第910章-其他各稅及稅收征管法

《稅法》（必修）

其他各稅種及稅收征管法

1【教學(xué)內(nèi)容】第7章資源稅第8章土地增值稅第9章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅第10章車輛購置稅和車船稅第11章印花稅和契稅第14章～第16章稅收征收管理法等2【教學(xué)目的與要求】1、掌握各稅種三要素2、掌握應(yīng)納稅額計算的方法3、了解稅收優(yōu)惠和征收管理相關(guān)知識3【教學(xué)重點和難點】1、稅法三要素及應(yīng)納稅額的計算。2、稅收優(yōu)惠

4第七章資源稅一、資源稅的基本原理二、資源稅三要素三、應(yīng)納稅額計算四、稅收優(yōu)惠與征收管理5一、資源稅的基本原理（一）概念——P167資源稅是以各種自然資源為征稅對象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定我國的資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅，屬于對自然資源占用課稅的范疇。注意：我國資源稅的范圍、內(nèi)容、性質(zhì)和歷史6（二）資源稅征收的理論依據(jù)１、1984年我國開征資源稅時，普遍認(rèn)為征收資源稅主要依據(jù)是：（1）受益原則；（2）公平原則；（3）效率原則。2、征收資源稅的最重要理論依據(jù)是：地租理論。7（三）資源稅計稅方法:在對資源征稅時，往往采用從量定額的征收方法。（四）資源稅的作用1、促進企業(yè)之間開展平等競爭。2、促進對自然資源的合理開發(fā)利用。3、為國家籌集財政資金。8二、資源稅的三要素（一）納稅人――是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。注意：中外合作開采石油、天然氣，暫不征收資源稅。按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費。9【案例1-多選1】某煤礦開采銷售原煤,在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金有（）。A.資源稅B.增值稅C.消費稅D.城建稅【答案】ABD10☆【案例2-判斷】中外合作開采石油、天然氣的單位和個人既是資源稅的納稅義務(wù)人也是礦區(qū)使用費的繳納者?！敬鸢浮俊?1(二)稅目（征稅范圍），共7大類（1）原油。開采的天然原油；不包括人造石油（2）天然氣。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣（3)煤炭。指原煤。不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品(4)其他非金屬礦原礦(5)黑色金屬礦原礦(6)有色金屬礦原礦(7)鹽。包括固體鹽、液體鹽12（三）稅率－－2011年11月1日起：采用定額稅率和比例稅率2011年11月1日起對“原油”和“天然氣”實行5%-10%比例稅率征收資源稅★《幾個主要品種的礦山資源等級表》《資源稅稅目稅率明細(xì)表》（四）納稅環(huán)節(jié)－－生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)13（一）計算公式：從量稅：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用單位稅額從價稅：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率（二）課稅數(shù)量－－基本規(guī)定1、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；2、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自己使用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。三、應(yīng)納稅額計算14【案例5】1．某油田2012年3月銷售原油20000噸，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額10000萬元、增值稅額1700萬元，按《資源稅稅目稅率表》的規(guī)定，其適用的稅率為8％。計算該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅。【答案】應(yīng)納稅額=10000×8%=800（萬元）【會計處理】

借：營業(yè)稅金及附加8000000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅8000000152.某銅礦山2012年3月銷售銅礦石原礦30000噸，移送入選精礦4000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定適用12元/噸單位稅額。請計算該礦山3月份應(yīng)納資源稅稅額【答案】

應(yīng)納稅額=（30000+4000÷20%）×12=600000（元）16四、稅收優(yōu)惠與征收管理（一）稅收優(yōu)惠－－P231（了解）（1）減免項目（2）進口不征，出口產(chǎn)品不退資源稅（二）征收管理——P231-23217【案例7-判斷1】由于對進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，相應(yīng)的對出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。（）【答案】√18賬務(wù)處理1、企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理

在會計核算上，企業(yè)銷售應(yīng)納資源稅的產(chǎn)品，

應(yīng)按規(guī)定計算應(yīng)交納的資源稅，列入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，相關(guān)的會計處理如下：

計算銷售應(yīng)稅產(chǎn)品資源稅時：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅

192、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的會計處理納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品也應(yīng)該作為視同銷售處理，依法交納資源稅，其交納的資源稅，根據(jù)實際領(lǐng)用部門及領(lǐng)用的目的，在“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“應(yīng)付福利費”等科目列支。當(dāng)納稅人計算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅時，作如下分錄：

借：生產(chǎn)成本（制造費用，管理費用等）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅

203、

企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)繳納資源稅的賬務(wù)處理

[例3]

