會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第四章借貸記賬法應(yīng)用

第四章借貸記賬法應(yīng)用第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算第七節(jié)其他業(yè)務(wù)的核算2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納為以下5種：

資金籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)；

生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)；產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)；

財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件二、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解資金籌集業(yè)務(wù)接受投資，或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等貨幣資金投入資本負(fù)債2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采購(gòu)；辦理貨款結(jié)算，計(jì)算材料采購(gòu)成本、設(shè)備的購(gòu)置成本等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)發(fā)出對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品；結(jié)算銷(xiāo)售產(chǎn)品貨款；計(jì)算并交納稅金；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)計(jì)算并交納增值稅；計(jì)算形成的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進(jìn)行利潤(rùn)分配等。實(shí)際繳納稅金、支付已分配利潤(rùn)，資金即退出了企業(yè)。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容投入資本：企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。借入資金：企業(yè)向銀行或非銀行的其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入的款項(xiàng)。借入資金到期必須償還，并支付利息。二、投入資本的核算

（一）投入資本的類(lèi)型按投資主體不同分為：國(guó)家資本金、企業(yè)資本金、個(gè)人資本金和外商資本金按投資方式不同分為：貨幣資金投資、實(shí)物資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（二）投入資本的計(jì)價(jià)以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額作為實(shí)收資本。實(shí)際收到或存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，記入資本公積。以非現(xiàn)金資產(chǎn)（即實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）投資的，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本。通過(guò)發(fā)行股票接受的投資，應(yīng)按股票面值作為投入資本，即股本，超過(guò)面值發(fā)行取得的收入，其超過(guò)面值的部分扣除發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用后的余額，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（三）賬戶(hù)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(hù)（股份有限公司設(shè)“股本”）：該賬戶(hù)是所有者權(quán)益賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程規(guī)定，投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)額的增加，借方登記投資者投入的資本數(shù)額的減少，期末余額在貸方，反映企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額?！百Y本公積”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是所有者權(quán)益賬戶(hù)，用來(lái)核算投資者在投入資本過(guò)程中所發(fā)生的與投入資本有直接聯(lián)系，但又不能構(gòu)成實(shí)收資本的積存資金，以及從其他來(lái)源取得的屬于所有者的資金。貸方登記各種來(lái)源資本公積的增加數(shù)，借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)有的資本公積數(shù)。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。借方登記企業(yè)因?qū)嶋H收款導(dǎo)致的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H付款導(dǎo)致的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額?！般y行存款”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入、支出和結(jié)存的情況。借方登記企業(yè)因?qū)嶋H存入款項(xiàng)導(dǎo)致存款數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H提取和支出款項(xiàng)導(dǎo)致存款數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)數(shù)額。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)的使用期限在1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價(jià)值在2000元以上且使用期在2年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品價(jià)值。借方登記各類(lèi)固定資產(chǎn)原價(jià)的增加，貸方登記各類(lèi)固定資產(chǎn)原價(jià)的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價(jià)?！盁o(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或因管理需要而持有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。借方登記增加的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，貸方登記減少的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，期末余額在借方，表示結(jié)存的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例1】東風(fēng)制造廠(chǎng)某年12月收到國(guó)家投入貨幣資金800000元，該款項(xiàng)已存入銀行。

借：銀行存款800000

貸：實(shí)收資本——國(guó)家資本金800000【例2】收到H公司投入專(zhuān)利技術(shù)一項(xiàng)，雙方確認(rèn)價(jià)為700000元。

借：無(wú)形資產(chǎn)700000

貸：實(shí)收資本——H公司700000【例3】收到M公司投入新機(jī)器1臺(tái)，價(jià)值500000元。

借：固定資產(chǎn)500000

貸：實(shí)收資本——M公司500000【例4】收到某公司投入資本6000000元，其中只有2000000元作為其占所有者權(quán)益份額的比例。

借：銀行存款6000000

貸：實(shí)收資本2000000

資本公積40000002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例5】鴻運(yùn)公司2006年3月30日經(jīng)與投資者協(xié)議，工商部門(mén)批準(zhǔn)，將資本公積5000元轉(zhuǎn)增資本。

