第8章代理業(yè)務(wù)核算

1第八章代理業(yè)務(wù)的核算代理業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)是指郵政企業(yè)利用現(xiàn)有資源或信息平臺(tái)提供代理服務(wù)的業(yè)務(wù)。2代理金融業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)代理速遞物流業(yè)務(wù)代理電信業(yè)務(wù)代理票務(wù)業(yè)務(wù)其他代理業(yè)務(wù)3第一節(jié)代理金融業(yè)務(wù)4一、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介代理金融業(yè)務(wù)，指郵政企業(yè)接受委托，利用自有資源，代郵政儲(chǔ)蓄銀行及其他金融企業(yè)辦理儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)等金融業(yè)務(wù)，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。5地市局省公司集團(tuán)公司郵儲(chǔ)銀行總行手續(xù)費(fèi)收入等手續(xù)費(fèi)收入等手續(xù)費(fèi)收入等二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置6一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)五級(jí)六級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入代理金融業(yè)務(wù)收入代理郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)收入代理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)收入代理中間業(yè)務(wù)收入代理基金收入代理保險(xiǎn)收入代理國(guó)債收入代收付業(yè)務(wù)收入代理結(jié)算與銀行卡業(yè)務(wù)凈收入其他收入其他收入代理其他金融業(yè)務(wù)收入?yún)R兌業(yè)務(wù)收入國(guó)內(nèi)匯兌收入國(guó)際匯兌收入其他收入代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入代理中郵人壽業(yè)務(wù)收入代理中法人壽業(yè)務(wù)收入代理其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入其他收入二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置7“應(yīng)收賬款—應(yīng)收代理金融收入”：核算企業(yè)應(yīng)收郵政儲(chǔ)蓄銀行的代理金融業(yè)務(wù)收入?！捌渌麘?yīng)收款-應(yīng)收郵儲(chǔ)銀行款”：核算郵政企業(yè)應(yīng)收郵儲(chǔ)銀行除代理金融收入之外的各種款項(xiàng)。8代理金融業(yè)務(wù)，根據(jù)與郵儲(chǔ)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)簽訂的合同或協(xié)議提供勞務(wù)，同時(shí)取得索取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，按應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。三、收入確認(rèn)四、賬務(wù)處理1、月末，地市局財(cái)務(wù)部門根據(jù)復(fù)核后的代理金融業(yè)務(wù)收入統(tǒng)計(jì)表，結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收代理金融收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-代理業(yè)務(wù)收入-代理金融業(yè)務(wù)收入-相關(guān)明細(xì)2、地市局收到上述款項(xiàng)：借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收代理金融收入9103、省公司收到集團(tuán)公司匯入利差收入及銀行支付的其他收入：借：銀行存款—收入戶貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他4、省公司向地市局支付上述款項(xiàng)：借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—應(yīng)付調(diào)度款

—資調(diào)存款11第二節(jié)代理速遞物流業(yè)務(wù)12代理速遞物流業(yè)務(wù)，指郵政企業(yè)利用自有資源，代速遞物流公司從事收寄、運(yùn)輸?shù)?，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。適用稅目：交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)；分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。速遞物流公司營(yíng)改增：稅目稅率：適用”交通運(yùn)輸業(yè)”，11%稅率適用“收派服務(wù)”，6%稅率。免稅優(yōu)惠：為出口貨物提供的收派服務(wù)免征增值稅。一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置15一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)五級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入代理速遞物流業(yè)務(wù)收入代理速遞業(yè)務(wù)收入/代理物流業(yè)務(wù)收入/代理國(guó)際包裹業(yè)務(wù)收入/代理快遞包裹業(yè)務(wù)收入代理營(yíng)業(yè)結(jié)算收入代理內(nèi)部處理結(jié)算收入代理運(yùn)輸結(jié)算收入代理投遞結(jié)算收入其他結(jié)算收入其他收入一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置“應(yīng)收賬款—應(yīng)收代理速遞物流業(yè)務(wù)收入”

，核算企業(yè)應(yīng)收速遞物流的代理業(yè)務(wù)收入?！捌渌麘?yīng)付款—應(yīng)付速遞物流款”

