第8章代理業(yè)務核算

1第八章代理業(yè)務的核算代理業(yè)務代理業(yè)務是指郵政企業(yè)利用現(xiàn)有資源或信息平臺提供代理服務的業(yè)務。2代理金融業(yè)務代理業(yè)務代理速遞物流業(yè)務代理電信業(yè)務代理票務業(yè)務其他代理業(yè)務3第一節(jié)代理金融業(yè)務4一、業(yè)務簡介代理金融業(yè)務，指郵政企業(yè)接受委托，利用自有資源，代郵政儲蓄銀行及其他金融企業(yè)辦理儲蓄、保險等金融業(yè)務，同時收取手續(xù)費的業(yè)務。5地市局省公司集團公司郵儲銀行總行手續(xù)費收入等手續(xù)費收入等手續(xù)費收入等二、會計科目設置6一級二級三級四級五級六級主營業(yè)務收入代理業(yè)務收入代理金融業(yè)務收入代理郵儲銀行業(yè)務收入代理儲蓄業(yè)務收入代理中間業(yè)務收入代理基金收入代理保險收入代理國債收入代收付業(yè)務收入代理結(jié)算與銀行卡業(yè)務凈收入其他收入其他收入代理其他金融業(yè)務收入?yún)R兌業(yè)務收入國內(nèi)匯兌收入國際匯兌收入其他收入代理保險業(yè)務收入代理中郵人壽業(yè)務收入代理中法人壽業(yè)務收入代理其他保險業(yè)務收入其他收入二、會計科目設置7“應收賬款—應收代理金融收入”：核算企業(yè)應收郵政儲蓄銀行的代理金融業(yè)務收入?！捌渌麘湛?應收郵儲銀行款”：核算郵政企業(yè)應收郵儲銀行除代理金融收入之外的各種款項。8代理金融業(yè)務，根據(jù)與郵儲銀行及其他金融機構(gòu)簽訂的合同或協(xié)議提供勞務，同時取得索取款項的憑據(jù)時，按應收取的款項確認收入。三、收入確認四、賬務處理1、月末，地市局財務部門根據(jù)復核后的代理金融業(yè)務收入統(tǒng)計表，結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：應收賬款-應收代理金融收入貸：主營業(yè)務收入-代理業(yè)務收入-代理金融業(yè)務收入-相關明細2、地市局收到上述款項：借：其他應收款-省內(nèi)往來-應收調(diào)度款-資調(diào)存款貸：應收賬款-應收代理金融收入9103、省公司收到集團公司匯入利差收入及銀行支付的其他收入：借：銀行存款—收入戶貸：其他應付款—省內(nèi)往來—其他4、省公司向地市局支付上述款項：借：其他應付款—省內(nèi)往來—其他貸：其他應付款—省內(nèi)往來—應付調(diào)度款

—資調(diào)存款11第二節(jié)代理速遞物流業(yè)務12代理速遞物流業(yè)務，指郵政企業(yè)利用自有資源，代速遞物流公司從事收寄、運輸?shù)?，同時收取手續(xù)費的業(yè)務。適用稅目：交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。收派服務，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業(yè)務活動；分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務活動；派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動。速遞物流公司營改增：稅目稅率：適用”交通運輸業(yè)”，11%稅率適用“收派服務”，6%稅率。免稅優(yōu)惠：為出口貨物提供的收派服務免征增值稅。一、會計科目設置15一級二級三級四級五級主營業(yè)務收入代理業(yè)務收入代理速遞物流業(yè)務收入代理速遞業(yè)務收入/代理物流業(yè)務收入/代理國際包裹業(yè)務收入/代理快遞包裹業(yè)務收入代理營業(yè)結(jié)算收入代理內(nèi)部處理結(jié)算收入代理運輸結(jié)算收入代理投遞結(jié)算收入其他結(jié)算收入其他收入一、會計科目設置“應收賬款—應收代理速遞物流業(yè)務收入”

，核算企業(yè)應收速遞物流的代理業(yè)務收入?！捌渌麘犊睢獞端龠f物流款”