借：資本公積5000

貸：實(shí)收資本5000【例6】金陽(yáng)公司收到華達(dá)公司作為投資投入的全新設(shè)備一套，價(jià)值2000000元，全新運(yùn)輸車(chē)輛三臺(tái)，價(jià)值1500000元，全部投入使用；收到投入的投資款1500000元存入銀行。

借：固定資產(chǎn)3500000

銀行存款1500000

貸：實(shí)收資本5000000【例7】金陽(yáng)公司收到星光公司作為投資投入的一批原材料，投資作價(jià)600000元，已驗(yàn)收入庫(kù)；另外投入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)值400000元。

借：原材料600000

無(wú)形資產(chǎn)400000

貸：實(shí)收資本10000002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件三、借入資金的核算

（一）借入資金的類(lèi)型長(zhǎng)期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款，如企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而向銀行借入的長(zhǎng)期貸款，向租賃公司融資租入固定資產(chǎn)等。短期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以下（含一年）的借款，如為補(bǔ)充生產(chǎn)企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的不足而向銀行借入的流動(dòng)資金貸款等。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（二）賬戶(hù)設(shè)置“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款。貸方登記實(shí)際獲得的長(zhǎng)期借款的增加額，借方登記到期清償?shù)拈L(zhǎng)期借款的減少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。“短期借款”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)借入的歸還期在一年以下的借款。貸方登記實(shí)際獲得的短期借款的增加額，借方登記到期清償?shù)亩唐诮杩畹臏p少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本息?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。借方登記本期發(fā)生的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入。匯兌收益等，期末無(wú)余額，一次結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例1】公司獲得一筆本金3000000元，年利率6％，期限為3年的借款，存入開(kāi)戶(hù)銀行。

借：銀行存款3000000

貸：長(zhǎng)期借款3000000【例2】3月1日向銀行借款100000元，年利率為3％，款項(xiàng)存入銀行，借款期限為1個(gè)月。

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000【例3】3月31日償還銀行借款本金100000元及利息，款項(xiàng)以銀行存款支付。

借：短期借款100000

財(cái)務(wù)費(fèi)用250

貸：銀行存款100250【例4】以現(xiàn)金支付銀行手續(xù)費(fèi)810元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用810

貸：庫(kù)存現(xiàn)金8102/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第三節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容固定資產(chǎn)購(gòu)建材料采購(gòu)二、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算（一）固定資產(chǎn)的含義固定資產(chǎn)，是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的，單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過(guò)2年的物品。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值的確定建造固定資產(chǎn)價(jià)值的確定：對(duì)建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計(jì)價(jià)值入賬。包括人工、材料、機(jī)械等成本。購(gòu)置固定資產(chǎn)價(jià)值的確定：對(duì)購(gòu)入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實(shí)際支出確定入賬價(jià)值。包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（三）賬戶(hù)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。借方登記各類(lèi)固定資產(chǎn)原價(jià)的增加，貸方登記各類(lèi)固定資產(chǎn)原價(jià)的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價(jià)?！霸诮üこ獭辟~戶(hù)：該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)正在施工、安裝中的尚未達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的基建工程、安裝工程等。借方登記在建工程施工、安裝中的成本，貸方登記工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，期末余額在借方，表示企業(yè)尚未完工的在建工程的成本。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例1】購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價(jià)款60000元，另外支付運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及相關(guān)的稅費(fèi)共計(jì)10000元，款項(xiàng)全部用銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)70000

貸：銀行存款70000【例2】購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價(jià)值45000元，支付運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及相關(guān)的稅費(fèi)共計(jì)6000元，設(shè)備已交付安裝，并支付安裝費(fèi)2000元，款項(xiàng)全部用銀行存款支付。借：在建工程53000

貸：銀行存款53000【例3】設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。借：固定資產(chǎn)53000

