財(cái)務(wù)報(bào)告常見缺失說明

財(cái)務(wù)報(bào)告常見缺失

說明上市一部100.12

1壹、檢送財(cái)務(wù)報(bào)告法律依據(jù)法律責(zé)任貳、財(cái)務(wù)報(bào)告常見缺失態(tài)樣財(cái)務(wù)面非財(cái)務(wù)面參、提醒事項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容2財(cái)務(wù)報(bào)告編製：證券交易法第14條第2項(xiàng)證券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告檢送：證券交易法第36條財(cái)務(wù)報(bào)告誠實(shí)義務(wù)：證券交易法第20條第2項(xiàng)證券交易法第20-1條財(cái)務(wù)報(bào)告法律依據(jù)3證券交易法第171條：違反第20條第2項(xiàng)處三年以上十年以下有期徒刑得併科新臺幣一千萬元以上二億元以下罰金財(cái)務(wù)報(bào)告法律責(zé)任(證券交易法)4證券交易法第174條第1項(xiàng)第6款：違反第20-1條：財(cái)務(wù)報(bào)告虛偽不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告上簽章之經(jīng)理人或主辦會計(jì)人員，為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容虛偽之記載者處一年以上七年以下有期徒刑，得併科新臺幣二千萬元以下罰金財(cái)務(wù)報(bào)告法律責(zé)任(證券交易法)5法律責(zé)任(證券交易法)證券交易法第20-1條第1項(xiàng)：財(cái)務(wù)報(bào)告主要內(nèi)容有虛偽或隱匿之情事，下列各款之人，對於發(fā)行人所發(fā)行有價(jià)證券之善意取得人、出賣人或持有人因而所受之損害，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任：一、發(fā)行人及其負(fù)責(zé)人。二、發(fā)行人之職員，曾在財(cái)務(wù)報(bào)告或財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)文件上簽名或蓋章者。財(cái)務(wù)報(bào)告6會計(jì)處理相關(guān)常見缺失-財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定一未對關(guān)係人超過正常授信期限一定期間之應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)列為其他應(yīng)收款，或未於財(cái)務(wù)報(bào)表附註中揭露其對轉(zhuǎn)投資事業(yè)或關(guān)係人之授信政策與非關(guān)係人之差異情形及原因、未收回之應(yīng)收帳款金額、已轉(zhuǎn)列其他應(yīng)收款之金額及其帳齡分佈情形。(93)基秘字第167號二存貨:1.存貨評價(jià)未對在製品評價(jià)。2.淨(jìng)變現(xiàn)價(jià)值之計(jì)算不適當(dāng)。3.重置成本計(jì)算不適當(dāng)?！肛?cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)」第10號三按權(quán)益法認(rèn)列之被投資公司損益未經(jīng)會計(jì)師查核?！缸C券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則」第7條第3項(xiàng)第2款第3目財(cái)務(wù)報(bào)告常見缺失7會計(jì)處理相關(guān)(續(xù))常見缺失-財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定三資產(chǎn)減損:1.未就其金融資產(chǎn)或長期投資進(jìn)行資產(chǎn)減損評估。2.資產(chǎn)減損測試所採用之折現(xiàn)率、預(yù)期現(xiàn)金流量計(jì)算不適當(dāng)?！肛?cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)」第35號四應(yīng)納入合併報(bào)表編製主體之公司而未併入。「財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)」第7號第16段五合併損益表之合併總損益未歸屬於母公司業(yè)主及少數(shù)股權(quán)?！肛?cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)」第7號第43段財(cái)務(wù)報(bào)告常見缺失(續(xù))8財(cái)務(wù)報(bào)表附註揭露(個(gè)別報(bào)表)常見缺失-財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定一附註揭露之轉(zhuǎn)投資事業(yè)相關(guān)資訊未完整揭露或內(nèi)容有誤?！缸C券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則」第15條第2項(xiàng)二員工紅利及董監(jiān)酬勞資訊財(cái)務(wù)報(bào)表附註未完整揭露。金管證六字第0960013218號三公司短期借款申請展期續(xù)借，未於財(cái)報(bào)附註揭露相關(guān)訊息?！缸C券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則」第8條財(cái)務(wù)報(bào)告常見缺失(續(xù))9財(cái)務(wù)報(bào)表附註揭露(合併報(bào)表)常見缺失-財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定一未於附註揭露母公司與子公司及各子公司間之業(yè)務(wù)關(guān)係及重要交易往來情形及金額?！缸C券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則」第20條第2項(xiàng)第1款二子公司持有母公司股份者，未於附註揭露列明子公司名稱、持有股數(shù)、金額及原因。「證券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則」第20條第2項(xiàng)第2款財(cái)務(wù)報(bào)告常見缺失(續(xù))10資金貸與及背書保證常見缺失-非財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定一該公司（或其子公司）訂定之資金貸與及背書保證作業(yè)程序違反法令規(guī)定。「公開發(fā)行公司資金貸與及背書保證處理準(zhǔn)則」第2條二資金貸與無業(yè)務(wù)往來者，或?yàn)槠浔硶ＷC?！腹_發(fā)行公司資金貸與及背書保證處理準(zhǔn)則」第3,5條三資金貸與金額超過貸與企業(yè)淨(jìng)值40％或其作業(yè)程序訂定之限額。「公開發(fā)行公司資金貸與及背書保證處理準(zhǔn)則」第3條四資金貸與期間長於一年或一個(gè)營業(yè)週期?！腹_發(fā)行公司資金貸與及背書保證處理準(zhǔn)則」第3條財(cái)務(wù)報(bào)告常見缺失(續(xù))11資金貸與及背書保證(續(xù))常見缺失-非財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定五未做適當(dāng)之公告申報(bào)?！腹_發(fā)行公司資金貸與及背書保證處理準(zhǔn)則」第22及25條六子公司資金貸與及背書保證餘額超過限額、資金貸與期間長於一年或一個(gè)營業(yè)週期?！腹_發(fā)行公司資金貸與及背書保證處理準(zhǔn)則」第10及13條七資金貸與他人及背書保證未經(jīng)董事會決議後辦理?！腹_發(fā)行公司資金貸與及背書保證處理準(zhǔn)則」第14及17條八財(cái)務(wù)報(bào)告附註揭露資金貸與他人及背書保證相關(guān)事項(xiàng)有誤?！缸C券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則」第15條財(cái)務(wù)報(bào)告常見缺失(續(xù))12董事會議事辦法常見缺失-非財(cái)務(wù)面項(xiàng)次常見缺失事項(xiàng)違反相關(guān)規(guī)定一該公司董事會議事規(guī)則未依法令規(guī)定訂定議事內(nèi)容、議事錄應(yīng)載明事項(xiàng)、及公告等事項(xiàng)?！腹_發(fā)行公司董事會議事辦法」第2條二董事會之召集，未於七日前通知各董事及監(jiān)察人，並寄送相關(guān)會議資料?！腹_發(fā)行公司董事會議事辦法」第3及5條三稽核主管未列席董事會，並執(zhí)行內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)報(bào)告。「公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則」第16條第一項(xiàng)及「公開發(fā)行公司董事會議事辦法」第6條四定期性董事會之議事內(nèi)容未包含報(bào)告事項(xiàng)、討論事項(xiàng)及臨時(shí)動議。「公開發(fā)行公司董事會議事辦法」第5及6條五董事會議事錄未詳實(shí)記載應(yīng)記載事項(xiàng)，如會議屆次、董事出席狀況，包括出席、請假及缺席者之姓名與人數(shù)、報(bào)告及討論事項(xiàng)等?！腹_發(fā)行公司董事會議事辦法」第17條財(cái)務(wù)報(bào)告常見缺失(續(xù))13申報(bào)期限:民國99年11月24修正之證券交易法第36條