，核算企業(yè)應付速遞物流公司的款項。16二、收入確認代理速遞物流業(yè)務，在郵政企業(yè)為速遞物流提供勞務，同時收取款項或取得索取款項的憑據(jù)時，按應收取的款項確認收入。1718三、賬務處理1、營業(yè)部門收到代理速遞物流業(yè)務的營業(yè)款，按日提供營業(yè)日報單，向財務部門繳款報賬。財務部門到繳款：借：庫存現(xiàn)金銀行存款—收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算2、月末，財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的相關憑據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)代理速遞物流業(yè)務的營業(yè)款：借：營業(yè)款結(jié)算貸：其他應付款—應付速遞物流款

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額-匯總納稅-稅率明細代理速遞物流業(yè)務資費計算的銷項稅額通過匯總納稅的增值稅款上交省郵政公司192、月末，財務部門根據(jù)相關憑據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)代理速遞物流業(yè)務的結(jié)算收入：借：應收賬款—應收代理速遞物流業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入—代理業(yè)務收入—代理速遞物流業(yè)務收入—相關明細同時，結(jié)轉(zhuǎn)代理速遞物流業(yè)務的結(jié)算支出：借：主營業(yè)務成本-郵政業(yè)務代理和結(jié)算支出-相關明細貸：其他應付款－應付速遞物流款3、地市局向省公司上交代理速遞物流業(yè)務的營業(yè)款：借：其他應付款—應付速遞物流款貸：其他應收款-省內(nèi)往來-應收調(diào)度款-資調(diào)存款銀行存款—基本戶省郵政公司收到省速遞物流公司就代理速遞物流業(yè)務資費開具的增值稅專用發(fā)票借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額-匯總納稅

貸：其他應付款-應付速遞物流款224、集團公司將清算后的代辦業(yè)務收入下?lián)苁」?，省公司收到后再下?lián)艿厥芯?。地市局財務部門收到款項時：借：其他應付款-省內(nèi)往來-應付調(diào)度款-資調(diào)存款或銀行存款-收入戶其他應付款－應付速遞物流款(結(jié)算支出款項)貸：應收賬款—應收代理速遞物流業(yè)務收入例：某地市郵政局（非計劃單列市郵政局）收到代理速遞物流業(yè)務資費10000元（價稅合計），按照本省快遞業(yè)務增值稅銷項稅額計算方法，銷項稅額為693.53元。地市郵政局收到代理速遞物流業(yè)務資費：借：銀行存款10000貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額-匯總納稅693.53

其他應付款-應付速遞物流款9306.47向省郵政公司上交代理速遞物流款：借：其他應付款-應付速遞物流款9306.47貸：其他應收款-省內(nèi)往來-應收調(diào)度款-調(diào)度存款9306.47銷項稅額693.53元通過計算的應交匯總納稅增值稅款上交省郵政公司舉例-市局代理速物例：某地市郵政局（非計劃單列市郵政局）收到代理速遞物流業(yè)務資費10000元（價稅合計），按照本省快遞業(yè)務增值稅銷項稅額計算方法，銷項稅額為693.53元；（續(xù)）省郵政公司收到地市郵政局上交的代理速遞物流款：借：其他應付款-省內(nèi)往來-應付調(diào)度款-調(diào)度存款9306.47貸：其他應付款-應付速遞物流款9306.47省郵政公司收到省速遞物流公司就代理速遞物流業(yè)務資費開具的增值稅專用發(fā)票：借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額-匯總納稅693.53貸：其他應付款-應付速遞物流款693.5325第三節(jié)代理電信業(yè)務26代理電信業(yè)務，指郵政企業(yè)利用自有資源，代電信運營商或其他企業(yè)開展電信業(yè)務，同時收取手續(xù)費的業(yè)務。一、會計科目設置27一級二級三級四級主營業(yè)務收入代理業(yè)務收入代理電信業(yè)務收入代放號收入話費分成收入代收話費收入代售卡收入代售終端收入其他收入一、會計科目設置1.“應收賬款—用戶欠費”：核算企業(yè)應收其他委托方的代理業(yè)務欠款。2.“庫存商品—通信商品”，核算企業(yè)購進用于銷售、無退貨權(quán)的視同買斷方式代銷的通信商品進價。3.“受托代銷商品—通信商品—其他”，核算企業(yè)采用收取手續(xù)費方式、有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷的商品。28294.“受托代銷商品款”，核算企業(yè)采用收取手續(xù)費方式和有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品，應支付委托方的代銷商品價款。5.“其他應收款—省內(nèi)往來—應收受托代銷商品款”，核算省公司向地市局下?lián)苁芡写N商品時，省公司應收地市局的受托代銷商品款。6.“應付賬款—應付商品款”科目中核算企業(yè)應支付的商品采購款。307.“其他應付款—省內(nèi)往來—應付受托代銷商品款”，核算地市局收到省公司下?lián)艿氖芡写N商品應付省公司的受托代銷商品款。8.“其他應付款—暫收或代收款項”，核算企業(yè)應支付委托方的代收款項。二、收入確認代理電信業(yè)務，在郵政企業(yè)為委托方提供勞務，同時收取款項或取得索取款項的憑據(jù)時，按應收取的款項確認收入。其中，話費分成業(yè)務，在與電信運營商確定分成數(shù)額時確認收入；代理銷售電信卡等業(yè)務，按出售電信卡取得的收入扣除購買電信卡成本后余額作為代理銷售電信卡收入。3132三、賬務處理