貸：在建工程530002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例4】3月10日，鴻運(yùn)公司購(gòu)入一輛汽車(chē)，取得的增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票上注明的汽車(chē)價(jià)款總額為200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元，支付的車(chē)輛購(gòu)置附加稅、保險(xiǎn)費(fèi)等共為28000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：固定資產(chǎn)262000

貸：銀行存款262000【例5】3月20日，鴻運(yùn)公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)床，取得的增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票上注明的機(jī)床價(jià)款總額為300000元，增值稅為51000元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為3000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：在建工程354000

貸：銀行存款3540002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例6】接上例，鴻運(yùn)公司在安裝上述機(jī)床過(guò)程中，發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用本公司原材料10000元，支付本公司安裝人員工資5000元，計(jì)提的安裝人員的職工福利費(fèi)為700元。借：在建工程15700

貸：原材料10000

應(yīng)付職工薪酬5700【例7】接上例，該機(jī)床安裝完畢，并經(jīng)驗(yàn)收合格達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，設(shè)備已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。借：固定資產(chǎn)369700

貸：在建工程3697002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算

（一）材料采購(gòu)的結(jié)算方式購(gòu)進(jìn)材料時(shí)直接支付貨款及采購(gòu)費(fèi)用；購(gòu)進(jìn)材料但未付款；先預(yù)付貨款，后取得材料。

（二）材料的計(jì)價(jià)方法實(shí)際成本法：適用于規(guī)模較小、材料品種簡(jiǎn)單、采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。計(jì)劃成本法：適用于材料品種繁多的企業(yè)。

2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（三）材料的實(shí)際成本材料采購(gòu)實(shí)際成本＝

買(mǎi)價(jià)＋其他采購(gòu)費(fèi)用2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（四）增值稅增值稅：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。增值稅稅率：一般為17%。銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售額×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨款×稅率。增值稅的抵扣：按規(guī)定（已交數(shù)）可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除（抵扣）。即：

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（五）賬戶(hù)設(shè)置“在途物資”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的情況下，企業(yè)購(gòu)入的各種材料物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。借方登記購(gòu)入材料物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，貸方登記按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶(hù)借方的金額，月末一般無(wú)余額，若有借方余額，則為尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。“原材料”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。借方登記已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料數(shù)額，貸方登記材料發(fā)出、減少的數(shù)額，期末余額在借方，表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。貸方登記應(yīng)付未付款項(xiàng)的數(shù)額，借方登記實(shí)際歸還款項(xiàng)的數(shù)額，期末貸方余額表示尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)?！皯?yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開(kāi)出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。貸方登記開(kāi)出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額，借方登記商業(yè)匯票到期支付的數(shù)額，期末貸方余額表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)有關(guān)增值稅應(yīng)交、已交等情況。借方反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交納的增值稅，貸方反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額和出口產(chǎn)品退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的增值稅。期末余額若在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；若為貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例1】3月3日，購(gòu)進(jìn)甲材料1000公斤，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明原材料買(mǎi)價(jià)60元/公斤，以銀行存款支付。

借：在途物資——甲材料60000

貸：銀行存款60000【例2】3月4日，以現(xiàn)金支付上述甲材料運(yùn)雜費(fèi)3000元。借：在途物資——甲材料3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000【例3】上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。借：原材料——甲材料63000

貸：在途物資——甲材料630002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例4】3月5日，從M公司購(gòu)入乙材料一批，共400公斤，單價(jià)50元/公斤，款項(xiàng)未付。借：在途物資——乙材料20000

貸：應(yīng)付賬款——M公司20000

同日，上述乙材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本。借：原材料——乙材料20000

貸：在途物資——乙材料20000【例5】3月8日，以銀行存款償付前欠M公司的貨款。

借：應(yīng)付賬款——M公司20000

貸：銀行存款200002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例6】3月10日，從N公司購(gòu)入下列材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明甲材料400公斤，單價(jià)60元/公斤，計(jì)24000元；乙材料300公斤，單價(jià)50元/公斤，計(jì)15000元，價(jià)款合計(jì)39000元；企業(yè)為光明工廠(chǎng)開(kāi)出3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。借：在途物資——甲材料24000——乙材料15000

