K應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算前提測評苗苗公司于2005年4月1日將2月1日開出并承兌的面值為100000元、年利率為8%、5月1日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。帶息票據(jù)到期值=100000×（1+8%×3/12）=102000元貼現(xiàn)息=102000×10%×1/12=850元貼現(xiàn)所得=102000－850=101150元

一、應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算貼現(xiàn)利息與貼現(xiàn)凈額的計算公式：貼現(xiàn)利息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息貼現(xiàn)期：從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間的間隔時間。式中到期值的計算？帶息票據(jù)的到期值=票據(jù)面值+到期利息

或=票據(jù)面值×（1+票面利率×期限）

不帶息票據(jù)的到期值就是其面值。應收票據(jù)貼現(xiàn)計算舉例：例1：某公司2005年3月1日取得面值為10000元，3個月到期的不帶息應收票據(jù)，當年4月1日該公司持該票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12%。貼現(xiàn)期：2個月貼現(xiàn)利息=10000×12%×2÷12=200（元）貼現(xiàn)凈額=10000-200=9800（元）應收票據(jù)貼現(xiàn)計算舉例：例2：假設上例中貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為10%，其他條件不變。（某公司2005年3月1日取得面值為10000元，3個月到期的應收票據(jù)，當年4月1日該公司持該票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12%。）票據(jù)到期值=10000×（1+10%×3÷12）=10250（元）貼現(xiàn)利息=10250×12%×2÷12=205（元）貼現(xiàn)凈額=10250-205=10045（元）應收票據(jù)貼現(xiàn)的兩種情況根據(jù)票據(jù)的風險是否轉移分為兩種情況：帶追索權：貼現(xiàn)企業(yè)在法律上負連帶責任；當出票人不按期付款時，銀行可向背書企業(yè)索償會計上作為向貼現(xiàn)銀行借款處理不帶追索權：企業(yè)將應收票據(jù)上的風險和未來經濟利益全部轉讓給銀行。這就意味著當出票人不按期付款時，銀行不可向背書企業(yè)索償。會計上應視同應收債權的出售。票據(jù)追索權票據(jù)追索權又稱償還請求權，是指持票人在提示承兌或提示付款而未獲承兌或未獲付款時，依法向其前手請求償還票據(jù)金額及其他金額的權利。持票人貼現(xiàn)銀行貼現(xiàn)追索

承兌人或提示付款人再追索帶息票據(jù)的票面利息的處理帶息票據(jù)的票面利息一般按月計提：一方面作為沖減財務費用，

另一方面作增加應收票據(jù)。

即借:應收票據(jù)

貸:財務費用票據(jù)貼現(xiàn)產生的貼現(xiàn)利息作處理票據(jù)貼現(xiàn)產生的貼現(xiàn)利息作：

增加財務費用處理

即借記財務費用。

（三）帶追索權的票據(jù)貼現(xiàn)賬務處理：（1）企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)時A、不帶息商業(yè)匯票

借：銀行存款（實際收到的金額）財務費用（貼現(xiàn)息部分）貸：短期借款（應收票據(jù)的賬面價值）

（三）帶追索權的票據(jù)貼現(xiàn)賬務處理：接前例1：某公司2005年3月1日取得面值為10000元，3個月到期的不帶息應收票據(jù)，當年4月1日該公司持該票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12%。（帶追索權）借：銀行存款9800

財務費用200

貸：短期借款10000B、帶息商業(yè)匯票借：銀行存款（實際收到的金額）財務費用（貼現(xiàn)利息）貸：短期借款（應收票據(jù)的到期值）接前例2：假設上例中貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為10%，其他條件不變。（某公司2005年3月1日取得面值為10000元，3個月到期的應收票據(jù)，當年4月1日該公司持該票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12%。）

借：銀行存款10045

財務費用205

貸：短期借款10250

（2）已經貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，若承兌人不能兌付票據(jù)款貼現(xiàn)企業(yè)收到銀行退回的票據(jù)和支付通知時：借：應收賬款貸：應收票據(jù)（到期值）同時借：短期借款（到期值）

貸：銀行存款

2、帶追索權的票據(jù)貼現(xiàn)賬務處理應收票據(jù)貼現(xiàn)舉例：

如前例2，企業(yè)貼現(xiàn)的票據(jù)到期，因承兌人不能兌付票據(jù)款。企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)、支付通知等