(一)代放號、代售卡業(yè)務的賬務處理地市局省公司委托方⑥結(jié)算⑤繳款營業(yè)網(wǎng)點②話費卡等①保證金③話費卡等④話費卡等⑦結(jié)算省簽項目33市簽項目地市局委托方④繳款營業(yè)網(wǎng)點②話費卡等①保證金③話費卡等⑤結(jié)算34代理銷售電信卡等業(yè)務，按出售電信卡取得的收入扣除購買電信卡成本后余額作為代理銷售電信卡收入。1、企業(yè)與網(wǎng)通公司簽訂合同，為對方代銷號碼卡、話費卡，手續(xù)費收入為銷售額的10%，向網(wǎng)通公司支付保證金80000元。借：其他應收款—存出保證金80000貸：銀行存款—基本戶80000352、地市局收到省電子商務局下發(fā)的號碼卡、話費卡120000元。借：受托代銷商品-其他120000貸：其他應付款-省內(nèi)往來-應付受托代銷商品款

120000若地市局直接從委托方取得號碼卡、話費卡。借：受托代銷商品—其他120000貸：受托代銷商品款120000363、營業(yè)部門收到營收款，按日提供營業(yè)日報單，向財務部門繳款報賬，財務部門收到繳款。借：庫存現(xiàn)金銀行存款—收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算

374、月末，財務部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表、業(yè)務部門提供的庫存報表、銷售報表等憑據(jù)，本月共銷售號碼卡、話費卡100000元，結(jié)轉(zhuǎn)應付省局或委托方代銷商品款。借：營業(yè)款結(jié)算100000貸：其他應付款—省內(nèi)往來—其他100000對于地市局承攬業(yè)務：借：營業(yè)款結(jié)算100000貸：應付賬款—其他100000385、月末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費收入10000元。借：其他應收款-省內(nèi)往來-其他10000貸：主營業(yè)務收入-代理業(yè)務收入-代理電信業(yè)務收入-相關明細10000對于地市局承攬業(yè)務：借：應收賬款-用戶欠費10000貸：主營業(yè)務收入-代理業(yè)務收入-代理電信業(yè)務收入-相關明細10000396、結(jié)轉(zhuǎn)已售號碼卡話費卡庫存。借：其他應付款—省內(nèi)住來—應付受托代銷商品款