，核算企業(yè)應(yīng)付速遞物流公司的款項(xiàng)。16二、收入確認(rèn)代理速遞物流業(yè)務(wù)，在郵政企業(yè)為速遞物流提供勞務(wù)，同時(shí)收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，按應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。1718三、賬務(wù)處理1、營(yíng)業(yè)部門收到代理速遞物流業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)款，按日提供營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門到繳款：借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款—收入戶貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算2、月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)憑據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)代理速遞物流業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)款：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付速遞物流款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額-匯總納稅-稅率明細(xì)代理速遞物流業(yè)務(wù)資費(fèi)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額通過匯總納稅的增值稅款上交省郵政公司192、月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)憑據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)代理速遞物流業(yè)務(wù)的結(jié)算收入：借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收代理速遞物流業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理速遞物流業(yè)務(wù)收入—相關(guān)明細(xì)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代理速遞物流業(yè)務(wù)的結(jié)算支出：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-郵政業(yè)務(wù)代理和結(jié)算支出-相關(guān)明細(xì)貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付速遞物流款3、地市局向省公司上交代理速遞物流業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)款：借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付速遞物流款貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款銀行存款—基本戶省郵政公司收到省速遞物流公司就代理速遞物流業(yè)務(wù)資費(fèi)開具的增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-匯總納稅

貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付速遞物流款224、集團(tuán)公司將清算后的代辦業(yè)務(wù)收入下?lián)苁」?，省公司收到后再下?lián)艿厥芯?。地市局?cái)務(wù)部門收到款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來-應(yīng)付調(diào)度款-資調(diào)存款或銀行存款-收入戶其他應(yīng)付款－應(yīng)付速遞物流款(結(jié)算支出款項(xiàng))貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收代理速遞物流業(yè)務(wù)收入例：某地市郵政局（非計(jì)劃單列市郵政局）收到代理速遞物流業(yè)務(wù)資費(fèi)10000元（價(jià)稅合計(jì)），按照本省快遞業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算方法，銷項(xiàng)稅額為693.53元。地市郵政局收到代理速遞物流業(yè)務(wù)資費(fèi)：借：銀行存款10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額-匯總納稅693.53

其他應(yīng)付款-應(yīng)付速遞物流款9306.47向省郵政公司上交代理速遞物流款：借：其他應(yīng)付款-應(yīng)付速遞物流款9306.47貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-應(yīng)收調(diào)度款-調(diào)度存款9306.47銷項(xiàng)稅額693.53元通過計(jì)算的應(yīng)交匯總納稅增值稅款上交省郵政公司舉例-市局代理速物例：某地市郵政局（非計(jì)劃單列市郵政局）收到代理速遞物流業(yè)務(wù)資費(fèi)10000元（價(jià)稅合計(jì)），按照本省快遞業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算方法，銷項(xiàng)稅額為693.53元；（續(xù)）省郵政公司收到地市郵政局上交的代理速遞物流款：借：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來-應(yīng)付調(diào)度款-調(diào)度存款9306.47貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付速遞物流款9306.47省郵政公司收到省速遞物流公司就代理速遞物流業(yè)務(wù)資費(fèi)開具的增值稅專用發(fā)票：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-匯總納稅693.53貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付速遞物流款693.5325第三節(jié)代理電信業(yè)務(wù)26代理電信業(yè)務(wù)，指郵政企業(yè)利用自有資源，代電信運(yùn)營(yíng)商或其他企業(yè)開展電信業(yè)務(wù)，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置27一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入代理電信業(yè)務(wù)收入代放號(hào)收入話費(fèi)分成收入代收話費(fèi)收入代售卡收入代售終端收入其他收入一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.“應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)”：核算企業(yè)應(yīng)收其他委托方的代理業(yè)務(wù)欠款。2.“庫(kù)存商品—通信商品”，核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于銷售、無退貨權(quán)的視同買斷方式代銷的通信商品進(jìn)價(jià)。3.“受托代銷商品—通信商品—其他”，核算企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式、有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷的商品。28294.“受托代銷商品款”，核算企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式和有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品，應(yīng)支付委托方的代銷商品價(jià)款。5.“其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—應(yīng)收受托代銷商品款”，核算省公司向地市局下?lián)苁芡写N商品時(shí)，省公司應(yīng)收地市局的受托代銷商品款。6.“應(yīng)付賬款—應(yīng)付商品款”科目中核算企業(yè)應(yīng)支付的商品采購(gòu)款。307.“其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—應(yīng)付受托代銷商品款”，核算地市局收到省公司下?lián)艿氖芡写N商品應(yīng)付省公司的受托代銷商品款。8.“其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(xiàng)”，核算企業(yè)應(yīng)支付委托方的代收款項(xiàng)。二、收入確認(rèn)代理電信業(yè)務(wù)，在郵政企業(yè)為委托方提供勞務(wù)，同時(shí)收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，按應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。其中，話費(fèi)分成業(yè)務(wù)，在與電信運(yùn)營(yíng)商確定分成數(shù)額時(shí)確認(rèn)收入；代理銷售電信卡等業(yè)務(wù)，按出售電信卡取得的收入扣除購(gòu)買電信卡成本后余額作為代理銷售電信卡收入。3132三、賬務(wù)處理