借：應收賬款10250

貸：應收票據(jù)10250

同時

借：短期借款10250

貸：銀行存款10250已貼現(xiàn)的票據(jù)到期，承兌人付款：帶息票據(jù)：

借：短期借款（到期值）

貸：應收票據(jù)（面值+已計入的利息）

財務費用（未結算入賬的利息）若全部計提利息：借：短期借款

貸：應收票據(jù)無息票據(jù)：借：短期借款（面值）

貸：應收票據(jù)課堂練習：帶追索權的票據(jù)貼現(xiàn)—商業(yè)承兌匯票帶追索權---不帶息票據(jù)的賬務處理【練1-1】企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的不帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額300000元，承兌期5個月，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權，年貼息率5%。（1）：計算到期值=300000（元）貼現(xiàn)值=300000×5%×4/12=5000（元）貼現(xiàn)凈額=300000－5000=295000（元）（2）：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄：借：銀行存款295000財務費用5000貸：短期借款300000（3）：到期日票款能夠收回：借：短期借款300000

貸：應收票據(jù)300000票款不能收回，負連帶責任：借：應收賬款300000

貸：應收票據(jù)300000同時：借：短期借款300000

貸：銀行存款300000帶追索權---帶息票據(jù)的賬務處理【練1-2】企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額300000元，票面利率為4%，承兌期5個月，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權，年貼息率5%。（1）：計算到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000貼現(xiàn)息=305000×5%×4/12=5083.33貼現(xiàn)凈額=305000－5083.33=299916.67（2）：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄：借：銀行存款299916.67財務費用5083.33貸：短期借款305000（3）：每到期末需計提利息（1月31日）：本期應增加應收票據(jù)面值=300000×4%÷12=1000借：應收票據(jù)1000

貸：財務費用1000依此類推，2011年2-4月計提應收票據(jù)利息基本會計處理同上，每月計提1000元沖減財務費用。票款能夠收回

借：短期借款305000

貸：應收票據(jù)304000

財務費用1000若全部計提利息：借：短期借款305000

貸：應收票據(jù)305000票款不能收回：借：應收賬款305000

貸：應收票據(jù)305000借：短期借款305000

貸：銀行存款305000（4）：到期日理理思緒吧。。。。Tryyourbest!達達公司將取得的一張面值為10000元的不帶息商業(yè)承兌匯票，匯票簽發(fā)日為10月31日，期限3個月，于11月30日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為7.2%，帶追索權。要求：請做相關會計處理。達達公司將取得的一張面值為10000元的帶息商業(yè)承兌匯票，匯票簽發(fā)日為10月31日，期限3個月，票面利率為6%，于11月30日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為7.2%，帶追索權。要求：請做相關會計處理。1、貼現(xiàn)時：到期值=貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)所得=借：銀行存款10028.20

財務費用121.80

貸：短期借款101503、票款能夠收回借：短期借款10150貸：應收票據(jù)10100

財務費用50

或借：短期借款10150

貸：應收票據(jù)101504、票款不能收回：借：應收賬款10150

貸：應收票據(jù)10150借：短期借款10150

貸：銀行存款101502、每期末計提利息（月利息=）借：應收票據(jù)50

貨：財務費用50實訓1實訓1財務專用章黃滟彬匯票專用章建設銀行福田支行東方股份有限公司黃強（1）會計根據(jù)原始憑證填制記賬憑證由于無錫機械股份有限公司急需用款，于2007年7月15日將上述票據(jù)到銀行辦理貼現(xiàn)。財務專用章黃滟彬匯票專用章建設銀行福田支行東方股份有限公司黃強無錫機械股份有限公司財務專用章方傅月貼現(xiàn)率貼現(xiàn)息=497250×0.01×2=9945（元）貼現(xiàn)所得＝497250-9945=487305（元）練習11、紅旗公司于2005年5月2日,持彬彬公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行申請貼現(xiàn)。該匯票出票日期為3月26日，期限為6個月，到期日為9月26日，面值為120000元。銀行年貼現(xiàn)率為6%，當天辦妥貼現(xiàn)手續(xù)貼現(xiàn)天數(shù)（5月2日—9月26日）

=（30+30+31+31+25）=147天貼現(xiàn)利息=120000×6%÷360×147=2940(元)貼現(xiàn)凈額=120000－2940=117060(元)★借：銀行存款117060

財務費用2940

貸：短期借款

1200002、假設彬彬公司商業(yè)承兌匯票到期后，彬彬公司無力支付票款。紅旗公司收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知后，作賬務處理?！锝瑁簯召~款120000

貸：應收票據(jù)120000★借：短期借款120000貸：銀行存款120000作業(yè)：1、A公司因急需資金，于6月7日將一張5月8日簽發(fā)、120天期限、票面價值50000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率10%。要求：（1）計算貼