財(cái)務(wù)報(bào)告常見(jiàn)缺失說(shuō)明

財(cái)務(wù)報(bào)告常見(jiàn)缺失

說(shuō)明上市一部100.12

1壹、檢送財(cái)務(wù)報(bào)告法律依據(jù)法律責(zé)任貳、財(cái)務(wù)報(bào)告常見(jiàn)缺失態(tài)樣財(cái)務(wù)面非財(cái)務(wù)面參、提醒事項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容2財(cái)務(wù)報(bào)告編製：證券交易法第14條第2項(xiàng)證券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告檢送：證券交易法第36條財(cái)務(wù)報(bào)告誠(chéng)實(shí)義務(wù)：證券交易法第20條第2項(xiàng)證券交易法第20-1條財(cái)務(wù)報(bào)告法律依據(jù)3證券交易法第171條：違反第20條第2項(xiàng)處三年以上十年以下有期徒刑得併科新臺(tái)幣一千萬(wàn)元以上二億元以下罰金財(cái)務(wù)報(bào)告法律責(zé)任(證券交易法)4證券交易法第174條第1項(xiàng)第6款：違反第20-1條：財(cái)務(wù)報(bào)告虛偽不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告上簽章之經(jīng)理人或主辦會(huì)計(jì)人員，為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容虛偽之記載者處一年以上七年以下有期徒刑，得併科新臺(tái)幣二千萬(wàn)元以下罰金財(cái)務(wù)報(bào)告法律責(zé)任(證券交易法)5法律責(zé)任(證券交易法)證券交易法第20-1條第1項(xiàng)：財(cái)務(wù)報(bào)告主要內(nèi)容有虛偽或隱匿之情事，下列各款之人，對(duì)於發(fā)行人所發(fā)行有價(jià)證券之善意取得人、出賣人或持有人因而所受之損害，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任：一、發(fā)行人及其負(fù)責(zé)人。二、發(fā)行人之職員，曾在財(cái)務(wù)報(bào)告或財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)文件上簽名或蓋章者。財(cái)務(wù)報(bào)告6會(huì)計(jì)處理相關(guān)常見(jiàn)缺失-財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見(jiàn)缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定一未對(duì)關(guān)係人超過(guò)正常授信期限一定期間之應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)列為其他應(yīng)收款，或未於財(cái)務(wù)報(bào)表附註中揭露其對(duì)轉(zhuǎn)投資事業(yè)或關(guān)係人之授信政策與非關(guān)係人之差異情形及原因、未收回之應(yīng)收帳款金額、已轉(zhuǎn)列其他應(yīng)收款之金額及其帳齡分佈情形。(93)基秘字第167號(hào)二存貨:1.存貨評(píng)價(jià)未對(duì)在製品評(píng)價(jià)。2.淨(jìng)變現(xiàn)價(jià)值之計(jì)算不適當(dāng)。3.重置成本計(jì)算不適當(dāng)?！肛?cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)」第10號(hào)三按權(quán)益法認(rèn)列之被投資公司損益未經(jīng)會(huì)計(jì)師查核?！缸C券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則」第7條第3項(xiàng)第2款第3目財(cái)務(wù)報(bào)告常見(jiàn)缺失7會(huì)計(jì)處理相關(guān)(續(xù))常見(jiàn)缺失-財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見(jiàn)缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定三資產(chǎn)減損:1.未就其金融資產(chǎn)或長(zhǎng)期投資進(jìn)行資產(chǎn)減損評(píng)估。2.資產(chǎn)減損測(cè)試所採(cǎi)用之折現(xiàn)率、預(yù)期現(xiàn)金流量計(jì)算不適當(dāng)?！肛?cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)」第35號(hào)四應(yīng)納入合併報(bào)表編製主體之公司而未併入?！肛?cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)」第7號(hào)第16段五合併損益表之合併總損益未歸屬於母公司業(yè)主及少數(shù)股權(quán)?！肛?cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)」第7號(hào)第43段財(cái)務(wù)報(bào)告常見(jiàn)缺失(續(xù))8財(cái)務(wù)報(bào)表附註揭露(個(gè)別報(bào)表)常見(jiàn)缺失-財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見(jiàn)缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定一附註揭露之轉(zhuǎn)投資事業(yè)相關(guān)資訊未完整揭露或內(nèi)容有誤?！