中華講師網(wǎng)-於炳才：年終財務決算與所得稅匯算清繳

年終財務決算與所得稅匯算清繳北京卓尚錚財務咨詢有限公司主講人：於丙才2014年01月16日2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺1企業(yè)所得稅納稅義務人2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺2納稅人類型具備條件納稅義務應稅所得在中國境內(nèi)實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)登記注冊在中國境內(nèi)是否設(shè)立機構(gòu)、場所居民企業(yè)√×—無限境內(nèi)+境外×√—非居民企業(yè)××√有限⑴境內(nèi)⑵境內(nèi)+境外×境內(nèi)所得稅稅率適用示意圖2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺3納稅人類型居民企業(yè)非居民企業(yè)25%15%西部大開發(fā)贛州市內(nèi)外資企業(yè)20%境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所境內(nèi)+境外：與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系25%境內(nèi)所得：與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系10%境內(nèi)所得10%無境內(nèi)所得不征稅高新企業(yè)10%應納稅所得額和應納稅額的計算收入總額不征稅收入免稅收入扣除項目金額允許彌補的以前年度虧損2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺4應納稅額應納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額應納稅所得額應納稅額所得稅一般收入主要項目2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺5一般收入項目銷售貨物輸入提供勞務收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入▲▲股息、紅利等權(quán)益性投資收益▲

▲▲利息收入租金收入▲▲

特許權(quán)使用費收入接受捐贈收入▲▲稅前扣除項目標準2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺6扣除項目標準可以扣除不得扣除▲▲▲▲限額扣除據(jù)實扣除▲▲加計扣除三新研發(fā)費用支出（▲▲▲）殘疾人員工資稅前限額扣除項目2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺7限額扣除項目職工福利費工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費▲▲利息費用▲▲業(yè)務招待費▲▲廣告費和業(yè)務宣傳費▲

▲▲公益性捐贈支出手續(xù)費及傭金支出▲▲稅前不得扣除的項目2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺8不得扣除項目向投資者支付的股息、紅利罰金、罰款和被沒收財物的損失超標準的捐贈支出▲贊助支出▲稅收滯納金未經(jīng)核定的準備金支出企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費▲▲非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息與取得收入無關(guān)的其他支出▲▲企業(yè)之間支付的管理費▲▲所得稅三項經(jīng)費案例分析案例：某軟件生產(chǎn)企業(yè)2013年應支付職工合理的工資薪金為480萬元，由于資金緊張，實際支付工資350萬元、年終獎金25萬元、加班費20萬元、補貼5萬元，企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元（其中職工培訓費用3萬元）、撥繳的工會經(jīng)費10萬元。該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅匯算清繳時需調(diào)整的職工福利費、職工教育經(jīng)費以及工會經(jīng)費合計為（）。A.10萬元B.8萬元C.11萬元D.12萬元解析：①職工福利費扣除限額=（350+25+20+5）×14%=56（萬元）納稅調(diào)增金額=60-56=4（萬元）②職工教育經(jīng)費扣除限額=（350+25+20+5）×2.5%=10（萬元）納稅調(diào)增金額=15-10-3=2（萬元）③工會經(jīng)費扣除限額=（350+25+20+5）×2%=8（萬元）納稅調(diào)增金額=10-8=2（萬元）④三項合計應納稅調(diào)增=4+2+4=8（萬元）2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺9職工培訓費據(jù)實扣除符合條件軟件企業(yè)集成電路設(shè)計企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除一般性的規(guī)定：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條：“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)：一、根據(jù)（國稅函[2009]202號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，根據(jù)（財稅[2008]1號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。二、軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。高新技術(shù)企業(yè)：

財稅〔2013〕14號文件規(guī)定：對在北京中關(guān)村、武漢東湖、上海張江和合蕪蚌試點地區(qū)、試點期間的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺10利息費用稅前扣除案例分析案例：（1）某企業(yè)2013年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房（當月開始建造），借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.50萬元，該廠房于當年10月31日竣工結(jié)算并投入使用；（2）2013年1月1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款600萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，支付當年利息60萬元（企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的權(quán)益性投資共為200萬元，已知金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%）。不考慮廠房折舊，2013年該企業(yè)上述借款利息稅前可稅前扣除的利息費用為（）。A.24萬元B.29萬元C.36萬元D.82.50萬元解析：①銀行借款稅前可扣除的利息費用=22.50÷9×2=5（萬元）②關(guān)聯(lián)借款稅前可扣除的利息費用200×2×6%=24（萬元）綜上所述，2013年稅前可扣除的利息費用共計=5+24=29（萬元）答案：B2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺11利息費用稅前扣除規(guī)定扣除類型范圍扣除標準⑴據(jù)實扣除①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出按實際發(fā)生數(shù)扣除②金融企業(yè)的各項存款利息支出③金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出④企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出⑵限額扣除①非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出借款本金×金融企業(yè)同期同類貸款②支付給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人的利息支出利率×借款時間⑶限定比例和①支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出不超過比例的借款金額×金融企業(yè)限定基數(shù)扣除②支付給股東或其它與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)聯(lián)的自然人的利息支出同期同類貸款利率×借款時間⑷不得一次扣除資本化利息支出按照計提的折舊或攤銷分期扣除2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺12廣告費和業(yè)務宣傳費

稅前扣除案例解析案例52-1：，某飲料制造企業(yè)（非酒類）2013年銷售飲料取得收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)取得收入500萬元。該企業(yè)2013年發(fā)生以下支出：⑴發(fā)生廣告費支出500萬元，已取得廣告費發(fā)票，按合同約定，2013年實際支付400萬元；⑵發(fā)生業(yè)務宣傳費支出80萬元；⑶發(fā)生廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元；⑷發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出30萬元。請計算該企業(yè)2013年廣告費、業(yè)務宣傳費及贊助支出的納稅調(diào)整金額。解析：①廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除基數(shù)=3000+500=3500（萬元）②廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除比例為：？③廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=3500×30%=450（萬元）④實際發(fā)生的廣告宣傳費及贊助支出=500+80+50+30=660（萬元）⑤實際發(fā)生的不得作為廣告宣傳費扣除的非廣告性質(zhì)的贊助支出=30（萬元）⑥實際發(fā)生的允許扣除的廣告宣傳費及廣告性質(zhì)的贊助支出=660-30=630（萬元）⑦2013年應納稅調(diào)增的廣告宣傳費及非廣告性質(zhì)的贊助支出=（630-450）+30=210（萬元）⑧可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣的廣告宣傳費及廣告性質(zhì)的贊助支出=630-450=180（萬元）2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺13所得稅廣告費和業(yè)務宣傳費內(nèi)容總結(jié)內(nèi)容總結(jié)【財稅（2012）48號】（有效期：2011-2015）⑴廣告費與業(yè)務宣傳費實行合并扣除（如何區(qū)分二者的區(qū)別？）⑵化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）扣除標準為30%（▲▲）⑶煙草企業(yè)的煙草廣告不得扣除；非煙草企業(yè)的煙草廣告，可按15％標準扣除（▲▲）⑷廣告宣傳費的扣除基數(shù)為主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入合計⑸對關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告宣傳費可按分攤協(xié)議歸集扣除（如何分攤、如何扣除？）（▲▲）⑹費用發(fā)生年度超出扣除限額部分可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)扣除（扣除標準與基數(shù)同上）⑺當期申報扣除的廣告費必須已實際支付，未支付的在實際支付期間申報扣除（▲▲）⑻廣告性質(zhì)的贊助支出可以扣除，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除（標準同上）（▲▲）特別注意：化妝品銷售是【財稅（2012）48號】新增的可按30％扣除的企業(yè)2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺14關(guān)聯(lián)企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費分攤扣除案例分析案例52-2：甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，根據(jù)分攤協(xié)議，甲企業(yè)在2012年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費的30%歸集至乙企業(yè)扣除。假設(shè)2012年甲企業(yè)銷售收入為2000萬元，當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為500萬元，乙企業(yè)銷售收入為5000萬元，當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為1000萬元。請分別計算甲、乙企業(yè)2012年度廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除及調(diào)整金額。解析：2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺15項目廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額實際發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額分攤調(diào)出（進）金額本年實際扣除納稅調(diào)增（減）金額甲企業(yè)300萬元500萬元200萬元調(diào)出90萬元210萬元調(diào)增90萬元乙企業(yè)750萬元1000萬元250萬元調(diào)進90萬元840萬元調(diào)減90萬元關(guān)聯(lián)企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費分攤扣除問題總結(jié)[財稅（2012）48號]第二條規(guī)定：對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)：其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。（有效期：2011-2015）根據(jù)稅法規(guī)定，我國稅法所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)、和其他經(jīng)濟組織：⑴在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有控制關(guān)系。⑵直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制。⑶其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺16所得稅公益性捐贈支出案例解析案例53：假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務收入3000萬元、國債利息收入20萬元、其他業(yè)務收入40萬元，與收入配比的成本2100萬元，全年發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用共計600萬元，營業(yè)外支出80萬元（其中捐贈支出50萬元：通過公益性組織的公益性捐贈40萬元，直接向受贈人的捐贈10萬元），該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。請計算2013年度該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。解析：①會計利潤=（3000+20+40）-（2100+600+80）=280（萬元）②捐贈扣除限額=280×12%=33.60（萬元）③符合條件的公益性捐贈=50-10=40（萬元）④允許扣除的公益性捐贈=33.60（萬元）【33.6（萬元）<40（萬元）】結(jié)論：應繳納企業(yè)所得稅=[（280-20）+（50-33.6）]×25%=69.10（萬元）2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺17公益性捐贈稅前扣除的必備條件序號項目扣除條件1捐贈媒介

通過“公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門”捐贈2捐贈用途

用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈3扣除限額

⑴≤年度利潤總額12%的部分⑵超出部分全額進行納稅調(diào)整4扣除依據(jù)

取得“公益性捐贈票據(jù)”憑據(jù)5受贈團體兩者具備：⑴在指定名單內(nèi)⑵名單在所屬年度內(nèi)2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺18所得稅優(yōu)惠稅率總結(jié)表企業(yè)類型條件稅率執(zhí)行期間居民企業(yè)年應納稅所得額>30萬元25%——小型微利企業(yè)