貸：應(yīng)付票據(jù)——N公司39000【例7】3月11日，以銀行存款支付運(yùn)輸公司代運(yùn)上述甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)共計(jì)2100元。借：在途物資——甲材料1200——乙材料900

貸：銀行存款21002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例8】3月11日，從N公司購(gòu)入的甲、乙材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。借：原材料——甲材料25200——乙材料15900

貸：在途物資——甲材料25200——乙材料15900【例9】金陽(yáng)公司自紅光工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)甲材料5噸，每噸2000元，自蘭光工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)乙材料7噸，每噸3500元。材料已經(jīng)入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料10000——乙材料24500

貸：應(yīng)付賬款——紅光工廠(chǎng)10000——蘭光工廠(chǎng)245002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例10】向紫光工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)丙材料2噸，每噸4000元，材料已在途中，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：在途物資——丙材料8000

貸：銀行存款8000【例11】簽發(fā)商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，利率5％，償付蘭光工廠(chǎng)乙材料款。借：應(yīng)付賬款——蘭光工廠(chǎng)24500

貸：應(yīng)付票據(jù)——蘭光工廠(chǎng)24500【例12】開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付通暢運(yùn)輸公司承運(yùn)甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)1500元。借：原材料——甲材料625——乙材料875

貸：銀行存款15002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例13】以現(xiàn)金支付丙材料的采購(gòu)費(fèi)用360元。

借：在途物資——丙材料360

貸：庫(kù)存現(xiàn)金360【例14】金陽(yáng)公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付紫光工廠(chǎng)丙材料訂金20000元。

借：預(yù)付賬款——紫光工廠(chǎng)20000

貸：銀行存款20000【例15】紫光工廠(chǎng)發(fā)運(yùn)來(lái)丙材料7噸，每噸3900元，紫光工廠(chǎng)代墊運(yùn)費(fèi)1000元，沖銷(xiāo)預(yù)付賬款后余額暫欠。

借：在途物資——丙材料28300

貸：預(yù)付賬款——紫光工廠(chǎng)20000

應(yīng)付賬款——紫光工廠(chǎng)83002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本

（一）生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義★生產(chǎn)費(fèi)用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)?！锷a(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用總和對(duì)象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（二）生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)系聯(lián)系：★生產(chǎn)費(fèi)用是發(fā)生過(guò)程也是產(chǎn)品成本的形成過(guò)程，費(fèi)用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ)。區(qū)別：★生產(chǎn)費(fèi)用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費(fèi)用強(qiáng)調(diào)“期間”?！锷a(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強(qiáng)調(diào)“對(duì)象”。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（三）生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件二、賬戶(hù)設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。借方登記當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，貸方登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示尚未完工的各項(xiàng)在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。“制造費(fèi)用”賬戶(hù)該賬戶(hù)是成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。包括：部門(mén)管理人員工資及福利費(fèi)，機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)及修理費(fèi)，車(chē)間辦公費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用。借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用，貸方登記分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，月末一般無(wú)余額。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“庫(kù)存商品”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。借方登記已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本，貸方登記以及出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫(kù)存商品的實(shí)際生產(chǎn)成本。“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、職工福利費(fèi)等。貸方登記應(yīng)付給職工的薪酬數(shù)，借方登記實(shí)際支付的薪酬數(shù)，期末一般無(wú)余額，如有，借方余額表示提前支付的職工工資總額，貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的職工工資總額。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“管理費(fèi)用”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。借方登記各項(xiàng)管理費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，月末無(wú)余額。

“累計(jì)折舊”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。貸方登記按月提取的折舊額，借方登記已提折舊減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)，月末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊數(shù)。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（一）材料費(fèi)用的核算【例1】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車(chē)間一般耗用材料如下。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品320000——B產(chǎn)品330000