某煉鐵廠收購某鐵礦開采廠礦石10000噸，每噸收購價為125元（其中資源稅25元），購進價總計1250000元，增值稅進項稅額212500元，價稅合計1462500元，企業(yè)代扣代繳資源稅款后用銀行存款支付收購款。則相關(guān)會計賬務(wù)處理為：

借：材料采購

1250000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

212500

貸：銀行存款

1212500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

250000214、

企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理

[例]某鹽廠本月外購液體鹽2000噸，每噸含增值稅價款58.5元，液體鹽資源稅稅額為3元/噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸，每噸含增值稅售價為468元，固體鹽適用資源稅稅額為25元/噸。則相關(guān)會計賬務(wù)處理為：

1．

購入液體鹽的分錄：

借：材料采購

94000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

17000

貸：銀行存款

117000

2．

驗收入庫：

借：原材料——液體鹽

94000

貸：材料采購

94000

22

3．

銷售固體鹽時：

借：銀行存款

234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

200000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

34000

4．

計提固體鹽應(yīng)繳的資源稅：

借：營業(yè)稅金及附加

12500

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

12500

5．

本月應(yīng)納資源稅=12500-6000=6500元23一、土地增值稅概念土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。二、土地增值稅的基本要素(一)納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。第八章土地增值稅法24(二)征稅范圍1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)2.地上的建筑物和附著物連同國有土地一并轉(zhuǎn)讓3.存量房地產(chǎn)的買賣界定土地增值稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)有三條：一是轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)必須是國家所有；二是土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓；三是必須取得轉(zhuǎn)讓收入。因此，繼承、贈與、投資、聯(lián)營、互換房、出租、抵押等不屬于土地增值稅的征稅范圍。(三)稅率：土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率P177第八章土地增值稅法25【思考8-1】某房地產(chǎn)公司出售一幢商用寫字樓，獲得2000萬元，則該公司就此項售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有。A.契稅B.營業(yè)稅 C.土地增值稅D.印花稅

第八章土地增值稅法26三、土地增值稅的計算應(yīng)納稅額＝土地增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除率(一)應(yīng)稅收入的確定(二)扣除項目金額的確定。取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費用:第1、2項的5%（或10%）以內(nèi)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅（房地產(chǎn)企業(yè)印花稅不單獨扣除）舊房及建筑物的評估價格：=重置成本×成新度折扣率其它扣除項目：第1、2項的20%(三)土地增值額的確定土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項目金額第八章土地增值稅法27四、稅收優(yōu)惠(了解)－－對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠。－－個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓的原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)：凡居住滿5年或5年以上，免稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收；居住未滿3年的，按規(guī)定納稅

28【例8-1】輕松過關(guān)P201。位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2011年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月與本市某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計1200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的土地價款200萬元、拆遷補償費100萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費50萬元、建筑安裝工程費400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費用120萬元、銷售費用60萬元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時支付的價款200萬元，相關(guān)稅費10萬元。（說明：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8％)要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

第八章土地增值稅法291）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。2）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。3）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。4）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項目金額。5）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額6）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。7）計算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。8）計算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。9）計算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項目金額。10）計算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。30★房地產(chǎn)開發(fā)公司：1）應(yīng)納印花稅=1200×0.3‰+300）×0.5‰=0.51(萬元)2）應(yīng)納營業(yè)稅=1200×5％=60(萬元)3）應(yīng)納的城建稅和教育費附加=60×(7％+3％)=6（萬元）4）扣除項目金額=(200+100+50+400)×（1+8％+20％)+60+6=1026(萬元)5）增值額=1200-1026=174(萬元)6）增值率=174÷1026×100％=16.96％，應(yīng)納土地增值稅稅額=174×30％=52.2（萬元）31★外商投資企業(yè)7)應(yīng)繳納的營業(yè)稅：(300-200)×5％=5(萬元)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加：5×(7％+3％)=0．5(萬元)8）應(yīng)繳納的印花稅：=1200×0.3‰+300）×0.5‰=0.51(萬元)9）外商投資企業(yè)取得土地使用權(quán)支付金額：200+10=210(萬元)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：5.5+300×0.5‰=5．65(萬元)扣除項目金額=210+5.65=215.65(萬元)10）增值額=300-215．65=84.35(萬元)增值率=84.65÷215.65=39.11％應(yīng)納土地增值稅=84.35×30％=25．31（萬元)32一、房產(chǎn)稅二、城鎮(zhèn)土地使用稅三、耕地占用稅第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)地使用稅

