會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

第二章會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)計(jì)劃授課時(shí)間：8課時(shí)2023/2/51學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)要素掌握會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)掌握會(huì)計(jì)核算方法2023/2/52第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)平面模型與靜態(tài)會(huì)計(jì)要素（一）會(huì)計(jì)對(duì)象——凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。——以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為資金運(yùn)動(dòng)?！獣?huì)計(jì)對(duì)象就是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。2023/2/53

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)學(xué)原理2企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素經(jīng)營活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)

1.產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)原材料現(xiàn)金產(chǎn)成品供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程會(huì)計(jì)學(xué)原理2企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素2.商品流通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金商品商品銷售過程商品采購過程會(huì)計(jì)學(xué)原理2企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素投資活動(dòng)籌資活動(dòng)3、以現(xiàn)金為核心的企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金（企業(yè)）原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者（資本市場）購入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人（資本市場）會(huì)計(jì)學(xué)原理2企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)學(xué)原理2企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素企業(yè)資金現(xiàn)金存貨長期投資……機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來源資金占用會(huì)計(jì)學(xué)原理2企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金費(fèi)用（投入）收入（產(chǎn)出）利潤第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬（二）資金運(yùn)動(dòng)與會(huì)計(jì)平面模型1、資金運(yùn)動(dòng)的四種表現(xiàn)形式（1）資金進(jìn)入企業(yè)（2）資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)與周轉(zhuǎn)（3）資金退出企業(yè)（4）資金在企業(yè)外部周轉(zhuǎn)2023/2/510第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬2、“會(huì)計(jì)平面模型”的提出模擬企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。2023/2/5112023/2/5123、資金運(yùn)動(dòng)在“會(huì)計(jì)平面模型”上的模擬（1）資金進(jìn)入企業(yè)①單個(gè)資金進(jìn)入企業(yè)：

A⊕▲

ab

說明：⊕——代表“土坑”

▲——代表“土堆”

土——代表資金

2023/2/513②多種資金來源進(jìn)入企業(yè)，其結(jié)果為：

⊕⊕⊕▲▲▲▲⊕⊕⊕⊕▲▲▲▲▲2023/2/514（2）資金在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)動(dòng)

cd⊕⊕▲▲▲▲⊕⊕B

2023/2/515（3）資金在企業(yè)外部運(yùn)動(dòng)

上圖可以簡化為：⊕⊕⊕e⊕ffe▲C1C2⊕⊕⊕⊕C2023/2/516（4）資金退出企業(yè)①單個(gè)資金退出企業(yè)：

D②全部資金退出企業(yè)，其結(jié)果為：▲▲▲⊕▲⊕⊕gh2023/2/517（三）會(huì)計(jì)靜態(tài)三要素與“會(huì)計(jì)平面模型”

資金的來源渠道資金的存在形態(tài)債權(quán)人權(quán)益資產(chǎn)所有者權(quán)益⊕⊕⊕⊕⊕⊕⊕▲▲▲▲▲▲▲▲第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬1、會(huì)計(jì)要素

是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類項(xiàng)目，是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，也是財(cái)務(wù)報(bào)表的基本構(gòu)成要素。

靜態(tài)會(huì)計(jì)三要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。2023/2/518第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬2、資產(chǎn)

過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

■資產(chǎn)的本質(zhì)與特征

□企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源

□由企業(yè)所擁有或控制

□資產(chǎn)已經(jīng)取得——權(quán)利——在模型上，模型上的土堆——▲2023/2/519第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬3、負(fù)債過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)?！鲐?fù)債的本質(zhì)與特征

□一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)

□在未來償付資產(chǎn)

□交易已經(jīng)發(fā)生——義務(wù)——在模型上，模型之外的土坑——⊕2023/2/520第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬4、所有者權(quán)益所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益的本質(zhì)與特征（與“負(fù)債”比較）產(chǎn)權(quán)歸屬不同存在期限不同收益與風(fēng)險(xiǎn)不同權(quán)益保證程度不同——剩余權(quán)益——在模型上，模型之外的土坑——⊕2023/2/521第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬二、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶（一）會(huì)計(jì)科目按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行分類的具體項(xiàng)目。本質(zhì)上，會(huì)計(jì)科目就是一個(gè)名字。會(huì)計(jì)科目設(shè)置的意義：

1、將紛繁復(fù)雜的會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)一步細(xì)化。

2、統(tǒng)一、規(guī)范------可比性

3、使在不同的企業(yè)的、內(nèi)容不同的、只要所起作用與所處的地位相同、就有一個(gè)共同的名字。2023/2/522第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬（二）會(huì)計(jì)賬戶1、含義用來記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)及其所引起的會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容變動(dòng)情況的一種“工具”。本質(zhì)上會(huì)計(jì)賬戶就是一個(gè)檔案。2、特點(diǎn)（1）賬戶提供分類的會(huì)計(jì)信息

——每一賬戶記錄一個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資金變化情況（2）賬戶提供連續(xù)性的會(huì)計(jì)信息

——及時(shí)、完整地記錄而不得遺漏，提供“歷史”和“現(xiàn)時(shí)”情況2023/2/523第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

年摘要增加減少余額月日2023/2/524第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶西方稱：左邊為“借方”，右邊為“貸方”?！敖琛①J”只是一個(gè)符號(hào)。賬戶左方記錄增加(或減少)余額(借方)(貸方)右方記錄減少(或增加)(或余額)2023/2/525第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬賬戶的基本功能

——提供“兩類四種”會(huì)計(jì)信息指標(biāo)－－－＋＋＋賬戶右方(貸方)左方(借方)期末余額∑∑本期(減少)發(fā)生額本期(增加)發(fā)生額期初余額期末余額期初余額余額2023/2/5262023/2/527

4、資金運(yùn)動(dòng)與會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)影響賬戶資金變化的原因：

會(huì)計(jì)賬戶：左邊登記流入量，右邊登記流出量從模型上看：▲原材料▲▲資金流入量、資金流出量2023/2/5285、資產(chǎn)類賬戶（▲）資金增減與資金運(yùn)動(dòng)的關(guān)系

