某地產全面預算管理實施辦法

全面預算管理實施辦法2012年2月目錄TOC\h\z\t"標題2,1"HYPERLINK\l"_Toc16508536"第一章全面預算操作思路HYPERLINK\l"_Toc16508537"第二章全面預算執(zhí)行機構HYPERLINK\l"_Toc16508539"第三章預算編制辦法(年度財務預算、月度財務預算)HYPERLINK\l"_Toc16508540"第四章預算的執(zhí)行、控制與差異分析HYPERLINK\l"_Toc16508540"第五章結算報表的編制HYPERLINK\l"_Toc16508540"第六章預結算分析指標HYPERLINK\l"_Toc16508540"第七章資金分析指標第一章全面預算操作思路一、全面預算基本操作思路：1、根據預算編制跨度，全面預算劃分為經營預測（如：三年財務經營預測、五年財務經營預測）、年度財務目標預算（側重考核、大項控制）、月度財務執(zhí)行預算（側重支出執(zhí)行）、月度結算（結合預算，進行執(zhí)行差異分析、財務分析）；根據預算項目（盡量與會計科目同步或對會計科目簡單拆分或合并），全面預算可劃分為經營預算（如收入預算、固定費用預算、變動費用預算等）、資金預算（如投資預算、資金預算、籌資預算）、資產購置預算考慮預算實際操作及在實際工作中產生的作用，建議暫不考慮資產負債表預算。從實際操作可行性、數據收據準確合理性、控制考核科學性幾方面考慮，全面預算應定意為“財務部門主導，各職能部門參與的控制方法”。通過合理分配企業(yè)人、財、物等資源確保企業(yè)實現既定的戰(zhàn)略目標，并與相應的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，控制費用支出，并預測資金需求、利潤和期末財務狀況等。根據個人操作經驗，全面預算財務自下而上編制、自上而下審核、上下結合制定，實際控制效果較好。第二章全面預算執(zhí)行機構一、全面預算的數據收集、預算審核、結算編制、數據分析，涉及企業(yè)經營中各項專業(yè)，各個部門，成立財務部門主導的“預算委員會”通過部門匯審的模式，更貼切實際的開展工作二、預算委員會的職責為：1、審定公司預算、決算管理辦法，編制方法及程序；2、審議、確定預算目標；3、負責審核公司年度財務預、決算報告及中長期財務規(guī)劃與預算；4、審定下達正式預算5、研究制定實現預算管理目標的重要措施，并安排落實；6、在預算編制和執(zhí)行過程中，對部門之間、子公司之間可能發(fā)生或已經發(fā)生的重大分歧進行必要的協調；7、定期檢查和分析預算執(zhí)行情況，聽取財務部及其他部門的匯報，提出改進意見，督促預算管理目標的實現；8、根據預算執(zhí)行中遇到的問題，及時組織對預算進行調整；9、審定決算報告，提出獎罰意見。三、財務部預算職責為：1、制訂預算管理辦法、各項控制指標。2、傳達預算的編制方針、程序，具體指導各部門、各子公司預算的編制；3、分解下達各項預算指標；4、根據預算編制方針，對母公司各部門、各子公司編制的預算草案進行初步審查、協調和平衡，匯總后編制集團公司的預算草案，一并報預算委員會（近期是主管財務的副總經理和總經理）審查；5、參加預算會議，介紹預算的編制情況，對有關問題提出質詢，接受其他單位（公司各部門和子公司）質詢，明確預算修改方向。跟蹤預算的修改，重新匯總；6、在預算執(zhí)行過程中，監(jiān)督、控制各部門、子公司的預算執(zhí)行情況；7、每期預算執(zhí)行完畢，及時形成預算執(zhí)行報告和預算差異分析報告，交預算委員會審議；8、遇有特殊情況時，向預算委員會提出預算修正建議。9、協助預算委員會協調、處理預算執(zhí)行過程中出現的一些問題。10、根據公司發(fā)展規(guī)劃，調整預算模版。第三章全面預算編制一、預算編制日程1、年度預算應在預算上一年度的11月開始著手編制，12月25日全部編制完成。2、月度預算應在上月＿＿日編制開始．上月＿＿日編制完成．本月＿＿日下發(fā)執(zhí)行二、預算編制方法1、、編制期間及編制單位A、編制期間為每年1-12月份B、編制以版塊為單位，各版塊以部門為單位2、經營預算編制方法經營預算劃分為收入、固定費用、變動費用三類；收入類預算A、收入類預算編制有銷售部門發(fā)起、側重目標任務，將本年銷售任務，按區(qū)域、品牌、業(yè)務員劃分至12個月，每月，根據預算執(zhí)行情況，由銷售部門制定相應短期措施，調整銷售政策。B、根據商品流通行業(yè)特點，收入劃分為銷售收入、返利收入、打款補貼、返利支出、維修費補貼等，分項編制預算。C、經營預算不直接預測銷售成本，按各品牌平均毛利率，推算成本。固定費用預算，A、固定費用，定義為不可控制或各版塊無法控制的費用，如固定資產折舊、周轉材料攤銷、財務費用、房屋租金、各項攤銷費用等。B、固定費用由財務部門直接從帳務系統(tǒng)中取數或根據經驗預算。C、固定費用，一般情況下與銷售收入無太大直接關系，但有控制空間，且固定費用數額一般相對較大，將各項比率劃分為固定比率與變動比率，能夠更好的分析各項支出與收入變動關系。