制造費(fèi)用165000

貸：原材料——甲材料575000——乙材料2400002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例2】本月領(lǐng)用甲材料80噸，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品用78噸、車(chē)間一般消耗2噸；領(lǐng)用乙材料160噸，其中生產(chǎn)B產(chǎn)品用156噸、管理部門(mén)用2噸、銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)用2噸。甲材料單價(jià)805元/噸，乙材料單價(jià)205元/噸。

A產(chǎn)品領(lǐng)用材料＝805×78＝62790元

B產(chǎn)品領(lǐng)用材料＝205×156＝31980元生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料＝805×2＝1610元管理部門(mén)領(lǐng)用材料＝205×2＝410元銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用材料＝205×2＝410元借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品62790——B產(chǎn)品31980

制造費(fèi)用1610

管理費(fèi)用410

銷(xiāo)售費(fèi)用410

貸：原材料——甲材料64400——乙材料328002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（二）人工費(fèi)用的核算【例1】公司根據(jù)3月份職工考勤記錄和產(chǎn)量記錄，計(jì)算確定3月份應(yīng)付職工工資50000元，其中制造A產(chǎn)品工人工資24000元，制造B產(chǎn)品工人工資15000元，車(chē)間管理人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資6000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品24000——B產(chǎn)品15000

制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬50000【例2】按職工工資總額的14％提取職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3360——B產(chǎn)品2100

制造費(fèi)用700

管理費(fèi)用840

貸：應(yīng)付職工薪酬70002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（三）制造費(fèi)用及其他費(fèi)用的核算【例1】以銀行存款購(gòu)買(mǎi)行政管理部門(mén)用的辦公用品1000元，生產(chǎn)車(chē)間用的辦公用品800元。借：管理費(fèi)用1000

制造費(fèi)用800

貸：銀行存款1800【例2】計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊9800元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊6600元，企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊3200元。借：制造費(fèi)用6600

管理費(fèi)用3200

貸：累計(jì)折舊9800【例3】以銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)3300元。借：制造費(fèi)用3300

貸：銀行存款33002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件（四）完工產(chǎn)品的核算【例1】月末，A產(chǎn)品100臺(tái)，B產(chǎn)品50臺(tái)生產(chǎn)完工，實(shí)際制造成本為210894元，其中A產(chǎn)品實(shí)際成本為104347元，B產(chǎn)品實(shí)際成本為106547元。借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品104347——B產(chǎn)品106547

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品104347——B產(chǎn)品106547

2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第五節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收支二、賬戶(hù)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)中取得的收入。貸方登記企業(yè)取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。借方登記已銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的實(shí)際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。借方登記按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。借方登記發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額?！皯?yīng)收賬款”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生的債權(quán)。借方登記應(yīng)收取的賬款，貸方登記已經(jīng)收回的賬款，余額一般在借方，表示應(yīng)收而未收回的賬款數(shù)?！皯?yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，而收到的商業(yè)匯票。借方登記收到的應(yīng)收票據(jù)，貸方登記到期收到的票款，余額一般在借方，表示尚未到期收回的商業(yè)匯票款。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售收入或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷(xiāo)售、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。貸方登記本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù)，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)：該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，如材料銷(xiāo)售、包裝物出租、提供勞務(wù)等發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用。借方登記本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出的發(fā)生數(shù)，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算【例1】銷(xiāo)售產(chǎn)品A30臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2500元，收到貨款，存入銀行。

借：銀行存款75000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75000【例2】銷(xiāo)售產(chǎn)品A40臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2500元；銷(xiāo)售B產(chǎn)品40臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)4100元，貨款尚未收回。

借：應(yīng)收賬款264000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A100000——B1640002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例3】根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收大明公司購(gòu)買(mǎi)A產(chǎn)品20臺(tái)的貨款50000元，貨款已存入銀行。借：銀行存款50000

貸：預(yù)收賬款——大明公司50000【例4】收到支票一張108880元，銀行承兌匯票一張200000元，用以?xún)敻渡形词盏降呢浛?。借：銀行存款108880