發(fā)生A段運(yùn)動(dòng)，資金為流入量，記在其“借方”，在模型上反映該土堆（▲）體積的增加，反映甲賬戶資金數(shù)額的增加，即：“資產(chǎn)類賬戶借方反映增加”；發(fā)生B段運(yùn)動(dòng)，資金為流出量，記在其“貸方”，在模型上反映該土堆（▲）體積的減少，反映甲賬戶資金數(shù)額的減少，即：“資產(chǎn)類賬戶貸方反映減少”；該土堆有余額一般是由流入量所引起，表示該土堆還有一定的體積，即：資產(chǎn)類賬戶的余額一般在“借方”?！祝┙璺劫J方AB2023/2/5296、負(fù)債類賬戶（⊕）資金增減與資金運(yùn)動(dòng)的關(guān)系

發(fā)生B段運(yùn)動(dòng)，對(duì)于乙而言，資金為流入量，記在其“借方”，在模型上反映該土坑（⊕）容積的減少，反映乙賬戶資金數(shù)額的減少，即：“負(fù)債類賬戶借方反映減少”；發(fā)生A段運(yùn)動(dòng)，對(duì)于乙而言，資金為流出量，記在其“貸方”，在模型上反映該土坑（⊕）容積的增加，反映乙賬戶資金數(shù)額的增加，即：“負(fù)債類賬戶貸方反映增加”；該土坑有余額一般是由流出量所引起，表示該土坑還有一定的容積，即：負(fù)債類賬戶的余額一般在“貸方”⊕（乙）借方貸方BA2023/2/5306、所有者權(quán)益類賬戶（⊕）資金增減與資金運(yùn)動(dòng)的關(guān)系

發(fā)生B段運(yùn)動(dòng)，對(duì)于丙而言，資金為流入量，記在其“借方”，在模型上反映該土坑（⊕）容積的減少，反映乙賬戶資金數(shù)額的減少，即：“負(fù)債類賬戶借方反映減少”；發(fā)生A段運(yùn)動(dòng)，對(duì)于丙而言，資金為流出量，記在其“貸方”，在模型上反映該土坑（⊕）容積的增加，反映乙賬戶資金數(shù)額的增加，即：“負(fù)債類賬戶貸方反映增加”；該土坑有余額一般是由流出量所引起，表示該土坑還有一定的容積，即：負(fù)債類賬戶的余額一般在“貸方”⊕（丙）借方貸方BA第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬三、借貸復(fù)式記賬法（一）概念及特點(diǎn)

企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起資金運(yùn)動(dòng)，而資金運(yùn)動(dòng)必然涉及資金的流向（資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)）、流量和流速等三個(gè)要素。

復(fù)式記賬法就是要對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)的流向、流量和流速進(jìn)行全面反映、控制和監(jiān)督的一種專門方法。2023/2/531第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬特點(diǎn)：1、需要設(shè)置完整的賬戶體系。2、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)都要記錄3、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)終點(diǎn)和起點(diǎn)的兩個(gè)方面都要進(jìn)行記錄。4、可以進(jìn)行綜合試算。借貸記賬法：以“借、貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。2023/2/5322023/2/533（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容1、記賬規(guī)則（1）企業(yè)臨時(shí)向銀行借款10萬元，款已存入銀行。其資金流程圖為：

▲銀行存款短期借款⊕終點(diǎn)起點(diǎn)借貸1000002023/2/534

（2）企業(yè)從銀行提取5萬元的現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)工資。其資金流程圖為：

▲庫存現(xiàn)金銀行存款▲50000終點(diǎn)借起點(diǎn)貸2023/2/535（3）企業(yè)向銀行臨時(shí)借款8萬元，直接償還拖欠甲公司的購貨款。其資金流程圖為：

⊕應(yīng)付賬款短期借款⊕終點(diǎn)起點(diǎn)借貸80000這就是借新債還舊債，看起來是舊債轉(zhuǎn)為新債，實(shí)際上是新的債權(quán)人借錢給我們?nèi)斶€舊的債權(quán)人，新的債權(quán)人幫我們把債還了，資金從新的債權(quán)人流向舊的債權(quán)人。注意：文字的表述與資金的實(shí)際流向正好是相反的2023/2/536

（4）企業(yè)以存款額15萬元繳納企業(yè)應(yīng)交的稅金。其資金流程圖為：

銀行存款▲⊕應(yīng)交稅費(fèi)終點(diǎn)起點(diǎn)借貸1500002023/2/537結(jié)論（1）記賬思路：

資金運(yùn)動(dòng)，終點(diǎn)記借方、起點(diǎn)記貸方。

（2）記賬規(guī)則：

表象：有借必有貸，借貸必相等；

本質(zhì)：資金運(yùn)動(dòng)，有終點(diǎn)必有起點(diǎn)，有起點(diǎn)必有終點(diǎn)；起點(diǎn)的流出量一定等于終點(diǎn)的接受量。

2023/2/538

2、記賬符號(hào)

（1）從賬戶本身的方向來看：

借會(huì)計(jì)賬戶的左方貸會(huì)計(jì)賬戶的右方（2）從資金運(yùn)動(dòng)的角度來看：代表該賬戶位于資金運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)代表該賬戶位于資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)借貸2023/2/539

（3）從資金增減變化的角度來看：借資產(chǎn)賬戶的增加負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的減少貸資產(chǎn)賬戶的減少負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的增加借一般說來，是資產(chǎn)類賬戶(在模型上表現(xiàn)為“土堆”▲實(shí)體)一般說來，是負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶(在模型上表現(xiàn)為“土坑”⊕實(shí)體)貸（4）從賬戶余額的角度來看：第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬3、賬戶設(shè)置（1）賬戶體系：