和耕地占用稅P190-20733一、房產(chǎn)稅（一）基本原理1、概念－－是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。2、特點與作用3、作用34（二）稅法三要素１、納稅義務(wù)人（熟悉）－－是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。注意：征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

不包括農(nóng)村352、征稅對象（了解）（1）征稅對象――房產(chǎn)－－與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施－－或不單獨計價的配套設(shè)施，－－房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對出售前已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅36（2）不征稅的規(guī)定――獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。－－房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。373、計稅依據(jù)（了解）（1）從價計征——計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值。（2）從租計征——計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入。38（3）關(guān)于房產(chǎn)余值的規(guī)定——對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待：－－投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅－－對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅394、稅率（掌握）（1）從價計征－－稅率為1.2%；（2）從租計征－－稅率為12%，－－對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。40（三）應(yīng)納稅額計算－－（自學(xué)）計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)計稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征房屋租金12%（個人為4%）全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個人用于居住減按4%）41（四）稅收優(yōu)惠和征收管理1、稅收優(yōu)惠－－（了解）相關(guān)內(nèi)容2、征收管理－－重點：(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間——當(dāng)月與次月①納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。②其余均為次月(2)納稅地點——房產(chǎn)所在地42【案例21-單選】趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.288元B.576元C.840元D.864元【答案】A【解析】從租計征＝1200×4％×6＝288元43【案例22-判斷】對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)分險，按房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅；而對取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅?！敬鸢浮俊?4【案例25-多選】下列各項中，屬于房產(chǎn)稅免稅范圍的有（）。

A.人民團體自用的房產(chǎn)

B.微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)

C.個人所有的非營業(yè)用房

D.企業(yè)辦的學(xué)校自用的房產(chǎn)【答案】ACD45【案例26】單選：下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。

A.納稅人自建房屋的，自辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租房產(chǎn)的，自出租之月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購置新建商品房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】D46【案例27】判斷：個人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。（）【答案】×【案例28】判斷：所有擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，都是房產(chǎn)稅的納稅人。（）【答案】×47上海市房產(chǎn)稅實施細(xì)則（個人住房）居民家庭第二套住房以上（含第二套），人均超60M2的部分。計稅依據(jù)：交易價格×70%稅率：0.4%～0.6%48二、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）基本原理--理解1、概念城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

2、作用（1）有利于促進土地的合理、節(jié)約使用（2）有利于調(diào)節(jié)土地級差收入，鼓勵公平競爭（3）有利于加強土地管理，配合城鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)（4）有利于籌集地方財政資金，促進分稅制的發(fā)展。

49（二）稅法三要素（熟悉）1、納稅人－－（掌握）是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。幾點說明：（1）關(guān)于單位和個人（2）納稅人具體包括四類人502、征稅范圍（熟悉）――城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村所有的土地。3、稅率――單位稅額——定額稅率，有幅度的差別稅率。詳見下表：級別人口（人）每平方米稅額（元）大城市50萬以上1.5-30中等城市20-50萬1.2-24小城市20萬以下0.9-18縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-1251（三）應(yīng)納稅額計算－－（熟悉）――掌握計稅依據(jù)就是實際占用土地面積－－熟悉計算公式（全年）應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅率52（四）稅收優(yōu)惠和征收管理１、稅收優(yōu)惠－－熟悉掌握課堂案例（1）法定免繳《暫行條例》上的（2）省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定532、征收管理－－重點掌握如下內(nèi)容（1）納稅期限－－實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定（2）納稅地點－－土地所在地交納54【案例29】單選：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅辦法是（）。A.按月計算，按期繳納B.按季計算，按期繳納C.按年計算，分期預(yù)繳D.按年計算，按期繳納【答案】D55【案例30-單選5】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.擁有的土地面積B.納稅人申報的土地面積C.稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的土地面積D.實際占用的土地面積【答案】D56【案例31-判斷8】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有土地。（）【答案】×

57【案例32-多選】下列各項中，免征（法定）城鎮(zhèn)土地使用稅的包括（）。

A.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生活用地

B.企業(yè)內(nèi)的綠化用地

C.國家機關(guān)自用的土地

D.差額預(yù)算的事業(yè)單位自用的土地【答案】CD58【案例33-多選】下列單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.企業(yè)辦幼兒園自用的土地

B.公園內(nèi)附設(shè)的照相館自用的土地

C.外商投資企業(yè)占用的土地

D.企業(yè)外的公共綠化用地【答案】BC59【案例34-多選】按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地，應(yīng)征收土地使用稅