變動費用預算根據費用歸屬，變動費用劃分為人事費用、其他變動費用兩小類A、人事費用包括工資、職工統(tǒng)籌、職工福利、績效工資等部門，考慮薪酬支出的保密性，人事費用由人事部門統(tǒng)一申報，根據需要，可延伸人事費用變動比率、結合人事部門管理考核。B、其他變動費用，除人事費用外的其他費用，如辦公費、差旅費、交通費、業(yè)務招待費、廣告宣傳、車輛使用費、維修費等，各部門獨立申報、結合考核，其他變動費用，盡量予以量化、標準化，便于實際操作，需特別說明的是，辦公費，每年發(fā)生總額較小，可通過集中采購降低成本、控制領用，實現節(jié)約目的。實際操作中，可有各部門統(tǒng)一向行政部門報送采購申請，按需領用。3、資產采購預算、本項目包含固定資產、周轉材料，由行政部門統(tǒng)一申報、統(tǒng)一劃撥，結合集團內部資產調撥，達到資產利用效率最大化，各部門借用資產，可考慮通過結算調整，劃分費用承擔。4、資金預算資金預算劃分為經營性資金預算、資產采購資金預算、籌資資金預算、投資資金預算，經營性資金根據月度經營預算，確定資金使用節(jié)點后確定。5、預算編制，按上述責任部門各自編制，由財務部門提供數據支持，財務部門有責任指導各預算部門編制預算，預算編制完成后，經各版塊財務部門匯總整理、審核后，由各版總經理復核，復核后，有各版塊財務發(fā)送至預算審核委員會相關人員，并提交預算審核委員會審核。第四章預算的執(zhí)行、控制一、預算執(zhí)行示意圖二、預算執(zhí)行說明（一）經營性預算、資產購置預算執(zhí)行辦法1、經營性預算、資產購置預算，根據審核后的月度預算，下發(fā)各預算單位執(zhí)行2、執(zhí)行過程中各類業(yè)務，需事前申報的、有規(guī)定標準的，相關執(zhí)行程序仍需執(zhí)行。3、當月預算，當月必須執(zhí)行完畢，因不可抗拒原因導致的預算無法執(zhí)行，需報經相關主管人員批準后方可續(xù)報至此月繼續(xù)執(zhí)行，且次月預算申報時，該業(yè)務事項，必須在備注欄中寫明“續(xù)報*月份預算”字樣。4、因不可抗拒原因（自然災害、集團統(tǒng)一安排）需發(fā)生的預算外事項、預算不準確導致的預算外事項，均需另行啟動預算外審批流程，經批準后方可執(zhí)行。5、預算執(zhí)行完畢后，需在公司規(guī)定的固定報賬時間及時報賬，當月申報的預算，當月必須報賬，不得跨月。6、報賬時，A、按執(zhí)行預算所取的票據，粘貼并填寫紙質報銷單（經批準后，允許抵票）。B、按執(zhí)行預算的實際情況，填寫電子版“費用報銷單”（見附件）憑A、B兩樣報賬單據，走所規(guī)定審批流程7、財務部門票據使用核算與稅務分離板塊A類票據入財務賬B類票據入核算賬核算與稅務合并板塊A類票據入賬B類票據按月整理匯總合并，做為結算底稿C財務核算與結算數據按月核對（二）資金預算執(zhí)行辦法1、資金預算執(zhí)行采用月度集中申報審核、每周申報資金使用計劃、大筆資金使用時劃撥，日常經營用資金按周劃撥。、2、每周一，收到集團劃撥的資金后，財務人員結合月度經營預算和資金計劃，安排相關工作，并負責督促相關人員使用或歸還資金第五章結算報表的編制一、結算報表格式說明結算報表分為主表、匯總表、分析表三部分結算報表主表必須同預算表預算項目設置、順序、分類完全相同，其目的在于同預算口徑保持一致（見附件：結算模板）根據跨板塊對比、財務分析的需要，根據實際要求增加匯總表、分析表，匯總表、分析表本身不直接填寫數據，說需數據通過設置簡單公式的方式從主表中引入。結算主表數據采集暫時考慮兩種方式（任選其一即可）A、直接從賬務中取數，虛入費用及抵票費用通過設置備查表的形式調整。優(yōu)點：程序簡單缺點：所有數據來源于賬務、查找不便，無法對財務數據進行二次核對。B、通過對電子版“費用報銷單”的數據歸集取數，每月財務數據與預結算數據互相核對優(yōu)點：通過兩套系統(tǒng)數據核對，同時減少財務數據、結算數據誤差率；電子版報銷單可進一步詳細，便于業(yè)務部門數據多標準分類匯總缺點：工作量較大第六章預結算分析指標一、結算執(zhí)行情況分析指標分類序號分析指標本期結算指標本期預算指標上年同期間結算指指標本期結構比一、獲利能力1營業(yè)利潤率2營業(yè)凈利率3銷售毛利率4成本費用利潤率二、固定費用率5固定費用占銷售百百分比67三、變動費用率8人力費用占銷售百百分比9管理行支出占銷售售百分比10營銷性支出占銷售售百分比四、其他指標11人均銷售收入12人均毛利潤13人均凈利潤14人均固定費用15人均變動費用二、需特別說明的是:1、根據商品流通企業(yè)特點，月度、季度周期不夠明顯，上述分析指標做為年度預算分析指標對比性更強。、2、簽于輪胎公司經營時間較長，銷售指標任務較為成型，建議將其銷售預算做為全面預算一部分，編制方法、格式采用原格式。3、集團化資金管理，可否由集團公司申請集團網銀，各子公司加入，實行資金集團管理，由集團統(tǒng)一操作資金劃轉。第七章資金分析指標一、資金結構分析二、