缸C券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則」第15條第2項(xiàng)二員工紅利及董監(jiān)酬勞資訊財(cái)務(wù)報(bào)表附註未完整揭露。金管證六字第0960013218號(hào)三公司短期借款申請(qǐng)展期續(xù)借，未於財(cái)報(bào)附註揭露相關(guān)訊息?！缸C券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則」第8條財(cái)務(wù)報(bào)告常見(jiàn)缺失(續(xù))9財(cái)務(wù)報(bào)表附註揭露(合併報(bào)表)常見(jiàn)缺失-財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見(jiàn)缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定一未於附註揭露母公司與子公司及各子公司間之業(yè)務(wù)關(guān)係及重要交易往來(lái)情形及金額?！缸C券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則」第20條第2項(xiàng)第1款二子公司持有母公司股份者，未於附註揭露列明子公司名稱、持有股數(shù)、金額及原因?！缸C券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則」第20條第2項(xiàng)第2款財(cái)務(wù)報(bào)告常見(jiàn)缺失(續(xù))10資金貸與及背書(shū)保證常見(jiàn)缺失-非財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見(jiàn)缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定一該公司（或其子公司）訂定之資金貸與及背書(shū)保證作業(yè)程序違反法令規(guī)定。「公開(kāi)發(fā)行公司資金貸與及背書(shū)保證處理準(zhǔn)則」第2條二資金貸與無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)者，或?yàn)槠浔硶?shū)保證?！腹_(kāi)發(fā)行公司資金貸與及背書(shū)保證處理準(zhǔn)則」第3,5條三資金貸與金額超過(guò)貸與企業(yè)淨(jìng)值40％或其作業(yè)程序訂定之限額?！腹_(kāi)發(fā)行公司資金貸與及背書(shū)保證處理準(zhǔn)則」第3條四資金貸與期間長(zhǎng)於一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)週期?！腹_(kāi)發(fā)行公司資金貸與及背書(shū)保證處理準(zhǔn)則」第3條財(cái)務(wù)報(bào)告常見(jiàn)缺失(續(xù))11資金貸與及背書(shū)保證(續(xù))常見(jiàn)缺失-非財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見(jiàn)缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定五未做適當(dāng)之公告申報(bào)?！腹_(kāi)發(fā)行公司資金貸與及背書(shū)保證處理準(zhǔn)則」第22及25條六子公司資金貸與及背書(shū)保證餘額超過(guò)限額、資金貸與期間長(zhǎng)於一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)週期。「公開(kāi)發(fā)行公司資金貸與及背書(shū)保證處理準(zhǔn)則」第10及13條七資金貸與他人及背書(shū)保證未經(jīng)董事會(huì)決議後辦理。「公開(kāi)發(fā)行公司資金貸與及背書(shū)保證處理準(zhǔn)則」第14及17條八財(cái)務(wù)報(bào)告附註揭露資金貸與他人及背書(shū)保證相關(guān)事項(xiàng)有誤?！缸C券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則」第15條財(cái)務(wù)報(bào)告常見(jiàn)缺失(續(xù))12董事會(huì)議事辦法常見(jiàn)缺失-非財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見(jiàn)缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定一該公司董事會(huì)議事規(guī)則未依法令規(guī)定訂定議事內(nèi)容、議事錄應(yīng)載明事項(xiàng)、及公告等事項(xiàng)。「公開(kāi)發(fā)行公司董事會(huì)議事辦法」第2條二董事會(huì)之召集，未於七日前通知各董事及監(jiān)察人，並寄送相關(guān)會(huì)議資料?！腹_(kāi)發(fā)行公司董事會(huì)議事辦法」第3及5條三稽核主管未列席董事會(huì)，並執(zhí)行內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)報(bào)告?！腹_(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則」第16條第一項(xiàng)及「公開(kāi)發(fā)行公司董事會(huì)議事辦法」第6條四定期性董事會(huì)之議事內(nèi)容未包含報(bào)告事項(xiàng)、討論事項(xiàng)及臨時(shí)動(dòng)議?！腹_(kāi)發(fā)行公司董事會(huì)議事辦法」第5及6條五董事會(huì)議事錄未詳實(shí)記載應(yīng)記載事項(xiàng)，如會(huì)議屆次、董事出席狀況，包括出席、請(qǐng)假及缺席者之姓名與人數(shù)、報(bào)告及討論事項(xiàng)等?！腹_(kāi)發(fā)行公司董事會(huì)議事辦法」第17條財(cái)務(wù)報(bào)告常見(jiàn)缺失(續(xù))13申報(bào)期限:民國(guó)99年11月24修正之證券交易法第36條