100000貸：受托代銷商品—其他100000對于地市局承攬業(yè)務：借：受托代銷商品款100000貸：受托代銷商品—其他100000

407、月末，地市局根據(jù)當月實現(xiàn)的受托代銷手續(xù)費收入，抵減應付省公司或委托方的代銷款。借：其他應付款—省內(nèi)往來—其他10000貸：其他應收款—省內(nèi)往來—其他10000對于地市局承攬業(yè)務：借：應付賬款—其他10000貸：應收賬款—用戶欠費10000418、地市局支付省公司(或委托方)當期實現(xiàn)的代售款90000元。借：其他應付款—省內(nèi)往來—其他90000貸：其他應收款—省內(nèi)往來—應收調(diào)度款

—資調(diào)存款90000對于地市局承攬業(yè)務：借：應付賬款—其他90000貸：銀行存款—基本戶90000429、月末，財務部門計提營業(yè)稅金及附加。營業(yè)稅：10000×5%=500城建稅：500×7%=35教育費附加：500×3%=15借：營業(yè)稅金及附加—營業(yè)稅500

—城市維護建設稅35

—教育費附加15貸：應交稅費—應交營業(yè)稅500

—應交城市維護建設稅35

—應交教育費附加1543(二)銷售通信商品業(yè)務的賬務處理地市局銷售通信商品，月末，地市局財務部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入等：借：營業(yè)款結(jié)算貸：主營業(yè)務收入—商品銷售收入—通信商品銷售收入應交稅費—應交增值稅—銷項稅額--屬地納稅—稅率17%同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本—商品銷售成本—通信商品銷售成本－成本貸：庫存商品—通信商品44(三)話費分成業(yè)務的賬務處理話費分成業(yè)務，在與電信運營商確定分成數(shù)額時確認收入。451、地市局財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的結(jié)算單：

借：其他應收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)或應收賬款—用戶欠費(市簽項目)貸：主營業(yè)務收入—代理業(yè)務收入

—代理電信業(yè)務收入—話費分成收入2、企業(yè)收到合作方或省公司支付的收入款：借：銀行存款—收入戶貸：其他應收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)或應收賬款—用戶欠費(市簽項目)463、月末，財務部門計提稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交營業(yè)稅

—應交城市維護建設稅

—應交教育費附加47(四)代收話費業(yè)務的賬務處理1、通過營收渠道進行資金歸集：(1)采用全額付款方式與委托方進行結(jié)算：(假設代理手續(xù)費為代收話費的10%)

①營業(yè)部門按日提供營業(yè)日報單，并向財務部門繳款報賬，財務部門收到繳款：借：銀行存款—收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算48②本月代收話費共80000元，月末根據(jù)營業(yè)日報單匯總表進行轉(zhuǎn)賬。借：營業(yè)款結(jié)算80000貸：其他應付款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)80000或其他應付款—暫收或代收款項(市簽項目)③向省公司或電信公司支付話費。借：其他應付款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)80000

貸：其他應收款—省內(nèi)往來—應收調(diào)度款

—資調(diào)存款80000或:借：其他應付款—暫收或代收款項(市簽項目)80000貸：銀行存款—基本戶8000049④結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費收入：借：其他應收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)8000或應收賬款—用戶欠費(市簽項目)貸：主營業(yè)務收入—代理業(yè)務收入

—代理電信業(yè)務收入—代收話費收入8000⑤收到省公司或電信公司的撥入手續(xù)費：借：其他應收款—省內(nèi)往來—應收調(diào)度款

—資調(diào)存款8000

貸：其他應收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)8000或：借：銀行存款—基本戶8000貸：應收賬款—用戶欠費(市簽項目)800050(2)采用手續(xù)費坐扣方式與委托方進行結(jié)算：

①營業(yè)部門按日提供營業(yè)日報單，并向財務部門繳款報賬，財務部門收到繳款：借：銀行存款—收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算51②本月代收話費共80000元，月末根據(jù)營業(yè)日報單匯總表進行轉(zhuǎn)賬。借：營業(yè)款結(jié)算80000貸：其他應付款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)72000或其他應付款—暫收或代收款項(市簽項目)主營業(yè)務收入—代理業(yè)務收入

—代理電信業(yè)務收入—代收話費收入

800052③向省公司或電信公司支付話費。借：其他應付款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)72000貸：其他應收款—省內(nèi)往來—應收調(diào)度款

