小企業(yè)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)

小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)中小微型企業(yè)1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下。中型企業(yè)300人及以上且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上。小型企業(yè)微型企業(yè)20人及以上且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上。20人以下且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上。資金籌集業(yè)務(wù)4實(shí)收資本帳務(wù)處理1.投資者以現(xiàn)金投入的資本。借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)2.投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本。借：有關(guān)資產(chǎn)貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)53.接受外幣資本投資。借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積――外幣資本折算差額4.小企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本。借：實(shí)收資本貸：現(xiàn)金、銀行存款5、實(shí)收資本期末貸方余額，反映小企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額。貨幣資金收付庫(kù)存的現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金的收入范圍1、現(xiàn)金收入的范圍（1）剩余差旅費(fèi)和歸還備用金等個(gè)人交款。（2）對(duì)個(gè)人或不能轉(zhuǎn)賬的集體單位的銷售收入。（3）不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額收款。不得坐支現(xiàn)金。特殊情況需要坐支的，應(yīng)事先報(bào)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)。企業(yè)借出現(xiàn)金必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序，嚴(yán)禁挪用、擅自借出庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明取現(xiàn)金的用途，嚴(yán)禁謊報(bào)用途套用現(xiàn)金。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證單據(jù)代替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得白條抵庫(kù)。不得向他人出租出借銀行賬戶代替他人存入或支取現(xiàn)金。企業(yè)取得的收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬和公款私存。往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)核算一、應(yīng)收賬款核算1、性質(zhì)：核算銷售商品，提供勞務(wù)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)也在此科目核算。2、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的設(shè)置與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬通常采用三欄式賬頁(yè)，按客戶開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶。3、存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理：1）.應(yīng)收賬款在發(fā)生商業(yè)折扣情況下的核算。商業(yè)折扣就是企業(yè)在出售商品時(shí)，按商品價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格作一定比例的扣減，并以扣減后的金額作為發(fā)票價(jià)格的交易行為。發(fā)生銷售折扣下應(yīng)收賬款的核算與正常銷售情況下的應(yīng)收賬款核算相同。2）.應(yīng)收賬款在發(fā)生現(xiàn)金折扣情況下的核算。現(xiàn)金折扣是指在商品銷售后，銷售方為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)及早償還貨款而從發(fā)票價(jià)格中讓度給顧客一定數(shù)額的款項(xiàng)。小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)當(dāng)采用總價(jià)法進(jìn)行核算。按小企業(yè)銷售商品時(shí)填制的發(fā)票金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，把發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。注意：計(jì)算現(xiàn)金折扣的基數(shù)通常是商品的價(jià)款部分，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額。3）.應(yīng)收賬款在發(fā)生銷售折讓情況下的核算。銷售折讓是指企業(yè)在商品銷售后，因商品的品種、質(zhì)量與合同不符或其他原因，對(duì)購(gòu)貨方在原商品價(jià)格基礎(chǔ)上再作出的減讓。發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)處理類似于銷貨退回的核算，按折讓金額調(diào)整應(yīng)收賬款的賬面余額。

分錄：1、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、收回應(yīng)收賬款借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款3、小企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等二、壞賬及壞賬損失（一）確認(rèn)壞賬的條件確認(rèn)壞賬的條件是：1.債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；2.債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；3.債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。（二）壞賬損失的核算小企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)壞賬損失采用備抵法核算。備抵法是按期估計(jì)壞賬并作為壞賬損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，將其金額沖減壞賬準(zhǔn)備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)的方法。備抵法壞賬準(zhǔn)備賬戶性質(zhì)“壞賬準(zhǔn)備”科目核算小企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。