(一)代放號(hào)、代售卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理地市局省公司委托方⑥結(jié)算⑤繳款營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)②話費(fèi)卡等①保證金③話費(fèi)卡等④話費(fèi)卡等⑦結(jié)算省簽項(xiàng)目33市簽項(xiàng)目地市局委托方④繳款營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)②話費(fèi)卡等①保證金③話費(fèi)卡等⑤結(jié)算34代理銷售電信卡等業(yè)務(wù)，按出售電信卡取得的收入扣除購(gòu)買電信卡成本后余額作為代理銷售電信卡收入。1、企業(yè)與網(wǎng)通公司簽訂合同，為對(duì)方代銷號(hào)碼卡、話費(fèi)卡，手續(xù)費(fèi)收入為銷售額的10%，向網(wǎng)通公司支付保證金80000元。借：其他應(yīng)收款—存出保證金80000貸：銀行存款—基本戶80000352、地市局收到省電子商務(wù)局下發(fā)的號(hào)碼卡、話費(fèi)卡120000元。借：受托代銷商品-其他120000貸：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來-應(yīng)付受托代銷商品款

120000若地市局直接從委托方取得號(hào)碼卡、話費(fèi)卡。借：受托代銷商品—其他120000貸：受托代銷商品款120000363、營(yíng)業(yè)部門收到營(yíng)收款，按日提供營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬，財(cái)務(wù)部門收到繳款。借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款—收入戶貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算

374、月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表、業(yè)務(wù)部門提供的庫(kù)存報(bào)表、銷售報(bào)表等憑據(jù)，本月共銷售號(hào)碼卡、話費(fèi)卡100000元，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付省局或委托方代銷商品款。借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算100000貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他100000對(duì)于地市局承攬業(yè)務(wù)：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算100000貸：應(yīng)付賬款—其他100000385、月末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費(fèi)收入10000元。借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-其他10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-代理業(yè)務(wù)收入-代理電信業(yè)務(wù)收入-相關(guān)明細(xì)10000對(duì)于地市局承攬業(yè)務(wù)：借：應(yīng)收賬款-用戶欠費(fèi)10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-代理業(yè)務(wù)收入-代理電信業(yè)務(wù)收入-相關(guān)明細(xì)10000396、結(jié)轉(zhuǎn)已售號(hào)碼卡話費(fèi)卡庫(kù)存。借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)住來—應(yīng)付受托代銷商品款

100000貸：受托代銷商品—其他100000對(duì)于地市局承攬業(yè)務(wù)：借：受托代銷商品款100000貸：受托代銷商品—其他100000

407、月末，地市局根據(jù)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的受托代銷手續(xù)費(fèi)收入，抵減應(yīng)付省公司或委托方的代銷款。借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他10000貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他10000對(duì)于地市局承攬業(yè)務(wù)：借：應(yīng)付賬款—其他10000貸：應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)10000418、地市局支付省公司(或委托方)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的代售款90000元。借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他90000貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—應(yīng)收調(diào)度款

—資調(diào)存款90000對(duì)于地市局承攬業(yè)務(wù)：借：應(yīng)付賬款—其他90000貸：銀行存款—基本戶90000429、月末，財(cái)務(wù)部門計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。營(yíng)業(yè)稅：10000×5%=500城建稅：500×7%=35教育費(fèi)附加：500×3%=15借：營(yíng)業(yè)稅金及附加—營(yíng)業(yè)稅500

—城市維護(hù)建設(shè)稅35

—教育費(fèi)附加15貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500

—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35

—應(yīng)交教育費(fèi)附加1543(二)銷售通信商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理地市局銷售通信商品，月末，地市局財(cái)務(wù)部門根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入等：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品銷售收入—通信商品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額--屬地納稅—稅率17%同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—商品銷售成本—通信商品銷售成本－成本貸：庫(kù)存商品—通信商品44(三)話費(fèi)分成業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理話費(fèi)分成業(yè)務(wù)，在與電信運(yùn)營(yíng)商確定分成數(shù)額時(shí)確認(rèn)收入。451、地市局財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的結(jié)算單：

借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項(xiàng)目)或應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(市簽項(xiàng)目)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入

—代理電信業(yè)務(wù)收入—話費(fèi)分成收入2、企業(yè)收到合作方或省公司支付的收入款：借：銀行存款—收入戶貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項(xiàng)目)或應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(市簽項(xiàng)目)463、月末，財(cái)務(wù)部門計(jì)提稅金及附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加47(四)代收話費(fèi)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、通過營(yíng)收渠道進(jìn)行資金歸集：(1)采用全額付款方式與委托方進(jìn)行結(jié)算：(假設(shè)代理手續(xù)費(fèi)為代收話費(fèi)的10%)

