第2章-貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)

第二章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)Chapter2貨幣資金交易性金融資產(chǎn)本章內(nèi)容貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金概述貨幣資金：指可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)，或用以?xún)斶€債務(wù)的交換媒介1、貨幣資金內(nèi)容及在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金.2、貨幣資金的管理與控制

■

職能分離

■控制與監(jiān)督

■內(nèi)部審計(jì)與稽核出納人員會(huì)計(jì)人員二、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金：存放于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)由出納員經(jīng)管的紙幣、硬幣、電子貨幣以及折算為記賬本位幣的外幣等（一）庫(kù)存現(xiàn)金管理制度1、現(xiàn)金支出范圍職工工資、薪酬個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化、藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出2、設(shè)定庫(kù)存現(xiàn)金限額一般為3-5天的零星開(kāi)支需要量3、現(xiàn)金收支的規(guī)定企業(yè)現(xiàn)金收入當(dāng)時(shí)送存開(kāi)戶(hù)銀行不得坐支現(xiàn)金不得“白條抵庫(kù)”不得套現(xiàn)不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”；不準(zhǔn)用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金2023/2/35（二）庫(kù)存現(xiàn)金的核算１、“庫(kù)存現(xiàn)金”的序時(shí)核算：由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符?，F(xiàn)金日記賬“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)可以根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記，如果企業(yè)日?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)量比較大，企業(yè)也采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式。2、“庫(kù)存現(xiàn)金”總分類(lèi)核算庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的增加庫(kù)存現(xiàn)金的減少庫(kù)存現(xiàn)金的余額從銀行取現(xiàn)金5000元。收取包裝物押金300元。用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品一批200元。職工張某借差旅費(fèi)3000元。（三）庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：（2）處理意見(jiàn)形成：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見(jiàn)形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注意：待處理財(cái)產(chǎn)損溢同時(shí)顯示資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)科目的性質(zhì)清查時(shí)間：每日營(yíng)業(yè)終了清查人員：出納人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1000元 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000經(jīng)研究決定，由出納員賠償200元，其余計(jì)入管理費(fèi)用。 借：其他應(yīng)收款——出納員 200 管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000發(fā)現(xiàn)溢余500元 借：庫(kù)存現(xiàn)金500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500

經(jīng)查，應(yīng)付有關(guān)人員100元，其余無(wú)法查明原因。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500 貸：其他應(yīng)付款——×人 100 營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余400三、銀行存款銀行存款：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金（一）銀行存款的管理制度管理制度1997年9月19日《支付結(jié)算辦法》2003年9月1日實(shí)施《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》1、銀行存款開(kāi)戶(hù)管理2、銀行結(jié)算紀(jì)律3、支付結(jié)算方式支付結(jié)算：?jiǎn)挝?、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。1、銀行存款開(kāi)戶(hù)管理基本存款賬戶(hù)存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)專(zhuān)用存款賬戶(hù)存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)可以申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的資金基本建設(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購(gòu)資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會(huì)保障基金；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；其他需要專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金臨時(shí)存款賬戶(hù)存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶(hù)可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的情況設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；注冊(cè)驗(yàn)資。

2、銀行結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票套取銀行信用不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶(hù)必須遵守“恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款”的支付結(jié)算原則3、支付結(jié)算方式四票支票 銀行存款 銀行匯票 其他貨幣資金銀行本票 其他貨幣資金商業(yè)匯票 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)一卡信用卡 其他貨幣資金三方式托收承付 應(yīng)收賬款——銀行存款 委托收款 應(yīng)收賬款——銀行存款匯兌 銀行存款一證信用證 其他貨幣資金銀行匯票：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)

①有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢(qián)存戶(hù)頭）②異地使用③可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓

銀行本票：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)有效期：2個(gè)月用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票：由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或持票人無(wú)條件支付款項(xiàng)的票據(jù)是一種期票（未到期不能收付）商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，同城或異地可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別項(xiàng)目商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票承兌人購(gòu)貨企業(yè)銀行簽發(fā)時(shí)的手續(xù)費(fèi)無(wú)按票面金額的5‰o，并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用票據(jù)到期無(wú)力付款銀行退票銀行墊付，并每天按尚未支付的匯票金額5‰o計(jì)收罰息結(jié)算程序支票：?jiǎn)挝换騻€(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)①現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）②有效期：不超過(guò)10天③用于同城結(jié)算④不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符銀行卡：商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片種類(lèi)：（發(fā)卡銀行是否給予持卡人信用額度）：信用卡、借記卡（按信譽(yù)等級(jí)）：金卡（10000元）、普通卡（5000元）①用于同城或異地結(jié)算②單位卡不得用于超過(guò)10萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金③允許善意透支，不得惡意透支匯兌：匯款委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式（1）用于異地結(jié)算（2）匯兌分為信匯、電匯兩種委托收款：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式①用于同城或異地結(jié)算②不用于大額交易托收承付：根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式①用于異地結(jié)算②先發(fā)貨、后收款適用范圍收款單位和付款單位必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)具備的前提條件收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》規(guī)定的購(gòu)銷(xiāo)合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式；收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件；收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用信用證：經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算有銀行信用作為保證，付款承諾是