B.企業(yè)搬遷后，原有場地和新場地一并使用的，應(yīng)征收土地使用稅

C.免稅單位無償使用納稅單位的土地應(yīng)征收土地使用稅

D.中國人民銀行所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅【答案】ABD60【案例35】某公司實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)，還借800平方米土地給部隊作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元?！敬鸢浮吭撈髽I(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000－3000－1500－800）×2＝29400元61【案例35-2010年】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50％征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30％【答案】ACD【解析】經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。62三、耕地占用稅（一）概念與特點（理解）1、概念：耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。

632、特點（理解）（1）兼具資源稅和特定行為稅的性質(zhì)（2）采用地區(qū)差別稅率（3）在占用耕地環(huán)節(jié)一次課征（4）稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良

64（二）納稅人和征稅范圍1、納稅人：是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。2、征稅范圍：納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地?！案亍笔侵阜N植農(nóng)作物的土地。包括：菜地和園地65（三）應(yīng)納稅額計算1、計稅依據(jù)：納稅人占用耕地的面積為計稅依據(jù)，以每平方米為計量單位。2、稅率——實行地區(qū)差別定額稅率。3、稅額計算：應(yīng)納稅額=實際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率66（四）稅收優(yōu)惠與征收管理1、稅收優(yōu)惠(熟悉）（1）免征稅：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院（2）減征耕地占用稅：2、征收管理——由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。67【案例36】單選：下列關(guān)于耕地占用稅的特點的表述，正確的是（）。A.兼具資源稅與流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)B.采用地區(qū)差別比例稅率C.在耕地使用過程中課征D.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良【答案】D注：耕地占用稅與土地使用稅的銜接，凡是繳納耕地占用稅的滿一年時再繳納土地使用稅。68【案例37】多選：下列關(guān)于耕地占用稅征稅范圍的表述，正確的是（）。A.納稅人為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而占用的國家所有的耕地，征收耕地占用稅B.占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅C.占用已開發(fā)草場從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，征收耕地占用稅D.納稅人為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而占用的國家所有的耕地，不征收耕地占用稅【答案】BD69【案例38】假設(shè)某市一家企業(yè)新占用19800平方米耕地用于工業(yè)建設(shè)，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。計算該企業(yè)應(yīng)納的耕地占用稅?！敬鸢浮繎?yīng)納的耕地占用稅＝19800平方米×20元/平方米＝396000元70【案例39】多選：下列關(guān)于耕地占用稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。

A.醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用稅

C.邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

【答案】AD解析：關(guān)于B農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。71【案例39-2010年】經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是()。A.20％B.30％C.50％D.100％【答案】C【解析】經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的50%。72城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的不同點在于，耕地占用稅是在全國范圍內(nèi)，就改變耕地用途的行為征收的稅，是一次性征收的；而城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，就使用土地的行為征收的稅，是按年征收的，這兩個稅相輔相成、互為補充，起到減少亂占濫用土地、加強土地管理的作用。由于在征收中這兩個稅有部分重合，為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，在《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定上，與耕地占用稅作了相應(yīng)的銜接。即對新征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

73第十章車輛購置稅和車船稅一、車輛購置稅二、車船使用稅74一、車輛購置稅（一）基本原理（理解）1、概念：是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。它2001年1月1日開始開征的一個新稅種，也是原車輛購置費“費改稅”而來752、特點（1）征收范圍單一（2）征收環(huán)節(jié)單一（3）稅率單一（4）征收方法單一（5）征收具有特定目的（6）價外征收，稅負(fù)不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁763、作用（1）有利于合理籌集建設(shè)資金（2）有利于規(guī)范政府行為（3）有利于調(diào)節(jié)收入差距（4）有利于配合打擊走私和維護國家權(quán)益77（二）三要素1、納稅義務(wù)——車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。注：購置是指（車輛購置稅的應(yīng)稅行為）2、征稅對象--車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅；主要汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車3、稅率——統(tǒng)一比例稅率10％。78（三）應(yīng)納稅額的計算—（自學(xué)）注意：計稅依據(jù)是不含增值稅的價格。應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率（四）稅收優(yōu)惠與征收管理—（自學(xué)）79【案例40-多選】車輛購置稅就其性質(zhì)而言，屬于（）。