①營(yíng)業(yè)部門按日提供營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，并向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬，財(cái)務(wù)部門收到繳款：借：銀行存款—收入戶貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算48②本月代收話費(fèi)共80000元，月末根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算80000貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他(省簽項(xiàng)目)80000或其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(xiàng)(市簽項(xiàng)目)③向省公司或電信公司支付話費(fèi)。借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他(省簽項(xiàng)目)80000

貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—應(yīng)收調(diào)度款

—資調(diào)存款80000或:借：其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(xiàng)(市簽項(xiàng)目)80000貸：銀行存款—基本戶8000049④結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費(fèi)收入：借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項(xiàng)目)8000或應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(市簽項(xiàng)目)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入

—代理電信業(yè)務(wù)收入—代收話費(fèi)收入8000⑤收到省公司或電信公司的撥入手續(xù)費(fèi)：借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—應(yīng)收調(diào)度款

—資調(diào)存款8000

貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項(xiàng)目)8000或：借：銀行存款—基本戶8000貸：應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(市簽項(xiàng)目)800050(2)采用手續(xù)費(fèi)坐扣方式與委托方進(jìn)行結(jié)算：

①營(yíng)業(yè)部門按日提供營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，并向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬，財(cái)務(wù)部門收到繳款：借：銀行存款—收入戶貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算51②本月代收話費(fèi)共80000元，月末根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算80000貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他(省簽項(xiàng)目)72000或其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(xiàng)(市簽項(xiàng)目)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入

—代理電信業(yè)務(wù)收入—代收話費(fèi)收入

800052③向省公司或電信公司支付話費(fèi)。借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他(省簽項(xiàng)目)72000貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—應(yīng)收調(diào)度款

—資調(diào)存款72000或:借：其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(xiàng)(市簽項(xiàng)目)72000貸：銀行存款—基本戶72000532、通過在郵政儲(chǔ)蓄銀行“綜合業(yè)務(wù)平臺(tái)”設(shè)置“委托分戶”的方式進(jìn)行資金歸集：(1)營(yíng)業(yè)部門按日向委托分戶繳存資金，資金的歸集及清分全部由“委托分戶”自行完成，財(cái)務(wù)部門不作賬務(wù)處理。(2)月末，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)報(bào)表，結(jié)轉(zhuǎn)代理收款手續(xù)費(fèi)收入：借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項(xiàng)目)或應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(市簽項(xiàng)目)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理電信業(yè)務(wù)收入—代收話費(fèi)收入54(3)企業(yè)收到省公司或委托方結(jié)算的手續(xù)費(fèi)：借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項(xiàng)目)或:借：銀行存款—基本戶貸：應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(市簽項(xiàng)目)55(五)空中充值業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付款等：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算

貸：其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(xiàng)月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)報(bào)表，結(jié)轉(zhuǎn)代理電信業(yè)務(wù)收入：借：應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理電信業(yè)務(wù)收入—其他收入企業(yè)支付委托方款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)憑據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(xiàng)貸：銀行存款—基本戶56第四節(jié)代理票務(wù)業(yè)務(wù)57

代理票務(wù)業(yè)務(wù)，指郵政企業(yè)利用自有資源，代委托方出售航空機(jī)票、車票、彩票、門票等，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。58一、科目設(shè)置1、應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)：核算企業(yè)應(yīng)收其他委托方的代理業(yè)務(wù)欠款。2、受托代銷商品—其他：核算企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷彩票和門票等的售價(jià)金額。3、受托代銷商品款：核算企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷彩票和門票等，應(yīng)支付委托方的代銷商品價(jià)款。4、其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(xiàng)：核算企業(yè)應(yīng)支付委托方的代收款項(xiàng)。5、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理票務(wù)業(yè)務(wù)收入，核算企業(yè)代售航空機(jī)票、車票、彩票、門票等業(yè)務(wù)取得的收入。59二、收入確認(rèn)代理票務(wù)業(yè)務(wù)，在郵政企業(yè)為委托方提供勞務(wù)，同時(shí)收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，按應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。60三、賬務(wù)處理