規(guī)定，除經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)者外，應(yīng)於每會計(jì)年度終了後三個(gè)月內(nèi)，公告並申報(bào)經(jīng)會計(jì)師查核簽證、董事會通過及監(jiān)察人承認(rèn)之年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

國內(nèi)上市公司100年年度財(cái)務(wù)報(bào)告公告申報(bào)期限為101年3月31日。國內(nèi)上市公司100年年度財(cái)務(wù)報(bào)告公告申報(bào)期限得於101年2月底前經(jīng)董事會同意並檢具會計(jì)師說明向主管機(jī)關(guān)申請核準(zhǔn)延長(延長期限以1個(gè)月為限)-100年11月21日金管證審字第1000058008號令提醒事項(xiàng)14我國採用IFRSs揭露規(guī)範(fàn):採用IFRSs前2年之年度財(cái)務(wù)報(bào)告附註應(yīng)揭露事項(xiàng)（上市上櫃及興櫃公司為100年度財(cái)務(wù)報(bào)告，其他公開發(fā)行公司為102年度財(cái)務(wù)報(bào)告）1.採用IFRSs計(jì)畫之重要內(nèi)容及執(zhí)行情形2.目前會計(jì)政策與未來依IFRSs編製

財(cái)務(wù)報(bào)告所使用之會計(jì)政策二者間

可能產(chǎn)生之重大差異說明。提醒事項(xiàng)15我國採用IFRSs揭露規(guī)範(fàn):採用IFRSs前1年之期中及年度財(cái)務(wù)報(bào)告附註應(yīng)揭露事項(xiàng)（上市上櫃及興櫃公司為101年第1季、上半年度、第3季及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；其他公開發(fā)行公司為103年上半年度及年度財(cái)務(wù)報(bào)告）：1.採用IFRSs計(jì)畫之重要內(nèi)容及執(zhí)行情形，該計(jì)畫如有變更亦應(yīng)揭露。2.目前會計(jì)政策與未來依IFRSs編製財(cái)務(wù)報(bào)告所使用之會計(jì)政策二者間

可能產(chǎn)生之重大差異，包括採用IFRSs後對財(cái)務(wù)報(bào)告重要項(xiàng)目可能產(chǎn)生

之影響金額。公司於編製期中財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，如未能估計(jì)上開影響金額時(shí)，

應(yīng)敘明其理由。3.公司依國際會計(jì)準(zhǔn)則第一號公報(bào)IFRS1首次採用國際會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

所選擇之會計(jì)政策。提醒事項(xiàng)16

財(cái)