A.直接稅B.間接稅C.資源稅D.財產(chǎn)稅E.中央稅F.地方稅

【答案】ADE80【案例41-多選】下列對車輛購置稅特點的表述中，正確的有（）。

A.車輛購置稅以購置的特定車船為課稅對象，征稅范圍單一，屬于特定資源稅類

B.車輛購置稅征稅環(huán)節(jié)單一，只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收

C.稅率單一，統(tǒng)一采用比例稅率征稅

D.車輛購置稅為地方稅，它取之于應(yīng)稅車輛，用之于教育事業(yè)，具有專門用途

E.車輛購置稅屬于價外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)【答案】CE81【案例42-多選】車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括（）。

A.購買使用行為B.銷售實現(xiàn)行為C.受贈使用行為D.捐贈行為E.罰沒取得自用行為F.獲獎使用行為G.自產(chǎn)自用行為H.獲獎轉(zhuǎn)讓行為【答案】ACEFG82【案例43-多選】下列屬于車輛購置稅的征稅范圍并征收車購稅的包括（）。

A.電車B.電動自行車C.四輪農(nóng)用運輸車

D.掛車E.越野車F.防汛部門專用車【答案】ACDE83【案例44】某企業(yè)2011年3月份購買富康轎車一輛自用（排氣量2.0L），取得的普通發(fā)票金額為25萬元，另外賣家收取手續(xù)費2萬元。計算該企業(yè)車輛購置稅的計稅價格和應(yīng)納車輛購置稅稅額?！敬鸢浮浚?）車輛購置稅的計稅價格＝（25＋2）/（1＋17%）＝23.08（萬元）

（2）應(yīng)納車輛購置稅稅額＝23.08×10%＝2.31（萬元）84【案例45-單選】對進口自用的應(yīng)稅小轎車，在計征車輛購置稅時，是以（）為計稅依據(jù)。

A.關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅

B.關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋增值稅

C.關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

D.關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅＋增值稅【答案】C85【案例46】某企業(yè)2012年3月份進口奔馳轎車一輛自用（排氣量2.4L），關(guān)稅完稅價格100萬元人民幣，關(guān)稅稅率為20％，消費稅稅率為9％（假設(shè)）。計算：該企業(yè)進口車輛應(yīng)交哪些稅；分別是多少？

86【答案】（1）進口車輛應(yīng)納關(guān)稅：100*20%=20（萬元）（2）應(yīng)納增值稅稅額＝100×（1＋20%）/（1－9%）×17%

＝131.87×17%＝22.42（萬元）

（3）應(yīng)納消費稅稅額＝131.87×9%＝11.87（萬元）

（4）應(yīng)納車輛購置稅＝131.87×10%＝13.19（萬元）87【案例47-多選】車輛購置稅的減免稅范圍包括（）。

A.國際組織駐華機構(gòu)購買自用車輛

B.外資企業(yè)購買自用的車輛

C.武警部隊購買后勤用汽車

D.武警部隊購買的武器裝備訂貨計劃的車輛

E.來華考察的外國專家進口1輛自用汽車

F.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買1輛進口汽車【答案】AD88二、車船稅—（一）概念與作用（理解）1、概念：車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅?，F(xiàn)行車船稅法的基本規(guī)范2011年2月25日，由第十一屆人大第十九次會議通過，并于2012年1月1日實施的《中華人民共和國車船稅稅法》

2、作用（1）為地方政府籌集財政資金

（2）有利于車船的管理與合理配置

（3）有利于調(diào)節(jié)財富差異89（二）稅收三要素１、納稅義務(wù)人（熟悉）－－在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人。注意：（1）擁有人和使用人不一致時，若有租賃關(guān)系，由租賃雙方商定納稅一方；協(xié)商未確定的，則以實際使用人為納稅人。（2）車船稅法適用所有的所有人或者是管理者，企業(yè)包括內(nèi)、外企業(yè)。902、征稅范圍及稅率（熟悉）包括機動車輛和船舶——見P215稅目稅率表注意：不包括火車，免稅車船91

（三）應(yīng)納稅額計算1、計稅依據(jù)——自學(xué)了解：輛、整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度2、應(yīng)納稅額計算：年應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×年應(yīng)納稅額特別注意：購置新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式：應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)92（四）稅收優(yōu)惠及征收管理1、稅收優(yōu)惠－－(了解)分為：（1）法定的減免共6條（2）特定減免共3條注意：第一，免稅單位與納稅單位合并辦公，能劃，則免稅；否則照章納稅第二，新購置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設(shè)利益，可不申報納稅。932、征收管理－－自學(xué)（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間正常使用的車船－－取得登記書或行使證書所記載日期的當(dāng)月報廢車船－－當(dāng)年不發(fā)生車船稅的納稅義務(wù)。（2）納稅地點：地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。94【案例48-多選】車船稅采用以凈噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