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。（2）賬戶分類不固定

——模型上土坑與土堆可以轉(zhuǎn)化。2023/2/5402023/2/5414、試算平衡方法（1）發(fā)生額平衡：

企業(yè)某一時(shí)期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)企業(yè)同一時(shí)期所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)企業(yè)在某一時(shí)刻所有賬戶借方余額合計(jì)企業(yè)在同一時(shí)刻所有賬戶貸方余額合計(jì)（2）余額平衡：（三）借貸記賬法的應(yīng)用舉例1、會(huì)計(jì)分錄針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)，預(yù)先確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。例：企業(yè)購買機(jī)器設(shè)備200000元，以銀行存款支付150000元，余款50000元尚未支付。記入賬戶之前的準(zhǔn)備工作：借：固定資產(chǎn)200000

貸：銀行存款150000應(yīng)付賬款500002023/2/542銀行存款▲應(yīng)付賬款⊕▲固定資產(chǎn)50000150000第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)分錄的形式（1）簡單分錄：一借一貸（2）復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸****多借多貸對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶

賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸這種相互關(guān)系就是賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對(duì)應(yīng)賬戶。2023/2/5432023/2/544

2、借貸記賬法運(yùn)用舉例假設(shè)企業(yè)期初余額情況如下：銀行存款借方余額為10萬，現(xiàn)金余額為3500元，固定資產(chǎn)余額為3.7萬，庫存商品為2.5萬，應(yīng)付賬款為4.05萬，實(shí)收資本為12.5萬。企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)將現(xiàn)金2300元存入銀行。

庫存現(xiàn)金▲▲銀行存款2300借：銀行存款2300貸：庫存現(xiàn)金23002023/2/545

（2）企業(yè)接受甲公司的投資10萬元，其中銀行存款4萬元，新機(jī)器一臺(tái)3.5萬元，專利權(quán)一項(xiàng)作價(jià)2.5萬元。

實(shí)收資本⊕▲銀行存款▲固定資產(chǎn)▲無形資產(chǎn)350004000025000借：銀行存款40000固定資產(chǎn)35000無形資產(chǎn)25000貸：實(shí)收資本1000002023/2/546（3）企業(yè)購買新機(jī)器一臺(tái)，已用存款支付8萬元，余款2萬元尚未支付。

銀行存款▲應(yīng)付賬款⊕▲固定資產(chǎn)2000080000借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款80000應(yīng)付賬款20000***資金運(yùn)動(dòng)，終點(diǎn)記借方、起點(diǎn)記貸方2023/2/547（4）企業(yè)用存款4.3萬元購買專利技術(shù)一項(xiàng)。

銀行存款▲▲無形資產(chǎn)43000借：無形資產(chǎn)43000貸：銀行存款430002023/2/548

（5）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金800元備用。

銀行存款▲▲庫存現(xiàn)金800借：庫存現(xiàn)金800貸：銀行存款8002023/2/549

（6）企業(yè)以存款1萬元支付以前的賒購款。其資金流程圖為：

銀行存款▲⊕應(yīng)付賬款10000借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款10000登記會(huì)計(jì)賬戶：

銀行存款期初余額1000003、800001、23004、430002、400005、8006、10000本期發(fā)生額42300本期發(fā)生額133800期末余額8500

庫存現(xiàn)金期初余額35001、23005、800本期發(fā)生額800本期發(fā)生額2300期末余額20002023/2/550

固定資產(chǎn)期初余額370002、350003、100000本期發(fā)生額135000本期發(fā)生額0期末余額172000

無形資產(chǎn)期初余額02、250004、43000本期發(fā)生額68000本期發(fā)生額0期末余額68000

庫存商品期初余額250006、19000

本期發(fā)生額0本期發(fā)生額19000期末余額60002023/2/551

實(shí)收資本期初余額1250002、100000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額100000

期末余額225000

應(yīng)付賬款

6、10000期初余額405003、20000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額20000

期末余額505002023/2/552賬戶發(fā)生額和余額試算平衡表（萬元）賬戶名稱

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款10

4.2313.380.85庫存現(xiàn)金0.350.080.230.2固定資產(chǎn)3.713.517.2無形資產(chǎn)06.86.8庫存商品2.5002.5應(yīng)付賬款4.05125.05實(shí)收資本12.51022.5合計(jì)16.5516.5525.6125.6127.5527.552023/2/553四、資金運(yùn)動(dòng)與動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素分析（一）階段所得與所失每個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)都有自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。工作目標(biāo)和任務(wù)就是企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的階段所得；企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)為了獲得自己的階段所得所付出的代價(jià)就是該環(huán)節(jié)的所失。供應(yīng)過程：階段所得—儲(chǔ)備資產(chǎn)；所失—貨幣資產(chǎn)生產(chǎn)過程：階段所得—成品資產(chǎn)；所失—儲(chǔ)備資產(chǎn)銷售過程：階段所得—貨幣資產(chǎn)；所失—成品資產(chǎn)投資環(huán)節(jié)：對(duì)內(nèi)投資：

階段所得—固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期性資產(chǎn)；

所失—貨幣資產(chǎn)等對(duì)外投資：階段所得—貨幣資產(chǎn)；所失—貨幣資產(chǎn)等2023/2/554籌資環(huán)節(jié)：債務(wù)性籌資：

（1）產(chǎn)權(quán)的初始存在形態(tài)：貨幣資產(chǎn)等；（2）資金的來源渠道：反映與企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)權(quán)主體（即債權(quán)人權(quán)益）及其在價(jià)值量的關(guān)系；表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債增加，即：“債務(wù)性來源

”產(chǎn)生。股權(quán)性籌資：（1）產(chǎn)權(quán)的初始存在形態(tài)：貨幣資產(chǎn)等（2）資金來源渠道：反映與企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)權(quán)主體（即所有者權(quán)益）及其在價(jià)值量的關(guān)系；從廣義的角度來看，企業(yè)也相應(yīng)地承擔(dān)了對(duì)企業(yè)所有者的“債務(wù)”，只是其償還的時(shí)間、金額和利息是不確定的。即企業(yè)形成一個(gè)新的“股權(quán)性資金來源”。2023/2/5552023/2/556（二）企業(yè)基本資金運(yùn)動(dòng)整體流程圖