(一)代理航空票務(wù)的賬務(wù)處理

1、企業(yè)通過營(yíng)收渠道進(jìn)行資金歸集：地市局省公司委托方②結(jié)算①繳款營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)③結(jié)算④手續(xù)費(fèi)⑤手續(xù)費(fèi)611、企業(yè)通過營(yíng)收渠道進(jìn)行資金歸集：(1)收款：營(yíng)業(yè)部門按日提供營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門收到繳款：借：銀行存款—收入戶貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算62(2)本月共銷售機(jī)票取得營(yíng)業(yè)款20000元，月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)報(bào)表及營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表等憑據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(手續(xù)費(fèi)為5%)借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算20000貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他20000結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)：借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理票務(wù)業(yè)務(wù)收入100063(3)地市局支付省公司款項(xiàng)：借：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來-其他20000貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款

20000(4)地市局收到省公司的款項(xiàng)撥入的手續(xù)費(fèi)1000元。借：銀行存款1000其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他100064地市局省公司委托方手續(xù)費(fèi)票款通過委托分戶營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)手續(xù)費(fèi)2、企業(yè)通過在郵政儲(chǔ)蓄銀行“綜合業(yè)務(wù)平臺(tái)”設(shè)置“委托分戶”的方式進(jìn)行資金歸集：65(1)營(yíng)業(yè)部門按日向委托分戶繳存資金，資金的歸集及清分全部由“委托分戶”自行完成，財(cái)務(wù)部門不作賬務(wù)處理。(2)月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)報(bào)表等憑據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)代理票務(wù)手續(xù)費(fèi)收入：借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理票務(wù)業(yè)務(wù)收入66(3)地市局收到省公司撥入的手續(xù)費(fèi)收入：借：銀行存款--收入戶其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-其他673、月末，財(cái)務(wù)部門計(jì)提稅金及附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加68(二)代理火車票、汽車票、船票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理省電子商務(wù)局承攬代售火車票、汽車票、船票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，參見代理航空票務(wù)的賬務(wù)處理。69地市局委托方繳款營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)結(jié)算地市局自行承攬代售火車票、汽車票、船票的業(yè)務(wù)流程：701、收款：營(yíng)業(yè)部門代售火車票、汽車票、船票等取得款項(xiàng)，按日提供營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門收到繳款：借：銀行存款—收入戶貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算2、結(jié)轉(zhuǎn)收入：財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)報(bào)表計(jì)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表等憑據(jù)：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理票務(wù)業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(xiàng)713、地市局向委托方支付票款：借：其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(xiàng)貸：銀行存款—基本戶4、月末，財(cái)務(wù)部門計(jì)提稅金及附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加72(三)代理彩票、門票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理地市局委托方④繳款領(lǐng)票營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)②彩票門票①保證金⑤結(jié)算③彩票門票73(三)代理彩票、門票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、地市局代理彩票、門票業(yè)務(wù)，手續(xù)費(fèi)為銷售額的10%，向委托方支付保證金5000元。借：其他應(yīng)收款—存出保證金5000貸：銀行存款—基本戶50002、地市局取得彩票、門票10000元。借：受托代銷商品—其他10000貸：受托代銷商品款10000743、收到營(yíng)業(yè)部門初次領(lǐng)票繳款1000元，視同保證金。借：銀行存款—收入戶1000貸：其他應(yīng)付款—保證金及押金1000754、營(yíng)業(yè)部門銷售彩票、門票900元，兌付獎(jiǎng)金20元，繳款領(lǐng)票。借：銀行存款—收入戶880其他應(yīng)收款—暫付款20貸：應(yīng)付賬款—其他900或者：借：銀行存款——收入戶貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算900貸：應(yīng)付賬款—其他900

借：其他應(yīng)收款—暫付款20貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算20765、本月共銷售彩票、門票8000元，月末財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)憑據(jù)，與委托方進(jìn)行手續(xù)費(fèi)結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)收入、欠費(fèi)等：借：銀行存款—收入戶800或應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理票務(wù)業(yè)務(wù)收入806、結(jié)轉(zhuǎn)已售受托代銷商品庫(kù)存：借：受托代銷商品款8000貸：受托代銷商品—其他8000777、月末，地市局與委托方進(jìn)行代銷款結(jié)算，本月共兌付獎(jiǎng)金200元。借：應(yīng)付賬款—其他8000貸：銀行存款—基本戶7800其他應(yīng)收款—暫付款200若同時(shí)收回保證金：借：應(yīng)付賬款—其他8000貸：銀行存款—基本戶2800其他應(yīng)收款—暫付款200其他應(yīng)收款—存出保證金5000788、月末，地市局財(cái)務(wù)部門計(jì)提稅金及附加。營(yíng)業(yè)稅：8000×5%=400

城建稅：400×7%=28

教育費(fèi)附加：400×3%=12借：營(yíng)業(yè)稅金及附加440貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅400

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅28