模塊五 填制與審核會(huì)計(jì)憑證

模塊五填制與審核會(huì)計(jì)憑證Page

2本章內(nèi)容任務(wù)5.1填制與審核會(huì)計(jì)憑證的預(yù)備知識(shí)任務(wù)5.2填制與審核原始憑證任務(wù)5.3填制與審核記賬憑證任務(wù)5.4會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管任務(wù)5.5

會(huì)計(jì)檔案管理Page

3任務(wù)5.1填制與審核會(huì)計(jì)憑證預(yù)備知識(shí)一、會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來(lái)登記賬簿的一種具有法律效力的證明文件。Page

4二、會(huì)計(jì)憑證的作用填制和審核會(huì)計(jì)憑證，作為會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要作用。主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：提供會(huì)計(jì)信息監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供記賬依據(jù)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制Page

5三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩種。按照填制程序和用途的不同原始憑證記賬憑證Page

6【例題·單選題】會(huì)計(jì)憑證按其（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。A.填制人員和程序B.填制程序和格式C.填制格式和方法D.填制程序和用途正確答案：DPage

7任務(wù)5.2填制與審核原始憑證一、原始憑證的內(nèi)容又稱為單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的兩種原始憑證。它是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。Page

8原始憑證必須具備以下內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）填制原始憑證單位名稱或者填制人姓名；（4）接受憑證單位名稱；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，如數(shù)量、單價(jià)和金額大小寫、填制原始憑證的單位財(cái)務(wù)章等。Page

9原始憑證2-1-1憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量×單價(jià)＝金額Page

10二、原始憑證的種類（一）按照取得來(lái)源不同1.外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人取得的收據(jù)、發(fā)票等。2.自制原始憑證自制原始憑證是指本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的內(nèi)部使用的憑證，如領(lǐng)料單、產(chǎn)成品入庫(kù)單等。Page

11（二）按照填制方法不同（重點(diǎn)）1.一次原始憑證一次原始憑證是指一次填制完成的原始憑證。一般在一張憑證上只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證是指在一張憑證上連續(xù)登記一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.匯總原始憑證匯總原始憑證是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證或會(huì)計(jì)核算資料定期加以匯總而重新編制的憑證。Page

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13（三）按照用途不同1.通知憑證通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，如”罰款通知書“、”付款通知單“。2.執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或已執(zhí)行完畢的憑證，也叫證明憑證，一般可據(jù)此執(zhí)行憑證立即編制記賬憑證，如”收料單“、”出庫(kù)單“。3.計(jì)算憑證計(jì)算憑證是指根據(jù)原始憑證和有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料而編制的原始憑證。Page

14（四）按照其格式、使用范圍不同1.通用憑證通用憑證是指全國(guó)或某一地區(qū)、某一部門統(tǒng)一格式的原始憑證。2.專用憑證專用憑證是指一些單位具有特定內(nèi)容、格式和專門用途的原始憑證。Page

15【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證的有（）

A.領(lǐng)料單

B.入庫(kù)單

C.發(fā)票

D.結(jié)算憑證【答案】ABCDPage

16三、原始憑證的填制方法1.記錄真實(shí);原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須詳盡地填寫齊全，不得遺漏，要實(shí)事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等，使其必須與實(shí)際情況相一致，不得歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真相、弄虛作假。對(duì)于實(shí)物數(shù)量、質(zhì)量和金額的計(jì)算，要準(zhǔn)確無(wú)誤，不得匡算或估計(jì)，確保憑證所記錄的內(nèi)容真實(shí)可靠。

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172.手續(xù)完備;單位自制的原始憑證必須附有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定的人員簽名蓋章;對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章;從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。

3.原始憑證上的大、小寫的金額必須相符。Page

184.購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)次的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號(hào)。原始憑證作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，將所有聯(lián)次一起保存，不得撕毀。5.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6.職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后;收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7.經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件;如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。Page

198.填制及時(shí)各種原始憑證一定要及時(shí)填寫，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核。9.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，若填寫錯(cuò)誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法予以更正。對(duì)于重要的原始憑證，如支票以及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改。對(duì)于預(yù)先印有編號(hào)的各種憑證，在填寫錯(cuò)誤后，要加蓋“作廢”戳記，并單獨(dú)保管。Page