是“應(yīng)收賬款”的調(diào)整賬戶，屬于資產(chǎn)備抵賬戶，用來(lái)抵減應(yīng)收賬款賬戶的余額，抵減后是應(yīng)收賬款的實(shí)際余額，與“累計(jì)折舊”賬戶類似。因?yàn)槭堑譁p賬戶，所以和被調(diào)整賬戶“應(yīng)收賬款”是反方向的。提取時(shí)是增加在貸方，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款沖減壞賬準(zhǔn)備在借方。分錄1、提取壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款2、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回（先恢復(fù)應(yīng)收賬款和計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，再確認(rèn)銀行存款增加，應(yīng)收賬款收回。）借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一、應(yīng)收票據(jù)的定義及內(nèi)容1、應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在付款日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。2、商業(yè)匯票按其承兌人的不同又可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按其面值中是否帶息不同又可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。3、商業(yè)匯票一般有三個(gè)當(dāng)事人，即出票人、收款人和付款人。4、商業(yè)承兌匯票到期，付款人賬戶不足支付，銀行將出具未付款通知書(shū)交持票人，銀行承兌匯票到期，銀行承兌要收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)，承兌行無(wú)條件付款，出票人賬戶資金不足的，對(duì)未支付金額按萬(wàn)分之五/天計(jì)收利息。銀行承兌匯票安全性高。二、應(yīng)收票據(jù)的核算（一）、賬戶分析：用于反映應(yīng)收票據(jù)取得、款項(xiàng)收回的業(yè)務(wù)，資產(chǎn)類。借方登記取得，貸方登記收回或向銀行貼現(xiàn)的票據(jù)面值。余額在借方，表示尚未收回且未申請(qǐng)貼現(xiàn)的票據(jù)面值。應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)應(yīng)收票據(jù)備查簿。（二）、核算：取得按面值入賬，到期收回票款按面值沖減應(yīng)收票據(jù)，利息進(jìn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。1、票據(jù)取得及到期收回的核算1）.因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）2）.以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按收到的應(yīng)收票據(jù)面值借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將持有的未到期商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后，將余款付給企業(yè)的一種融資行為。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。貼現(xiàn)期“算尾不算頭”。票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＋票據(jù)利息（面值×票據(jù)利率×票據(jù)期限）票據(jù)貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝票據(jù)到期值－票據(jù)貼現(xiàn)息三、應(yīng)付票據(jù)（一）、應(yīng)付票據(jù)內(nèi)容：應(yīng)付票據(jù)是在商品交易過(guò)程中采用商業(yè)匯票結(jié)算而產(chǎn)生的業(yè)務(wù)。設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，并設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”登記詳細(xì)情況。（二）、應(yīng)付票據(jù)的一般處理（1）取得銀行承兌匯票用于購(gòu)買材料等借：材料等

貸：應(yīng)付票據(jù)（2）支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（3）票據(jù)到期支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（三）票據(jù)利息的處理帶息應(yīng)付票據(jù)應(yīng)根據(jù)票據(jù)的存續(xù)期間和票面利率計(jì)算應(yīng)付利息，并相應(yīng)增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值。應(yīng)付票據(jù)的利息，應(yīng)按期計(jì)提計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)。存貨業(yè)務(wù)存貨的概念存貨是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、消耗，或者處于生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的各種有形資產(chǎn)，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

1、任務(wù)1熟悉存貨的計(jì)價(jià)方法存貨的入賬價(jià)值

取得存貨的計(jì)價(jià)方法包括實(shí)際成本計(jì)價(jià)法和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法。小企業(yè)取得存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。存貨的實(shí)際成本或入賬價(jià)值確定：1.外購(gòu)的存貨。外購(gòu)的存貨實(shí)際成本由下列各項(xiàng)組成：（1）買價(jià)；（扣除商業(yè)折扣但包括現(xiàn)金折扣的金額）（2）運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等，不包括屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額）；運(yùn)費(fèi)取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)憑證，即可按照7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（3）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；（4）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用；（5）購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。最新變化：沒(méi)有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，今后不再對(duì)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)區(qū)分是否“待轉(zhuǎn)”的問(wèn)題，不再將企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值通過(guò)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目核算。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定將企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值作為“捐贈(zèng)利得”直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”.將接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”這樣的會(huì)計(jì)處理與稅法對(duì)此問(wèn)題的處理保持了一致，所以，一般情形下，企業(yè)今后無(wú)需再對(duì)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。接收捐贈(zèng)期末處理：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。1、先進(jìn)先出法。1）、先進(jìn)先出法是假定先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這一假定的成本流轉(zhuǎn)順序，對(duì)發(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。2）、先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的發(fā)出成本，但比較繁瑣，如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多，單價(jià)不穩(wěn)定，則工作量較大。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出存貨成本較低，導(dǎo)致利潤(rùn)偏高。2、加權(quán)平均法