債務(wù)性來源⊕貨幣資產(chǎn)▲儲(chǔ)備資產(chǎn)▲成品資產(chǎn)▲▲貨幣資產(chǎn)⊕股權(quán)性來源▲貨幣資產(chǎn)▲長期性資產(chǎn)DCBA1A2E2E1F2023/2/557第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬（三）銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)的具體分析1、銷售環(huán)節(jié)基本資金運(yùn)動(dòng)

▲銀行存款庫存商品▲2023/2/558

2、還原為現(xiàn)實(shí)銷售行為

▲銀行存款庫存商品▲⊕A（收錢100元）（給貨60）B甲A——收入的取得（收錢）B——庫存商品成本的發(fā)生（給貨）附注：討論：甲賬戶反映的經(jīng)濟(jì)含義是什么？在模型上是如何體現(xiàn)出來的？2023/2/5593、配比原則對(duì)該資金運(yùn)動(dòng)的影響（1）配比原則的含義

為取得收入所付出的代價(jià)應(yīng)該從收入中得到補(bǔ)償。（2）配比原則的種類因果關(guān)系配比：直接費(fèi)用，如所出售產(chǎn)品的成本等；——與收入存在直接的數(shù)量關(guān)系；時(shí)間關(guān)系配比：間接費(fèi)用，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?！c收入存在但并不存在直接的數(shù)量關(guān)系。2023/2/560（3）對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的影響

▲銀行存款庫存商品▲甲相關(guān)資產(chǎn)▲A（100元）B1（60元）（35元）B2⊕A——收入的取得B1——直接費(fèi)用的發(fā)生B2——間接費(fèi)用的發(fā)生附注：2023/2/561（4）討論分別分析A、B段資金運(yùn)動(dòng)對(duì)甲賬戶模型的影響？分析企業(yè)盈利、虧損在模型上的關(guān)系？2023/2/5624、相關(guān)性原則對(duì)該資金運(yùn)動(dòng)的影響（1）相關(guān)性原則

需要提供決策有用的信息。（2）相關(guān)性原則在銷售環(huán)節(jié)的體現(xiàn)收入總額、費(fèi)用總額、利潤總額。

2023/2/563（3）對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的影響

銀行存款▲庫存商品▲相關(guān)資產(chǎn)▲▲▲⊕甲A（100元）B1（60元）（35元）B2乙A——收入的取得B2——間接費(fèi)用的發(fā)生B1——直接費(fèi)用的發(fā)生附注：2023/2/564

討論甲賬戶：A段資金運(yùn)動(dòng)對(duì)其的影響？（包括每一筆收入業(yè)務(wù)、一定時(shí)期內(nèi)的所有收入業(yè)務(wù)）乙賬戶：B段資金運(yùn)動(dòng)對(duì)其的影響？（從單筆業(yè)務(wù)和某一時(shí)期內(nèi)所有業(yè)務(wù)上進(jìn)行分析）分析甲、乙賬戶的經(jīng)濟(jì)含義？2023/2/5655、會(huì)計(jì)分期假設(shè)對(duì)該資金運(yùn)動(dòng)的影響

（1）會(huì)計(jì)分期假設(shè)的含義（2）對(duì)銷售環(huán)節(jié)的影響定期計(jì)算收入、費(fèi)用和利潤。2023/2/566相關(guān)資產(chǎn)甲乙▲▲▲⊕本年利潤⊕AB1B2CDB——費(fèi)用的發(fā)生：C——期末將收入全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶D——期末將費(fèi)用全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶附注：A——收入的取得▲庫存商品銀行存款▲B1—直接費(fèi)用的發(fā)生；B2—間接費(fèi)用的發(fā)生2023/2/567

討論*C、D段資金運(yùn)動(dòng)的目的是什么？其結(jié)果是什么？從模型上看，對(duì)甲、乙、本年利潤賬戶的影響如何？*本年利潤代表什么經(jīng)濟(jì)內(nèi)容？其在模型上的實(shí)體模擬有無變化？*A、B、C、D段資金運(yùn)動(dòng)發(fā)生的時(shí)間有什么不同？2023/2/568（四）會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)三要素在模型上的體現(xiàn)

（收入）（利潤）⊕丙CD（費(fèi)用）乙AB1B2▲▲▲▲⊕甲▲1、收入企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。我國認(rèn)定的收入概念，實(shí)際上指“營業(yè)收入”。主要包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入廣義收入與狹義收入之分。

狹義收入：有所失而獲得的所得；會(huì)計(jì)要素上的含義；包括主業(yè)和副業(yè)。

利得：

無所失而獲得的所得，又稱營業(yè)外收入。廣義收入包括利得。2023/2/5692023/2/570收入類（含利得）賬戶結(jié)構(gòu)

⊕收入⊕AC2023/2/571發(fā)生A段運(yùn)動(dòng)，資金為流出量，記在其“貸方”，在模型上反映該土坑（⊕）容積的增加，反映甲賬戶資金數(shù)額的增加，即：“收入類賬戶貸方反映增加”；發(fā)生C段運(yùn)動(dòng)，資金為流入量，記在其“借方”，在模型上反映該土坑（⊕）容積的減少，反映甲賬戶資金數(shù)額的減少，即：“收入類賬戶借方反映減少”；該土坑余額：根據(jù)會(huì)計(jì)分期假設(shè)，該土坑的容積在期末應(yīng)被完全填平，即：“收入類賬戶的余額為零”2、費(fèi)用企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。廣義費(fèi)用與狹義費(fèi)用之分。

狹義費(fèi)用：為所得而發(fā)生的所失；會(huì)計(jì)要素上的含義。

損失：

無所得的所失，又稱營業(yè)外支出。廣義費(fèi)用包括損失。2023/2/5722023/2/573費(fèi)用（廣義內(nèi)涵，含損失）賬戶結(jié)構(gòu)

BD▲▲費(fèi)用⊕借方貸方2023/2/574發(fā)生B段運(yùn)動(dòng)，資金為流入量，記在其“借方”，在模型上反映該土堆（▲）體積的增加，反映丙賬戶資金數(shù)額的增加，即：“費(fèi)用類賬戶借方反映增加”；發(fā)生D段運(yùn)動(dòng)，資金為流出量，記在其“貸方”，在模型上反映該土堆（▲）體積的減少，反映丙賬戶資金數(shù)額的減少，即：“費(fèi)用類賬戶貸方反映減少”；該土堆沒有余額，在模型上表現(xiàn)為該土堆為零，即：費(fèi)用類賬戶的余額為零。第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬3、利潤企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，其用來衡量企業(yè)在特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)業(yè)績。

構(gòu)成（1）經(jīng)營收益（營業(yè)利潤）（2）投資收益（3）其他收益

2023/2/5752023/2/576CD▲⊕⊕利潤2023/2/577發(fā)生C段運(yùn)動(dòng)，資金為流出量，記在其“貸方”，在模型上反映該土坑（⊕）容積的增加，反映該賬戶資金數(shù)額的增加，即：“利潤類賬戶貸方反映增加”；發(fā)生D段運(yùn)動(dòng)，資金為流入量，記在其“借方”，在模型上反映該土坑（⊕）容積的減少，反映該賬戶資金數(shù)額的減少，即：“利潤類賬戶借方反映減少”；該土坑沒有余額（因?yàn)樵摻痤~在期末要轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益），表示該土坑的容積為零，即：利潤類賬戶的余額為零。2023/2/578（五）其他會(huì)計(jì)原則等對(duì)銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)的影響1、多元化經(jīng)營和結(jié)構(gòu)比總量更有價(jià)值原則對(duì)該資金運(yùn)動(dòng)的影響（1）兩原則的含義①多元化經(jīng)營原則對(duì)其的影響收益多元化、費(fèi)用多樣化。②結(jié)構(gòu)比總量更有價(jià)值原則對(duì)其的影響提供收益和費(fèi)用的明細(xì)構(gòu)成具有更好的相關(guān)性（2）對(duì)企業(yè)收益的影響

投資收益對(duì)外投資性收益營業(yè)外收入營業(yè)外收益其他業(yè)務(wù)收入副業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入主業(yè)收入營業(yè)收入2023/2/579（2）對(duì)企業(yè)費(fèi)用的影響

所得稅費(fèi)用交納的企業(yè)所得稅管理費(fèi)用企業(yè)日常管理開支財(cái)務(wù)費(fèi)用為借入資金所支付的利息營業(yè)外支出各種意外損失其他業(yè)務(wù)成本副業(yè)成本營業(yè)稅金及附加已售商品交納消費(fèi)稅主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用廣告費(fèi)等已售庫存商品2023/2/580（3）兩原則對(duì)該銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)的影響

相關(guān)資產(chǎn)▲▲▲▲▲▲▲▲⊕⊕⊕⊕銀行存款▲庫存商品甲乙⊕本年利潤▲▲AB1B2CD2023/2/581討論*A、B、C、D段資金運(yùn)動(dòng)分別反映什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？其資金流量分別代表什么含義？*如何從資金運(yùn)動(dòng)的角度來理解企業(yè)在一定時(shí)期的總收入、總費(fèi)用和凈利？*如何理解甲、乙賬戶的本期發(fā)生額和期末余額？2、及時(shí)性原則對(duì)銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)的影響（1）及時(shí)性原則針對(duì)于階段所得和所失而言。（2）及時(shí)性原則對(duì)其影響的三種情況①所失與階段所得同時(shí)發(fā)生——錢貨兩清；②先失后得（階段所得）——賒銷；③先得（階段所得）后失——預(yù)收。2023/2/5822023/2/583（3）所失與階段所得同時(shí)發(fā)生對(duì)該環(huán)節(jié)基本資金運(yùn)動(dòng)的影響

▲銀行存款庫存商品▲2023/2/584（4）先失后得對(duì)該環(huán)節(jié)基本資金運(yùn)動(dòng)的影響

▲銀行存款BA▲庫存商品▲應(yīng)收賬款等附注：A——賒銷（先失）B——收到貨款（后得）應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)該收取的款項(xiàng)，表現(xiàn)為企業(yè)一種收款的權(quán)利，是企業(yè)的資產(chǎn)2023/2/585（5）先得后失對(duì)該環(huán)節(jié)資金基本運(yùn)動(dòng)的影響

預(yù)收賬款，是企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)收購貨單位訂貨款所形成的負(fù)債。企業(yè)需要日后用商品或勞務(wù)來償還A——預(yù)收貨款（先得）B——支付商品（后失）附注：⊕預(yù)收賬款A(yù)B▲銀行存款庫存商品▲2023/2/5863、企業(yè)銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)整體流程圖

C⊕本年利潤DA32A1A21B1B2A31（應(yīng)收票據(jù)）應(yīng)收賬款▲▲庫存商品A22▲銀行存款等銀行存款等▲⊕預(yù)收賬款其他業(yè)務(wù)收入⊕主營業(yè)務(wù)收入⊕▲管理費(fèi)用▲銷售費(fèi)用▲財(cái)務(wù)費(fèi)用等▲所得稅費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本▲其他業(yè)務(wù)成本▲營業(yè)稅金及附加▲營業(yè)外支出▲⊕投資收益⊕營業(yè)外收入2023/2/587附注：A1——銷售環(huán)節(jié)所得與所失同時(shí)發(fā)生

A2——銷售環(huán)節(jié)先失后得

A21——所失的發(fā)生

A22——所得的實(shí)現(xiàn)

A3——銷售環(huán)節(jié)先得后失

A31——所得的實(shí)現(xiàn)

A32——所失的發(fā)生2023/2/588企業(yè)銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)與基本資金運(yùn)動(dòng)整體流程：

債務(wù)性來源⊕貨幣資金▲儲(chǔ)備資產(chǎn)▲成品資產(chǎn)▲▲貨幣資產(chǎn)⊕股權(quán)性來源▲貨幣資金▲長期性資產(chǎn)DCBA1A2E2E1F第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與復(fù)式記賬五、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)方程式會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益收入－費(fèi)用＝利潤（或虧損）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）2023/2/589第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量建立在貨幣本身的價(jià)值穩(wěn)定不變基礎(chǔ)之上的，它奠定了歷史成本會(huì)計(jì)模式的基礎(chǔ)。存款利率

VS消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)2023/2/590(一)會(huì)計(jì)主體假設(shè)——空間范圍的規(guī)定1.性質(zhì)：會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位或組織。2.作用：規(guī)定了會(huì)計(jì)工作的空間范圍——為誰明確所要處理的交易和事項(xiàng)的范圍。將會(huì)計(jì)主體的交易或事項(xiàng)和會(huì)計(jì)主體所有者的交易或事項(xiàng)或者其他會(huì)計(jì)主體的交易或事項(xiàng)區(qū)別開來。

會(huì)計(jì)主體和法律主體的關(guān)系：法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

會(huì)計(jì)主體假設(shè)限定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，為會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算提供了立場。會(huì)計(jì)主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)以及全部會(huì)計(jì)核算原則建立的基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義B會(huì)計(jì)主體A會(huì)計(jì)主體A從B購入材料一批，款項(xiàng)未付A主體作材料購入核算：材料增加，債務(wù)增加B主體作商品銷售核算：收入增加，債權(quán)增加（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)——時(shí)間無限性的規(guī)定1．性質(zhì)：假定在未來可以預(yù)見的時(shí)間內(nèi)企業(yè)不會(huì)破產(chǎn)清算。

2．作用：規(guī)定了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍，為會(huì)計(jì)處理程序、方法、原則提供了基礎(chǔ)。

3．

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)與企業(yè)破產(chǎn)清算：如果企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算，那麼持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適用，而會(huì)計(jì)處理程序、方法原則都將改變。（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)——時(shí)間有限性的規(guī)定1．性質(zhì)：

將持續(xù)經(jīng)營下會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營活動(dòng)人為劃分為若干相等片段；

2．作用：分期結(jié)帳、定期編表；

3.劃分：我國按年度劃分，即以日歷年度為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，每一個(gè)會(huì)計(jì)年度還具體細(xì)分為半年度、季度和月份，稱為會(huì)計(jì)中期；月度季度半年度

123456789101112

會(huì)計(jì)分期是指把會(huì)計(jì)主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，劃分為若干個(gè)首尾相連、等間距的時(shí)間段，每一個(gè)時(shí)間段稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)中期4、影響會(huì)計(jì)期間本期與非本期的區(qū)別權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制產(chǎn)生了核算基礎(chǔ)（四）貨幣計(jì)量假設(shè)——對(duì)記帳貨幣的規(guī)定1．性質(zhì)：在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營情況；2.作用：計(jì)量尺度；3．關(guān)鍵：選擇記賬本位幣。第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制的界定收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制，它是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。權(quán)責(zé)發(fā)生制從字面上看，是權(quán)力與責(zé)任同時(shí)發(fā)生并緊密配合之意。建立在貨幣本身的價(jià)值穩(wěn)定不變基礎(chǔ)之上的，它奠定了歷史成本會(huì)計(jì)模式的基礎(chǔ)。2023/2/5100第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金收付制收入應(yīng)不應(yīng)該收到貨幣資金（不考慮是否實(shí)際已經(jīng)收到）是否實(shí)際收到了貨幣資金（不考慮為什么要收這筆錢）費(fèi)用應(yīng)不應(yīng)該付出貨幣資金（不考慮是否實(shí)際已經(jīng)支付）是否實(shí)際支付了貨幣資金（不考慮為什么要付這筆錢）我國要求，企業(yè)一般應(yīng)選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。世界各國主要也是采用這種會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)2023/2/5101第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)計(jì)－應(yīng)計(jì)是指不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出，只有其權(quán)責(zé)屬于本期，應(yīng)就對(duì)收入和費(fèi)用予以確認(rèn)。預(yù)收－預(yù)收是指款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收到，但與此相應(yīng)的義務(wù)尚未履行（如尚未交付產(chǎn)品或提供勞務(wù)等），該筆收入就不能作為已實(shí)現(xiàn)的收入予以確認(rèn)，只有在以后期間，企業(yè)已實(shí)際履行了相應(yīng)的義務(wù)時(shí)，才能作為收入正式予以確認(rèn)。2023/2/5102第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)付－預(yù)付是指款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際支付，但與此相應(yīng)的費(fèi)用尚未發(fā)生，則該筆流出就不能作為費(fèi)用予以確認(rèn)。只有在以后期間，企業(yè)享受了權(quán)利時(shí)，才能作為費(fèi)用正式予以確認(rèn)。如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)等。攤銷－攤銷是指處理預(yù)付項(xiàng)目和遞延項(xiàng)目的分配程序。實(shí)際生活中有這樣的例子嗎？2023/2/5103（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制、及時(shí)性原則對(duì)銷售環(huán)節(jié)費(fèi)用發(fā)生段（B段）的影響1、權(quán)責(zé)發(fā)生制、及時(shí)性原則的含義權(quán)責(zé)發(fā)生制：

當(dāng)企業(yè)本期享用了某一效用時(shí)，就應(yīng)該承擔(dān)與其對(duì)應(yīng)的成本或費(fèi)用。即，誰受益，誰承擔(dān)。

及時(shí)性原則：

就費(fèi)用段而言，及時(shí)性原則主要體現(xiàn)在企業(yè)在當(dāng)期享用了某一效用時(shí)，是否立即以相關(guān)資產(chǎn)支付了應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用。2023/2/51042023/2/51052、費(fèi)用發(fā)生段資金基本流程圖

▲▲B

（3）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用產(chǎn)生分析費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但款項(xiàng)并未在本期支付；款項(xiàng)已在本期支付，但受益期卻在以后各期。2023/2/5106（1）“款項(xiàng)已在本期支付，但受益期卻在以后各期（以廠部機(jī)器修理費(fèi)為例：維修后的受益期在未來）

有時(shí)候，預(yù)付費(fèi)用又稱之為待攤費(fèi)用B2——維修費(fèi)的攤銷附注：

B1——維修費(fèi)用的發(fā)生▲管理費(fèi)用等B2▲▲B1預(yù)付費(fèi)用銀行存款等2023/2/5107

（2）“費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但款項(xiàng)并未在本期支付”

（以廠部機(jī)器修理費(fèi)為例：未來的維修，是因?yàn)楝F(xiàn)在使用的結(jié)果，即現(xiàn)在受益。）

對(duì)于這里的應(yīng)付修理費(fèi)，我們習(xí)慣上稱之為預(yù)提費(fèi)用。B2——

以后款項(xiàng)的支付B1——

本期費(fèi)用的確認(rèn)附注：▲管理費(fèi)用等B1應(yīng)付修理費(fèi)⊕B2▲銀行存款等

3、稅費(fèi)對(duì)費(fèi)用段資金運(yùn)動(dòng)影響的具體分析（1）企業(yè)稅費(fèi)類別

所得稅、消費(fèi)稅等。

（2）這兩種稅費(fèi)對(duì)企業(yè)的影響權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：

企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為本期經(jīng)營活動(dòng)所應(yīng)該承擔(dān)的正常費(fèi)用。及時(shí)性原則：

一般來說，企業(yè)稅費(fèi)的支付具有滯后性。

2023/2/51082023/2/5109（3）應(yīng)交稅費(fèi)對(duì)費(fèi)用段（B段）資金運(yùn)動(dòng)影響

應(yīng)交稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)，是企業(yè)對(duì)國家的一種債務(wù)。B1——稅費(fèi)的確認(rèn)B2——稅費(fèi)的繳納附注：▲所得稅費(fèi)用（營業(yè)稅金及附加）B1應(yīng)交稅費(fèi)⊕B2銀行存款▲2023/2/5110

4、例外性之一：差旅費(fèi)

一般在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。其所引起的資金運(yùn)動(dòng)為：

B2——借支差旅費(fèi)的情況下B21——借支差旅費(fèi)附注：

B1——在沒有借支差旅費(fèi)的情況下?lián)?shí)報(bào)銷管理費(fèi)用等▲B22▲▲B21其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金等B1B221B22——報(bào)銷差旅費(fèi)（其中B221是指多退少補(bǔ)，其流量可能為正，也可能為負(fù)。當(dāng)期流量為負(fù)時(shí)，資金流向反向）如：5月12日廠部張三出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元。出納以現(xiàn)金支付。5月16日，張三報(bào)銷費(fèi)用700元。余款100元以現(xiàn)金退回。2023/2/5111管理費(fèi)用等▲700▲800其他應(yīng)收款-100▲管理費(fèi)用▲庫存現(xiàn)金▲800其他應(yīng)收款700庫存現(xiàn)金▲▲庫存現(xiàn)金1008005月12日，張三預(yù)借差旅費(fèi)：

借：其他應(yīng)收款—張三800

貸：庫存現(xiàn)金8005月16日，張三報(bào)銷差旅費(fèi)：

借：管理費(fèi)用700

貸：其他應(yīng)收款—張三800

庫存現(xiàn)金-100或者：

借：管理費(fèi)用700

庫存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款—張三800

2023/2/5112第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)例：H公司8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)交易：（1）8月12日銷售商品200000元，160000元于8月15日收到，10000元已于7月10日預(yù)收，30000元10月4日收到。（2）8月19日預(yù)收A公司購貨款（定金）60000元。（3）8月21日支付第二季度房租50000元。（4）8月23日發(fā)生產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)10000元，9月3日以銀行存款向運(yùn)輸單位支付。（5）8月25日預(yù)訂第二年度報(bào)刊雜志，共計(jì)支付20000元。（6）8月30日支付當(dāng)月水電費(fèi)40000元。要求：分別按應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)和現(xiàn)金基礎(chǔ)計(jì)算8月份損益。2023/2/5113第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)1業(yè)務(wù)序號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金收付制收入費(fèi)用收入費(fèi)用123456合計(jì)損益200000160000600005000010000200004000020000050000220000110000400001100001500002023/2/5114練習(xí)：甲企業(yè)在某月內(nèi)發(fā)生了下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、向開開工廠售出A產(chǎn)品80件，每件售價(jià)90元，貨款已收到并已存入銀行。2、向振興工廠售出B產(chǎn)品60件，每件售價(jià)180元，貨款尚未收到3、將售出兩種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬（A產(chǎn)品每件40元；B產(chǎn)品每件100元）。4、以銀行存款支付上述A、B兩種產(chǎn)品的銷售運(yùn)費(fèi)400元5、以現(xiàn)金支付其他銷售費(fèi)用700元。6、按照規(guī)定的稅率，計(jì)算和登記上述A.B產(chǎn)品所應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，其稅率為5%。7、廠部李軍預(yù)借差旅費(fèi)800元，出納以現(xiàn)金支票支付。2023/2/51152023/2/51168、出租會(huì)場收入現(xiàn)金200元。9、企業(yè)以銀行存款支付廠部本月水電費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付廠部辦公費(fèi)用1800元，以現(xiàn)金支票支付廠部業(yè)務(wù)招待費(fèi)2400元10、讓售材料售價(jià)2000元，貨款收到存入銀行；材料實(shí)際成本為1600元。11、廠部劉三出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)700元，其在出差前預(yù)借差旅費(fèi)500元，差額部分以現(xiàn)金補(bǔ)足。12、廠部王剛出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)400元，其出差前未借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支票支付。13、企業(yè)收到華納公司支付的所欠上月的購貨款60000元，款已存入銀行。14、企業(yè)以銀行存款支付本月環(huán)保罰款10000元，支付社區(qū)送溫暖活動(dòng)3000元。15、企業(yè)收到大宇公司包裝物押金2000元，款已存入銀行。16、因大宇公司違約，企業(yè)沒收大宇公司押金2000元，全部作為營業(yè)外收入處理。17、企業(yè)預(yù)收財(cái)大公司購貨款20000元，款存入銀行。18、企業(yè)銷售C產(chǎn)品給財(cái)大公司，售價(jià)50000元，沖銷預(yù)收款20000元，收到貨款25000元，該款項(xiàng)已存入銀行，余款尚未收到。該批產(chǎn)品的成本為10000元。19、企業(yè)以銀行存款繳納應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅金10000元。20、企業(yè)以現(xiàn)金支票支付下一季度廠部管理用房屋租金9000元2023/2/51172023/2/511821、企業(yè)預(yù)提廠部管理部門用機(jī)器維修費(fèi)4300元。22、企業(yè)本月攤銷廠部應(yīng)承擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元。23、企業(yè)廠部管理部門用機(jī)器發(fā)生維修費(fèi)共計(jì)14000元。其中原材料耗用4000元，直接以存款購入修理用材料8000元，直接以現(xiàn)金支付修理人工費(fèi)2000元。該維修費(fèi)用已預(yù)提。24、廠部王濤出差，報(bào)銷差旅費(fèi)800元。其出差前已向企業(yè)預(yù)支差旅費(fèi)1000元，余額以現(xiàn)金退回公司。25、月末將收入全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。26、月末將費(fèi)用全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。27、計(jì)算本月稅前會(huì)計(jì)利潤（假設(shè)與稅務(wù)利潤一致），并按25%提取應(yīng)交所得稅。28、將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