—資調(diào)存款72000或:借：其他應付款—暫收或代收款項(市簽項目)72000貸：銀行存款—基本戶72000532、通過在郵政儲蓄銀行“綜合業(yè)務平臺”設置“委托分戶”的方式進行資金歸集：(1)營業(yè)部門按日向委托分戶繳存資金，資金的歸集及清分全部由“委托分戶”自行完成，財務部門不作賬務處理。(2)月末，根據(jù)業(yè)務部門提供的相關報表，結(jié)轉(zhuǎn)代理收款手續(xù)費收入：借：其他應收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)或應收賬款—用戶欠費(市簽項目)貸：主營業(yè)務收入—代理業(yè)務收入—代理電信業(yè)務收入—代收話費收入54(3)企業(yè)收到省公司或委托方結(jié)算的手續(xù)費：借：其他應收款-省內(nèi)往來-應收調(diào)度款-資調(diào)存款貸：其他應收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)或:借：銀行存款—基本戶貸：應收賬款—用戶欠費(市簽項目)55(五)空中充值業(yè)務的賬務處理月末，財務部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)應付款等：借：營業(yè)款結(jié)算

貸：其他應付款—暫收或代收款項月末，財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的相關報表，結(jié)轉(zhuǎn)代理電信業(yè)務收入：借：應收賬款—用戶欠費

貸：主營業(yè)務收入—代理業(yè)務收入—代理電信業(yè)務收入—其他收入企業(yè)支付委托方款項，財務部門根據(jù)相關憑據(jù)，進行賬務處理：借：其他應付款—暫收或代收款項貸：銀行存款—基本戶56第四節(jié)代理票務業(yè)務57

代理票務業(yè)務，指郵政企業(yè)利用自有資源，代委托方出售航空機票、車票、彩票、門票等，同時收取手續(xù)費的業(yè)務。58一、科目設置1、應收賬款—用戶欠費：核算企業(yè)應收其他委托方的代理業(yè)務欠款。2、受托代銷商品—其他：核算企業(yè)采用收取手續(xù)費方式代銷彩票和門票等的售價金額。3、受托代銷商品款：核算企業(yè)采用收取手續(xù)費方式代銷彩票和門票等，應支付委托方的代銷商品價款。4、其他應付款—暫收或代收款項：核算企業(yè)應支付委托方的代收款項。5、主營業(yè)務收入—代理業(yè)務收入—代理票務業(yè)務收入，核算企業(yè)代售航空機票、車票、彩票、門票等業(yè)務取得的收入。59二、收入確認代理票務業(yè)務，在郵政企業(yè)為委托方提供勞務，同時收取款項或取得索取款項的憑據(jù)時，按應收取的款項確認收入。60三、賬務處理

(一)代理航空票務的賬務處理

1、企業(yè)通過營收渠道進行資金歸集：地市局省公司委托方②結(jié)算①繳款營業(yè)網(wǎng)點③結(jié)算④手續(xù)費⑤手續(xù)費611、企業(yè)通過營收渠道進行資金歸集：(1)收款：營業(yè)部門按日提供營業(yè)日報單，向財務部門繳款報賬。財務部門收到繳款：借：銀行存款—收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算62(2)本月共銷售機票取得營業(yè)款20000元，月末，財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的業(yè)務報表及營業(yè)日報單匯總表等憑據(jù)進行賬務處理。(手續(xù)費為5%)借：營業(yè)款結(jié)算20000貸：其他應付款—省內(nèi)往來—其他20000結(jié)轉(zhuǎn)應收取的手續(xù)費：借：其他應收款—省內(nèi)往來—其他1000貸：主營業(yè)務收入—代理業(yè)務收入—代理票務業(yè)務收入100063(3)地市局支付省公司款項：借：其他應付款-省內(nèi)往來-其他20000貸：其他應收款-省內(nèi)往來-應收調(diào)度款-資調(diào)存款