▲▲▲10萬元<年應納稅所得額≤30萬元20%2014.-2016年應納稅所得額≤10萬元10%高新技術(shù)企業(yè)

▲▲▲⑴研發(fā)費用/銷售收入不低于三個規(guī)定比例：6%、4%、3%15%——⑵高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入/總收入≥60%⑶科技人員/當年職工總數(shù)≥30%，研發(fā)人員/當年職工總數(shù)≥10%，西部大開發(fā)地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)2011-2020設(shè)在贛州市的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)外資企業(yè)2012-2020非居民企業(yè)⑴境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所10%——⑵雖設(shè)機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺19所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得案例解析案例64：某居民企業(yè)2013年自行計算的應納稅所得稅為800萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元，全額計入了應納稅所得額，假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。則該企業(yè)2013年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.50萬元B.62.50萬元C.75萬元D.200萬元解析：應納企業(yè)所得稅=[800-500-（600-500）×50%]×25%=62.50（萬元）總結(jié)：2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺20技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍金額界限優(yōu)惠內(nèi)容條件⑴專利技術(shù)所得≤500萬元的部分免稅⑴針對的是居民企業(yè)⑵計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)⑵在一個納稅年度內(nèi)⑶植物新品種、生物醫(yī)藥新品種所得>500萬元的部分減半征收⑶轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)⑷財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)⑷不含非技術(shù)性收入所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收政策（一）一、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條明確，企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

二、（財稅字[1999]273號）明確，對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。三、根據(jù)《財政部、國家稅務總局〈關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知〉》（財稅【2010】111號）文件第四條規(guī)定：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺21所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收政策（二）國家稅務總局公告2013年第62號為加強技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅的征收管理，現(xiàn)將（國稅函〔2009〕212號）中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入計算的有關(guān)問題，公告如下：一、可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓所產(chǎn)生的收入，并應同時符合以下條件：（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓；（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。二、本公告自2013年11月1日起施行。此前已進行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務，不作納稅調(diào)整。2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺22研發(fā)費用加計扣除

所得稅案例解析案例65：某居民企業(yè)2013年1月發(fā)生新技術(shù)研發(fā)費用400萬元，其中300萬元計入本年損益，100萬元形成無形資產(chǎn)，企業(yè)按5年進行攤銷。該企業(yè)本年利潤為500萬元。若根據(jù)稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)應按10年進行攤銷，無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)2013年應納企業(yè)所得稅（）A.125萬元B.75萬元C.80萬元D.88.75萬元解析：①費用化的研發(fā)費用可調(diào)減應納稅所得額=300×50%=150（萬元）②資本化的研發(fā)費用應調(diào)增應納稅所得額=（100÷5）-（100×150%÷10）=5（萬元）③該企業(yè)2013年應納企業(yè)所得稅=（500-150+5）×25%=88.75（萬元）總結(jié)：2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺23性質(zhì)稅前扣除注意事項費用化支出據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上加計扣除50%⑴研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用分開核算，劃分不清的不得享受加計扣除；資本化支出按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷扣除⑵無形資產(chǎn)攤銷年限不低于10年；⑶加計扣除范圍由8項增加至13項。研發(fā)費用加計扣除稅收政策（一）關(guān)于研發(fā)費用的加計扣除形成的虧損的處理國稅函（2009）98號第八條規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。企業(yè)清算期間的研發(fā)費用能否加計扣除財稅（2009）60號文第一條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。財稅（2009）60號文第四條規(guī)定，企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此不得扣除。哪些企業(yè)可享受研發(fā)費用加計扣除國稅發(fā)（2008）116號文第二條規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺24研發(fā)費用加計扣除稅收政策（二）研發(fā)費用的稅務處理國稅發(fā)〔2008〕116號文第七條的規(guī)定：企業(yè)對發(fā)生的研發(fā)費用進行費用化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：（1）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。（2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

企業(yè)合作開發(fā)的研發(fā)費用可否加計扣除國稅發(fā)（2008）116號文第五條規(guī)定，對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。企業(yè)委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用扣除國稅發(fā)（2008）116號文第六條規(guī)定，對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

2023/2/4找講師，就上中華講師網(wǎng)中國最大的培訓講師選聘平臺25所得稅特殊行業(yè)稅收優(yōu)惠政策總結(jié)企業(yè)類型稅收優(yōu)惠政策適用條件符合條件軟件企業(yè)⑴增值稅即征即退稅款用于研發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)并單獨核算，不作為應稅收入。⑴僅適用查賬征收企業(yè)⑵在2017年12月31日前自獲利年度起，享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。⑵獲利年度包括實行核定征收納稅年度⑶職工培訓費用：據(jù)實扣除。⑶培訓費用單獨核算集成電路設(shè)計企業(yè)⑴自獲利年度起，享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。⑴2017年12月31日前⑵職工培訓費用：據(jù)實扣除。⑵培訓費用單獨核算集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。必須是生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)外購的軟件其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年（含）。符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件節(jié)能服務公司自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度