應(yīng)收票據(jù)200000

貸：應(yīng)收賬款308880【例5】發(fā)運(yùn)給大明公司A產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2500元，貨款已預(yù)收。借：預(yù)收賬款50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例6】以銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)5000元，展覽費(fèi)10000元，廣告費(fèi)8000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用23000

貸：銀行存款23000【例7】按本期應(yīng)交增值稅額的7％計(jì)算本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3000【例8】結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品60臺(tái)的實(shí)際成本45000元，已售B產(chǎn)品40臺(tái)的實(shí)際成本28000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本73000

貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品45000——B產(chǎn)品280002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件四、其他業(yè)務(wù)收支的核算【例1】3月29日，企業(yè)出售多余材料一批，價(jià)款4000元，增值稅680元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款4000

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000【例2】3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)上述出售材料的實(shí)際成本3200元。借：其他業(yè)務(wù)成本3200

貸：原材料3200【例3】3月2日，企業(yè)出租包裝物一批，收到出租包裝物的租金收入2600元，款存銀行。

借：銀行存款2600

貸：其他業(yè)務(wù)收入2600【例4】3月31日，攤銷(xiāo)上述出租包裝物的成本1800元。

借：其他業(yè)務(wù)成本1800

貸：包裝物18002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件第六節(jié)利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容利潤(rùn)的形成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益＋補(bǔ)貼收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件利潤(rùn)的分配：彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損：企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)不完的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。若5年內(nèi)企業(yè)的虧損仍未彌補(bǔ)完，不得再用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，應(yīng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。提取法定盈余公積金：按照當(dāng)期凈利潤(rùn)的10％提取，盈余公積已達(dá)到注冊(cè)資本50％時(shí)可不再提取。法定盈余公積金用于生產(chǎn)發(fā)展、預(yù)留后備、彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。提取任意盈余公積金：提取比例由企業(yè)各自確定。向投資者分配股利：提取公積金和公益金后，可向投資者分配利潤(rùn)。如果有優(yōu)先股的企業(yè)，應(yīng)先分配優(yōu)先股股利，然后再分配普通股股利。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件二、賬戶(hù)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)：該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰沒(méi)收入、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益等。其貸方登記發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)：該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。其借方登記發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)：該賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，核算公司在本年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。其貸方登記期末由“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)增加項(xiàng)目的金額，借方登記期末由“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)減少項(xiàng)目的金額，借方余額表示截至本期末發(fā)生的虧損，貸方余額表示截至本期末實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。年末將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)由該賬戶(hù)借方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)的貸方，或?qū)⒈灸臧l(fā)生的凈虧損從該賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)的借方，年度結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶(hù)無(wú)余額。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)：該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算公司按規(guī)定應(yīng)從本期損益中扣除并上交國(guó)家的所得稅，其借方登記當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的費(fèi)用金額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)：該賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。其貸方登記本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)等轉(zhuǎn)入的數(shù)額，借方登記本年發(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入的數(shù)額及按規(guī)定分配出去的利潤(rùn)（如提取盈余公積、給股東分發(fā)股利等）。余額若最終在貸方，表示公司歷年積存的未分配利潤(rùn)，若在借方，表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。2/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件三、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算【例1】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000

其他業(yè)務(wù)收入134000

投資收益79280

營(yíng)業(yè)外收入84800

貸：本年利潤(rùn)2572080【例2】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。

借：本年利潤(rùn)2072080

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加55000

其他業(yè)務(wù)成本25680

銷(xiāo)售費(fèi)用46810

管理費(fèi)用395690

財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

營(yíng)業(yè)外支出200002/3/2023會(huì)計(jì)學(xué)原理課件【例3】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出來(lái)的所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（2572080－2072080）×25％＝125000

借：所得稅費(fèi)用125000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125000

借：本年利潤(rùn)125000

貸：所得稅費(fèi)用125000【例4】將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。

借：