(xiàng)與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍6一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（三）重要性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性概念和作用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性重大缺陷7一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大缺陷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定8一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（五）應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)重大非常規(guī)交易財(cái)務(wù)報(bào)告流程的分錄和調(diào)整關(guān)聯(lián)方管理層的重大估計(jì)減弱舞弊動(dòng)機(jī)和壓力9一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（六）利用他人的工作獨(dú)立性勝任能力風(fēng)險(xiǎn)的影響內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)系企業(yè)層面控制的特別規(guī)定10二、整合審計(jì)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)整合審計(jì)的目標(biāo)效率和效果11財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中了解內(nèi)部控制在

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的方位12了解內(nèi)部控制評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)控制環(huán)境；被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)對(duì)控制的監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次（各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中控制測(cè)試在應(yīng)對(duì)評(píng)估的

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的方位13應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次：根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)確定擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍控制測(cè)試認(rèn)定層次實(shí)質(zhì)性程序內(nèi)部控制審計(jì)中的自上而下的方法14從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制選擇擬測(cè)試的控制整合審計(jì)流程圖15接受或保持業(yè)務(wù)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解被審計(jì)單位的性質(zhì)了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用了解被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┢渌麑徲?jì)程序、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)采用自上而下的方法了解和測(cè)試內(nèi)部控制二、整合審計(jì)計(jì)劃如何制定整合審計(jì)計(jì)劃？重要性重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)）的評(píng)估重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定內(nèi)部控制測(cè)試控制缺陷評(píng)價(jià)16二、整合審計(jì)計(jì)劃如何制定整合的審計(jì)計(jì)劃？項(xiàng)目組的整合工作底稿的整合17二、整合審計(jì)計(jì)劃在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上…初步業(yè)務(wù)活動(dòng)同時(shí)考慮兩種業(yè)務(wù)重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定企業(yè)層面和業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案測(cè)試內(nèi)部控制有效性時(shí)間安排和間隔范圍（樣本規(guī)模）18三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)要點(diǎn)集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任組成部分的分類集團(tuán)和組成部分重要性對(duì)組成部分執(zhí)行的工作類型與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通19三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮集團(tuán)審計(jì)中的內(nèi)部控制審計(jì)合并報(bào)表？個(gè)別報(bào)表？組成部分整合審計(jì)？覆蓋率？20三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮21組成部分類型財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作類型內(nèi)部控制審計(jì)工作類型重要組成部分（財(cái)務(wù)重大性）財(cái)務(wù)信息審計(jì)？重要組成部分（特別風(fēng)險(xiǎn)）財(cái)務(wù)信息審計(jì)特定項(xiàng)目審計(jì)特定審計(jì)程序？不重要的組成部分集團(tuán)層面分析程序或財(cái)務(wù)信息審計(jì)特定項(xiàng)目審計(jì)特定審計(jì)程序財(cái)務(wù)信息審閱？三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮22組成部分類型財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作類型內(nèi)部控制審計(jì)工作類型重要組成部分（財(cái)務(wù)重大性）財(cái)務(wù)信息審計(jì)測(cè)試與重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相關(guān)的業(yè)務(wù)流程控制（除非可以通過(guò)其他控制測(cè)試獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)）。重要組成部分（特別風(fēng)險(xiǎn)）財(cái)務(wù)信息審計(jì)特定項(xiàng)目審計(jì)特定審計(jì)程序至少測(cè)試針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制不重要的組成部分集團(tuán)層面分析程序或財(cái)務(wù)信息審計(jì)特定項(xiàng)目審計(jì)特定審計(jì)程序財(cái)務(wù)信息審閱如存在重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，評(píng)價(jià)其他控制測(cè)試是否已提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如沒(méi)有，選取適當(dāng)數(shù)量的不重要組成部分，測(cè)試與重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制。三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮案例一：業(yè)務(wù)單一、高度集權(quán)管理的集團(tuán)23三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮案例二：業(yè)務(wù)多樣化、管理分散化的集團(tuán)24三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮案例三：存在重要組成部分的集團(tuán)或

不存在