A.電車B.機動船C.非機動駁船

D.載貨汽車E.載客汽車【答案】BC95【案例49-多選】下列關(guān)于車船稅的計稅依據(jù)，表述正確的是（）。

A.載客汽車以輛為計稅依據(jù)

B.載貨汽車以凈噸位為計稅依據(jù)

C.船舶以凈噸位為計稅依據(jù)

D.摩托車以自重每噸為計稅依據(jù)【答案】AC96【案例50】某公司2012年擁有六座客貨兩用汽車4輛，每輛整備質(zhì)量為2.8噸。該地車船稅的年稅額為：貨車每噸50元，客車9人以上每輛450元，計算該公司客貨兩用車應(yīng)繳納的車船稅?！敬鸢浮繎?yīng)繳納的車船稅＝4×3×50＝600（元）97【案例51】某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：從事運輸用的自重噸位5噸載貨卡車10輛；自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為100元/噸。計算該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅?！敬鸢浮繎?yīng)繳納車船稅＝（5×10＋4×5）×100＝7000元98【案例52-單選】下列車船中可免征車船稅的是（）。

A.出租汽車B.機動船

C.載貨汽車D.養(yǎng)殖漁船【答案】D99【案例53-多選】下列車船中，應(yīng)征收車船稅的有（）。

A.出租汽車B.在農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機

C.外籍人員的汽車D.警用車船【答案】AC100【案例54】某航運公司擁有機動船30艘（其中凈噸位為600噸的12艘，2000噸的8艘，5000噸的10艘），計算該航運公司年應(yīng)納車船稅稅額?！敬鸢浮吭摵竭\公司年應(yīng)納稅額＝12×600×4+8×2000×4+10×5000×5＝28800+64000+250000＝342800（元）101車輛購置稅與車船稅的銜接：

102第十一章印花稅和契稅一、印花稅二、契稅103一、印花稅（一）基本原理－－（掌握）1、概念：印花稅是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。（行為稅）印花稅最早產(chǎn)生于1624年的荷蘭，現(xiàn)在已是世界各國普遍開征的一個稅種。1042、特點（1）征稅范圍廣（2）稅負(fù)從輕（3）自行貼花納稅：自行計算應(yīng)納稅額、自行購買印花稅票、自行貼花、自行在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷的納稅方法。（4）多繳不退不抵105（二）稅法三要素1、納稅人（熟悉）印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。具體:立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人注意：在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。

1062、稅目與稅率－－十三個稅目；兩種稅率形式：比利稅率和定額稅率（1）購銷合同。0.3‰

（2）加工承攬合同。0.5‰（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計合同。0.5‰

（4）建筑安裝工程承包合同。0.3‰（5）財產(chǎn)租賃合同。1‰107（6）貨物運輸合同。0.5‰（7）倉儲保管合同。1‰（8）借款合同。0.05‰（9）財產(chǎn)保險合同。1‰（10）技術(shù)合同。0.3‰（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。0.5‰108（12）營業(yè)賬簿。稅率：資金賬簿0.5‰；其他賬簿每件5元

（13）權(quán)利、許可證照。每件5元109（三）應(yīng)納稅額計算－－（自學(xué)了解）1、計稅依據(jù)（1）一般規(guī)定－－13條（2）特殊規(guī)定－－12條2、應(yīng)納稅額計算公式（1）應(yīng)納額稅＝計稅依據(jù)×比例稅率（2）應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù)×固定稅額（5元）110（四）稅收優(yōu)惠和征收管理1、稅收優(yōu)惠－－（自學(xué)了解）2、征收管理－－（掌握）（1）納稅辦法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征（2）納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時（3）納稅地點：就地納稅（4）違章處罰111【案例55-多選】下列合同中，應(yīng)作為印花稅征收范圍的是（）。