1）指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出和庫(kù)存成本。2）加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存材料金額+本期收入材料金額額）（期初結(jié)存材料數(shù)量+本期收入材料數(shù)量）

發(fā)出材料成本=發(fā)出材料數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)×期末結(jié)存存貨數(shù)量

3）其特點(diǎn)是：將價(jià)格波動(dòng)對(duì)成本的影響平均化。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化發(fā)料計(jì)價(jià)工作量缺點(diǎn)：①影響核算及時(shí)性，發(fā)料計(jì)價(jià)集中在月末進(jìn)行；②不利于掌握庫(kù)存金額的動(dòng)態(tài)，對(duì)資金的調(diào)度有一定影響。4）適用范圍：價(jià)格較平穩(wěn)時(shí)。單料均到(錢貨兩清)單到料未到(款付,料未到)料到單未到(料到,款未付)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等科目借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等科目月底先暫估入賬，下月初沖回，再重新按正常程序入賬。外購(gòu)材料實(shí)際成本法核算料到時(shí)暫不作分錄，若本月內(nèi)能等到結(jié)算單據(jù)的到來(lái)，按照單料同時(shí)到的情況處理。攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用月末暫估借：原材料貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款本月末單未到下月初沖回上述分錄，繼續(xù)等結(jié)算單據(jù)(原理同上)料到單未到單貨同到借：原材料——××材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款等單到貨未到1、付款

借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款等2、驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料貸：在途物資貨到單未到1、月末依據(jù)“收料單”：借：原材料（合同價(jià)或估價(jià)）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款2、下月初用紅字沖回借：原材料（合同價(jià)或估價(jià)，紅字）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）3、結(jié)算憑證、發(fā)票賬單到達(dá)，按正常處理借：原材料——××材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或其他貨幣資金或應(yīng)付票據(jù)委托加工原材料的核算經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理發(fā)出材料借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款支付消費(fèi)稅收回后繼續(xù)加工借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款等繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅可抵扣收回后直接銷售借：委托加工物資貸：銀行存款等收回直接銷售，消費(fèi)稅計(jì)入加工成本收回物資借：原材料、庫(kù)存商品等貸：委托加工物資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的分類1.按經(jīng)濟(jì)用途分類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)2.按使用情況分類使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)3.按所有權(quán)的歸屬分類自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)4.按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分為七大類分類固定資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)的核算入賬價(jià)值

（1）自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資和設(shè)備時(shí)，按購(gòu)入物資的實(shí)際成本，借：工程物資貸：銀行存款等賬戶自營(yíng)工程領(lǐng)用物資和設(shè)備時(shí)，借：在建工程貨：工程物資自營(yíng)工程中發(fā)生的其他費(fèi)用，借：在建工程貸：銀行存款等賬戶自營(yíng)工程竣工驗(yàn)收交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（2）出包方式建造固定資產(chǎn)(1)企業(yè)按期支付工程款時(shí)，借：在建工程貸：銀行存款等(2)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)辦理竣工結(jié)算，借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍除下列情況外，小企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：1.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。企業(yè)對(duì)除此以外的在用、未使用和不需用的固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工結(jié)算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同為自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額。對(duì)改良后的固定資產(chǎn)，應(yīng)按調(diào)整后的固定資產(chǎn)價(jià)值和重新界定的預(yù)計(jì)凈殘值及預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊。企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。一、企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)處理上一般分五個(gè)步驟進(jìn)行核算：

（一）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（二）發(fā)生清理費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或應(yīng)付工資等賬戶（三）出售收入或殘料入庫(kù)。借：銀行存款、材料等賬戶貸：固定資產(chǎn)清理（四）確定或收回保險(xiǎn)賠款及過(guò)失人賠款。借：銀行存款或其他應(yīng)收款貸：固定