六、稅收檢查及法律責(zé)任

六、稅收檢查及法律責(zé)任析：包括兩小節(jié)（一）稅收檢查（二）法律責(zé)任（一）稅收檢查析：包括兩小節(jié)1．稅收保全措施。2．稅收強制執(zhí)行。（一）稅收檢查1．稅收保全措施。（P173二段）稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人，限制其處理可用作繳納稅款的存款、商品、貨物等財產(chǎn)的一種行政強制措施，（一）稅收檢查2．稅收強制執(zhí)行。（P173三段）稅收強制執(zhí)行是指稅務(wù)機關(guān)對未按規(guī)定的期限履行納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅收管理相對人，依法采取法定的強制手段，以迫使其履行法定義務(wù)的一種征管制度。保全措施與強制執(zhí)行措施比較（教材無）稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保

而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應(yīng)納稅款金額的存款。

保全措施與強制執(zhí)行措施比較（教材無）②扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。其他財產(chǎn)是指納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

保全措施與強制執(zhí)行措施比較：（教材無）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，

保全措施與強制執(zhí)行措施比較：（教材無）稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。練習(xí)題多選題：以下屬于稅收保全措施規(guī)定的是（AB）。A書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應(yīng)納稅款金額的存款。B扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。C書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。D扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（二）法律責(zé)任析：包括三小節(jié)1．稅務(wù)違法行政處罰。2．稅務(wù)違法刑事處罰。3．稅務(wù)行政復(fù)議。（二）法律責(zé)任1．稅務(wù)違法行政處罰。（P173六段）稅務(wù)行政處罰是保障稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)征收管理，維持稅收征收管理秩序的一種行為方式。稅務(wù)行政處罰的種類主要有：（P174一段）(1)責(zé)令限期改正。(2)罰款。(3)沒收財產(chǎn)。(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。(5)停止出口退稅權(quán)。

練習(xí)題多選題：稅務(wù)行政處罰的種類中與《會計法》規(guī)定的行政責(zé)任種類相同的有（）。A責(zé)令限期改正B罰款C收財產(chǎn)D行政處分答案：AB解析：《會計法》沒有“沒收財產(chǎn)”的規(guī)定；“行政處分”的前提是主體為公務(wù)員，稅務(wù)行政處罰的對象是稅務(wù)行政相對人。（二）法律責(zé)任2．稅務(wù)違法刑事處罰。（P174末三段）根據(jù)稅法規(guī)定，對于下列行為，共11種，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當依法追究刑事責(zé)任：(1)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，（二）法律責(zé)任或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。析：相當于過去的“偷稅”。（二）法律責(zé)任(2)納稅人欠繳應(yīng)納稅款，（P175一段）采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的。(3)以假報出口或者其他欺騙手段，（P175二段）騙取國家出口退稅款的。析：簡稱“騙稅”；(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。析：簡稱“抗稅”；練習(xí)題判斷題：進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為屬于“騙稅”行為。答案：錯誤；解析：“騙稅”行為與出口退稅有關(guān)。練習(xí)題判斷題：“抗稅”行為就是以暴力方法拒不繳納稅款的行為。答案：錯誤；解析：“抗稅”行為還包括“以威脅方法”。（二）法律責(zé)任(5)非法印制發(fā)票的。(6)稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移送，情節(jié)嚴重的。(7)稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，（P175六段）唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有偷逃稅款行為的，以及稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的。（二）法律責(zé)任(8)稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，（P175七段）收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的。(9)稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，（P175八段）不征收或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的。（二）法律責(zé)任(10)稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進行打擊報復(fù)的。（P175九段）(11)違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，（P175十段）擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的。

（二）法律責(zé)任3．稅務(wù)行政復(fù)議。（P175末四段）稅務(wù)行政復(fù)議是指當事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當事人）不服稅務(wù)機關(guān)及其工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機關(guān)（復(fù)議機關(guān)）提出申請，復(fù)議機關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機關(guān)具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷等決定的活動。（二）法律責(zé)任復(fù)議機關(guān)受理申請人對（P175末三段）下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請：共12種，(1)稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為。(2)稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施。(3)稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，（P176一段）使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為。(4)稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施。(5)稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為。（二）法律責(zé)任(6)稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為（P176四段）(7)稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。(8)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。(9)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認納稅擔(dān)保有效的行為。(10)稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。(11)稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。

(12)稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。（P176十段）

（二）法律責(zé)任當事人對各級稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；（P176末二段）對省級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)總局或者省級的人民政府申請行政復(fù)議。析：國稅局垂直領(lǐng)導(dǎo)體制，地稅局雙重領(lǐng)導(dǎo)體制；（二）法律責(zé)任申請人對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。（P176末段）對行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。