2010.原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆書寫。書寫清楚、規(guī)范;并符合下列要求：(1)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)逐個(gè)填寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。(2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分;無(wú)角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“-”;有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“-”代替。(3)漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字，如：小寫金額為￥2409.50，漢字大寫金額應(yīng)寫成“人民幣貳仟肆佰零玖元伍角整”;大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”或者“正”字。(4)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與大寫金額數(shù)字之間不得留有空白。(5)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字，Page

21四、原始憑證的審核（一）技術(shù)性審核”準(zhǔn)確“、”完整“（二）政策性審核”真實(shí)“、”合法“Page

22【例題·單選題】出納員在審查業(yè)務(wù)員的住宿發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)大小寫金額不一致，該憑證屬于（）。

A.不真實(shí)的原始憑證

B.不合法的原始憑證

C.不完整的原始憑證

D.不準(zhǔn)確的原始憑證

答案：DPage

23任務(wù)5.3填制與審核記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證——是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。（1）填制憑證的日期、憑證的名稱和編號(hào)；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶的名稱；方向和金額；記賬符號(hào)；（4）所附原始憑證張數(shù)和其他附件資料；（5）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。Page

24記賬憑證2填制日期名稱、編號(hào)名稱、編號(hào)業(yè)務(wù)摘要三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額記、過(guò)賬符號(hào)附件張數(shù)填制、審核(稽核)、記賬、主管的簽名或蓋章Page

25二、記賬憑證的種類

通用憑證憑證格式不同收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證單式記帳憑證復(fù)式記帳憑證專用憑證匯總憑證填制方法Page

26三、記賬憑證的填制方法（一）記賬憑證填制的依據(jù)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。Page

27（二）填制記賬憑證的要求第一，憑證摘要要簡(jiǎn)明；第二，一張記賬憑證只能反映同一類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便使會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰明確。第三，金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準(zhǔn)確，與所附原始憑證的金額相符。第四，記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫，不得跳行；第五，記賬憑證應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序連續(xù)編號(hào)。若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制多張記賬憑證的，應(yīng)采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。Page

28第六，記賬憑證附有原始憑證，并注明張數(shù)，以便查對(duì)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。Page

29四、記賬憑證的審核第一，記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證的內(nèi)容相符：第二，根據(jù)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確，金額是否準(zhǔn)確；第三，記賬憑證格式中規(guī)定項(xiàng)目是否都已填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章等。Page

30【例題·多選題】記賬憑證的填制要求包括（）。Ａ.內(nèi)容完整Ｂ.分類正確Ｃ.連續(xù)編號(hào)Ｄ.注銷空行答案：ABCDPage

31【例題·多選題】下列關(guān)于記賬憑證填制的表述中，正確的是（）。A.可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制B.可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制、C.可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D.可以根據(jù)原始憑證匯總表填制答案：ABD《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》·第一章第三節(jié)會(huì)計(jì)核算Page

32任務(wù)5.4會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時(shí)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為止，在本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時(shí)間和處理程序。Page

33正確組織會(huì)計(jì)憑證傳遞的意義第一，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的傳遞，能夠及時(shí)、真實(shí)反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的經(jīng)濟(jì)信息，也有利于提高工作效率。第二，便于有關(guān)部門和個(gè)人分工協(xié)作，相互牽制，加強(qiáng)崗位責(zé)任制，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。Page

34二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。1．歸檔規(guī)定；2．查閱及外借規(guī)定。3．保管期限規(guī)定。4．銷毀規(guī)定。Page

35任務(wù)5.5會(huì)計(jì)檔案管理一、會(huì)計(jì)檔案的搜集歸檔會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年。期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。Page

36二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限及銷毀會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制原件，并辦理登記手續(xù)。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、l0年、15年和25年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。Page

37序號(hào)

檔案名稱保管期限

備注一會(huì)計(jì)憑證類

1原始憑證15年

2記帳憑證15年

3匯總憑證15年

二會(huì)計(jì)帳簿類

4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年

6日記賬15年現(xiàn)金和銀行日記賬25年7固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后5年8輔助帳簿

三財(cái)務(wù)報(bào)告類

包括各級(jí)主管部門9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告

3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他類

11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年

12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久

13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久

14銀行余額調(diào)節(jié)表

5年

15銀行對(duì)賬單

5年

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38會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序1.會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案管理部門會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，并編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。2.單位檔案管理部門和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)將編制好的會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和銷毀意見(jiàn)報(bào)本單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核后在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署銷毀意見(jiàn)。3.銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷；財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，則應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷。4.監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容，清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，監(jiān)銷人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并及時(shí)將監(jiān)