A.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C.企業(yè)和個人出租門店柜臺所簽訂的租賃合同

D.會計師事務(wù)所所簽訂的會計咨詢合同

E.倉儲、保管合同或作為合同使用的入庫單

F.未能兌現(xiàn)的購銷合同112【答案】CEF解析：應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。113【案例56】多選：下列賬簿屬于印花稅征收范圍的有（）。A.事業(yè)單位實行企業(yè)化管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動核算的賬簿B.企業(yè)單位的職工食堂設(shè)置的收支賬簿C.企業(yè)單位內(nèi)工會組織以及自辦的學(xué)校設(shè)置的收支賬簿D.企業(yè)采用分級核算形式，財務(wù)部門在車間設(shè)置的明細(xì)分類賬簿E.倉庫保管員的收發(fā)料賬簿【答案】AD114【案例57】多選：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收范圍的有（）。A.財產(chǎn)所有權(quán)B.公民訴訟權(quán)C.商標(biāo)注冊證D.民事糾紛權(quán)E.專有技術(shù)使用權(quán)F.財產(chǎn)使用權(quán)【答案】AE115【案例58】我國一外貿(mào)企業(yè)與外國運輸企業(yè)在美國簽訂了由該運輸企業(yè)為其運輸、2008年全部出口貨物的合同。根據(jù)我國印花稅法的規(guī)定，這項運輸合同（）。A.應(yīng)由我國外貿(mào)企業(yè)繳納印花稅B.應(yīng)由外國企業(yè)繳納印花稅C.應(yīng)由我國外貿(mào)企業(yè)和外國企業(yè)雙方繳納印花稅D.我國外貿(mào)企業(yè)和外國企業(yè)均不繳納印花稅【答案】A116【案例59】多選：下列憑證中，可免交印花稅的有（）。

A.合同的抄本

B.無息貸款合同

C.已納印花稅憑證的副本

D.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府所立的書據(jù)【答案】BCD117【案例60】多選：下列各項中，屬于印花稅免稅范圍的有（）。

A.無息貸款合同

B.專利證

C.技術(shù)合同

D.工商營業(yè)執(zhí)照副本【答案】AD118【案例61】下列以件數(shù)計征印花稅的有（）A、房屋產(chǎn)權(quán)證B、專利證C、保險合同D、技術(shù)合同【答案】AB119【案例62-判斷17】一項信貸業(yè)務(wù)既簽整體借款合同，又分次開借據(jù)的，合同和借據(jù)都要計稅貼花。（）【答案】×120【案例63】根據(jù)印花稅征收管理規(guī)定，下列提法正確的有（）A.印花稅在書立、領(lǐng)受時納稅

B.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用

C.印花稅票應(yīng)粘貼在印花稅憑證上，并由稅務(wù)機關(guān)在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷

D.納稅人在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款

E.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任【答案】ABD

121【案例64】單選：某企業(yè)曾與他人簽訂一項倉儲保管合同，保管費金額10萬元，但因種種原因未能履行，該企業(yè)6月份將已貼用的印花稅票揭下重用。稅務(wù)機關(guān)可（）。

A.處以500元的罰款

B.處以15000元的罰款

C.處以50000元的罰款

D.提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任

【答案】A122二、契稅、（一）基本原理－－（理解）：1、概念：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅2、特點（1）屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅（2）由財產(chǎn)承受人納稅3、作用（1）廣辟財源，增加地方財政收入（2）保護合法產(chǎn)權(quán)，避免產(chǎn)權(quán)糾紛123（二）稅法三要素1、征稅對象（熟悉）是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。具體有六種：（1）國有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓（3）房屋買賣（4）房屋贈與（5）房屋交換（6）承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金1242、納稅人（熟悉）契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。個人：包括中國公民和外籍人員。3、稅率

（1）契稅實行3％～5％的幅度稅率。

（2）自2008年11月1日起對個人首次購買90平方米以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1％。125（三）應(yīng)納稅額計算－－熟悉

計稅公式：契稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率說明：契稅的計稅依據(jù)是不動產(chǎn)的價格。126（四）稅收優(yōu)惠和征收管理1、稅收優(yōu)惠－－（自學(xué)了解）2、征收管理－－（熟悉）（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間－－簽訂土地、房屋全書轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天－－或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移和同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天（2）納稅期限－－納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10天內(nèi)（3）納稅地點－－土地、房屋所在地的征收機關(guān)127【案例65】多選：下列情形中，應(yīng)納契稅的有（）。

A.以房產(chǎn)作投資

B.以房產(chǎn)抵債

C.將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人

D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

E.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資經(jīng)營企業(yè)