一定要兌現(xiàn)的銀行結(jié)算方式的歸納

同城支票、銀行本票異地匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票

各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。?。ㄈ般y行存款”的核算1、“銀行存款”的序時(shí)核算：銀行存款日記賬按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。2、“銀行存款”的總分類(lèi)核算從銀行取得借款3000萬(wàn)元。車(chē)隊(duì)取得運(yùn)輸收入2000元。收到投資者投入資金5000萬(wàn)元。支付水電費(fèi)4500元。支付貨款8900元。從銀行取現(xiàn)3000元。銀行存款企業(yè)存款的增加企業(yè)存款的減少期末存款的余額“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因企業(yè)或銀行記賬有差錯(cuò)；存在未達(dá)賬項(xiàng)。（三）銀行存款的清查未達(dá)賬項(xiàng)：是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。未達(dá)賬款分為以下四種情況：(1)銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)，如托收貨款、存款利息等。(2)銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)，如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi)、向企業(yè)收取的借款利息等。(3)企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項(xiàng)，如企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票。(4)企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項(xiàng)，如企業(yè)已開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項(xiàng)等。

年月日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶(hù)記錄。！例題：星海公司2007年6月30日交通銀行賬戶(hù)銀行存款日記賬余額441500元，銀行對(duì)賬單余額486000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：1.

6月28日公司開(kāi)出支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品3500元，貨款方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。2.6月29日銀行代收托收貨款85000元，公司尚未收到銀行進(jìn)賬單。3.6月29日銀行代支付當(dāng)月水電費(fèi)8000元，付款通知尚未送達(dá)公司。4.6月30日收到客戶(hù)交來(lái)的購(gòu)貨支票，金額36000元，公司當(dāng)即送交銀行，因跨行結(jié)算，銀行未記賬。2007年6月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額486000企業(yè)銀行存款日記賬余額441500＋企收，銀未收36000＋銀收，企未收85000－企付，銀未付3500－銀付，企未付8000調(diào)節(jié)后的存款余額518500調(diào)節(jié)后的存款余額518500銀行存款余額調(diào)節(jié)表如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款四、其他貨幣資金

外埠存款

銀行匯票

銀行本票

信用證保證金

信用卡

存出投資款從銀行取得銀行匯票20萬(wàn)元。用銀行匯票從外地購(gòu)回原材料，價(jià)稅合計(jì)11.70萬(wàn)元。把300萬(wàn)元資金存入在證券公司開(kāi)立的賬戶(hù)。購(gòu)買(mǎi)某股票1萬(wàn)股，每股23元。銀行本票與匯票外地采購(gòu)信用卡信用證商業(yè)匯票其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.存入業(yè)務(wù)借：其他貨幣資金

——xx資金存款貸：銀行存款2.使用業(yè)務(wù)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)貸：其他貨幣資金

——xx資金存款不在貨幣資金的核算范圍內(nèi)第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（一）金融資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：1、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)；2、屬于進(jìn)行集中管理的可辯認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀(guān)證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；3、屬于衍生工具（二）管理：按“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”設(shè)置明細(xì)賬二、交易性金融資產(chǎn)的取得交易性金融資產(chǎn)的取得成本：取得時(shí)的公允價(jià)值

不包括包含在交易性投資價(jià)款中的已宣告但尚未發(fā)放的利息或股利。如果價(jià)款中已經(jīng)包括上述項(xiàng)目應(yīng)扣除，作為應(yīng)收項(xiàng)目獨(dú)立于投資核算。亦不包括相關(guān)稅費(fèi)等交易費(fèi)用，交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益！應(yīng)收股利應(yīng)收利息投資收益取得短期投資借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）投資收益貸：銀行存款取得投資時(shí)，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金利息或股利5月13日購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，每股10.60元（其中含已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利0.60元/股），另支付交易費(fèi)用1000元。交易費(fèi)用借：交易性金融資產(chǎn)－股票投資（成本）1000000

應(yīng)收股利60000

投資收益1000

貸：銀行存款1061000

100000×（10.60－0.60）

＝1000000交易性金融資產(chǎn)成本1000000三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到股利、利息

當(dāng)收到的現(xiàn)金股利或利息是實(shí)際支付的價(jià)款中所包含的已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利或利息時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收利息

（或應(yīng)收股利）投資期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期計(jì)息、一次還本債券的票面利率計(jì)算的利息借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）貸：投資收益實(shí)際收到時(shí)同第一行會(huì)計(jì)分錄

收到的股票股利不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記，以反映所增加的股份數(shù)，并調(diào)減每股成本。續(xù)前例：5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利借：銀行存款60000貸：應(yīng)收股利60000乙公司于10月8日又宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元；并于10月28日收到股利借：應(yīng)收股利50000

貸：投資收益50000

借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收股利50000四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)

原則：按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值若公允價(jià)值高于賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 若公允價(jià)值低于賬面余額，分錄相反續(xù)前例：6月30日，乙公司股票價(jià)格漲到13元借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)300000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300000交易性金融資產(chǎn)成本1000000公允價(jià)值變動(dòng)300000五、交易性金融資產(chǎn)的處置

借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益 或相反

續(xù)前例：11月25日，將所持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元借：銀行存款1500000

公允價(jià)值變動(dòng)損益300000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000——公允價(jià)值變動(dòng)300000

投資收益500000交易性金融資產(chǎn)成本1000000成本1000000公允價(jià)值變動(dòng)300000公允價(jià)值變動(dòng)300000

例題

20×7年1月1日，ABC企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款1020000元（含已到期但尚未領(lǐng)取的利息20000元）購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，ABC企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下（1）20×7

年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息20000元（2）20×7年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1150000元（不含利息）（3）20×7年7月5日，收到該債券半年利息（4）20×7年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1100000元（不含利息）（5）20×8年1月5日，收到該債券20×7年下半年利息（6）20×8年3月31日，ABC企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000元（含1季度利息10000元）要求：試進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理

例題（1）20×7年1月1日，購(gòu)入債券借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000 應(yīng)收利息 20000

投資收益 20000

貸：銀行存款 1040000（2）20×7

年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息借：銀行存款 20000

貸：應(yīng)收利息 20000（3）20×7年6月30日，確認(rèn)債券的公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 150000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000借：應(yīng)收利息 20000

貸：投資收益 20000（4）20×7年7月5日，收到該債券半年利息借：銀行存款 20000

貸：應(yīng)收利息 20000

例題（5）20×7年12月31日，確認(rèn)債券的公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50000

借：應(yīng)收利息 20000

貸：投資收益 20000（6）20×8年1月5日，收到該債券20×7年下半年利息 借：銀行存款 20000

貸：應(yīng)收利息 20000（7）20×8年3月31日，將該債券出售 借：應(yīng)收利息 10000

貸：投資收益 10000

借：銀行存款 1180000

公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 100000

投資收益 70000

應(yīng)收利息 10000課堂練習(xí)題1.企業(yè)發(fā)放工資支取現(xiàn)金，應(yīng)通過(guò)（）辦理。A.基本存款賬戶(hù) B.一般存款賬戶(hù) C.臨時(shí)存款賬戶(hù) D.專(zhuān)用存款賬戶(hù)2.企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金盤(pán)盈，在未查明原因和經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之前，應(yīng)借記“現(xiàn)金”賬戶(hù)，貸記（）賬戶(hù)。A.其他業(yè)務(wù)收入 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢 D.投資收益3.備用金可以通過(guò)（）賬戶(hù)核算。A.其他貨幣資金 B.銀行存款 C.庫(kù)存現(xiàn)金 D.其他應(yīng)收款4.如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，應(yīng)將其計(jì)入（）賬戶(hù)。A.營(yíng)業(yè)外支出 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)支出5.下列事項(xiàng)中，適用于托收承付結(jié)算的是（）A.代銷(xiāo)產(chǎn)品的款項(xiàng) B.寄銷(xiāo)商品的款項(xiàng)C.賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng) D.因商品交易而產(chǎn)生的款項(xiàng)6.企業(yè)發(fā)生的下列支出按規(guī)定可用現(xiàn)金支付的有（）。A.支付職工王靜的差旅費(fèi)3000元 B.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)1000元C.支付李明報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)2000元 D.支付購(gòu)置設(shè)備款6000元E.支付采購(gòu)材料款10000元7.企業(yè)下列存款中,應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶(hù)核算的有（）。A.銀行本票存款 B.銀行匯票存款 C.信用證保證金存款 D.信用卡存款 E.轉(zhuǎn)賬支票存款8.某企業(yè)2008年7月1日從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司的股票10000股,每股4元，含0.1元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,并支付相關(guān)費(fèi)用500元，該企業(yè)將持有的甲公司股權(quán)