規(guī)定，除經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)者外，應(yīng)於每會(huì)計(jì)年度終了後三個(gè)月內(nèi)，公告並申報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)師查核簽證、董事會(huì)通過(guò)及監(jiān)察人承認(rèn)之年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

國(guó)內(nèi)上市公司100年年度財(cái)務(wù)報(bào)告公告申報(bào)期限為101年3月31日。國(guó)內(nèi)上市公司100年年度財(cái)務(wù)報(bào)告公告申報(bào)期限得於101年2月底前經(jīng)董事會(huì)同意並檢具會(huì)計(jì)師說(shuō)明向主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)核準(zhǔn)延長(zhǎng)(延長(zhǎng)期限以1個(gè)月為限)-100年11月21日金管證審字第1000058008號(hào)令提醒事項(xiàng)14我國(guó)採(cǎi)用IFRSs揭露規(guī)範(fàn):採(cǎi)用IFRSs前2年之年度財(cái)務(wù)報(bào)告附註應(yīng)揭露事項(xiàng)（上市上櫃及興櫃公司為100年度財(cái)務(wù)報(bào)告，其他公開(kāi)發(fā)行公司為102年度財(cái)務(wù)報(bào)告）1.採(cǎi)用IFRSs計(jì)畫(huà)之重要內(nèi)容及執(zhí)行情形2.目前會(huì)計(jì)政策與未來(lái)依IFRSs編製

財(cái)務(wù)報(bào)告所使用之會(huì)計(jì)政策二者間

可能產(chǎn)生之重大差異說(shuō)明。提醒事項(xiàng)15我國(guó)採(cǎi)用IFRSs揭露規(guī)範(fàn):採(cǎi)用IFRSs前1年之期中及年度財(cái)務(wù)報(bào)告附註應(yīng)揭露事項(xiàng)（上市上櫃及興櫃公司為101年第1季、上半年度、第3季及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；其他公開(kāi)發(fā)行公司為103年上半年度及年度財(cái)務(wù)報(bào)告）：1.採(cǎi)用IFRSs計(jì)畫(huà)之重要內(nèi)容及執(zhí)行情形，該計(jì)畫(huà)如有變更亦應(yīng)揭露。2.目前會(huì)計(jì)政策與未來(lái)依IFRSs編製財(cái)務(wù)報(bào)告所使用之會(huì)計(jì)政策二者間

可能產(chǎn)生之重大差異，包括採(cǎi)用IFRSs後對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告重要項(xiàng)目可能產(chǎn)生

之影響金額。公司於編製期中財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，如未能估計(jì)上開(kāi)影響金額時(shí)，

應(yīng)敘明其理由。3.公司依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第一號(hào)公報(bào)IFRS1首次採(cǎi)用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

所選擇之會(huì)計(jì)政策。提醒事項(xiàng)16

財(cái)