F.以獲獎方式取得的房屋產(chǎn)權(quán)【答案】ABCF128【案例66】多選下列各項行為中，表述正確的是（）。A.國家將國有土地使用權(quán)出讓的，應(yīng)征收契稅但不征收土地增值稅B.某公司將土地使用權(quán)贈與某人的，均應(yīng)征收契稅和土地增值稅C.企業(yè)之間交換等值房產(chǎn)的，不征契稅但應(yīng)征收土地增值稅D.個人之間交換等值居民住房的，不征契稅但應(yīng)征收土地增值稅E.企業(yè)承受的荒山用于林業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)免征契稅【答案】ABCE129【案例67】甲乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方房屋價值為95萬元，乙方的房屋價值為110萬元，稅率為5％。計算：（1）甲方應(yīng)繳納的契稅稅額；（2）乙方應(yīng)納的契稅稅額。【答案】（1）甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為＝（110－95）×5％＝0.75（萬元）。（2）乙方應(yīng)納的契稅稅額為＝0（萬元）。130【案例68】居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價格為200000元；將另外一套兩室住房與丙交換成兩處一室住房，并支付給丙換房差價款60000元。是計算甲、乙、丙相關(guān)行為應(yīng)納契稅（假定稅率為4％）【答案】（1）甲應(yīng)繳納契稅＝60000×4％＝2400（元）（2）乙應(yīng)繳納契稅＝200000×4％＝8000（元）（3）丙不繳納契稅?！窘馕觥科醵惖募{稅義務(wù)人是承受的單位和個人。131【案例70-單選17】契稅實行的稅率為（）。A.2％－4％B.3％－6C.3％－5％D.2％－5％【答案】C【案例69-單選16】符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地征收機關(guān)辦理減免稅手續(xù)的期限為簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后的（）。A.5日內(nèi)B.7日內(nèi)C.10日內(nèi)D.30日內(nèi)【答案】C132【案例71-判斷26】接受房屋贈與的行為需要繳納契稅。（）【答案】√【案例72-判斷27】以獲獎方式得到的房屋權(quán)屬不用繳納契稅。（）【答案】×133【案例73】單選：稅法規(guī)定的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。

A.納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更手續(xù)的當(dāng)天

B.房屋、土地移交的當(dāng)天

C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更手續(xù)的30天內(nèi)

D.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天【答案】D134【課后思考題】1．我國現(xiàn)行資源稅的稅目有哪些？2．我國城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍是怎樣規(guī)定的？3．現(xiàn)行土地增值稅的征稅范圍是如何界定的？4．土地增值稅的稅率和增值額如何確定？5．什么是印花稅？它有哪些特點？6．印花稅的納稅人、征稅范圍和稅率是怎樣規(guī)定的？分章作業(yè)：重點掌握課后作業(yè)135思考題1、一生產(chǎn)性企業(yè)通常要繳納幾種稅？2、一個人購買（出售）房子要繳納幾種稅？3、房地產(chǎn)企業(yè)通常要繳納幾種稅？136《稅法》

稅收征管法及其他

137【教學(xué)目的與要求】1、了解稅收征管的基本流程2、稅務(wù)行政訴訟的基本程序。138第十四章稅收征管法一、稅務(wù)登記管理－－P578-584自學(xué)，注意掌握：（一）開業(yè)登記管理：稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施管理的一種法定制度。（二）變更、注銷稅務(wù)登記：1、理解含義2、掌握注銷稅務(wù)登記的時間139二、稅款征收（P589-603－－掌握）（一）稅款征收原則――重點關(guān)注［P590-（七）：

稅款優(yōu)先原則，具體有三優(yōu)先（二）稅款征收的方式－－P590-591（自學(xué)了解）：七種方式（三）稅款征收制度－－P591-603，共有11項，重點掌握2、3、7、10項。1402、延期繳納稅款制度－－P591――納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以延期繳納稅款。－－延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批；－－批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。1413、稅收滯納金征收制度－－P592――納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。1427、稅收保全措施－－P5596稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，使以后稅款的征收不能或者難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取相應(yīng)措施：第一：書面通知銀行或金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于稅款的存款第二：扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)14310、稅款的退還和追征制度－－P601-602（1）稅款的退還①稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)立即退還；②納稅人自結(jié)算之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。144（2）稅款的追征。①因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求補繳稅款，但不得加收滯納金。②因納稅人扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。③對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征不受前款規(guī)定期限的限制，無限期追征。

145【案例1-單選5】納稅人被工商管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）。A.30日B.15日C.10日D.7日【答案】B146【案例2-單選1】下列各項中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是（）。A.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批B.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批C.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次D.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次【答案】B147【案例3-單選3】因納稅人計算失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。A.5年B.6年C.10年D.無限期【答案】A148【案例4】（2004年）：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可（）。A.只追征稅款不加收滯納金B(yǎng).將追征期延長到10年C.將追征期延長到5年D.處以2000元以上1萬元以下的罰款【答案】C149【案例5】（2010年）某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為()。A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元【答案】C【解析】8000×[（36-15）×3%+1]=13040（元）。稅務(wù)機關(guān)對