20000(4)地市局收到省公司的款項撥入的手續(xù)費1000元。借：銀行存款1000其他應收款—省內(nèi)往來—應收調(diào)度款—資調(diào)存款貸：其他應收款—省內(nèi)往來—其他100064地市局省公司委托方手續(xù)費票款通過委托分戶營業(yè)網(wǎng)點手續(xù)費2、企業(yè)通過在郵政儲蓄銀行“綜合業(yè)務平臺”設置“委托分戶”的方式進行資金歸集：65(1)營業(yè)部門按日向委托分戶繳存資金，資金的歸集及清分全部由“委托分戶”自行完成，財務部門不作賬務處理。(2)月末，財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的業(yè)務報表等憑據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)代理票務手續(xù)費收入：借：其他應收款—省內(nèi)往來—其他貸：主營業(yè)務收入—代理業(yè)務收入—代理票務業(yè)務收入66(3)地市局收到省公司撥入的手續(xù)費收入：借：銀行存款--收入戶其他應收款-省內(nèi)往來-應收調(diào)度款-資調(diào)存款貸：其他應收款-省內(nèi)往來-其他673、月末，財務部門計提稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交營業(yè)稅

——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加68(二)代理火車票、汽車票、船票業(yè)務的賬務處理省電子商務局承攬代售火車票、汽車票、船票業(yè)務的賬務處理，參見代理航空票務的賬務處理。69地市局委托方繳款營業(yè)網(wǎng)點結(jié)算地市局自行承攬代售火車票、汽車票、船票的業(yè)務流程：701、收款：營業(yè)部門代售火車票、汽車票、船票等取得款項，按日提供營業(yè)日報單，向財務部門繳款報賬。財務部門收到繳款：借：銀行存款—收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算2、結(jié)轉(zhuǎn)收入：財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的業(yè)務報表計營業(yè)日報單匯總表等憑據(jù)：借：營業(yè)款結(jié)算貸：主營業(yè)務收入—代理業(yè)務收入—代理票務業(yè)務收入其他應付款—暫收或代收款項713、地市局向委托方支付票款：借：其他應付款—暫收或代收款項貸：銀行存款—基本戶4、月末，財務部門計提稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加72(三)代理彩票、門票業(yè)務的賬務處理地市局委托方④繳款領票營業(yè)網(wǎng)點②彩票門票①保證金⑤結(jié)算③彩票門票73(三)代理彩票、門票業(yè)務的賬務處理1、地市局代理彩票、門票業(yè)務，手續(xù)費為銷售額的10%，向委托方支付保證金5000元。借：其他應收款—存出保證金5000貸：銀行存款—基本戶50002、地市局取得彩票、門票10000元。借：受托代銷商品—其他10000貸：受托代銷商品款10000743、收到營業(yè)部門初次領票繳款1000元，視同保證金。借：銀行存款—收入戶1000貸：其他應付款—保證金及押金1000754、營業(yè)部門銷售彩票、門票900元，兌付獎金20元，繳款領票。借：銀行存款—收入戶880其他應收款—暫付款20貸：應付賬款—其他900或者：借：銀行存款——收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算900貸：應付賬款—其他900

借：其他應收款—暫付款20貸：營業(yè)款結(jié)算20765、本月共銷售彩票、門票8000元，月末財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的相關憑據(jù)，與委托方進行手續(xù)費結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)收入、欠費等：借：銀行存款—收入戶800或應收賬款—用戶欠費貸：主營業(yè)務收入—代理業(yè)務收入—代理票務業(yè)務收入806、結(jié)轉(zhuǎn)已售受托代銷商品庫存：借：受托代銷商品款8000貸：受托代銷商品—其他8000777、月末，地市局與委托方進行代銷款結(jié)算，本月共兌付獎金200元。借：應付賬款—其他8000貸：銀行存款—基本戶7800其他應收款—暫付款200若同時收回保證金：借：應付賬款—其他8000貸：銀行存款—基本戶2800其他應收款—暫付款200其他應收款—存出保證金5000788、月末，地市局財務部門計提稅金及附加。營業(yè)稅：8000×5%=400

城建稅：400×7%=28

教育費附加：400×3%=12借：營業(yè)稅金及附加440貸：應交稅費——應交營業(yè)稅400

——應交城市維護建設稅28