作業(yè)答案第三節(jié)會(huì)計(jì)核算方法一、會(huì)計(jì)核算方法概述2023/2/5119

對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要取得原始憑證，并按照審核無誤的原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬方法將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)地登記在記賬憑證上，對(duì)記賬憑證進(jìn)行再審核后，作為登記賬簿的依據(jù)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)正確。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬戶成本計(jì)算是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專門方法。原材料總成本：1000元+80元=1080元單位成本：1080元╱4=270經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購入A材料4件，買價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。

設(shè)置賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置賬戶填制審核憑證登記賬戶復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查是通過盤點(diǎn)實(shí)物、核對(duì)往來款項(xiàng)來查明財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額，保證賬實(shí)相符的一種專門方法。登記賬簿是根據(jù)正確無誤的會(huì)計(jì)憑證，在賬簿上系統(tǒng)地、連續(xù)地、完整地順序記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種專門方法。成本計(jì)算編制會(huì)計(jì)報(bào)表，就是將一定時(shí)期會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果總括的加以反映，為會(huì)計(jì)信息的使用者提供會(huì)計(jì)信息的一種方法。

復(fù)式記賬是通過在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互對(duì)應(yīng)的賬戶中，雙重平衡地記錄發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。

原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款5000元購買材料。銀行存款5000元會(huì)計(jì)科目的概念

會(huì)計(jì)科目就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的分類。

會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益所有者收入費(fèi)用利潤會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

科學(xué)完整地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容滿足會(huì)計(jì)報(bào)表編制及會(huì)計(jì)信息使用者需要會(huì)計(jì)科目名稱要字意相符、簡明易懂體現(xiàn)統(tǒng)一性、靈活性和穩(wěn)定性設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

全面、系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要。滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和原則

會(huì)計(jì)科目可以按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目的分類類別會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、待攤費(fèi)用、原材料、固定資產(chǎn)負(fù)債類短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利所有者權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、投資收益會(huì)計(jì)科目表

為了既提供總括核算指標(biāo)，又提供詳細(xì)核算指標(biāo)，會(huì)計(jì)科目應(yīng)分層次設(shè)置。會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可以分為總分類科目、明細(xì)分類科目。在明細(xì)科目中，可以根據(jù)會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營管理的需要設(shè)置二級(jí)科目、三級(jí)科目等。會(huì)計(jì)科目的級(jí)次

明細(xì)分類科目，也稱明細(xì)科目或細(xì)目，是詳細(xì)具體地反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科目，它是在某一總賬科目下按照經(jīng)濟(jì)管理的需要設(shè)置的，是設(shè)置明細(xì)分類賬戶的依據(jù)，用來輔助總賬科目反映詳細(xì)、具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

總分類科目，也稱總賬科目或一級(jí)科目，是總括反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科目。如銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等科目?？偡诸惪颇棵骷?xì)分類科目應(yīng)付賬款按債權(quán)人名稱紅光公司海天集團(tuán)設(shè)置賬戶的意義

會(huì)計(jì)科目僅僅是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分類后所形成的項(xiàng)目，為了能夠分門別類地對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的增加變動(dòng)情況及結(jié)果進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反映和監(jiān)督，以便為會(huì)計(jì)信息使用者提供所需要的各種會(huì)計(jì)信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)賬戶，通過賬戶對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄。賬戶的概念

賬戶是按照會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工具，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。會(huì)計(jì)科目+賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。賬戶名稱就是會(huì)計(jì)科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容；賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。日期憑證號(hào)數(shù)摘要增加方減少方余額現(xiàn)金賬戶名稱賬戶方向賬戶余額

賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——“T”形賬戶

為了會(huì)計(jì)研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方

賬戶中的金額指標(biāo)

會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。銀行存款期初余額：100000本期增加額：5000040000本期減少額：60000

本期增加發(fā)生額：90000期末余額130000本期減少發(fā)生額：60000期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本期增加方的金額合計(jì)本期減少方的金額合計(jì)期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系

會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。

聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類也就是賬戶對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。

區(qū)別：會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

復(fù)式記賬

復(fù)式記賬的概念

復(fù)式記賬，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。A企業(yè)用銀行存款50000元購入原材料原材料銀行存款5000050000

復(fù)式記賬能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。復(fù)式記賬能夠清晰地反映資金運(yùn)